Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО птицефабрика "Калининская"

Размещено на http://www.allbest.ru/

• ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
• Пермский государственный технический университет
• КУРСОВАЯ РАБОТА
• по бухгалтерскому учету на тему:
• «Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО птицефабрика «Калининская»
• Выполнил студент гр. СП-09С
• Магасумова Ильнара Раифовна
• Проверил преподаватель:
• Бельтюкова С.М.
• Пермь, 2011
• Содержание
• Введение
• 1. Теоретические аспекты учета с подотчетными лицами
• 1.1 Понятие и виды расчетов с подотчетными лицами
• 1.2 Учет представительских расходов
• 1.3 Учет командировочных расходов
• 2. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО птицефабрика «Калининская»
• 2.1 Характеристика ОАО птицефабрика «Калининская»
• 2.2 Учет подотчетных сумм на предприятии
• 2.3 Первичный учет
• 2.4 Синтетический и аналитический учет
• Заключение
• Литература
• Приложение
• Введение
• В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличные расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а так же на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
• Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности.
• Цель данной работы - рассмотреть особенности учета расчетов с подотчетными лицами.
• Объектом исследования является предприятие - Открытое акционерное общество «Птицефабрика Калининская».
• Задачи работы:
• · Изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
• · Проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
• · Осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов;
• · Выдвинуть предложения по совершению бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
• 1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами
• 1.1 Понятие и виды расчетов с подотчетными лицами
• Работнику предприятия могут быть выданы наличные под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя. Такие работники называются подотчетными лицами. Деньги под отчет могут получить только сотрудники данной организации, состоящие с ней в трудовых отношениях, уполномоченные приказом руководителя на право совершать хозяйственные, административные представительские и другие расходы, а также сотрудники, направляемые по распоряжению руководства данной организации в служебные командировки. Виды хозяйственных и административных расходов, на которые сотрудники предприятия получают деньги под отчет, должны быть предусмотрены в утвержденной смете расходов, которая составляется на год и утверждается на собрании учредителей (акционеров), совете директоров. Средства на операционные и хозяйственные расходы могут быть выданы только ограниченному распоряжением (приказом) руководителя кругу лиц в установленных (разумных) для каждого работника размерах и на определенные в этом распоряжении сроки. С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно-операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег под отчет регулируется Порядком ведения кассовых операций и оформляется только расходным кассовым ордером. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным на эти цели.
• Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Неиспользованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней до истечения срока, на который они были выданы, либо немедленно после утверждения авансового отчета руководителем. Деньги в новый подотчет выдаются только при условии полного расчета по предыдущей подотчетной сумме. Запрещено выдавать наличные деньги, выданные под отчёт, напрямую от одного лица другому лицу. Если подотчетные суммы по истечении 3-х дней, после установленной для отчета даты, не сданы в кассу или по ним не представлен отчет, они включаются в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Если подотчетные суммы были выданы без установления срока их возврата и на момент проверки такие суммы отражены по Дебет счета 71, оснований для включения в облагаемый доход не имеется. Однако, в дальнейшем по окончании года, если эта сумма будет необоснованно списана с подотчетного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, она подлежит включению в совокупный доход с обложением подоходным налогом на общих основаниях.
• После исполнения операции, для которой были получены деньги, подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходах, который является основным документом, позволяющим производить списание задолженности с подотчетного лица.
• При приобретении ТМЦ за наличные деньги к авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие их приобретение. Эти документы могут быть приняты к зачету, если имеют набор обязательных реквизитов: наименование выдавшей документ организации; наименование документа, его номер и дату; содержание хозяйственной операции; ее количественно-суммовые характеристики; подписи ответственных исполнителей; печать, чтобы можно было легко определить продавца и его местонахождение. Если материалы были сразу израсходованы в производстве (ГСМ, канцтовары и др.), к авансовому отчету должны быть приложены требования с росписью получателей, либо другие документы, подтверждающие расход.
• Выданные под отчет работнику предприятия денежные средства на представительские расходы списываются на основании авансового отчета, к которому должны быть приложены оправдательные документы:
• - смета на представительские расходы, утвержденная советом директоров на отчетный год в пределах рассчитанных нормативов;
• - исполнительная смета, в которой отражается характер и состав мероприятий по приему делегаций и размер произведенных расходов;
• -документы, подтверждающие произведенные расходы - товарные чеки, чеки ККМ, торгово-закупочные акты, квитанции к приходным ордерам и т.п. Оформленный с нарушениями установленного порядка авансовый отчет не может быть принят бухгалтерией, а подотчетная сумма должна быть включена в совокупный годовой доход работника с удержанием подоходного налога.
• 1.2 Учет представительских расходов
• Представительские расходы - это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
• Для отнесения представительских расходов на себестоимость должно быть подтверждение, что прием представителей другой организации связан с поддержанием взаимного сотрудничества между предприятиями и что расходы действительно относятся к представительским. При списании таких расходов на с/стоимость следует выполнять определенные условия: порядок оформления представительских расходов следует отразить в учетной политике и соблюдать эти правила, необходимо составить годовую смету расходов и утвердить советом директоров или собранием учредителей.
• К представительским относятся расходы, понесенные только во время встреч и связанные:
• - с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей; с транспортным обслуживанием представителей других организаций. Транспортные расходы по прибытию и выезду представителей к представительским не относятся, а включаются в совокупный доход этих лиц и выплачиваются за счет чистой прибыли;
• - посещением культурно-зрелищных мероприятий;
• - оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия;
• - буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы. Проживание в гостинице и регулярное питание участников заседаний и сторонних представителей оплачиваемые организацией к представительским не относятся (за счет чистой прибыли), поскольку эти расходы совершаются не во время встреч. При отнесении на с/стоимость следует четко отслеживать, что встречи прямо связаны с производством или сбытом продукции. Затраты по встречам, после выполнения условий договора, к представительским уже не относятся, а списываются за счет чистой прибыли. Подотчетное лицо должно отчитаться за полученные деньги на представительские расходы, предъявлением в бухгалтерию товарного чека, чека кассового аппарата, накладной на отпуск товаров, квитанции от приходного ордера с печатью предприятия (а не со штампом), или бланками строгой отчетности, утвержденными МФ РФ, (билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и др.).
• 1.3 Учет командировочных расходов
• Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку.
• Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Местом постоянной работы для работников головного предприятия, филиалов, участков и других подразделений, входящих в состав предприятия и находящихся в другой местности, считается то подразделение, работа в котором обусловлена договором. Не считаются командировками:
• * служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер;
• * поездки, обусловленные производственной необходимостью, работников, отношения которых с предприятием регламентированы не трудовым, а гражданско-правовым договором (подряда, поручения и т.п.).
• Административное подчинение работника руководителю, и обязанность выехать в командировку, а равно и обязанность предприятия выплатить компенсацию расходов, связанных со служебной командировкой, возникают только при наличии между ними трудовых отношений. Если же взаимоотношения сторон регулируются договором подряда (и др.), то работник (подрядчик) самостоятельно определяет время и порядок выполнения задания (работы), ни как не подчиняется распоряжениям заказчика. Его расходы, связанные с выездом не считаются для заказчика командировочными и возмещаются последним в составе общей сметы стоимости работ, определенных в договоре подряда. Оформление направления работников в командировку. Работнику выдается командировочное удостоверение, даже если командируемый вернется обратно в день выезда. Может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, решается в каждом конкретном случае руководителем предприятия с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и отдыха тех предприятий, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, неиспользованных во время командировки другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются. Однако если работник специально командирован для работы в выходные дни, компенсация за работу в эти дни производится в общеустановленном порядке. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне выезда и возврата из командировки. При пребывании в нескольких пунктах отметки прибытия и выбытия делаются в каждом пункте. Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица. Командировка должна быть связана с выполнением порученных руководителем служебных обязанностей и иметь целевое назначение.
• Срок командировки определяется руководителем, однако он не может превышать 40 дней; не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, пуско-наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
• Размер средств, выдаваемых на командировочные расходы, зависит от срока командировки, места ее назначения и определяется в соответствии с нормативными актами. Для получения денег на оплату расходов лицам, направляемым в командировку достаточно предъявить в бухгалтерию командировочное удостоверение и расчет предварительных расходов.
• Вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день возвращения решается по договоренности с администрацией.
• За командированным работником сохраняются место работы, должность, средний заработок и выплачиваются:
• · Суточные за время нахождения в командировке за каждый день, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Размер суточных определяется в авансовом отчете таксировкой количества дней пребывания в командировке, включая день выезда и день приезда на установленный в данный период размер суточных. Размер суточных 100 рублей + оплата за проезд.
• · Расходы по найму жилого помещения Размер квартирных определяется по приложенным документам организаций, представляющих жилье. Если в счете гостиницы указана общая сумма, то она вся принимается к зачету. Если в счете выделены дополнительные услуги гостиниц, то такие затраты принимаются пропорционально установленным нормам на жилье. Превышение по дополнительными услугам добавляется к совокупному доходу. При отсутствии документов квартирные рассчитываются тем же методом, что и суточные по установленным ставкам в зависимости от количества дней проживания при нахождении в командировке.
• · Транспортные расходы по проезду к месту назначения и обратно возмещаются согласно прилагаемых билетов, либо расчетным путем по тарифам, действовавшим в конкретном периоде, включая страховые платежи только по обязательному страхованию пассажиров, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование постельными принадлежностями, проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, провоз багажа, при наличии соответствующих документов.
• 2. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Птицефабрика Калининская»
• 2.1 Характеристика ОАО птицефабрика «калининская»
• Открытое акционерное общество птицефабрика «Калининская» - крупное специализированное хозяйство по производству яиц и мяса птицы. Организационно - производственная структура управления осуществляется по цеховому принципу через главных специалистов, что соответствует перспективному развитию хозяйства.
• ОАО птицефабрика «Калининская» расположена на юго-восточной части Пермского района, который относится к природной зоне Пермской области. Производственный центр расположен в с.Бершеть в 30 км от районного центра, в 2 км от ближайшей железнодорожной станции Юг, в 33 км от областного центра в г.Перми. Заготовительные пункты :зерна - г. Пермь, мяса - г.Кунгур, Курья; молока - Кукуштан. Связь с районами и областным центром осуществляется по асфальтированной дороге республиканского значения.
• 2.2 Учет подотчетных сумм на предприятии
• На рассматриваемом предприятии существуют следующие виды расчетов с подотчетными лицами:
• 1. Операционно - хозяйственные
• 2. Командировочные
• Операционно - хозяйственные нужды представляют собой приобретение канцтоваров. Рассмотрим отражение в учете ОАО птицефабрика «Калининская» приобретение канцтоваров и инвентаря на хозяйственные еужды.
• Менеджеру по продажам Комаровой С.В. по разрешению руководителя организации по расходно - кассовому ордеру «17 от 25.02.2010 выдан аванс на приобретение инвентаря на сумму 500 рублей. Задолженности по подотчетным суммам у Комаровой С.В. нет. 28 февраля 2010 г. Комарова предоставила авансовый отчет №11 об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены оправдательные документы. Корреспонденция счетов показана в таблице 1.
• Таблица 1

№ п/п	Документ	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
			дебет	кредит
1.	РКО №17 от 25.02.2010	Выдано из кассы под отчет на хоз.нужды Комаровой	71	50	500,00
2.	Авансовый отчет №11 от 28.02.2010	Поступление инвентаря по чеку	10	71	480,65
3.	ПКО №14	Возврат в кассу подотчетных сумм от Ежовой Е.Е	50	71	19,35

• Наиболее распространенным примером является командировка в пределах Российской Федерации. Рассмотрим следующий пример.
• Директору ОАО птицефабрика «Калининская» Рошак А.В. выдан аванс в сумме 27300 руб. по РКО №115 от 22.12.2010 г на командировку на предприятие ООО «ВПК» в г.Москва. Для обоснования командировки Рошак А.В. имеются следующие основания:
• 1. Служебное задание №25 от 22.12.2010 О направлении в командировку Рошак А.В. сроком на 3 дня, с 23.12.2010 по 25.12.2010 в Москву в компании «ВПК» для настройки оборудования;
• 2. Командировочное удостоверение № 21 от 22.12.2010
• Рошаком А.В. представлен авансовый отчет №67 от 26.12.2010 об изразходованных суммах, с приложением следующих оправдательных документов:
• 1) Квитанция за гостиницу на 3 800 раб;
• 2) Кассовые чеки на приобретение ГСМ на 1368 руб.
• 26.12.2010 г. Рошаком А.В. осуществлен возврат неизрасходованных сумм по ПКО №91 от 26.12.2010 в сумме 21 132 руб.
• Отразим указанные операции в бухгалтерском учете (Таблица 2)
• Таблица 2

№ п/п	Документ	Операция	Корреспонденция счетов	Сумма, руб
			дебет	кредит
1.	РКО №115 от 22.12.2010	Выдано из кассы под отчет на командировку Рошаку А.В.	71	50	27300,00
2.	Авансовый отчет №67 от 26.12.2010	Расходы за проживание по квитанции 3112 от 23.12.2010	44	71	3800,00
3.	Авансовый отчет №67 от 26.12.2010	Суточные	44	71	1000,00
4	Авансовый отчет №67 от 26.12.2010	Поступление материалов по чеку Бензин	44	71	720,00
5	Авансовый отчет №67 от 26.12.2010	Поступление материалов по чеку Бензин	44	71	648,00
6	ПКО №91 от 26.12.2010	Возврат в кассу подотчетных сумм от Рошака А.В.	50	71	21 132,00

• 2.3 Первичный учет
• Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Птицефабрика «Калининская»» подразделяются на три вида.
• 1. Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.
• К таким документам относятся: приказ руководителя (приложение 1), служебное задание, командировочное удостоверение (приложение 2), расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер(приложение
• 3).
• Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9). В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, страна или город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) и выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10).
• Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчётом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
• 2. Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки (приложение 4) и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица счет, накладная (приложение 5), акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру (приложение 6), счет-фактура(приложение 7) . Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.
• При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа - кассовый чек и товарный чек (или накладную).
• Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
• наименование организации-продавца;
• идентификационный номер (ИНН)
• заводской номер ККМ;
• порядковый номер чека;
• дата и время покупки;
• стоимость (цену) покупки;
• признак фискального режима.
• Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по формам, утверждённым Министерством финансов РФ.
• Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» должен содержать следующие реквизиты:
• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции
• измерители приобретённого товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозяйственные товары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются);
• должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.
• В счёте-фактуре должны быть указаны:
• порядковый номер счёта-фактуры и дата выписки;
• наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер продавца (ИНН);
• наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
• идентификационный номер покупателя (ИНН);
• наименование товара (работы, услуги);
• стоимость (цена) товара (работ, услуг);
• налоговая ставка;
• сумма налога на добавленную стоимость;
• страна происхождения товара;
• Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (Приложение 7).
• 3. Третий вид - итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания (форма №Т-10а), в бухгалтерию - авансовый отчет(приложение 8) об истраченных суммах полученных денежных средств.
• На оборотной стороне авансового отчета предусмотрены отдельные графы для отражения сумм расходов, фактически произведенных подотчетным лицом, и сумм расходов, принятых к учету.
• После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет, который в течении 5 дней обрабатывается бухгалтером. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
• 2.4 Синтетический и аналитический учет
• Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
• Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету	По кредиту
Сальдо начальное по счету 71-это остаток долга подотчетного лица на начало периода	Сальдо начальное -- это остаток долга подотчетному лицу на начало периода
Оборот по дебету - выдача денег подотчетному лицу	Оборот по кредиту - списание денег сподотчетного лица
Сальдо дебетовое на конец периода -- это остаток долга подотчетного лица на конец периода	Сальдо кредитовое на конец периода -- это остаток долга подотчетному лицу на конец

• Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
• Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.
• В ОАО «Птицефабрика «Калининская» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:
• Дебет 71 Кредит 50 "Касса"
• - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.
• Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
• - оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды)
• Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы "
• - отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки;
• Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:
• Дебет 10 "Материалы"Кредит 71
• - отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;
• Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"Кредит 71
• учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям; Дебет 20 "Основное производство Кредит 71
• приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;
• Дебет26 "Общехозяйственны ерасходы"Кредит 71
• приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом; Дебет 50 "Касса" Кредит 71
• на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;
• Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"Кредит 71
• - отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;
• Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71
• - на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;
• Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"Кредит 71
• - если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;
• Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"Кредит 71
• - если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;
• Дебет 91 "Прочие доходы и расходы " Кредит 71
• если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить. Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"Кредит 71
• если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства; Дебет 97 "Расходы будущих периодов"Кредит 71
• - приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом;
• Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.
• Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
• Ежемесячно итоги из журнала - ордера №7 переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые -общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.
• Заключение
• расчет подотчетный командировочный кассовый
• Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на любом предприятии и имеют широкий спектр: от приобретения канцелярских товаров до заграничных командировок, от покупки ГСМ до представительских расходов.
• На практике расчеты с подотчетными лицами связаны с другими разделами учета, в связи, с чем трудоемки, имеют большой объем первичных учетных документов и требуют постоянного контроля данной области учета.
• В ходе работы были изучены теоретические аспекты учета с подотчетными лицами, рассмотрены основные понятия и виды расходов указанных лиц. Кроме того рассмотрен пример учета данного вопроса в организации птицефабрика «Калининская».
• В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для таких целей, как правило выдаются под отчет. Поэтому почти каждый бухгалтер сталкивается с проблемой учета расчетов с подотчетными лицами.
• Рассмотрев особенности учета командировочных и хозяйственных расходов на данном предприятии, можно сделать вывод о том, что учет ведется в соответствии с существующим законодательством. Первичные документы оформляются надлежащим образом, сдаются ответственному лицу в указанные сроки и своевременно проводятся в учете.
• Литература
• 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ;
• 2. Налоговый кодекс РФ
• 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34 (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.200г № 31н);
• 4. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2008. - 560 с.;
• 5. Устюжанин В.В. «Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета» // «Финансовый юрист», 2008г;
• 6. Учетная политика ОАО птицефабрика «калининская»
• 7. Абрамова Н.В., Сумкин А.с Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух.-2003.-№4.-с.72-78
• 8. Консультант плюс
• Размещено на Allbest.ru
...