Организация бухгалтерского учета на ОАО "РЖД"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Орский филиал

КАФЕДРА: Экономика и управление

ОТЧЕТ

о прохождении учебно-ознакомительной практики

Место прохождения практики Орская дистанция пути ОАО «РЖД»

Содержание

Ведение

1. Общие сведения о предприятии

2. Сведения по бухгалтерскому учету и управлению финансами

Список литературы

Приложения

Введение

Учебно-ознакомительная практика для студентов III курса является неотъемлемой составной частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов экономического профиля по специальности «финансы и кредит».

Практика проводится на предприятиях, в организациях, обществах и товариществах различных организационно-правовых форм, осуществляющих производственную, коммерческую, посредническую или финансово-кредитную деятельность.

Цель практики -- изучение основ бухгалтерского учета конкретного предприятия в современных условиях, получение практических навыков работы в области бухгалтерского учета, а также сбор статистических данных для последующей научно-исследовательской работы в процессе обучения для написания курсовых работ, рефератов и др.

Задачами практики являются:

- ознакомление с содержанием первичного учета на предприятии;

- изучение работы службы бухгалтерского учета предприятия;

- составление таблиц и заполнение форм первичного учета предприятия в соответствии с указаниями настоящей программы.

1. Общие сведения о предприятии

Орская дистанция пути является структурным подразделением Дирекции Инфраструктуры Южно-Уральской Железной дороги - филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги», созданного на основании Постановления Правительства Российской Федерации № 585 от 18.09.2003 года «О создании открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и в соответствии с Приказом Президента Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» № 16 от 28.09.03 года «О создании структурных подразделений Южно-Уральской железной дороги - филиала ОАО «РЖД».

Сокращенное название: Орская дистанция пути

Учредителем и единственным акционером ОАО "РЖД" является Российская Федерация - федеральная форма собственности.

Дистанция является структурным подразделением Дирекции инфраструктуры без права юридического лица, наделяется ОАО «РЖД» имуществом, учитываемом в оборотно-сальдовом балансе Подразделения, имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные необходимые реквизиты. Подразделение не вправе самостоятельно распоряжаться наделенным имуществом, контроль за его сохранностью и использованием осуществляет Дирекция и ОАО «РЖД».

Юридический адрес: 107174, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 2

Фактический адрес: 462408, г.Орск, ул.Вокзальная, д.28

Орская дистанция пути, как и Дирекция инфраструктуры не входит в государственный реестр РФ предприятий монополистов.

Основной задачей Дирекции инфраструктуры является управление структурными единицами с целью обеспечения перевозочного процесса с соблюдением требований безопасности движения поездов, экологической безопасности, безопасной эксплуатации технических устройств опасных производственных объектов, сохранности перевозимых грузов, безопасности пассажирских перевозок.

Дистанция относится к числу структурных подразделений, ведущих бухгалтерский учет, составляющих баланс и бухгалтерскую отчетность. Предприятие ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Производственная структура Орской дистанции пути представляет собой состав и соотношение участков основного и вспомогательного производства. Как видно из рис. 1 производственная структура предприятия определяет структуру управления. Для управления производством в дистанции существует аппарат управления, состоящий из отделов, управляющих конкретными видами работ.

В зависимости от участия в управлении производством различают аппарат линейного предприятия, который наделяется необходимыми правами единоначалия и распорядительности; аппарат функционального управления, который призван способствовать управлению линейным аппаратом путем переработки информации и подготовки необходимых решений.

К аппарату линейного управления относятся начальник дистанции, его заместители, мастера и другие работники, которые в пределах предоставленных им прав принимают решения и несут ответственность за результаты производства.

К аппарату функционального управления относятся работники бухгалтерии, экономисты, работники технического отдела (рис. 1).

Орскую дистанцию пути возглавляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности в установленном порядке. Начальник подотчетен руководству Дирекции, несет персональную ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности дистанции.

Первым заместителем начальника дистанции является главный инженер. Его обязанность обеспечивать техническое руководство производством, разрабатывать и внедрять инженерно - технические мероприятия по новой технике, наиболее прогрессивным технологическим процессам, механизации и автоматизации трудоемких работ, улучшению использования оборудования и других производственных фондов, обеспечению выполнения техники безопасности и промышленной санитарии на всех производственных участках.

Рис. 1 Организационная структура Орской дистанции пути

Оперативное руководство эксплуатацией и текущим содержанием пути и искусственных сооружений возглавляет заместитель начальника дистанции по текущему содержанию пути, которому подчинены старшие дорожные мастера производственных участков.

Общая численность работающих предприятия на 01.07.2011 года составляет 768 человек.

Основными нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в ОАО «РЖД» являются:

· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н;

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н;

· Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. № 60н;

· Приказ № 34 об Учетной политике Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» от 23 декабря 2003 г. с изменениями от 06.04.2011г.;

· Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. № 43н;

· Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли от 5 августа 1995 г. № 552н.

На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:

· организационно-правовая форма предприятия;

· отраслевая принадлежность и вид деятельности;

· масштабы деятельности организации;

· управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

· финансовая стратегия организации;

· материальная база;

· степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;

На предприятиях ОАО «РЖД» применяется форма бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники - автоматизированная форма учета.

Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие элементы: документацию и инвентаризацию, оценку и калькуляцию, счета и двойную запись, баланс и отчетность.

Документация - непрерывное, документально обоснованное отражение всех хозяйственных операций, имеющих денежное выражение. Для этого отдельные операции отражаются в первичных документах, являющихся основой дальнейшей группировки данных в учетных регистрах с целью получения необходимых показателей.

Инвентаризация - это проверка наличия товарно-материальных и денежных средств и сопоставление с учетными данными (для получения реальных данных).

Документация и инвентаризация - это способы первичного отражения и контроля объектов бухгалтерского учета.

Оценка представляет собой выражение в денежном измерении имущества предприятия и его источников. В основе оценки имущества предприятия лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении.

Каждый хозяйственный процесс состоит из ряда затрат, поэтому необходимо установить не только величину каждого вида затрат, но и их общую сумму, т.е. исчислить себестоимость, или составить калькуляцию, которая позволит определить фактическую себестоимость объектов в денежной оценке.

Оценка и калькуляция служат для стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета.

Зафиксированные в документах хозяйственные операции необходимо систематизировать, т.е. зарегистрировать на бухгалтерских счетах. Потребность в счетах вызвана тем, что сведения, содержащиеся в документах, дают разрозненную характеристику учетных объектов. Для обобщенного представления эти данные необходимо сгруппировать и суммировать. Такую функцию в бухгалтерском учете выполняют счета.

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются посредством двойной записи. Двойная запись - взаимосвязанное отражение двух явлений, вызываемых каждой хозяйственной операцией (запись на двух счетах и более).

Счета и двойная запись используются с целью текущей группировки данных об объектах бухгалтерского учета.

Счета дают возможность накапливать и систематизировать данные, но на конкретном счете нет обобщенной информации по предприятию в целом. Для обобщения показателей служит бухгалтерский баланс, в котором хозяйственные средства показываются в двух разрезах:

1) по их видам и размещению;

2) по источникам образования и целевому назначению.

Отчетность представляет собой способ получения различных показателей о разных сторонах деятельности предприятия за определенный период (месяц, квартал, полугодие, год).Баланс и отчетность являются способами итогового обобщения данных бухгалтерского учета.

Дистанция использует первичные учетные документы, составленные по формам, содержащимся в альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15 декабря 2008 г. № 2688р с учетом дополнений и изменений.

Кроме того, бухгалтерия использует первичные учетные документы, полученные от поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, прочих дебиторов и кредиторов и иных контрагентов, содержащие обязательные для этих документов реквизиты в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Документация в учете имеет первостепенное значение в управлении предприятиями, т.к. с её помощью:

контролируется наличие, движение и сохранность товарно-материальных и денежных средств;

контролируется количество и качество труда работников и расчетов за труд;

обеспечивается повседневное руководство работой предприятия;

обеспечивается внутренний и внешний контроль за работой предприятия;

устанавливается вина или невиновность лиц при судебных разбирательствах;

контролируются расчеты с другими предприятиями.

Порядок движения первичных учетных документов установлен Положением о системе документооборота в ОАО «РЖД» (приложение № 1 к учетной политике).

Движение первичных учетных документов (создание или получение, проверка, подготовка и передача в бухгалтерию) определяется графиком документооборота, разрабатываемым структурными подразделениями и утверждаемым их руководителями.

Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов и учетная политика, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся в течение пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Дистанция ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность призвана обеспечить достоверность, полноту и надежность отчетной информации при допустимом уровне издержек на ее формирование и представление.

Бухгалтерская отчетность носит нейтральный характер, то есть является свободной от одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей перед другими.

Объектами бухгалтерского учета являются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Информация об изменениях в финансовом положении, которая отражается в отчете о движении денежных средств, является производной от элементов бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми Дистанция получило в результате свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и которые должны принести экономические выгоды в будущем.

Условия признания хозяйственных средств в качестве того или иного актива устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Активы подразделяются на собственно активы и затраты (незавершенные вложения в создание активов, незавершенное производство).

В течение отчетного периода Дистанция осуществляет использование (расходование) ресурсов различного вида - материальных, финансовых, трудовых и прочих. Принятая к бухгалтерскому учету стоимостная оценка использованных ресурсов квалифицируется как затраты.

По окончании периода накопления затраты приводят к образованию активов (основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов, положительных результатов завершенных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, материально-производственных запасов и т.д.), либо расходов списание на убытки вследствие ликвидации или продажи незавершенных капитальных вложений, списание затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительных результатов, списание себестоимости выполненных работ и оказанных услуг и т.д.).

Окончание периода накопления затрат определяется моментом, когда соблюдены условия признания активов, либо когда становится очевидным, что понесенные затраты уменьшают экономические выгоды без создания какого-либо актива.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны Дистанция лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов. Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим, преобразования обязательства в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Условия признания задолженности в качестве того или иного обязательства устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности. Условия признания вложений собственников и прибыли в качестве той или иной составляющей капитала устанавливаются нормативными правовыми актами п бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов акционеров.

Условия признания увеличения экономических выгод в качестве того или иного вида доходов устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Расходами считается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями акционеров. Условия признания уменьшения экономических выгод в качестве того или иного вида расходов устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Бухгалтерский учет затрат ведется следующим образом:

в пообъектном разрезе по фактическим затратам на приобретение (создание), модернизацию, реконструкцию основных средств и доходных вложений в материальные ценности;

в пообъектном разрезе по фактическим затратам на приобретение (создание) нематериальных активов;

в разрезе выполняемых работ по фактическим затратам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

в разрезе номенклатурных номеров, партий, однородных групп по фактическим затратам на приобретение (создание) материально-производственных запасов;

в разрезе объектов финансовых вложений (паи, акции, облигации, векселя, вклады в уставные капиталы и пр.) по фактическим затратам на приобретение финансовых вложений.

Бухгалтерский и налоговый учет - один из наиболее ответственных видов деятельности работников, требующий наличия обширных знаний как в области актуальных методов учета, так и в области технологий применения этих методов в рамках внедренной в ОАО «РЖД» автоматизированной системы управления финансами и ресурсами ЕК АСУФР (Единая Корпоративная Система Управления Финансовыми Ресурсами).

Каждое рабочее место работника бухгалтерии, отдела кадров, экономического и технического отделов оборудовано компьютером, принтером. В отделах имеются сканеры и факсы.

Все первичные документы по бухгалтерскому учету переводятся в электронный вид - заносятся в программу вручную, либо сканируются со стандартных бланков первичного учета и хранятся в едином банке данных ЕК АСУФР. бухгалтерский учет первичный управление

Методологическая база ЕК АСУФР включает в себя:

- единый перечень хозяйственных операций;

- единый план счетов;

- методология построения управленческой отчетности (учет затрат);

- методология построения консолидированной отраслевой отчетности;

- методология перехода на МСФО;

- методология финансового и производственно-экономического планирования с использованием отраслевых норм и нормативов;

- методология бюджетирования;

- методология контроля выполнения планов;

- методология проведения анализа «план-факт отклонений».

Основными требованиями к методологическому обеспечению ЕК АСУФР являются:

- обеспечение правовой и методической основы деятельности ЕК АСУФР;

- возможностью ведение банка моделей типовых бизнес-процессов, подлежащих автоматизации в рамках проекта ЕК АСУФР;

- адекватное обеспечение ЕК АСУФР нормативно-технической и технологической документацией, справочными материалами и рабочими местами.

- определение разграничения доступа и ответственности между потребителями ЕК АСУФР;

- объективная оценка возникающих рисков в системе управления проектом ЕК АСУФР.

2. Сведения по бухгалтерскому учету и управлению финансами

Бухгалтерия несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерия и подразделения предприятия оказывают друг другу содействие по всем вопросам, возникающим в рамках хозяйственной деятельности как по операциям непосредственно между отделами, так и с третьими лицами.

Работники различных отделов дистанции формируют первичные документы бухгалтерского учета в количестве экземпляров, необходимом для обеспечения указанными документами всех участников хозяйственных операций. Достоверность данных первичных документов подтверждается подписями работников, ответственных за составление указанных первичных документов.

При поступлении активов от контрагента, выполнении контрагентом работ, оказании услуг ответственные работники сопоставляют данные первичных документов с фактическим наличием активов, результатами выполненных работ, оказанных услуг, проставляют на первичных документах необходимые признаки:

- при оприходовании материально-производственных запасов (далее - МПЗ) на склад присваивается номенклатурный номер в соответствии с Сетевым классификатором материально - технических ресурсов;

- на первичных документах, подтверждающих расходы, делается отметка с указанием статьи расходов в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта;

- при необходимости согласовываются заполненные первичные документы с причастными подразделениями;

- и т.д.

Работники несут ответственность за правильность определения всех необходимых признаков.

После проверки и оформления первичных документов ответственный работник дистанции формирует Реестр первичных документов и передает оригиналы первичных документов вместе с Реестром в бухгалтерию. Реестр должен содержать полный перечень передаваемых документов, подпись передающей и принимающей стороны и прочие обязательные для заполнения реквизиты.

Бухгалтерия не несет ответственность за искажение показателей регистров бухгалтерского (налогового) учета, а так же бухгалтерской (налоговой) отчетности, возникшее по причине представления работниками Дистанции первичных документов, содержащих недостоверные данные о фактическом наличии активов, результатах выполненных работ, оказанных услуг.

Дистанция самостоятельно урегулирует расхождения с контрагентом.

Договорная работа в полном объеме ведется экономическим отделом. Главный бухгалтер согласовывает условия договоров, заключаемых Дистанцией, по вопросам порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения операций, являющихся предметом заключаемых договоров. Оригиналы заключенных договоров хранятся в экономическом отделе, а заверенные копии заключенных договоров передаются в бухгалтерию.

Касса на предприятии отсутствует, все расчеты с персоналом, населением и контрагентами осуществляется через расчетные счета.

Экономический отдел передает счета к оплате в бухгалтерию. Бухгалтерия оформляет платежные банковские документы, прочие документы, подлежащие составлению при осуществлении платежей, и представляет указанные документы в обслуживающий банк.

Бухгалтерия получает выписки по расчетному счету и отражает данные на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерия предоставляет руководителю Дистанции сведения о движении денежных средств на расчетном счете, не позднее 12 часов дня получения банковской выписки.

Бухгалтерия осуществляет начисление заработной платы, ведение лицевых счетов работников Дистанции по форме Т-54а, определяет сумму налогов, базой для исчисления которых являются суммы начисленной оплаты труда, в соответствии с требованиями законодательства РФ, внутренних нормативных актов ОАО «РЖД».

Экономический отдел определяет по каждому работнику виды (код) выплат, учитываемых при исчислении заработной платы, пособий, компенсаций, отпускных, прочих сумм в соответствии с Номенклатурой наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД». Указанные сведения передаются в бухгалтерию не позднее дня, следующего за днем оформления документов.

На основании полученных первичных документов - кадрового учета (приказов о приеме на работу, увольнении, о направлении работников командировку, о премировании (депремировании), табелей учета рабочего времени, листков нетрудоспособности - бухгалтерия определяет сумму пособий, компенсаций, отпускных и прочих сумм.

Заработная плата выплачивается в сроки, определенные коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка Орской дистанции пути. Бухгалтерия осуществляет зачисление заработной платы на лицевые счета сотрудников.

Отдел кадров утверждает перечень лиц, которым разрешено выдавать денежные средства в подотчет, определяет размер сумм, подлежащих выдаче, утверждает срок отчета по суммам, выданным в подотчет, оформляет документы, связанные с командированием работников.

Экономический отдел осуществляет проверку целевого расходования денежных средств и контроль за своевременностью предоставления документов, подтверждающих целевое использование средств. Бухгалтерия осуществляет проверку наличия оправдательных документов и правильности составления авансовых отчетов. Авансовые отчеты работников утверждаются начальником и главным бухгалтером.

Хозяйственные операции с капиталом осуществляются на уровне Аппарата управления ОАО «РЖД», за исключением отдельных хозяйственных операций, осуществляемых с добавочным капиталом.

В случае проведения переоценки объектов основных средств, корректировка величины добавочного капитала осуществляется на основании данных о рыночной стоимости объектов основных средств.

Производственно-технический отдел производит документальное оформление первичными документами хозяйственных операций, совершаемых с объектами основных средств (далее - ОС) (приемка объектов, строительно-монтажных и испытательных работ и т.д., перемещение или выбытие объекта, государственную регистрацию объектов). Оформленные первичные документы подлежат передаче в бухгалтерию. Бухгалтерия формирует первоначальную стоимость ОС, оборудования к установке исходя из представленных первичных документов.

Комиссия из бухгалтерских и технических работников устанавливает и присваивает объектам ОС соответствующие коды ОКОФ, а также определяет срок полезного использования объектов ОС. Бухгалтерия определяет величину амортизационных отчислений, сумму дооценки (уценки), остаточную стоимость имущества, подлежащего выбытию.

При поступлении от поставщиков (создании собственными силами) и оприходовании материально-производственных запасов (далее - МПЗ) на склад кладовщик оформляет первичный документ, определяет в соответствии с Сетевым классификатором материально - технических ресурсов группу (вид), в которую подлежат включению поступившие (созданные) МПЗ, присваивает номенклатурный номер, определяет место возникновения затрат.

Материально-ответственные лица оформляют первичными документами сведения о номенклатуре и количестве МПЗ, списанных в производство (поступивших из производства на склад готовой продукции) в отчетном периоде. Составленные установленным порядком первичные документы предоставляются в бухгалтерию.

Технический отдел ведет учет личных карточек работников для учета выдачи и возврата спецодежды.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации является обязательным:

· при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация активов и обязательств проводится ежегодно.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается начальником.

Выявленные при инвентаризации недостачи фактического наличия имущества, материальных ценностей с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Бухгалтерский баланс (форма №1) -- основной источник анализа финансового состояния предприятия.

Средства предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Так как в балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянен и равен итогу пассива баланса.

Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются непосредственно по данным синтетических счетов. Поэтому после названия балансовых статей в скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.

Средства предприятия по их составу делятся на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент и др.

Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении предприятий, убытки.

Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к собственным, заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.

К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.

К заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники образования, объединяются в разделы статей.

В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе производства сгруппированы в следующих разделах:

I -- основные средства и вложения

II -- запасы и затраты

III -- денежные средства, расчеты и прочие активы.

В пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому назначению сгруппированы в следующих разделах:

I -- источники собственных средств

II -- кредиты и другие заемные средства

III -- расчеты и прочие пассивы

В балансе все средства компании группируются по направлениям их использования или инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника финансирования.

Форма №2 « Отчет о прибылях и убытках» составляется на уровне ОАО «РЖД», на уровне структурных подразделений данная фора бухгалтерской отчетности не ведется.

В состав бухгалтерской отчетности входит форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приводятся данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

2. ПБУ 10/99 «Расходы организации».

3. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации».

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).

6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н. (в ред. от 23 апреля 2002 г. № 33 н.).

7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств: утв. Приказом Минфина РФ, 13 октября 2003 г. № 91 н (в ред. от 27 ноября 2006 г.).

8. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995.

9. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. 2-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2005. 656 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. М.: ИНФРА-М,2007. 368 с. (Высшее образование).

11. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. М.: Эксмо, 2008. 224 с.

12. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов /Под ред. Проф. Н.П.Любушина. 2-е изд., перераб. И доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 312 с.

Размещено на Allbest.ru

...