Аудиторские организации и аудит

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Волгоградский государственный архитектурно-строительный университет

Кафедра «Финансы, бухгалтерский учет и аудит»

Самостоятельная работа

по Аудиту

Выполнила:

ст.гр. ЭУС-1-03

Абакумова М.В.

Проверила:

Федонюк Н.И.

Волгоград 2007



1. Дайте определение понятию «аудиторская организация»

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО.

2. Охарактеризуйте понятие «индивидуальный аудитор»

Индивидуальным аудитором является физическое лицо, отвечающее квалифицированным требованиям, установленным федеральным органом, и имеющее квалифицированный аттестат аудитора.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Но не вправе осуществлять иные виде предпринимательской деятельности.

3. Назовите основные звенья системы управления аудиторской организации

В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества работы, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Особенности системы контроля качества работы аудиторской фирмы, ее внутреннее содержание и затраты времени и ресурсов на ее функционирование могут зависеть от таких факторов, как:

а) размер аудиторской организации;

б) ее специализация;

в) ее организационная структура;

г) наличие филиалов и подразделений аудиторской организации и их пространственная удаленность;

д) экономическая эффективность применяемой системы контроля качества (получение осязаемых преимуществ при разумных затратах).

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать: аудитор управление качество правовой

а) соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

б) укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей;

в) поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий;

г) выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества;

д) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее;

е) разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта;

ж) осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой;

з) принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.

4. В чем состоят основные права и обязанности аудиторских фирм и аудиторов

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации и настоящему Федеральному закону.

(в ред. Федерального закона от 14.12.2001 N 164-ФЗ)

2. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Федеральным законом;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.



5. В чем заключаются права и обязанности клиента аудиторской фирмы (аудитора) при проведении у него аудиторской проверки

1. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

2. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

6. Что подразумевается под понятием «документирование аудита»

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.



7. Какие требования предъявляются к оформлению рабочей документации аудита

В рабочих документах должно быть убедительно показано соответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения.

Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторской организацией).

Примерный состав реквизитов рабочей документации:

наименование документа;

наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит;

период, за который проводится аудит;

дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа;

содержание документа;

личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица.

Документы должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок их хранения -- не менее 5 лет.



8. Что такое внутренние стандарты аудиторской организации? Каково их назначение

Такие стандарты разрабатываются крупными аудиторскими фирмами и являются их интеллектуальной собственностью. Наличие внутрифирменных стандартов облегчает аудиторскую работу, повышает ее качество и унифицирует рабочую документацию фирмы.

Внутрифирменные аудиторские стандарты могут состоять из отдельных блоков, включающих в себя стандарты по внутренней структуре фирмы, организации ее деятельности, стандарты проверки правового обеспечения деятельности клиента, стандарты проведения аудита по отдельным разделам, стандарты по проверке экономических субъектов, обладающих общими признаками (малые предприятия, предприятия с иностранными инвестициями), стандарты по проверке предприятий отдельных отраслей и сфер деятельности.

Стандарты проведения аудита по отдельным разделам включают в себя:

вопросник или тесты по соответствующему разделу;

перечень аудиторских процедур и последовательность их проведения;

типовую схему проверки:

1. Перечень нормативных документов.

2. Состав первичных документов.

3. Регистры аналитического учета.

4. Регистры синтетического учета.

5. Формы, статьи и таблицы бухгалтерской отчетности, в которой отражается проверяемый показатель.

6. Описание альтернативных решений в случае их наличия.

7. Классификатор возможных нарушений.



9. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор выявил, что отдельные факты финансово-хозяйственной деятельно проверяемой организации не были отражены в бухгалтерском учете. Прокомментируйте действия аудитора в данной ситуации

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» аудитор имеет право проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам.

Аудитор имеет также правоотказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случае выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

10. Аудитор, осуществив проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените действия аудитора

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», аудитор обязан предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора. Поэтому действия аудитора, не предоставившего клиенту сведения о нормативных актах, были неправомерны.

11. Руководитель аудиторской организации поручил проверку результатов проделанной работы лицам, не участвовавшим в проведении аудиторской проверки. Правомерны ли его действия? Прокомментируйте свой ответ

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Внутрефирменный контроль качества аудита», руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только работникам, входящим в группу, проводившую аудит данного субъекта, но и другим работникам, обладающим необходимой квалификацией.

12. Аудитор Иванов И.И., работающий в качестве индивидуального предпринимателя, в ходе проверки крупного экономического субъекта решил использовать в своей работе помощников. Как следует организовать свою деятельность Иванову И.И., чтобы обеспечить надлежащий контроль качества работы

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Внутрефирменный контроль качества аудита», Аудитор - индивидуальный предприниматель, привлекающий к работе других аудиторов, выполняет одновременно функции руководителя аудиторской организации и руководителя аудиторской группы. Группа аудиторская - группа лиц, включающая руководителя группы, аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, как являющихся, так и не являющихся сотрудниками данной аудиторской организации, принимающая непосредственное участие в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта. Иванов обязан контролировать соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости,честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики. При подготовке руководящих указаний следует принимать во внимание общий план аудита и расчеты затрат времени на проведение аудита. Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.

13. Иванов И.И. закончил экономический факультет государственного университета 3 года назад. После окончания ВУЗа он работал бухгалтером в крупной производственной компании. Имеет ли право Иванов И.И. заниматься аудиторской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя? Почему

Да, имеет, т.к. к сдаче экзаменов (для получения аттестата аудитора) допускаются лица, имеющие высшее экономическое образование и стаж работы не менее 3 лет по данной специальности.

14. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторскую деятельность с бизнесом в сфере недвижимости. Существуют ли ограничения в данной области? Прокомментируйте свой ответ

Аудитор не может заниматься совместным бизнесом со своим клиентом, не ставя при этом под сомнение беспристрастность своих проверок, аудиторы не должны анализировать отчетность компаний, которые они же консультировали.



15. Тесты

1. Аудитор - это:

любой сотрудник аудиторской организации, участвующий в проведении аудита;

физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора;

сотрудник, участвующий в проведении аудита, но не несущий ответственность за проведенный аудит.

2. Под руководителем аудиторской организации понимается:

сотрудник, входящий в состав администрации и (или) собственников аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от имени этой организации;

сотрудник аудиторской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного экономического субъекта;

сотрудник аудиторской организации, которому поручено или может быть поручено в ходе аудиторской проверки руководство рядовыми участниками этой проверки.

3. Рядовой участник аудиторской проверки подотчетен:

старшему аудитору;

руководителю проверки ;

старшему аудитору или непосредственно руководителю проверки;

другому сотруднику аудиторской организации.

4. Руководителем аудиторской проверки может быть:

любое физическое лицо, имеющее высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»;

лицо, как правило, имеющее аттестат на право осуществления аудиторской деятельности по одной из аудиторских специализаций;

только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

5. Старшим аудитором может быть:

любое физическое лицо, имеющее высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»;

лицо, как правило, имеющее аттестат на право осуществления аудиторской деятельности по одной из аудиторских специализаций;

только лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

6. Ассистенты аудиторов, участвующие в проверках, получают необходимую информацию и указания старшего аудитора посредством:

a) программы аудита;

b) общего плана аудита;

c) сметы затрат времени на проведение аудиторских процедур.

7. В какой организационно-правовой форме могут создаваться аудиторские организации?

a) в любой, предусмотренной гражданским законодательством РФ;

b) в любой, кроме акционерного общества;

c) в любой, кроме открытого акционерного общества;

d) в любой, кроме закрытого акционерного общества;

e) в любой, кроме общества с ограниченной ответственностью.

8. Рабочая документация аудитора является собственностью:

аудиторской организации, проводившей аудит;

аудируемого экономического субъекта;

государственных органов.

9. В соответствии с требованиями, предъявляемыми к рабочей документации аудита, последняя должна хранится в архиве:

независимого лица

проверяемого экономического субъекта

аудиторской организации

10. Срок хранения рабочей документации аудита составляет:

10 лет;

5 лет;

1 год.

11. Контроль качества работы аудиторов заключается в:

контроле старшего аудитора за работой своих ассистентов;

проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

контроле государственной налоговой инспекцией, другими государственными органами.

12. Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются:

уполномоченным федеральным органом;

самой аудиторской организацией;

международными организациями.

13. Целью внутренних стандартов аудиторских организаций является определение:

прав и обязанностей аудиторских организаций

перечня услуг, сопутствующих аудиту, которые аудиторская организация имеет право осуществлять;

четкого порядка действий аудиторов при осуществлении аудиторских проверок.

14. Выберите верное утверждение: лица, желающие получить квалификационный аттестат аудитора, должны отвечать следующим требованиям:

a) иметь высшее юридическое или экономическое образование, полученной в любом зарубежном или российском ВУЗе, и стаж работы по экономической специальности не менее 3 лет;

b) обладать соответствующей квалификацией и знать законодательство РФ в области бухгалтерского учета и налогообложения;

c) иметь высшее юридическое или экономическое образование, полученной в ВУЗе РФ, имеющем государственную аккредитацию, и непрерывный стаж работы по экономической специальности не менее 3 лет.

15. Имеет ли право аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторских проверок?

нет, формы и методы проведения аудита разрабатываются Министерством финансов РФ;

да, аудиторская фирма самостоятельно разрабатывает формы и методы проведения аудиторских проверок;

нет, формы и методы проведения аудита разрабатываются Уполномоченным федеральным органом;

нет, формы и методы проведения аудита разрабатываются проверяемым экономическим субъектом.

16. В ходе проверки руководство аудируемого лица попросило аудитора предоставить информацию о законодательстве РФ по аудиторской деятельности. Обязан ли аудитор выполнять данную просьбу?

a) да, предоставление проверяемому экономическому субъекту информации о законодательстве РФ по аудиторской деятельности является обязанностью аудитора;

b) нет, аудируемое лицо должно само найти интересующую его информацию о законодательстве РФ по аудиторской деятельности;

c) ответ на данный вопрос зависит от решения аудитора.

17. Обязано ли аудируемое лицо оплачивать аудиторские услуги в случае отказа аудиторов от выражения своего мнения в аудиторском заключении?

a) нет, т.к. аудиторская организация не выполнила свои обязательства по договору на оказание аудиторских услуг;

b) да, это оплата аудиторских услуг является обязанностью проверяемого лица в не зависимости от результатов аудита;

c) в зависимости от условий договора на оказания аудиторских услуг.

18. Имеют ли право аудиторская организация заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельности кроме аудиторской?

a) да, если аудиторская организация обладает соответствующим видом лицензии;

b) да, если данный момент оговорен в Уставе аудиторской фирмы;

c) нет.

19. Для осуществления банковского аудита аудиторская организация должна:

a) получить лицензию на проведение банковского аудита;

b) получить лицензию на проведение общего аудита;

c) зарегистрироваться в реестре организаций, желающих проводить проверки коммерческих банков.

20. Какие права имеют аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы (возможны несколько вариантов ответа)?

a) самостоятельно определять формы и методы аудита;

b) налагать административные штрафы на руководство проверяемого экономического субъекта;

c) привлекать на договорной основе к участию в аудиторских проверках аудиторов, работающих самостоятельно;

d) привлекать на договорной основе к участию в аудиторских проверках аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

e) требовать от руководства проверяемого экономического субъекта отстранить от занимаемых должностных мест сотрудников, совершивших нарушения в ходе своей деятельности, повлекших к искажению бухгалтерской отчетности;

f) отказаться от проведения проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации;

g) доводить до сведений государственных органов, в частности налоговых, обо всех нарушениях, выявленных в ходе проверки.

21. Проведение квалификационной аттестации аудиторов возложено на:

a) Минфин РФ и ЦБ РФ;

b) Уполномоченный федеральный орган по аудиторской деятельности;

c) ЦАЛАК при Минфине и ЦБ РФ.

22. В соответствии с требованиями действующих нормативных актов физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью, должны:

a) получить соответствующее образование и пройти конкурсный отбор;

b) пройти аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности;

c) пройти аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности и получить лицензию.

23. Квалификационный аттестат выдается на:

a) три года;

b) пять лет;

c) неограниченный срок.

Размещено на Allbest.ru

...