Учет расчетов с персоналом по оплате труда

- для ЗП вспомогательных рабочих

Проводка Д.Счета 26 "Общехозяйственные расходы" - К.Счета 70 "Расчеты с персоналом"

- для ЗП вспом. служб

Проводка Д.Счета 44 "Расходы на продажу" - К.Счета 70 "Расчеты с персоналом"

- для ЗП торговых служб

Сумма: сумма рассчитанной заработанной платы.

Дата проводки: Дата конца месяца.

Документ: Расчет бухгалтерии

НАЧИСЛЯЕМ пособия из внебюджетного фонда:

Проводка: Д.69.01 "Расчеты по соц.страхованию" - К.70 "Расчеты с персоналом"

Сумма: сумма рассчитанного пособия (по болезни, по травме на производстве, по родам..).

Дата проводки: Дата расчета.

Документ: Расчет бухгалтерии

УДЕРЖИВАЕМ налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц):

Проводка: Д.70 "Расчеты с персоналом" - К.68.01 "Налог на доходы физических лиц"

Сумма: сумма удержанного налога НДФЛ.

Дата проводки: Дата выплаты (налог удерживается в момент выплаты заработной платы).

УДЕРЖИВАЕМ доход сотрудника в пользу третьих лиц (членские взносы, алименты, суд. решения):

Проводка: Д.70 "Расчеты с персоналом" - 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Сумма: сумма рассчитанного удержания.

Дата проводки: Дата расчета.

ВЫПЛАЧИВАЕМ заработную плату:

Проводка: Д.70 "Расчеты с персоналом" - К.50 "Касса" (для наличной оплаты)

Проводка: Д.70 "Расчеты с персоналом" - К.51 "Банк" (для оплаты на карточки)

Сумма: сумма выплаты.

Дата проводки: Дата документа.

Документ: Расходный-кассовый ордер, Платежная ведомость.

2.12 Учет налогов (Страховые платежи, НДС, НДФЛ)

В бухгалтерском учете для учета расчетов по налогам и взносам существуют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данные счета сложные, во-первых, это активно-пассивные счета, на них всегда есть и дебетовое, и кредитовое сальдо. Во-вторых, данные счета имеют ряд субсчетов, на каждом из которых ведется аналитический учет по каждому виду налога.

Страховые платежи

В 2013 года общий процент налога, уплачиваемый с заработной платы работника составляет 30%. Эта величина действует на уровень зарплаты до достижения предельной величины налоговой базы. В 2013 году эта предельная величина составляет 568000 руб. Плюс к этому на выплаты сверх 568000 руб. действует дополнительная ставка 10%.

В 2013 году предусмотрены следующие ставки страховых платежей:

22% -- ставка взноса в ПФР состоит из:- страховая часть 22% -- для рожденных в 1966 году и ранее.- страховая часть 16%, накопительная 6% -- для рожденных в 1967 году и позже.

2,9% -- ставка взноса в ФСС.

5,1% -- ставка взноса в ФФОМС.

10% -- ставка на выплаты сверх 568000 руб., данный взнос представляет из себя страховую часть пенсии и платится в ПФР.

Помимо этих основных ставок в 2013 году появились дополнительный ставки страховых взносов, они платятся на работников, трудящихся в тяжелых и вредных условиях и имеющих право на досрочный выход на пенсию. Категории этих работников перечислены в Законе №173-ФЗ от 17.12.2001 в ст.27 п.1 пп.1-18. Это изменение было введено Законом №167-ФЗ.

Дополнительные ставки страховых взносов:

4% -- данная ставка действует для работников, указанных в пп.1 п.1 ст.27 Закона №173 ФЗ, к ним, в частности, относятся работающие на подземных работах, в горячих цехах.

2% -- ставка начисляется на выплаты работников, перечисленных в пп.2-18 ст. 27 Закона №167-ФЗ.

Данный уровень дополнительных ставок установлен на 2013 года, в 2014 году они вырастут до 6% и 4%, соответственно; а в 2015 году до 9% и 6%. Платить дополнительные страховые взносы нужно с общей суммы выплат, предельная величина базы для начисления страховых взносов 568000 руб. здесь не учитывается.

Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н):

- со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») - в части отражения операций по начислению страховых взносов,

- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») - в части отражения операций по их уплате.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС.

Налоги

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.

В учете производится запись: Д 91 К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Д 70 К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:

Д 68 К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:

Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов.

Рассмотрим учет налогов и страховых платежей на примере ООО «Парус», рассчитаем налог на доходы физических по одному из сотрудников предприятия.

Учет налогов

Заработная плата экономиста-менеджера Дисской А.В. составляет 5000 руб. Каждый сотрудник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб., поэтому налогооблагаемый доход сократится на эту сумму и составит 4600 руб. Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Т.е. НДФЛ равен (5000- 400)*0,13 = 598руб.

Теперь рассчитаем сумму страховых платежей на примере того же работника. Общая налоговая ставка по всем социальным фондам составляет 30% от заработной платы. Т.е. сумма страховых платежей равна 5000* 0,30 = 1500руб.

2.13 Учет финансовых результатов от продажи услуг

Для учета продажи готовой продукции, товаров, услуг используется счет 90 «Продажи». Счет 90 -- это сложный счет, имеющий несколько субсчетов.

Счет 90 «Продажи» состоит из нескольких субсчетов, основные субсчета, которые всегда используются это:

Субсчет 1 -- по кредиту этого субсчета отражается выручка от продажи.

Субсчет 2 -- по дебету этого субсчета отражается себестоимость готовой продукции, товаров, услуг, то есть того, что продаем.

Субсчет 3 -- по дебету отражается НДС, начисленный на реализованную продукцию.

Субсчет 9 -- на этом субсчете считается общий финансовый результат за месяц, по дебету отражается прибыль за месяц, по кредиту убытки

Проводки по счету 90 «Продажи»:

Д62 К90/1 -- отражена выручка от продажи продукции, товаров, услуг.

Д90/2 К40 (43, 20) -- отражена себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг.

Д90/3 К68 -- начислен НДС по реализованной продукции.

В конце месяца на основании данных счета 90 считается финансовый результат.

Для этого:

Считается оборот по дебету за месяц (суммируются значения субсчета 2 и 3)

Считается оборот по кредиту за месяц (субсчет 1).

Из оборота по дебету вычитаем оборот по кредиту:

а) если в результате получили отрицательное число, то это прибыль, отражаем ее по дебету субсчета 9 счета 90 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убытки», проводка Д90/9 К99,

б) если получилось положительное число, то это убытки, отражаются по кредиту субсчета 9 счета 90 в корреспонденции со счетом 99, проводка Д99 К90/9.

В конце года в декабре счет полностью закрывается таким образом, что сальдо по каждому субсчету становится равным 0. Все субсчета закрываются на субсчет 9 счета 90.

Субсчет 1: все записи отражаются только по кредиту, соответственно, сальдо на этом субсчете всегда кредитовое, чтобы сделать сальдо равным 0, нужно посчитать сальдо по кредиту и сделать проводку на эту сумму Д90/1 К90/9. В результате конечное сальдо на этом субсчете становится равным 0.

Субсчет 2: все записи отражаются только по дебету, сальдо всегда дебетовое. Значит считаем оборот и сальдо по дебету и на эту сумму делаем проводку Д90/9 К90/2. В результате сальдо по дебету и кредиту одинаковое, а конечное сальдо равно 0.

Субсчет 3: аналогично субсчету 2.

Субсчет 9: в результате указанных выше проводок, сальдо на этом субсчете также становится равным 0.

Счет 90 закрыт, его сальдо равно 0, с января нового года мы заново откроем счет 90 «Продажи» и опять начнем учет продажи продукции, услуг и товаров.

Для того, чтобы принцип учета продаж на счете 90 стал окончательно понятен, предлагаю рассмотреть пример в цифрах. Возьмем для примера 3 месяца: октябрь, ноябрь и декабрь. Посмотрим, какие проводки в течении месяцев совершаем по счету 90, и как закроется счет 90 в конце года в декабре.

Финансовый результат отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе, как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат выявляется за отчетный период, за минусом причитающихся налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, включаются в финансовые результаты организации отчетного года. Финансовый результат ООО «Парус» представлен в балансе предприятия .

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы, был рассмотрен принцип ведения бухгалтерского учета на предприятии на примере ООО «Парус».

Я научилась составлять некоторые первичные документы такие как приказы о приеме на работу, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты и многие другие.

Я узнала, как происходит учет материалов, списание их в производство, как учитываются основные средства, начисляется амортизация, заработная плата, как учитываются и перечисляются налоги, что такое касса и расчетный счет. Познакомилась с журналом операций, журналом проводок, а также оборотно-сальдовой ведомостью.

В заключение работы я составила баланс, который отразил финансовый результат ООО «Парус». Сумма 422 016,36 рублей стоит в кредите 99 счета «Прибыли и убытки», это означает, что она является приростом имущества организации, то есть предприятие получило прибыль.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии на примере ООО «Парус» был проделан в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 , поэтому сейчас я имею представление о этой программе, какие операции она может выполнять и какие документы в ней используются.

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2010г.-176с.

2. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. - М.:Бератор,2009.-368с.

3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 635 с.

4 Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2010.-582с.

Размещено на Allbest.ru