Основы аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Волгоградский государственный архитектурно-строительный университет

Кафедра «Финансы, бухгалтерский учет и аудит»

Самостоятельная работа

по Аудиту

Выполнила:

ст.гр. ЭУС-1-03

Абакумова М.В.

Проверила:

Федонюк Н.И.

Волгоград 2007



1. Что такое «аудиторская деятельность»? С какой целью она осуществляется

Аудиторская деятельность по независимой проверке достоверности показателей отчетности предприятий и индивидуальных предпринимателей. Цель аудита - установить достоверность показателей отчетности и соответствие правил ведения бух. учета нормативным актам, действующим в РФ.

2. Что понимается под сопутствующими аудиту услугами и специальными аудиторскими заданиями

Сопутствующие аудиторские услуги - предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок. Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а так же профессиональной компетенции в областях: аудита, бух. учета, налогообложения, хозяйственного права, экономического анализа и других разделов экономики. аудит финансовый отчетность бухгалтерский

3. Какие виды сопутствующих аудиту услуг определены ФЗ «Об аудиторской деятельности»

7412010 Услуги в области составления счетов

7412011 Услуги по составлению баланса

7412.012 Услуги по проверке счетов

7412019 Услуги по составлению счетов прочие

7412020 Услуги по проведению финансовых ревизий

7412030 Услуги в области бухгалтерского учета, кроме налоговых деклараций

7412040 Услуги в области налогообложения, включая услуги аудиторских служб

7412041 Консультативные услуги в области налогообложения

7412042 Услуги по планированию корпоративного налога

7412043 Услуги по подготовке и обзору корпоративного налога

7412044 Услуги по планированию индивидуального налога

7412045 Услуги по подготовке индивидуального налога

7412046 Услуги по заполнению налоговых деклараций

7412090 Услуги, связанные с налогообложением, прочие

4. Назовите основные критерии классификации видов аудита

1) по стадии развития: :подтверждающий аудит, аудит базирующийся на риске, системно-ориентированный аудит 2) по характеру заказа: обязательный аудит, инициативный (добровольный) аудит,

3)по сфере деятельности субъекта: общий аудит, банковский аудит, страховой аудит, аудит прочей деятельности 4) по объекту проверки: внешний (финансовый аудит), внутренний (управленческий) аудит 5) по периодичности проведения: первоначальный аудит, согласованный аудит

5. Перечислите и охарактеризуйте основные этические принципы аудиторской деятельности

1. Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. Каждый аудитор обязан руководствоваться в поведении и взаимоотношениях нравственными нормами, принятыми в обществе.

2. Соблюдение общественных интересов. Независимый аудитор должен при исполнении профессиональных обязанностей учитывать интересы не только клиента, но и других пользователей бухгалтерской отчетности. Аудитор должен быть уверен, что защищаемые им интересы в пользу клиента не противоречат законодательным нормам и общественной справедливости.

3. Объективность. Аудиторы должны быть уверены в отсутствии предвзятости, зависимых обстоятельств во взаимоотношениях с клиентом при составлении аудиторского заключения.

4. Внимательность. В обязанности аудиторов входит максимальное внимание при соблюдении аудиторских стандартов и законодательных норм в процессе планирования проверки и контролирования работы ассистентов.

5. Независимость - отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме.

6. Профессиональная компетентность. Аудиторы обязаны обеспечивать достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг, гарантировать добросовестное и качественное выполнение проверки, своевременность и компетентность.

7. Конфиденциальность. Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения профессиональных услуг, без ограничения времени. Аудитор не должен использовать информацию в ущерб интересам клиента для своей выгоды.

8. Действия, несовместимые с профессией. Аудитор не должен совмещать профессиональную практику и другие виды деятельности.

9. Оплата аудиторских услуг. Зависит от сложности, качества, опыта, ответственности и квалификации аудитора, объема услуг.

10. Налоговые отношения. Аудиторы обязаны предупреждать клиента о возможных последствиях при нарушении налоговых обязательств, предоставлять рекомендации и области налогообложения только в письменной форме, соблюдать налоговое законодательство и избегать его нарушения в своих интересах или в интересах других лиц.

11. Отношения между аудиторами. Аудиторы обязаны воздерживаться от необоснованной критики других аудиторов и сознательных действий, причиняющих ущерб профессии.

12. Отношения сотрудников с аудиторской фирмой. Сотрудники аудиторской организации обязаны способствовать повышению авторитета и дальнейшему развитию фирмы, совершенствовать практику и повышать качество предоставляемых услуг, заботиться об уровне профессиональных знаний и компетентности.

13. Публичная информация и реклама. Реклама аудиторских услуг должна быть информативной, прямой, не вводящей заинтересованных пользователей в заблуждение и не вызывающей у них недоверие.

14. Аудиторские услуги в других государствах. Этические нормы незыблемы независимо от территориально-географических различий предоставления аудиторских услуг.

6. Согласно Кодексу этики МФБ аудиторы в своей деятельности должны соблюдать принцип порядочности. Какой из принципов, определенных Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (№ 1 от 23.09.2002 г.), соответствует принципу порядочности

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Из приведенных принципов, принципу порядочности соответствует честность.



7. Господин Иванов, имеющий высшее экономическое образование и 5- ти летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторских проверок производственных предприятий. По истечении трех лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора г-н Иванов получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности

Г-н Иванов обязан обеспечивать достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг, гарантировать добросовестное и качественное выполнение проверки, своевременность и компетентность. Иванов обязан отказаться от рекомендаций по вопросам, выходящим за пределы его компетенции и квалификации. Также, обязан, постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения, финансов, гражданского права.

8. После завершения проверки экономического субъекта аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, аргументируя свои действия задержкой выплаты аудиторского вознаграждения. Более того, аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в самой известной экономической газете. Оцените действия аудиторов исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности

Согласно статье 6. «Права и обязанности аудируемых лиц и (или), заключивших договор оказания аудиторских услуг» Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 № 119-ФЗ, аудируемое лицо обязано своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами по независящим от них причинам. Согласно статье 8, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие услуги. Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного соглашения организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

9. Руководитель аудиторской фирмы получил информацию о том, что крупная торговая организация ищет аудиторскую фирму с целью заключения с ней договора на оказание аудиторских услуг, и решил пригласить директора данной торговой организации на деловой ужин. В ходе беседы руководитель аудиторской организации дал небольшую рекламу своей фирме, рассказав при этом о ее достоинствах, о высоком профессионализме персонала, об основных услугах, оказываемых в фирме. Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым с точки зрения профессионального поведения, если Кодекс этики МФБ разрешает рекламу, удовлетворяющую требованиям порядочности, честности, достоверности и тактичности

Поведение руководителя аудиторской фирмы является приемлемым с точки зрения профессионального поведения . Так как, согласно Кодексу этики МФБ реклама аудиторских услуг должна быть информативной, прямой, не вводящей заинтересованных пользователей в заблуждение и не вызывающей у них недоверие. Профессиональной этике аудиторов противоречит публичная информация, содержащая:

o Конфиденциальные сведения клиента;

o Необоснованную хвалебную саморекламу аудитора;

o Информацию, имеющую целью давление на налоговые, судебные органы;

o информацию, заранее гарантирующую клиенту благоприятный результат аудиторской проверки.

По-моему данное поведение не противоречит не одному из этих пунктов.

10. В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме. Являются ли полученные аудитором аудиторские доказательства достаточными для подготовки разумных выводов с точки зрения принципа профессионального скептицизма

Количество информации, необходимой для аудиторских оценок, стандартом жестко не регламентируется. Аудитор на основе своего профессионального суждения обязан самостоятельно принять решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторские доказательства могут быть:

- внутренние (тот, которым пользовались в задаче)

- внешние

- смешанные.

Аудиторские доказательства более убедительны, если они получены из различных источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу.

11. По результатам аудиторской проверки крупной рекламной компании аудиторская организация подготовила безоговорочно положительное аудиторское заключение. Является ли аудиторское заключение гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит ли это заключение мотивом к повышению рейтинга рекламной компании

Аудиторское заключение является гарантией состоятельности аудируемого лица и послужит мотивом к повышению рейтинга рекламной компании. Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его никак иначе. Мнение о достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актом, регулирующим бухучет и отчетность в РФ.

12. В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами были выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС. Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов

Налоговые отношения. Аудиторы обязаны предупреждать клиента о возможных последствиях при нарушении налоговых обязательств, предоставлять рекомендации и области налогообложения только в письменной форме, соблюдать налоговое законодательство и избегать его нарушения в своих интересах или в интересах др. лиц. Особенно важно воздерживаться от сознательной фальсификации, способствуя уклонению клиента от налоговых обязательств. О выявлении в ходе обязательного аудита фактах нарушения налогового законодательства , ошибок в расчете и уплате налогов аудитор обязан в письменной форме сообщить администрации клиента.

13. В связи с переездом в другой город аудитору пришлось уволиться из аудиторской фирмы, в которой он проработал 10 лет. Переехав на новое место жительства, аудитор начал искать работу и обратился в крупную аудиторскую организацию, где ему предложили заработную плату, гораздо меньше прежней, и неудобный график работы. Но это не смутило аудитора, и он согласился стать сотрудником данной аудиторской организации. По истечении некоторого промежутка времени, аудитор начал высказывать свое недовольство по поводу маленькой заработной платы и плохих условий труда, обсуждая данные вопросы с работниками других аудиторских фирм. Оцените действия аудитора, исходя из этических принципов, положенных в основу взаимоотношений сотрудников с аудиторскими фирмами

Данный аудитор нарушил принцип профессионального поведения, по которому, в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ ( ст 16 п 16.6), аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло ее дискредитировать.

Также был нарушен принцип обеспечения публичности, по которому, в соответствии с Кодексом этики аудиторов РФ ( ст 7 п 7.1.1) аудиторы должны воздерживаться от применения приемов и методов, которые могут дискредитировать профессию.



14. Для обеспечения качества профессиональных услуг, оказываемых аудиторами за рубежом, аудитор должен знать и применять в своей работе международные стандарты аудита, Кодекс этики МФБ и стандарты, действующие в том государстве, в котором он осуществляет профессиональную деятельность. Какие нормы должен использовать аудитор, если принципы, предусмотренные международными стандартами аудита и Кодексом этики МФБ, менее строгие, чем принципы, закрепленные в национальных стандартах

В соответствии с Кодексом этики МФБ аудитор должен использовать более строгие принципы, закрепленные в национальных стандартах.

15. Руководитель проверяемой организации на время осуществления проверки разместил аудиторов в самые лучшие номера гостиницы, обеспечил им полный пансион. Каждый день аудиторы посещали театры, музеи, участвовали в экскурсиях, рассматривали достопримечательности города. Нарушается ли в данной ситуации принцип независимости аудиторов, если в соответствии с Кодексом этики Международной Федерации Бухгалтеров (МФБ) принятие аудитором ненадлежащих знаков гостеприимства может составлять угрозу его независимости

Т.к. стоимость оказываемых знаков гостеприимства несущественна , то (в соответствии с Приложением к Кодексу этики аудиторов РФ ст 3 п 3.5) угроза независимости может быть сведена до приемлемого уровня мерами предосторожности 1)поручение другому специалисту, не принимавшему участия в оказании услуг, проверить работу, выполненную аудитором;2) отстранение такого лица от принятия существенных решений по оказанным услугам.



16. В Вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра Вашей (Вашего) супруги (супруга). Можете ли Вы заключить договор с данной страховой организацией? Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости

Договор не может быть заключён, т.к. нарушаеся принцип независимости аудитора, закреплённый в ФЗ «Об аудиторской деятельности» ст 12 п 1 - Аудит не может осуществляться аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов)

17. Согласно положениям Кодекса этики МФБ принцип независимости аудиторов нарушается, если сумма гонорара аудитора обуславливается сделанными им выводами. Будет ли поставлен под сомнение принцип независимости, если за подготовку безоговорочно положительного аудиторского заключения руководитель проверяемой организации обещал аудитору бесплатную путевку в Дом отдыха

Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов, утвержденным общим собранием Аудиторской палаты РФ 4 декабря 1996 г., протокол №11, принцип объективности предполагает отсутствие предвзятости, зависимых обстоятельств во взаимоотношениях с клиентом; принцип независимости аудитора предусматривает отсутствие финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. А оплата услуг аудитора не должна зависеть от достижения какого-то определенного результата. В приведенном примере можно наблюдать финансовую заинтересованность аудитора при подготовке заранее оговоренного решения с клиентом. Это противоречит законодательству. Поэтому принцип независимости и объективности аудитора может быть поставлен под сомнение.

18. Старший аудитор осуществляет проверки одной и той же организации в течение длительного периода времени. Отношения между старшим аудитором и руководителем проверяемой организации налажены. За время работы вместе удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а, следовательно, добиться максимальной эффективности работы. Какие недостатки подобного долговременного сотрудничества можно назвать, если исходить из принципа независимости аудиторов

Во-первых, независимость аудитора обусловливается тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам и не работает под их контролем. Он строго соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения (ассоциации), не имея к проверяемым предприятиям никаких имущественных претензий или иных личных интересов. Во-вторых, долговременное сотрудничество может помешать достижению главных целей аудиторской деятельности. Т.е. прежде всего это - независимость и объективность при проведении проверок, а также конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.



19. Согласно Кодексу этики МФБ независимость аудиторов ставится под сомнение в случаях

а) назначения аудиторов на должности в проверяемых организациях;

б) личных и семейных отношений аудиторов с проверяемыми экономическими субъектами.

20. По результатам проверки финансовой отчетности организации за 2001 год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за 2002 год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения. Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»

Аудитор не должен соглашаться с предложением руководителя проверяемой организации. Он должен в обязательном порядке всё зафиксировать на бумаге для того, чтобы в дальнейшем, если будут какие-либо претензии он смог предъявить этот документ. Документ должен быть составлен правильно, в соответствии с ФЗ «об аудиторской деятельности».

21. Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной акции данного АО. Нарушается ли при этом принцип независимости аудиторской деятельности? Почему

Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем одной акции данного АО. Нарушается ли принцип независимости аудиторской деятельности? Почему?

В этой ситуации принцип независимости аудиторской деятельности нарушается, т.к. согласно закону «Об аудиторской деятельности» аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами или иными лицами, несущие ответственность за организацию и ведение бух. Учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

22. Тесты

1. Аудит представляет собой:

деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

деятельность, направленную на оказание помощи в расчете налогов и консультирование по финансовым и правовым вопросам;

деятельность, направленную на оказание помощи по восстановлению бухгалтерского учета экономических субъектов.

2. Основной целью аудита является:

выявление ошибок персонала аудируемого лица;

определение финансовой устойчивости аудируемого лица;

установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;

выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

3. Основным нормативным актом, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, является:

a) ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ»;

b) Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ;

c) Проекты правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ.

4. Постановка бухгалтерского учета экономического субъекта является сопутствующей аудиту услугой, которая:

совместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки на основе критериев деятельности экономических субъектов;

совместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов;

не совместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки на основе критериев деятельности экономических субъектов.

5. Услуги действия - это услуги по:

проверке документов на предмет их соответствия определенным критериям;

созданию бухгалтерских документов;

подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам.

6. Каким документом определяется ответственность сторон при оказании услуг, сопутствующих аудиту?

договором, заключаемым между аудиторской фирмой и экономическим субъектом;

письмом-соглашением аудиторской организации на оказание экономическому субъекту услуг, сопутствующих аудиту;

заданием на выполнение работ и оказание услуг, сопутствующих аудиту.

7. Под специальным аудиторским заданием следует понимать:

проверку специальной отчетности экономического субъекта (баланса, отчета о прибылях и убытках);

восстановление бухгалтерского учета экономического субъекта;

консультирование персонала экономического субъекта в отношении различных участков финансово-хозяйственной деятельности.

8. Специальное аудиторское задание является:

обязательным

инициативным

может быть и обязательным, и инициативным

9. Инициативный аудит проводится по инициативе:

a) экономического субъекта;

b) государственных органов;

c) аудиторской организации.

10. Основанием проведения внешнего аудита является:

a) задание государственных органов;

b) договор;

c) указание нормативных актов.

11. Финансовый аудит представляет собой:

a) аудит финансовых результатов проверяемой организации;

b) аудит финансовой отчетности проверяемой организации;

c) контроль за деятельностью финансовой службы проверяемой организации.

12. Целью операционного аудита является:

a) проверка процедур и методов функционирования организации, оценка производительности и эффективности ее деятельности;

b) выявление соблюдения организацией конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, оказывающих влияние на результаты ее деятельности;

c) оценка достоверности внутренней отчетности организации.

13. Какова последовательность развития видов аудита:

a) 1 системно-ориентированный, подтверждающий, базирующийся на риске;

b) 2 подтверждающий, системно-ориентированный, базирующийся на риске;

c) 3 системно-ориентированный, базирующийся на риске.

14. Критерий точности и разделения означает, что:

a) хозяйственные операции экономического субъекта зафиксированы в правильном суммовом выражении и в надлежащем отчетном периоде;

b) суммы, зафиксированные в отчетности, соответствуют суммам отдельных операций, данным, приведенным в регистрах аналитического, синтетического и сводного учета;

c) информация, отраженная в бухгалтерской отчетности экономического субъекта, надлежащим образом классифицирована, правильно отнесена на счета бухгалтерского учета и раскрыта в регистрах учета и в отчетности.

15. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:

a) третьими лицами;

b) руководством проверяемой организации;

c) клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.

16. Обязательной аудиторской проверке подлежат:

a) акционерные общества;

b) закрытые акционерные общества;

c) открытые акционерные общества.

17. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат организации и индивидуальные предприниматели, у которых:

a) объем выручки от продажи за один год превышает в 500 тысяч раз МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ;

b) объем выручки от продажи за один год превышает в 500 тысяч раз МРОТ и сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ;

c) объем выручки от продажи за один год превышает в 200 тысяч раз МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 500 тысяч раз МРОТ.

18. 12% доли уставного капитала ОАО «Тверь» принадлежит иностранным инвесторам. По итогам 2001 года выручка от продажи продукции данной организации составила 987 тыс. руб., сумма активов на конец года - 1 576 тыс. руб. Число акционеров ОАО «Тверь» составляет 2 человека. В 2001 году произошла смена Генерального директора. Подлежит ли данная организация обязательной аудиторской проверке?

a) да;

b) нет.

19. В каком из следующих случаев независимость аудитора не считается нарушенной?

аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за составление финансовой отчетности;

20. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия?

может, но только при условии наличия у аудитора лицензии;

может;

не может.

21. Принцип профессиональной компетентности - это:

a) принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

b) принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали;

c) принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

22. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:

a) принцип профессиональной компетентности;

b) принцип профессионального поведения;

c) принцип объективности.

23. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

a) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени;

b) только во время продолжения отношений с клиентом;

c) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений.

24. Согласно принципу профессиональной компетентности, аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов, объем которого должен быть:

a) не менее 30 учебных часов;

b) не менее 40 учебных часов;

c) не менее 50 учебных часов;

25. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:

a) только в течение действия договора

b) в течение действия договора на оказание аудиторских услуг и 5 лет после его завершения;

c) без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентов.

26. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 5 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки - за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора.

a) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;

b) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

Размещено на Allbest.ru

...