Бухгалтерский учет в ОАО ДП "Ставрополь-Лада" "Ипатово-Лада"

Как известно, в нашей стране правила ведения бухгалтерского учета часто претерпевают различные изменения. Например, сейчас проводится реформа по внедрению в наш бухгалтерский учет международных стандартов финансовой отчетности. Именно поэтому предприятие ОАО ДП «Ставрополь-Лада» «Ипатово-Лада» должно следить за происходящими изменениями и своевременно внедрять их на сроем предприятии.

Для доказательства фактического наличия денежных средств в кассе, кроме вышеперечисленных процедур, следует также сверить суммы поступления денег из кассы на расчетный счет; установить правильность сверки счетов и подведения итогов; проверить соответствие всех показателей и остатков.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

- правильности подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

- записей в кассовой книге за несколько дней при наличии ежедневных операций;

- правильности составления отчета кассира;

- наличия в кассовой книге исправлений. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

В процессе инвентаризации необходимо убедиться в документальной обоснованности записей в кассовой книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами. Последние бухгалтерия обязана записывать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, что на практике делается далеко не всегда.

Форма N КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88. Данный журнал применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Отсутствие такого журнала создает возможность для злоупотреблений путем уничтожения кассовых ордеров.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнал-ордер N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Как свидетельствует аудиторская практика, наибольшее число злоупотреблений (включение в ведомости подставных лиц, завышение итоговых сумм к выдаче и др.) выявляют по оплате труда (особенно депонированной зарплаты) и при выдаче подотчетных сумм.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

- наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

- прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин;

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

- хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

В данной работе мы ознакомились с теоретическими аспектами выбранной темы, изучили порядок проведения инвентаризации, документальное оформление кассовых операций и синтетический учет. Поэтому можно сказать, что цель данной работы (изучение порядка учета денежных средств и денежных документов в кассе на примере конкретного предприятия) достигнута.

На основании проделанной работы можно сделать вывод о том, что учет денежных средств предприятия и денежных документов ведется в соответствии с нормативными документами, регламентирующими данный участок учета. Последняя инвентаризация кассы не выявила расхождений между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием денежных средств и денежных документов.

Многие предприятия осуществляют свою деятельность с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.

Предприятие в основном использует двухстороннюю компьютерно - модемную связь «Банк-Клиент». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течение 1-2 дней дойдут до поставщика. Тем самым нет необходимости каждый день ездить в банк с платежными поручениями и забирать выписки о состоянии расчетного счета предприятия. Также исключается возможность допущения ошибки при заполнении в платежном поручении наименование банка, его корреспондентского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе «Банк-Клиент» заполняются автоматически.

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2012 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 07.05.2013) "О валютном регулировании и валютном контроле"

3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 07.05.2013) "О банках и банковской деятельности"

4. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 № 1673)

5. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2012 № 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2012 № 22394)

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2011) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

7. Бухгалтерский учет: Ученик для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Баева.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2013.

8. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой. Москва: ИЦК «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2011. - 687с.

9. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для вузов по экон. спец. М.: Финстатинформ: МЦУПЛ, 2012 - 457с.

10. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. - 341с.

11. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Новосибирск: фирма «ЭКОР», М.: «КНОРУС», 2012. - 548с.

12. Джаарбеков СМ., Старостин С.Н. Справочник бухгалтера. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012. - 596с.

13. Друри К. Введение в бухгалтерский и производственный учёт./ Пер. с англ., предисл. П.С. Безруких.- М.: Аудит, 2011.

14. Карпова Т.В. Управленческий учёт: информационное обеспечение менеджмента. - Смоленск: НИО, 2011.

15. Карпова Т.В. Бухгалтерский учёт: учебник для вузов. - М.: Аудит, 2013.

16. Ковалёв В.В., Соколов Я.В. Основы бухгалтерского учёта. - СПб.: 2011г

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: Инфа - М., 2009.

18. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях- М.: Финансы и статистика, 2011.

19. Николаева С.А. Бухгалтерский учёт: реальность и тенденции развития.//Финансовая газета. 2011. - С. 31-34.

20. Николаева С. А. Учетная политика предприятия. -М.: ИНФРА-М. 2011. Николаева С. А. Управленческий учет: Проблемы адаптации к российской теории и практике// Бухгалтерский учет, 2011. № 12; 2012, №1.

21. Козлова Е.П, Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. /Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве: Практикум бухгалтера - М.: Финансы и статистика, 2013. - 468с.

22. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -2-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2012. - 597с.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 529 с.

24. Расулов Н. Д. /Бухгалтерский учет. - М.: "Книжный мир", 2012. - 445с.

25. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 321с.

26. Толковый словарь бухгалтера /Сост.Н.Н.Шаповалова,В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 687с.

27. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета.-М., 2012. - 527с.

28. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 324

Размещено на Allbest.ru