Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

Преподаватель

к.э.н. Сидорова Марина Ильинична

Работа выполнена

Чубовой Екатериной Вячеславовной

Факультет УС

№ личного дела 05убб00146

Группа 427

Москва 2008 год



Содержание

Введение

I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

1. Основные принципы формирования уставного капитала

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях

II. Сквозная задача

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

учета уставной акционерный капитал

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами - капиталом для осуществления своей финансово - хозяйственной деятельности.

Капитал - это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей, материальных ценностей и активов, выраженных в форме нематериальных прав.

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:

уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью); представляет совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов;

складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учредителей с внесением соответствующих изменении в учредительные документы;

уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.

Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

Цель курсовой работы - раскрыть принципы и правила ведения учета уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами.

Задачами настоящей работы являются: изучить теоретически и рассмотреть на примерах учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и унитарных предприятиях.



I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

1. Основные принципы формирования уставного капитала

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит ликвидации.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

Таблица 1.1 - Счет 80 «Уставный капитал»

Уменьшение уставного капитала	Корреспондирующий счет	Увеличение уставного капитала	Корреспондирующий счет
		Сальдо -- сумма уставного капитала, зафиксированная в уставе	--
Уменьшен уставный капитал после перерегистрации Списан уставный капитал при прекращении деятельности организации	75 75	Увеличен уставный капитал после перерегистрации	75
		Cальдо--сумма уставного капитала, зафиксированная в уставе	--

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах

Акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акции, участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК РФ)

Таким образом, уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. В соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1996 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 г., 07.08.2001 №120-ФЗ) минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее 1000-кратной, а закрытого общества - не менее 100-кратной базовой суммы на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно, для открытых - 1000 МРОТ.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом (ОАО). Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами (ст. 97 ГК РФ).

Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного, заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц (ст. 97 ГК РФ).

Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется договором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются, при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями с привлечением независимого оценщика. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Например, зарегистрировано закрытое акционерное общество «Надежда». Величина уставного капитала -15 000 руб. Уставный капитал разделен на 1500 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 10 руб. Учредители общества: ОАО «Март» -- подписалось на 1310 обыкновенных акций; ЗАО «Апрель» -- подписалось на 190 обыкновенных акций. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:



Таблица 2.1

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Учредительные документы. Отражается величина зарегистрированного уставного капитала ЗАО «Надежда»	75	80	15 000
2	Акт приемки-передачи основного средства. Протокол согласования стоимости легкового автомобиля. ОАО «Март» внесло в уставный капитал ЗАО «Надежда» легковой автомобиль, оценочная стоимость которого -- 12 600 руб.	08	75	12 600
3	Выписка из расчетного счета. Остаток своего взноса ОАО «Март» внесло деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»	51	75	500
4	Выписка из расчетного счета. ЗАО «Апрель» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда»	51	75	1900

Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. В случае неполной оплаты акции в сроки, определенные уставом, акция поступает в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются.

Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций с увеличенной номинальной стоимостью и замены ими старых акций или размещения новых дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

При принятии решения эмитентом об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций определяется размер эмиссий и ее форма.

Регистрация эмиссии акций производится в соответствующих органах. При регистрации эмиссии уплачивается налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от суммы эмиссии.

Размер зарегистрированной эмиссии акций для увеличения уставного капитала является объявленным уставным капиталом.

Дополнительные акции общества, размещаемые путем подписки, размещаются при условии их полной оплаты.

Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их размещении. При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (наблюдательным советом) общества по рыночной стоимости, но не ниже их номинальной стоимости.

Размещение акций по цене ниже их рыночной стоимости общество вправе осуществлять в случае размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения акций по цене не ниже 90% от рыночной стоимости.

Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении дополнительных акций общества по средствам подписки, не должен превышать 10% цены размещения акций.

В случае если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость, то разница между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, учет которого ведется на счете 83. Для целей исчисления налога на прибыль сумма эмиссионного дохода не учитывается в составе доходов организации.

Уставный капитал акционерного общества формируется в пределах объявленного в размере номинальной стоимости оплаченных акций после регистрации отчета о выпуске акций, внесения изменений в уставный капитал и регистрации внесенных изменений.

Рассмотрим пример эмиссии акций в акционерном обществе открытого типа для увеличения уставного капитала.

Например, ОАО «Триумф» имеет первоначальный уставный капитал 120 тыс. руб. (1200 акций по номиналу 100 руб.). Принято решение об увеличении уставного капитала путем выпуска акций. Зарегистрирован выпуск ценных бумаг и проспект эмиссии 10 000 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 100 руб. Заключен договор с брокерской фирмой «Ажур» на распространение акций ОАО «Триумф». Сумма комиссионного вознаграждения составляет 0,1% от суммы сделок. Брокерская фирма «Ажур» распространила 10 000 акций ОАО «Триумф» по цене 105 руб. за акцию. Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.2

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Справка. Начислен налог на операции с ценными бумагами по эмиссии акций (10 000 акц х 100р./акц х 0,8/100= 8000 р.)	91-2	68	8000
2	Выписка из расчетного счета. Оплачен налог на операции с ценными бумагами	68	51	8000
3	Акт купли-продажи акций. Продано 10000 акций по цене 105 руб. за акцию брокерской фирмой «Ажур» (10 000 акц х 105 р./ акц - 1050 000 р.)	76 брок	76 акции	1 050 000
4	Акт приемки работ. Начислено брокерской фирме вознаграждение за выполненную работу по продаже акций (1 050 000 х 0,1 / 100 = 1050 руб.)	91-2	76 брок	1050
5	Выписка из расчетного счета. Акт взаимозачета. Получено от брокерской фирмы за проданные акции за вычетом комиссионного вознаграждения (1050000-1050 = 1048950 руб.)	51	76 брок	1 048 950
6	Документы о регистрации отчета об эмиссии и внесения изменений в уставный капитал. Отражено в учете увеличение уставного капитала:-- увеличен уставный капитал на номинальную стоимость проданных акций	75	80	1 000 000
	- отражена сумма оплаты за проданные акции на счете 75	76 акции	75	1 050 000
	- списан эмиссионный доход на счет 83 (1 050 000 - 1 000 000 - 50 000 руб.)	75	83	50 000

При закрытом размещении акций в случае увеличения уставного капитала и среди оговоренного числа инвесторов порядок отражения операций следующие.

Например, перерегистрирован устав акционерного общества закрытого типа «Надежда». Уставный капитал увеличен с 15 000 до 25 000 руб. Акции в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. распределены среди 10 физических лиц:

Д сч. 75, К сч. 80 - 10 000 руб.

Внесены денежные взносы в уставный капитал физическими лицами:

Д сч. 51, К сч. 75-10 000 руб.

Также увеличение уставного капитала может происходить за счет нераспределенной прибыли. При этом делаются проводки: Д сч. 84, К сч. 80

Уменьшение уставного капитала возможно за счет:

- снижения номинальной стоимости акций: Д сч. 80, К сч. 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

- выкупа акционерным обществом собственных акций у своих акционеров: отражается на счете 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат: Д сч. 81, К сч. 50, 51, 52.

В случае погашения акций производится уменьшение уставного капитала и его перерегистрация. В учете дается запись: Д сч. 80, К сч. 81. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим примеры выкупа акций у акционеров.

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа производятся по номинальной стоимости.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук по номиналу 10 руб. Было решено выкупить у него акции по номинальной стоимости на сумму 10000 руб., выкупленные акции на сумму 5000 руб. -- аннулировать; акции на сумму 5000 руб. -- продать новому члену акционерного общества.

Таблица 2.3

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» номиналом 10 руб.	81	75	10 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»	75	50	10 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулировано 500 акций номиналом 10 руб.	80	81	5000
4	Приходный кассовый ордер. Принято за 500 акций номиналом 10 руб. от нового учредителя	50	75	5000
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций номиналом 10 руб.	75	81	5000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене, превышающей номинальную стоимость.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 20 руб. за акцию, 500 акций -- аннулировать, 500 акций -- продать новому члену акционерного общества по цене 28 руб. за акцию.



Таблица 2.4

№ П/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма руб.
		Дебет	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости	81	75	20 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»	75	50	20 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулировано 500 акций	80	81	5 000
4	Приходный кассовый ордер. Принято от нового учредителя за 500 акций номиналом 10 руб.	50	75	14 000
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций новому учредителю	75	81	10 000
б	Расчет. Списана разница: -- от продажи 500 акций -- от аннулирования 500 акций	75 91-2	91-1 81	4 000 5 000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене ниже номинальной.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 5 руб. за акцию, 500 акций - аннулировать, 500 акций -- продать новому члену акционерного общества по цене 3 руб. за акцию. В соответствии с протоколом собрания было получено решение администрации района о перерегистрации устава.



Таблица 2.5

№ п/п	Документ и содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, руб.
		Дебит	Кредит
1	Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости	81	75	5 000
2	Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за акции ЗАО «Надежда»	75	50	5 000
3	Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда» Аннулировано 500 акций	80	81	2 500
	Списана разница от аннулирования 500 акций	81	91-1	2 500
4	Приходный кассовый ордер. Принято от нового учредителя за 500 акций номиналом 10 руб.	50	75	1 500
5	Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 акций новому учредителю:
	покупная стоимость акций	75	81	2500
	убыток от продажи акций	91-2	75	1000

Особое место в бухгалтерском учете акционерного общества занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»). Следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, предназначенных для выплаты дивидендов и для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля за использованием чистой прибыли, направленной на инвестирование и реинвестирование, целесообразно предусмотреть субсчет к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется :

- начисление дивидендов - Д сч. 84, К сч. 70, 75-2

- удержание налога на доходы - Д сч. 70, 75-2, К сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- выплата дивидендов - Д сч. 70, 75-2, К сч. 50 , 51.

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли в размере, определенном учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87-94 ГК РФ)

В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100-кратной базовой суммы на дату представления документов для государственной регистрации общества. На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а оставшаяся часть -- в течение года с момента регистрации.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, имущество, имущественные права. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между участниками общества. В случае если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными средствами, превышает 200 базовых сумм, то оценка вносимого имущества осуществляется независимым оценщиком.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Порядок учета уставного капитала в ООО аналогичен порядку учета в акционерном обществе:

- зарегистрирован уставный капитал - Д сч. 75, К сч. 80;

- произведены вклады в уставный капитал участниками ООО:

денежными средствами - Д сч. 51, К сч. 75;

имуществом - Д сч. 75, К сч. 08, 10.

Увеличение уставного капитала в ООО допускается только после его полной оплаты следующими способами:

- за счет имущества общества-Д сч. 75, К сч. 80; Д сч.84, К сч. 75;

- за счет дополнительных вкладов участников общества - Д сч. 75, сч. 80;

Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75;

- за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество -- Д сч. 75, К сч. 80;

Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75.

Уменьшение уставного капитала в ООО производится в случаях, установленных законом, и в инициативном порядке. Уменьшение уставного капитала в ОOO осуществляется:

- путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества-

Д сч. 80, К сч. 75; Д сч. 75, К сч. 84 (если ООО является убыточным и величина его чистых активов меньше уставного капитала); Д сч. 75, К сч. 50, 51 (если производится возврат средств участникам);

- путем погашения долей, принадлежащих обществу-Д сч. 81, К сч. 50, 51 (выкуп доли у участника); Д сч. 80, К сч. 81 (погашение выкупленной доли). Порядок учета выкупленных долей в ООО аналогичен учету выкупленных акций в акционерных обществах.

- в случае выбытия членов из общества, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д сч. 80, К сч. 75-1 -- начисление, Д сч. 75-1, К сч. 50, 51 , 10, 01 -- выдача.

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях

Унитарным предприятием признается юридическое лицо, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.

Унитарные организации формируют уставный фонд, минимальный размер строго должен быть не ниже 1000 базовых сумм (ст. 113 ГК РФ). Учредителями унитарной организации являются государственные и муниципальные органы, которые должны внести вклад в уставный фонд унитарной организации в размере 100% до ее регистрации (ст. 114 ГК РФ). Вклады в уставный фонд могут производится как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в уставный фонд, должно быть оценено по рыночной стоимости. Имущество унитарных организаций принадлежит им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Бухгалтерский учет уставного фонда ведется на активно-пассивном счете 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу». Регистрация уставного фонда (создание унитарной организации) и ее формирование оформляются записями:

- произведена регистрация уставного фонда --Д сч. 75, К сч. 80;

- внесены вклады в уставный фонд-Д сч. 08, 10, 41, 51, К сч.75.

По решению собственника уставный фонд унитарной организации может увеличиваться или уменьшаться.

При увеличении уставного фонда производится бухгалтерские записи:

Д сч. 84 К сч. 80 -- за счет собственных средств организации (прибыли),

Д сч. 86 К сч. 80 -- за счет целевого финансирования.

В случае изъятия государственным органом имущества или денежных средств производятся записи:

Д сч. 75 К сч. 91 -- изъятие имущества из уставного фонда;

Д сч. 75 К сч. 51 -- изъятие денежной суммы из уставного фонда (на оплату налогов и платежей);

Д сч. 02, 05 К сч. 01, 04 -- на сумму накопленной амортизации объектов;

Д сч. 91 К сч. 01, 04 -- на остаточную стоимость возвращаемого имущества:

Д сч. 91 К сч. 91 -- на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению;

Д сч. 91 К сч. 99 -- на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий;

Д сч. 80 К сч. 75 -- закрытие предприятия.

Собственник унитарного предприятия организации определяет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:

Д сч. 84 К сч. 70, 75 -- начисление доходов;

Д сч. 70, 75, К сч. 68 -- удержание подоходного налога;

Д сч. 70, 75 К сч. 50, 51 -- выплата доходов.

Аналитический учет по субсчету 75-3 ведется по каждому предприятию отдельно.



II. Сквозная задача

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг

Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	17 176 809
02	Амортизация основных средств		10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
04	Нематериальные активы	637 500
05	Амортизация нематериальных активов		191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы	4 543 217
	из них в строительство здания	4 035 038
09	Отложенные налоговые активы	25 600
10	Материалы	896 910
14	Резервы под снижение стоимости материал. ценностей		10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
20	Основное производство	1 973 509
43	Готовая продукция	3 174 000
50	Касса	9 800
09	Отложенные налоговые активы	25 600
51	Расчетный счет	269 844
52	Валютный счет	1 753 940
57	Переводы в пути	57 760
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги		336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		579 600
67	Расчеты по догосрочным кредитам и займам		8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам		657 000
	в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль	38 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами	4 300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами		581 100
77	Отложенные налоговые обязательства		13 800
80	Уставный капитал		5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000
82	Резервный капитал		2 385 000
83	Добавочный капитал		2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов		101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890
98	Доходы будущих периодов		106 370
99	Прибыль и убытки
	Итого	35 731 039	35 731 039

Таблица 2 - Бухгалтерская справка "Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство	Окончательно забракованная продукция
		на нач мес	на конец мес
1	Материалы	865748	452774	1050
2	Основная и дополнительная
	заработная плата	374900	170400	670
3	Отчисления на соцнужды	134964	61344	251
4	Общепроизводственные
	расходы	597897	231992	1001
	Итого: плановая (нормативная)
	ограниченная себестоимость	1973509	916510	2972

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
	по приобретенным объектам основных средств:
	-покупная цена	103400	08.4	60
	-НДС	18612	19	60
	Итого:	122012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
	по приобретенным нематериальным активам:
	-покупная цена	11300	08.5	60
	-НДС	2034	19	60
	Итого:	13334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги,
	связанные с приобретением объектов:
	основных средств (оборудование)
	-стоимость услуг	8300	08.4	60
	-НДС	1494	19	60
	нематериальных активов
	-стоимость услуг	1100	08.5	60
	-НДС	198	19	60
	Итого:	11092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство
	здания сумма процентов за полученные на эти цели
	кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762	08.3	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных
	организаций за доставку приобретенных основных
	средств (оборудование):
	-по тарифу	4300	08.4	60
	-НДС	774	19	60
	Итого:	5074
6	Приняты по окончательному акту выполненные
	строительно-монтажные работы по договору подряда:
	-сметная стоимость окончательного этапа
	строительно-монтажных работ по
	возведению здания	4980000	08.3	60
	-НДС	896400	19	60
	Итого:	5876400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,
	предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора
	подряда:
	-сметная стоимость	4000	08.4	60
	-НДС	720	19	60
	Итого:	4720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	-стоимость услуг	25200	08.3	76
	-НДС	4536	19	76
	Итого:	29736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
	средств по первоначальной стоимости, всего:	9804179
	из них предназначены для:
	-эксплуатации в основном производстве
	(здание)	9176000	01	08.3
	-предоставления во временное пользование
	за плату с целью получения дохода
	(оборудование)	508179	03	08.4
	-эксплуатации во вспомогательных производствах
	(оборудование)	120000	01	08.4
10	Начислена линейным способом амортизация основных
	средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	-оборудования и других объектов основных
	средств, находящихся в основном производстве	51200	25	02
	-объектов основных средств, используемых
	во вспомогательных производствах	18100	23	02
	-объектов административно-хозяйственной сферы	18300	26	02
	Итого:	87600
	Для целей налогообложения
11	Справочно: списана первоначальная стоимость про-
	данных объектов основных средств	45770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам
	основных средств в связи с их продажей	9150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов основных
	средств в связи с их продажей	36620	91.2	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты
	основных средств (включая НДС)	67378	62	91.1
15	Начислен НДС за проданные объекты основных
	средств	10278	91.2	68.2
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
	-стоимость услуг	550	91.2	60
	-НДС	99	19	60
	Итого:	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	-цехах основного производства	63320	25	96
	-цехах вспомогательных производств	73000	23	96
	-общехозяйственных подразделениях	21580	26	96
	Итого:	157900
18	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	12400	04	08.5
19	Начислена амортизация по нематериальным активам:
	-применяемым в основном производстве	10400	25	05
	-используемым в административно-хозяйственной
	сфере	7450	26	05
	Итого:	17850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в
	основн...

Подобные документы

• Формирование и учёт уставного капитала в акционерных обществах

  Теоретические понятия и функции уставного капитала, порядок его формирования и оценка. Учёт операций по формированию уставного (складочного) капитала при создании акционерного общества. Учёт изменения уставного капитала в акционерных обществах.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 04.04.2012
  

• Порядок учета уставного капитала предприятия

  Значимость уставного капитала для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Формирование и учет уставного фонда государственного и муниципального предприятия. Учет финансовых расчетов с учредителями и акционерами, выплаты дивидендов.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 07.07.2014
  

• Учет и формирование уставного капитала организации

  Правовое регулирование порядка формирования уставного капитала. Его увеличение и уменьшение. Изучение сущности и особенностей ведения бухгалтерского учета движения уставного капитала в организациях. Типовые проводки при изменении уставного капитала.
  
  курсовая работа [39,9 K], добавлен 03.11.2014
  

• Учет уставного капитала ООО "Автотехстрой"

  Понятие и принципы создания уставного капитала. Нормативно-законодательное регулирование его формирования. Рекомендации по совершенствованию операций бухгалтерского учета расчетов с учредителями при формировании уставного капитала в ООО "Автотехстрой".
  
  курсовая работа [118,4 K], добавлен 08.05.2016
  

• Учёт уставного капитала

  Классификация, нормативное регулирование уставного капитала, принципы его формирования. Учет изменений уставного капитала. Анализ структуры и порядок учета уставного капитала. Введение дополнительного контроля и международных стандартов при аудите.
  
  курсовая работа [285,8 K], добавлен 03.09.2010
  

• Учет уставного капитала

  Изучение понятия уставного капитала и учета операций по его формированию. Рассмотрение формирования и учета уставного капитала предприятий различны форм собственности, а также порядка учета его изменений в процессе предпринимательской деятельности.
  
  курсовая работа [56,8 K], добавлен 12.06.2015
  

• Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями

  Методика аудита учета уставного капитала и расчётов с учредителями. Основные направления проверки. Расчет показателя уровня существенности. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по учету уставного капитала. Оформление рабочих документов.
  
  курсовая работа [45,7 K], добавлен 10.04.2014
  

• Бухгалтерский учет уставного капитала

  Сущность уставного капитала в Республике Беларусь. Расчеты с учредителями организации АПК. Особенности формирования и изменения уставного капитала в сельском хозяйстве. Бухгалтерский учет уставного капитала и вкладов в него на примере СПК "Зареченский".
  
  курсовая работа [317,2 K], добавлен 08.05.2016
  

• Учет операций по формированию уставного капитала

  Понятие и принципы формирования уставного капитала, учет соответствующих операций. Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью, его изменение. Оборотно-сальдовая ведомость.
  
  курсовая работа [51,0 K], добавлен 13.07.2014
  

• Бухгалтерский учет уставного капитала

  Юридические и бухгалтерские аспекты формирования уставного капитала. Применение МСФО к инвестициям в уставный капитал. Анализ состояния учета уставного капитала в АО "Делетта". Задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала.
  
  дипломная работа [198,0 K], добавлен 06.07.2015
  

• Формирование и учет уставного капитала

  Понятие и учет уставного капитала. Формирование и учет складочного капитала полного товарищества, паевого фонда производственных и потребительских кооперативов и уставного фонда унитарного предприятия. Практические примеры учёта уставного капитала.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 21.12.2010
  

• Организация учета расчетов уставного капитала на предприятии

  Понятие, классификация капитала организации. Бухгалтерский учет движения уставного капитала. Учет взносов в уставной капитал от иностранных учредителей. Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.
  
  курсовая работа [180,8 K], добавлен 15.10.2014
  

• Аудит уставного капитала

  Цели, задачи аудита уставного капитала. Обзор нормативных документов, регулирующих порядок ведения учета. Порядок проведения аудита учета и формирования уставного капитала. Ключевые проблемные вопросы и типовые ошибки аудита уставного капитала.
  
  курсовая работа [45,4 K], добавлен 11.01.2009
  

• Аудит особенностей функционирования предприятия

  Особенности формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и расчетов с учредителями. Анализ методики проведения аудита уставного капитала и расчетов с учредителями. Проверка собенностей функционирования ООО "Мурмантехресурс".
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 05.01.2009
  

• Учет уставного капитала

  Понятие и сущность уставного капитала, особенности его формирования и учета на предприятиях различных форм собственности. Порядок и учет изменений уставного капитала организаций различных форм собственности в процессе их предпринимательской деятельности.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 22.08.2010
  

• Учет уставного капитала

  Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011
  

• Ревизия уставного капитала

  Ревизия и контроль за формированием уставного, резервного и добавочного капитала целевого финансирования и поступлений. Способы проверки особенностей формирования и изменения уставного капитала, состава учреждений их доли в виде уставного капитала.
  
  реферат [31,5 K], добавлен 05.02.2010
  

• Учет операций с уставным капиталом

  Учет операций по формированию уставного капитала при создании юридического лица. Увеличение и уменьшение уставного капитала. Учет собственных акций и выплат доли участнику при его выходе. Учет сделок по покупке и продаже долей уставного капитала.
  
  курсовая работа [40,0 K], добавлен 27.04.2009
  

• Аудит бухгалтерского учета уставного капитала на примере ЗАО "Полиматиз"

  Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятия ЗАО "Полиматиз". Анализ взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и учетной политики в целом. Аудит учета уставного капитала расчетов с учредителями, аудиторское заключение.
  
  курсовая работа [106,3 K], добавлен 14.02.2012
  

• Порядок аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала

  Цель, задачи и источники информации аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Подготовка, планирование и проведение проверки учредительных документов и уставного капитала. Анализ расчетов с учредителями по вкладам в капитал.
  
  реферат [54,2 K], добавлен 24.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам