Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Целью преддипломной практики является закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний и приобретение опыта и навыков самостоятельной работы.

Задачами практики является:

1. Ознакомление с экономической характеристикой деятельности ООО «Торгово-Производственная Компания «Алюминий - Металл - Древесина» (ООО «ТПК «АМД»);

2. Изучение организационной структуры исследуемого предприятия;

3. Рассмотрение организации учета на предприятии;

4. Рассмотрение порядка налогообложения на предприятии при упрощенной системе налогообложения.

Актуальность исследования упрощенной системы налогообложения определена тем, что эффективные методы налогового регулирования способны повысить эффективность налоговой системы, повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени. С помощью методов налогового регулирования могут осуществляться не только функции налогов, но и функции государства в целом. Одним из методов налогового регулирования является применение специальных налоговых режимов, в том числе упрощенной системы налогообложения. Сущность УСН заключается в замене ряда федеральных и региональных налогов единым налогом, уплачиваемым либо с доходов по ставке 6%, либо с доходов, уменьшенных на величину расходов по ставке 15%.

Объектом исследования выступает ООО Торгово-Производственная Компания «Алюминий - Металл - Древесина». Предметом исследования является вся организация учета и налогообложения на предприятии.

1. Краткая характеристика предприятия и его учетная политика

ООО «Торгово-Производственная Компания «Алюминий - Металл - Древесина»» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 7 лет. В соответствии с учредительными документами ООО «Торгово-Производственной Компании «Алюминий - Метал - Древесина» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью «Торгово-Производственная Компания «Алюминий - Металл - Древесина», сокращенное - ООО «ТПК «АМД».

Предприятие является юридическим лицом, зарегистрированным по адресу: 603003, г. Нижний Новгород, ул. Свободы, д.51. Данное предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника, а собственник не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Основная цель деятельности предприятия - получение прибыли.

В компании трудится 4 человека. Организационная структура выглядит следующим образом (рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Организационная структура предприятия

В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:

· коммерческая деятельность на территории РФ и за рубежом, осуществление оптовой и розничной торговли промышленными и продовольственными товарами, продукцией производственно-технического назначения;

· организация коммерческих и отделов для реализации как собственной продукции и услуг, так и продукции и услуг других производителей;

· производство и реализация промышленных товаров и продукции производственно-технического назначения в РФ и за ее пределами через собственную сеть магазинов;

· оказание складских услуг, сдача в аренду нежилых помещений;

· осуществление экспортно-импортных операций в соответствии с действующим законодательством РФ;

· посредническая деятельность, как на территории РФ, так и за рубежом;

· закупка товаров производственно-технического назначения и других товаров у государственных, коммерческих предприятий и граждан для последующей переработки или реализации, в соответствии с действующим законодательством;

· любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством РФ в соответствии с целью своей деятельности и требованиями действующего законодательства РФ.

На данный момент предприятие осуществляет оптовую торговлю строительными материалами. В прайс-листе ООО «ТПК «АМД» всегда можно найти более 1000 наименований различной продукции.

На предприятии ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» утверждена учетная политика. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» включает следующие элементы:

- методы оценки имущества и обязательств;

- рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов (см. приложение 1);

- документооборот;

- формы первичных документов;

- технологии обработки учетной информации;

- порядок контроля за активами, обязательствами и хозяйственными операциями.

Сформированная учетная политика разрабатывается главным бухгалтером, утверждается директором и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа, т.е. приказа.

В учетной политике ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» указано, что бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, предприятие применяет упрощенную форму учета по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия и применяет упрощенную систему налогообложения (ставка 15%).

Таким образом, в учетной политике данного предприятия проработаны все основные принципы организации учета и налогообложения, в том числе определены порядок признания доходов и расходов.

налогообложение упрощенный система учетный

2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Торгово-Производственной компании ««Торгово-Производственной Компании «Алюминий - Металл - Древесина»

Бухгалтерский учет в организации ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» осуществляется руководителем. Бухгалтерский учет в организации ведется на бумажных носителях и в электронном виде с использованием специализированных бухгалтерских программ «1С - Предприятие 8.0».

Руководитель выполняет следующие функции:

· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;

· обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным организацией на основании Приказа Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н в редакции изменений и дополнений.

Организация использует типовые формы первичных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если по хозяйственным операциям отсутствуют первичные документы, утвержденные органами статистики, организация использует собственные формы с обязательным наличием реквизитов, установленных ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 в редакции изменений и дополнений, подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике.

Как уже отмечалось, бухгалтерский учет на данном предприятии ведется по упрощенной форме с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. А именно используются следующие ведомости (см. приложение 2):

- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1);

- Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2);

- Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3);

- Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4);

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - (форма №В-5);

- Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата));

- Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма №В-6 (отгрузка));

- Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7);

- Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8);

- Ведомость (шахматная) - (форма №В-9).

Рассмотрим более подробно порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета предприятия ООО «ТПК «АМД».

В феврале 2008 года организация ООО «ТПК «АМД» приобрела компьютер у ИП Смирнова С.Д., покупная цена 20000 руб. (без НДС, так как контрагент освобожден от уплаты НДС). Также для установки и сборки данного компьютера предприятию пришлось вызывать программиста. Стоимость работ составила 2000 руб. (без НДС, услуги по настройке оказывал ИП Смирнов С.Д., освобожденный от уплаты НДС). Рассмотрим порядок отражения в учете на данном предприятии:

Дт 08 Кт 76 - 20 000 - приобретен компьютер;

Дт 08 Кт 76 - 2000 - услуги по настройке компьютера;

Дт 01 Кт 08 - 22000 - введен в эксплуатацию компьютер.

За 2008 год расходы на приобретение основных средств составили 68600 руб.

В ООО «ТПК «АМД» на балансе числятся следующие объекты основных средств:

- компьютер в комплекте, инв. № 00000002, сроком полезного использования 3 года;

- принтер лазерный, инв. № 00000011, сроком полезного использования 3 года;

- мебель, инв. № 00000014, сроком полезного использования 5 лет;

Офис -- арендованное помещение.

Согласно Учетной политике ООО «ТПК «АМД» проводит инвентаризацию средств: основные средства, товарно-материальные ценности -- не реже 1 раза в год, денежные средства в кассе, дебиторской и кредиторской задолженности -- не реже 1 раза в месяц.

Согласно учетной политике ООО «ТПК «АМД» не производит переоценку основных средств. Также в учетной политике закреплен линейный способ начисления амортизации.

Дт 20 Кт 02 - 2346 - начислена амортизация по основным средствам за январь.

За 2008 год сумма начисленной амортизации составила 12210 рублей.

В случае выбытия в учете делаются записи:

Дт 02 Кт 01 - списана начисленная амортизация;

Дт 90.2 Кт 01 - списана остаточная стоимость;

Дт 76 Кт 90.1 - отражена продажная цена.

В 2008 году выбытие основных средств не происходило.

Для учета выплаты заработной платы используется счет 70 «Расходы на оплату труда». В состав фонда заработной платы ООО «ТПК «АМД» включаются начисленные суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты. ООО «ТПК «АМД» применяют повременно-премиальную систему оплаты труда.

Дт 44 Кт 70 - начислена заработная плата.

В случае ухода сотрудника в отпуск в учете делаются записи:

Дт 44 Кт 70 - начислены отпускные.

Рассмотрим более подробно порядок расчета НДФЛ на предприятии ООО «ТПК «АМД». Сумма начисленной заработной платы менеджеру товароведу Емелиной М.В. за январь месяц составила 8000 руб., сумма премии - 800 руб.

- Количество детей у работников составило 2 человека;

- За февраль была начислена заработная плата в сумме 8800 руб.

Январь:

Доход в январе = 8000+800 = 8800 руб.

Дт 44 Кт 70 - 8800 - начислена заработная плата;

Стандартные вычеты = 400 + 1000*2 = 2400 руб.

НДФЛ за январь = (8800 - 2400)*13% = 832 руб.

Дт 70 Кт 68 - 832 - Начислен НДФЛ;

Февраль:

Доход за январь-февраль = 8800+8800 = 17600 руб.

Дт 44 Кт 70 - 8800 - начислена заработная плата;

Вычеты = 2400+2400 = 4800 руб.

НДФЛ за январь-февраль = (17600 - 4800)*13% = 1664 руб.

НДФЛ за февраль = 1664 - 832 = 832 руб.

Дт 70 Кт 68 - 832 - начислен НДФЛ.

Выдача заработной платы в учете отражается следующим образом:

Дт 50 Кт 51 - 42000 - поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы;

Дт 70 Кт 50 - 42000 - выплачена заработная плата;

Дт 68 Кт 51 - 5180 - перечислен НДФЛ в бюджет;

За 2008 сумма расходов на заработную плату составила 362 000 руб., в том числе сумма НДФЛ - 46020 руб.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в ведомости В-7 на основе первичных документов. В учете делаются соответствующие записи. В сентябре 2008 года ООО «ТПК «АМД» приобрело у ООО «Сигма» строительные материалы.

Дт 41 Кт 60 - 200000 - приобретены материалы;

Дт 60 Кт 51 - 236000 - оплачен счет поставщика.

В 2008 роду расходы на приобретение товаров составили 1300000 рублей.

Для осуществления своей деятельности ООО «ТПК «АМД» приобретает бумагу, ручки и прочие канцелярские товары, для этого данное предприятие выдает под отчет средства сотрудникам, которые приобретают канцтовары.

Для учета подотчетных сумм на предприятии ООО «ТПК «АМД» используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На счете 76 отражаются расчеты с покупателями (счет 62), с подотчетными лицами (счет 71), с учредителями (счет 75), с персоналом по прочим операциям (счет 73) и с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).

При выдаче средств под отчет в учете делаются следующие записи:

Дт 50 Кт 51 - 3000 - получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды;

Дт 76 Кт 50 - 3000 - выдано под отчет;

Дт 20 Кт 76 - 2820 - списаны расходы на хозяйственные нужды;

Дт 50 Кт 76 - 180 - возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

За 2008 год расходы на хозяйственные нужды составили 21812 руб.

Так как ООО «ТПК «АМД» применяет УСН, то освобождено от уплаты ЕСН, но при этом уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В учете это отображается следующим образом:

Дт 20 Кт 69 - 14128 - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

Дт 69 Кт 51 - перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

За 2008 год расходы на обязательное пенсионное страхование составили 51404 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «ТПК «АМД» арендует офисное помещение. У ООО «ТПК «АМД» заключен договор аренды №23-А с ООО «РВД» от 10.01.2006 года, согласно которому размер ежемесячных арендных платежей составляет 5000 руб. (НДС не облагается, так как ООО «РВД» применяет УСН).

В учете операции по аренде осуществляются следующим образом:

Дт 20 Кт 76 - 5000 - начислена арендная плата;

Дт 76 Кт 51 - 5000 - перечислена арендная плата ООО «РВД».

За 2008 год расходы на аренду составили 60000 руб.

Подводя итог, расходы ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» за 2008 год составили 1 876 026 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «ТПК «АМД» занимается оптовой торговлей строительными материалами. Все затраты по ведению деятельности учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», на котором учет ведется по каждому заказу. При реализации товаров в учете делается запись Дт 90.2 Кт 41,44 - списана себестоимость товаров и затраты.

Реализация отражается в учете отражается следующим образом:

Дт 44 Кт 70,76,02,68,69 - 118400 - собраны расходы на ведение деятельности.

Дт 76 Кт 90.1 - 312000 - отражена выручка от реализации товаров;

Дт 90.2 Кт 41 - 100400 - списана с/с товаров;

Дт 90.2 Кт 44 - 118400 - списаны расходы;

Дт 90.9 Кт 99 - 93200 - отражена прибыль от реализации.

За 2008 год доходы организации ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» составили 2 316 392 руб.

Как уже отмечалось, предприятие ведет учет по упрощенной форме с применением специальных ведомостей. Рассмотрим порядок заполнения данных ведомостей (см. Приложение 2).

- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1). Отражается остаток на начало, дебетовый и кредитовый оборот по счету 01 по видам основных средств и указывается сумма начисленной амортизации и выводится остаток на конец периода;

- Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту 10 счета по видам материалов, выводится остаток на конец периода и отдельной строкой выделяется НДС;

- Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту счетов 20 и 08 в корреспонденции с различными счетами по видам продукции и основных средств, формируется полная сумма затрат, выводится остаток на конец периода;

- Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4). Открывается отдельно на счета 02,50,51. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 02,50,51 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;

- Ведомость учета расчетов и прочих операций - (форма №В-5). Открывается отдельно на счета 68, 76, 99. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 68,76,99 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;

- Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата)). Отражается сальдо на начало периода, операции по дебету и кредиту счета 90 в разрезе покупателей, выводится финансовый результат;

- Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7). Отражается остаток на начало по поставщикам, обороты по дебету и кредиту счета 60 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;

- Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8). Отражается остаток задолженности на начало по сотрудникам, обороты по дебету и кредиту счета 70 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;

- Ведомость (шахматная) - (форма №В-9) (см. Приложение 2). Формируется с кредита счетов согласно ведомостям в дебет счетов. Обороты по дебету и кредиту счетов должны быть равны. Затем составляется оборотная ведомость.

Так как ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» применяет УСН, то обязательно должно вести книгу учета доходов и расходов. Рассмотрим порядок ее ведения на данном предприятии.

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью директора ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» с указанием даты исправления и печатью организации.

Данная книга открывается на 1 год и заверяется в налоговой инспекции. Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" заполняется ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина», так как выбранный объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В разделе указываются наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.

Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" также заполняется ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина», так как объект налогообложения-- "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получившим убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.

3. Налогообложение при упрощенной системе налогообложения в ООО «Торгово-производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина»

Как уже отмечалось, упрощенная система налогообложения -- специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения -- мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.

Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Необходимо отметить, что ООО «ТПК «АМД» применяет УСН с момента регистрации предприятия. Как уже отмечалось, что существует ряд ограничений по применению УСН, таких как доходы по итогам отчетного (налогового) периода не должны превышать 20 млн. руб., среднесписочная численность работников должна быть не более 100 чел., остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов - не более 100 млн. руб. и некоторые другие в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, но ООО «ТПК «АМД» соответствует всем критериям и вправе применять УСН.

Рассмотрим основные элементы налогообложения при упрощенной системе. Они представлены в таблице 1:

Таблица 1. Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения

Элементы налогообложения	Характеристика элементов
1. Налогоплательщик	ООО «ТПК «АМД»
2. Объект налогообложения	доходы, уменьшенные на величину расходов
3. Налоговая база	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
4. Налоговая ставка	15%
5. Минимальный налог при убытках за год	1% с доходов
6. Налоговый период	Календарный год
7. Отчетный период	Квартал, полугодие, 9 месяцев
8. Налоговые вычеты	при ставке 15%--доходы, уменьшенные на величину расходов
9. Налоговый учет	Книга учета доходов и расходов

Предприятие ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» применяет УСН и уплачивает только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, по другим налогам и сборам предприятие не является налогоплательщиком.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Так как ООО «Торгово-Производственная компания «Алюминий-Металл-Древесина» применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязана уплачивать минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассмотрим порядок исчисления единого налога на предприятии ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина».

В ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» в течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода и перечисляются в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Так как предприятие в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период	=	Доходы, полученные за отчетный период	-	Расходы, совершенные за отчетный период	x	15%

При этом если фирма получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0. Начисленную сумму авансового платежа фирма должна перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у фирмы может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:

Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода	=	Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период	-	Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов

Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечисляется в бюджет.

По окончании года ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» рассчитывает:

- сумму единого налога;

- сумму минимального налога.

Расчет единого налога ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» производится следующим образом:

В качестве объекта налогообложения используется полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Сумма доходов за 2007 год составила 1563321 руб., а расходов - 1523185 руб.

Сумма налога = (1563321-1523185)*15% = 6020 руб.

Сумма минимального налога = 1563321*1% = 15633 руб.

Таким образом, сумма к уплате - 15633 руб.

Разница = 9613 руб.

Сумма доходов за 2008 составила 2316392 руб., а расходов - 1876026 руб.

Сумма налога = (2316392-1876026 - 9613)*15% = 64613 руб.

Сумма минимального налога = 2316392*1% = 23164 руб.

Таким образом, сумма к уплате - 64613 руб.

Заключение

Прохождение практики на предприятии ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина» позволило закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения, а также получить практические навыки работы.

В ходе прохождения практики мною были сделаны следующие обобщающие выводы:

· соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

· все отделы, службы предприятия работают эффективно;

· на предприятии работает высококвалифицированный персонал.

В рамках прохождения практики на данном предприятии была изучена характеристика предприятия, рассмотрен вопрос организации учета и налогообложения на данном предприятии при УСН.

Необходимо отметить, что несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

- снижение налогового бремени налогоплательщика;

- упрощение учета, в том числе налогового;

- упрощение налоговой отчетности;

- относительно низкие ставки единого налога;

- налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;

- право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Недостатками является:

- сложность учета НДС, а именно с возмещаемым НДС, а также сложности исчисления НДС при переходе с одной системы налогообложения на другую;

- наиболее существенным недостатком существующей системы УСН является то, что небольшие предприятия, которые используют УСН, стали невыгодными партнерами для контрагентов.

Это связано с тем, что покупатели продукции малых предприятий не могут зачесть НДС, в связи с чем снижается конкурентоспособность малых предприятий.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 23.11.2009).

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 19.07.2009, с изм. от 23.11.2009).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

5. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н).

6. Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М: ИНФРА,2008.

8. Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. М: Статус-Кво97, 2005.

9. Пансков В, Налоги и налогообложение в РФ, МЦФЭР, 2006.

Приложения

Приложение 1

Рабочий план счетов ООО «Торгово-Производственной компании «Алюминий-Металл-Древесина»

Раздел	Наименование счета	Шифр счета
Внеоборотные активы	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
	Вложения во внеоборотные активы	08
Запасы	Материалы	10
	НДС	19
Затраты на производство	Основное производство	20
	Расходы на продажу	44
Готовая продукция	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
	Расчетный счет	51
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
	Нераспределенная прибыль	84
Финансовые результаты	Продажи	90
	Прибыли и убытки	99

Приложение 2

Ведомости

Форма № В-1 по ОКУД

Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) за февраль-март 2008 г.

N п/п	Вид основных средств, активов	Краткая характеристика (шифр амортизации)	Остаток на начало отчетного периода	Движение основных средств	Амортизация основных средств (счет 02)
			количество	Сумма (первоначальная стоимость)	дебет (приход)	кредит (расход)	Остаток на конец отчетного периода	применяемая месячная норма в %	сумма начислений
					дата, номер документа	количество	Сумма (первоначальная стоимость)	изменение оценки	дата, номер документа	количество	Сумма (первоначальная стоимость)	причина выбытия			за месяц	с начала года до от четного месяца	на 1-е число текущего года (периода)
											итого	в т.ч. недоамортизир		количество	сумма		по норме		50 % от стоимости
ФЕВРАЛЬ
1	Компьютер				ОС-1	1	22000							1	22000	2,78
2	Принтер				ОС-1	1	10000			1	10000		44
3	Мебель				С-ф, накладная	1	36600							1	36600	1,66
Итого за февраль					3	68600			1	10000			2	58600
МАРТ
1	Компьютер		1	22000										1	22000	2,78	611			611
2	Мебель		1	36600										1	36600	1,66	610			610
Итого за март		2	58600										2	58600		1221			1221
Итого по ведомости													2	58600					1221

Форма № В-2 по ОКУД

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также ндс, уплаченного по ценностям за февраль- март 2008 г. Счет 10

N п/п	Номенклатурный номер	Наименование материала	Ед. изм.	Цена (приобретения, фактическая себестоимость запасов продукции)	Остаток на начало месяца	Дебет	Кредит	Остаток на начало месяца
						всего	в том числе от своего производства	всего	сумма, в том числе в дебет счетов
					количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	44				количество	сумма
ФЕВРАЛЬ
1		Бумага	Шт	125			2	250			2	250	250
2		Печать	Шт	1000			1	1000									1	1000
3		Канцтовары	шт	300			1	300			1	300	300
Итого за февраль						4	1550			3	550	550				1	1000
МАРТ
1		Печать		1000	1	1000											1	1000
Итого за март				1	1000											1	1000
ВСЕГО по ведомости																1	1000

Форма № В-2 по ОКУД

Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также ндс, уплаченного по ценностям за февраль- март 2008 г. Счет 41

N п/п	Номенклатурный номер	Наименование материала	Ед изм.	Цена (приобретения)	Остаток на начало месяца	Дебет	Кредит	Остаток на начало месяца
						всего	в том числе от своего производства	всего	сумма, в том числе в дебет счетов
					количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	количество	сумма	90				количество	сумма
ФЕВРАЛЬ
1		Партия № 1		100000			1	100000			1	100000	100000
2		Партия № 2		122000			1	122000									1	122000
Итого за февраль						2	222000			1	100000	100000				1	122000
МАРТ
1		Партия № 2			1	122000					1	122000	122000
2		Партия № 3					1	192000				96000	96000					96000
Итого за март				1	122000	1	192000				218000	218000					96000
ВСЕГО по ведомости																	96000

Форма № В-3 по ОКУД

Ведомость учета затрат на производство за февраль - март 2008 г.

N п/п	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счета 44, 97, 08 с кредита счетов	Остаток незавершенного производства	Кредит счета 44, 97, 08 в дебет счетов
		75 Расчеты с учредителями	60 Расчеты с поставщиками	76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	01 Основные средства	71 расчеты с подотчетными	10 Материалы	70 Расчеты по оплате труда	69 Расчеты по ЕСН	97 Расходы будущих периодов	02 Амортизация основных средств	на начало месяца	на конец месяца	Наименование материалов	в том числе:
															01	44	90	сумма
ФЕВРАЛЬ
1	Приобретение мебели		68600											Компьютер	22000
2	Отражена АП			125000									100000	Принтер	10000
3	Списан принтер				10000									Мебель	36600
4	Оплата за открытие счета					800								Списание АП		25000
5	Списаны материалы						550							Списаны затраты			73579
6	Начислена з/п							29500
7	Начислен ЕСН								7670
8	Начислены страх взнос								59
9	Списана АП									25000
Итого, в том числе		68600	125000	10000	800	550	29500	7729	25000			100000		68600	25000	73579
Счет 08		68600												68600
Счет 97			125000									100000			25000
Счет 44				10000	800	55	29500	7729	25000							73579
МАРТ
1												100000	75000	Списана АП		25000
2	Начислена амортизация										1221			Списаны затраты			68383
3	Списана АП									25000
4	Начислена з/п							33409
5	Начислен ЕСН								8686
6	Начислены страх взносы								67
Итого, в том числе							33409	8753	25000	1221	100000	75000			25000	68383
Счет 97											100000	75000			25000
Счет 44							33409	8753	25000	1221						68383
Итого остаток по ведомости												75000

Форма № В-4 по ОКУД

Ведомость учета денежных средств и фондов за февраль-март 2008 г. Счет 50

Основание, операция, дата	Сальдо средств	Оборот по дебету с кредита счетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
	дебет	кредит	75	51					Итого	71	51	70				Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
ФЕВРАЛЬ	135000
1. Выдано под отчет										2600
2. Сдана на расчетный счет наличность											47400
Итого за февраль<...

отчет по практике "Организация учета и налогообложения на предприятии" скачать

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета в условиях упрощенной системы налогообложения

  Понятие и нормативное регулирование организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения. Применение льгот, ведение учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
  
  курсовая работа [583,4 K], добавлен 17.06.2019
  

• Учетная политика на предприятии

  Формы организации бухгалтерского учета. Особенности ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения. Особенности применения единого налога на вмененный доход на малых предприятиях. Организация и планирование аудита малых предприятий.
  
  курсовая работа [45,2 K], добавлен 09.12.2011
  

• Учетная политика предприятия

  Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Кит-Плюс". Организация бухгалтерского (финансового) учета на предприятии. Учетная политика, учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [57,2 K], добавлен 30.11.2009
  

• Аудит налогообложения

  Цель упрощенной системы налогообложения. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Аудит налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  контрольная работа [25,5 K], добавлен 04.01.2013
  

• Учетная политика организации ООО "Антарктида"

  Экономико-организационная характеристика предприятия ООО "Антарктида". Обзор особенностей организации бухгалтерского учета. Элементы организационно-технического раздела. Формирование учетной политики для целей налогообложения и для бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [54,8 K], добавлен 21.08.2017
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит на малом предприятии на примере ООО "Союз-Идеал"

  Определение понятия "субъект малого предпринимательства". Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия. Организация бухгалтерского учета в ООО "Союз-Идеал". Учет доходов при применении упрощенной системы налогообложения.
  
  дипломная работа [326,7 K], добавлен 25.02.2011
  

• Упрощенная система налогообложения и отчетности

  Нормативно—правовая характеристика упрощенной системы налогообложения, ее место в налоговой системе Российской Федерации. Ведение бухгалтерского учета на современном предприятии. Приобретение основных средств, нематериальных активов и амортизация при УСН.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 22.07.2015
  

• Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ

  Организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства. Учет поступления товаров в оптовой, розничной торговле. Понятие, классификация валютных операций. Дата совершения валютной операции.
  
  шпаргалка [274,9 K], добавлен 05.05.2009
  

• Бухгалтерский, налоговый учет и аудит при упрощенной системе налогообложения

  Понятие субъекта малого предпринимательства. Особенности ведения бухгалтерского, налогового учета у индивидуального предпринимателя. Отчетность и уплата единого налога. Анализ целесообразности принятия в упрощенной системе объектом налогообложения доходы.
  
  курсовая работа [8,6 M], добавлен 25.03.2014
  

• Совершенствование системы налогообложения учета и отчетности на предприятии ООО "Система безопасности"

  Понятие субъекта малого предпринимательства, критерии его определения. Анализ экономической деятельности предприятия. Преимущества, недостатки упрощенной системы налогообложения. Особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетности при ее применении.
  
  дипломная работа [210,0 K], добавлен 23.04.2016
  

• Организация бухгалтерского учета на ООО "Аркид-Строй"

  Краткая характеристика организации ООО "Аркид-Строй". Упрощенная система налогообложения и отчетность. Учетная политика и организация документооборота. Учет денежных средств, основных средств и нематериальных активов, материально-производственных запасов.
  
  отчет по практике [339,7 K], добавлен 07.06.2015
  

• Особенности бухгалтерского учета и налогообложения магазина "Канцтовары"

  Исследование особенностей бухгалтерского учета и налогообложения в розничной торговле. Изучение организации учета и порядка применения упрощенной системы налогообложения магазина "Канцтовары". Документальное оформление операций в розничной торговле.
  
  дипломная работа [111,6 K], добавлен 05.12.2013
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

  Основные формы бухгалтерского учета, нормативно-правовое регулирование и автоматизация в малом предприятии ООО "Эрми": краткая характеристика, синтетический и аналитический учет, система налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [162,3 K], добавлен 24.02.2011
  

• Учетная политика для налогового и бухгалтерского учета

  Изучение понятия, особенностей формирования и элементов учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета (переоценка, списание основных средств, срок их полезного использования) и налогообложения (создание резервов по сомнительным долгам).
  
  контрольная работа [42,4 K], добавлен 08.08.2010
  

• Учетная политика

  Понятие и сущность учетной политики предприятия. Учетная политика для целей бухгалтерского учета. Порядок осуществления расчетов с использованием налога на добавленную стоимость и акциз. Особенности применения упрощенной системы налогообложения.
  
  курсовая работа [60,9 K], добавлен 31.07.2012
  

• Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт

  Анализ малых предприятий для целей бухгалтерского и налогового учета. Совершенствование учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика предприятия. Особенности налогообложения малого бизнеса в России. Специальные налоговые режимы.
  
  дипломная работа [711,5 K], добавлен 25.06.2012
  

• Характеристика бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ООО ПКФ "Лайда"

  Общие положения упрощенной системы налогообложения. Расчет пенсионных взносов организации, порядок вычисления суммы больничных и ведение книги учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет в ООО "ПКФ "Лайда" и составление налоговой декларации фирмы.
  
  дипломная работа [222,5 K], добавлен 19.07.2011
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО "Псковэлектросвар"

  Изучение финансовой деятельности и особенностей бухгалтерского учета ЗАО "Псковэлектросвар". Характеристика учетной политики для целей налогообложения, основных уплачиваемых налогов. Анализ поставщиков, покупателей, контрагентов и конкурентов предприятия.
  
  отчет по практике [1,3 M], добавлен 04.11.2015
  

• Учетная политика предприятия

  Понятие и задачи учетной политики. Способы ведения бухгалтерского учета, принципы, правила и приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Разработка учетной политики для целей налогообложения.
  
  курсовая работа [50,7 K], добавлен 11.10.2010
  

• Организация бухгалтерского дела в благотворительном фонде

  Сущность и значение благотворительных фондов, правовое регулирование их деятельности. Учетная политика, источники формирования имущества, целевое финансирование, особенности налогообложения и бухгалтерского учета в благотворительной организации.
  
  контрольная работа [75,5 K], добавлен 11.03.2010
  

Другие документы, подобные "Организация учета и налогообложения на предприятии"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам