Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет финансирования. Характеристика счетов 730, проводки по ним

Задача № 1

Задание: Составить бухгалтерский баланс исполнения бюджета за ІІІ квартал (9 мес.), определить валюту баланса.

Данные для составления баланса:

1. Основные средства (первоначальная стоимость) - 800000 руб.

2. Амортизация основных средств - 64 000 руб.

3. Материальные запасы - 90000 руб.

4. Денежные средства учреждения на балансовых счетах - 140000 руб.

5. Денежные средства в кассе учреждения - 2000 руб.

6. Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг - 1800 руб.

7. Расчеты по недостаче материальных запасов - 5000 руб.

8. Расчеты по НДС по приобретенным ценностям - 72000 руб.

9. Расчеты по оплате труда - 19000 руб.

10. Расчеты по ЕСН - 49400 руб.

11. Расчеты с поставщиками:

а) По оплате коммунальных услуг - 15600 руб.

б) По оплате аренды за пользование имуществом - 36000 руб.

12. Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения - 12400 руб.

13. Расчеты по пособиям по социальной помощи населению - 120000 руб.

14. Расчеты по прочим расходам - 265000 руб.

15. Финансовый результат текущей деятельности - 14800 руб.

16. Расходы по налогу физических лиц - 24 700 руб.

17. Расчеты по депонентам - 5300 руб.

18. Расчеты, по средствам, полученным во временное пользование - 130000 руб.

19. Прочие кредиторы - 354 600 руб.

Учет финансирования. Описание счетов 730. Бухгалтерские проводки

В Министерство финансов Российской Федерации поступает информация о произведенных в 2012 году федеральными бюджетными и автономными учреждениями за счет средств, полученных ими от оказания платных услуг, выплатах академических стипендий либо выплатах, установленных законодательством о дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, иных выплатах, носящих социальный характер (далее - социальные выплаты).

В соответствии с законодательством Российской Федерации источником финансового обеспечения указанных социальных выплат должны являться соответственно либо субсидии, предоставленные из федерального бюджета, либо бюджетные ассигнования, доведенные в установленном порядке на принятие и исполнение публичных обязательств Российской Федерации перед физическими лицами в денежной форме от имени федерального органа исполнительной власти (далее - переданные полномочия).

Согласно части 8 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений", части 3 статьи 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" операции с целевыми субсидиями, поступающими федеральному бюджетному и автономному учреждению (при открытии автономному учреждению лицевого счета в органе Федерального казначейства) (далее - учреждения), учитываются на отдельном лицевом счете, открытом учреждению в органе Федерального казначейства (далее - лицевой счет с кодом 21 (31)).

Учет операций по исполнению переданных полномочий осуществляется на лицевых счетах получателя бюджетных средств, предназначенных для отражения операций по переданным полномочиям, открытых в территориальных органах Федерального казначейства по месту нахождения учреждения федеральному органу государственной власти (государственному органу) (далее - лицевой счет с кодом 14).

Учитывая, что социальные выплаты были осуществлены учреждениями за счет средств, полученных ими от оказания платных услуг, по причине неоткрытия соответствующего лицевого счета, либо отсутствия на нем целевых субсидий или соответствующих бюджетных ассигнований на исполнение переданных полномочий, и в целях снижения социальной напряженности Министерство финансов Российской Федерации по результатам мониторинга направит информацию в Правительство Российской Федерации для принятия мер к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждений.

При этом Министерство финансов Российской Федерации считает возможным осуществить за счет целевых субсидий или бюджетных ассигнований, доведенных на исполнение переданных полномочий, единовременное возмещение расходов по социальным выплатам, произведенных в январе - феврале 2012 года, при представлении учреждением в орган Федерального казначейства вместе с оформленной в установленном порядке Заявкой на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) (далее - Заявка) соответствующих отчетов, подписанных руководителем учреждения.

Копии указанных отчетов направляются учреждением федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему функции и полномочия учредителя в отношении учреждения.

Ответственность за достоверность сведений, отраженных в отчетах, возлагается на руководителя учреждения.

Указанные отчеты должны содержать информацию о суммах произведенных в 2012 году расходов учреждения, источником финансового обеспечения которых должны являться целевые субсидии или бюджетные ассигнования, доведенные на исполнение переданных полномочий.

Отражение операций по восстановлению расходов учреждения на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами бюджетных учреждений с кодом 20 (30) (далее - лицевой счет с кодом 20 (30)), на сумму произведенных расходов по социальным выплатам с лицевого счета с кодом 21 (31) осуществляется на основании представленной учреждением в орган Федерального казначейства Заявки.

При этом указанная Заявка не подлежит направлению в учреждение Банка России, в котором открыт счет органу Федерального казначейства на балансовом счете N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации" (далее - счет N 40501).

Отражение операций по восстановлению расходов учреждения на лицевом счете с кодом 20 (30) на сумму произведенных расходов по выполнению переданных полномочий с лицевого счета с кодом 14 осуществляется на основании расчетного документа, оформленного на основании Заявки, представленной учреждением в орган Федерального казначейства для перечисления средств из федерального бюджета на счет N 40501.

В части расходов по социальным выплатам по переданным полномочиям учреждение осуществляет ведение бюджетного учета, составление и представление бюджетной отчетности в порядке, установленном приказами Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее соответственно - Инструкция 157н, Инструкция 162н, Инструкция 191н).

В части расходов учреждения, осуществляемых за счет приносящей доход деятельности, целевых субсидий учреждение осуществляет ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности в порядке, установленном Инструкцией 157н, приказами Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", от 23.12.2010 N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению", от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" (далее соответственно Инструкция 174н, Инструкция 183н, Инструкция 33н)

Операции в части социальных выплат по переданным полномочиям с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие бюджетных обязательств по социальным выплатам в рамках переданных полномочий:

по дебету счета 1 503 13 262 "Бюджетные ассигнования текущего финансового года по пособиям по социальной помощи населению",

1 501 13 262 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплате в рамках переданных полномочий:

по дебету счета 1 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению"

и кредиту счета 1 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению" (с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 1 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 1 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

в бюджетном учете:

по дебету счета 1 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 1 304 06 730 "Увеличение дебиторской задолженности прочих кредиторов" (с указанием в аналитическом учете наименования учреждения)

одновременно в бухгалтерском учете учреждения отражаются корреспонденции:

по дебету счета 2 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (с указанием в аналитическом учете наименования Учредителя);

и кредиту счета 2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению" (с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

по дебету счета 2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению на текущий финансовый год";

по дебету счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на текущий финансовый год";

и кредиту счета 2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета 2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета 2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета 2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения",

2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета 2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения",

2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету учреждения:

по дебету счета 1 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих кредиторов"

и кредиту счета 1 304 05 262 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по пособиям по социальной помощи населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета 2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

и кредиту счета 2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета 2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего финансового года"

по кредиту счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов текущего финансового года".

Операции в части социальных выплат с дальнейшей единовременной их компенсацией за счет целевых субсидий отражаются учреждениями в бухгалтерском учете следующими корреспонденциями:

а) принятие обязательств по социальным выплатам за счет целевых субсидий:

по дебету счета 5 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года";

б) начисление (принятие к учету) денежных обязательств по социальной выплате за счет целевой субсидии:

по дебету счета 5 401 20 262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению"

и кредиту счета 5 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 5 502 11 262 "Принятые обязательства по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 5 502 12 262 "Принятые денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению";

в) принятие учреждением решения об оплате за счет источника от приносящей доход деятельности, социальных выплат, с последующим их возмещением:

по дебету счета 5 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

5 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 5 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами",

5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

одновременно отражаются корреспонденции:

по дебету счета 2 304 06 830 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих кредиторов",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

и кредиту счета 2 302 62 730 "Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

(с указанием в аналитическом учете фамилии, имени, отчества получателя социальной выплаты);

по дебету счета 2 504 11 262 "Сметные (плановые) назначения по пособиям по социальной помощи населению текущего финансового года"

и кредиту счета 2 506 11 262 "Право на принятие обязательств по пособиям по социальной помощи населению на текущий финансовый год";

по дебету счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов на текущий финансовый год";

и кредиту счета 2 504 11 180 "Сметные (плановые) назначения по прочим доходам текущего финансового года";

г) исполнение обязательств, за счет источника от приносящей доход деятельности:

путем перечисления денежных средств с лицевого счета, открытого учреждению в органе Федерального казначейства:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

путем перечисления денежных средств со счета, открытого федеральным автономным учреждением в кредитной организации:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

путем выплаты наличных денежных средств:

при получении наличных денежных средств с лицевого счета:

по дебету счета 2 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"

и кредиту счета 2 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

по дебету счета 2 201 34 510 "Поступления средств в кассу учреждения",

2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 210 03 660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам",

2 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

при получении наличных денежных средств со счета автономного учреждения в кредитной организации:

по дебету счета 2 201 34 000 "Касса"

и кредиту счета 2 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации",

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

на сумму выплат наличных денежных средств из кассы учреждения:

по дебету счета 2 302 62 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по социальной помощи населению",

2 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению" и кредиту счета 2 201 34 610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 2 201 34 000 "Касса";

д) осуществление единовременной компенсации затрат по социальным выплатам согласно утвержденному отчету с отдельного лицевого счета:

по дебету счета 5 304 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами",

5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

и кредиту счета 5 201 11 610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства",

5 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

с одновременным отражением по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 262 "Пособия по социальной помощи населению";

е) поступление средств от компенсации затрат по социальным выплатам:

на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального Казначейства:

по дебету счета 2 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства",

2 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"

и кредиту счета 2 304 06 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами",

2 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами"

с одновременным отражением по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" увеличения по аналитическому коду расходов 180 "Прочие доходы";

одновременно отражается корреспонденция:

по дебету счета 2 508 11 180 "Получено прочих доходов текущего финансового года"

по кредиту счета 2 507 11 180 "Утвержденный объем прочих доходов текущего финансового года".

Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами по отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, сообщает.

Бюджетные учреждения, в отношении которых в соответствии с положениями частей 15 и 16 статьи 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Федеральный закон N 83-ФЗ) органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не являются получателями бюджетных средств.

При этом в соответствии с положениями части 1 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ) бюджетные учреждения вправе заключать договоры гражданско-правового характера.

Согласно положениям статьи 9 Федерального закона N 94-ФЗ установлено право заказчика (кредитора) требовать уплату неустойки (штрафа, пеней) в случае просрочки исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) обязательства, предусмотренного договором (контрактом).

Все средства, которые поступают бюджетному учреждению, в том числе и средства, предоставляемые из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), средства, поступающие на иные цели (целевые субсидии), являются поступлениями, составляющими доход бюджетного учреждения.

В случае возникновения у бюджетного учреждения права на предъявление к исполнителю договора (контракта), заключенного на нужды учреждения в рамках осуществления им как получателем субсидии деятельности, санкций (неустойки, пеней, возмещение ущерба), средства, полученные в результате применения мер указанной гражданско-правовой ответственности, признаются собственными доходами учреждения (по приносящей доход деятельности).

Таким образом, средства, полученные бюджетным учреждением в виде неустойки по договорам, являющиеся доходами бюджетного учреждения, подлежат отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами бюджетных учреждений, открытом учреждению в органе Федерального казначейства (далее - лицевой счет с кодом 20), и используются данным бюджетным учреждением в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, составляемым и утверждаемым в порядке, установленном органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения, в соответствии с Требованиями к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, установленными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 N 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения".

Согласно положениям части 8 статьи 30 Федерального закона N 83-ФЗ операции с целевыми субсидиями, поступающими федеральному бюджетному учреждению, учитываются на отдельном лицевом счете, открытом учреждению в органе Федерального казначейства (лицевой счет с кодом 21).

Таким образом, в случае, если оплата договора на приобретение нефинансовых активов была осуществлена федеральным бюджетным учреждением за счет средств целевой субсидии в размере оплаты поставщику (исполнителю) суммы, уменьшенной на сумму неустойки, сумма неустойки, отраженная на лицевом счете с кодом 21, подлежит отражению на лицевом счете с кодом 20, на основании представленной учреждением в орган Федерального казначейства Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) (далее - Заявка), оформленной в установленном порядке.

Указанная Заявка не подлежит направлению органом Федерального казначейства в учреждение Банка России, в котором ему открыт счет на балансовом счете N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации".

Перевод денежных средств (неустойки), отраженных на лицевом счете с кодом 21 на лицевой счет с кодом 20 отражается в бухгалтерском учете с оформлением бухгалтерской Справки (ф.0504833) следующими записями: по дебету счета 530406830 "Увеличение дебиторской задолженности прочих кредиторов" с кредитом счета 520111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства"; по дебету счета 220111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" с кредитом счета 230406730 "Уменьшение дебиторской задолженности прочих кредиторов".

При этом согласно Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от N 33н (далее - Инструкция N 33н) при заполнении Отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) отражение операций по переводу денежных средств (неустойки), отраженных на лицевом счете с кодом 21 на лицевой счет с кодом 20 следует отразить в графе 5 разделов "Доходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" (стр.710); "Расходы учреждения", "Источники финансирования дефицита средств учреждения" (стр.720).

В указанном случае отражение операций по принятию, исполнению обязательств, принимаемых по гражданско-правовому договору, источником финансового обеспечения которого является субсидия на иную цель, а также операций по предъявлению требований по уплате неустоек (пеней, штрафов) и исполнения указанных требований осуществляется в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

№ п\п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Принятие обязательств в сумме заключенного гражданско-правового договора на приобретение медицинского оборудования	5 506 10 310	5 502 11 310	100
2	Принятие к учету сумм вложений в объекты нефинансовых активов	5 106 Х1 310	5 302 31 730	100
3	Принятие денежного обязательства согласно гражданско-правовому договору в объеме произведенной поставки медицинского оборудования	5 502 11 310	5 502 12 310	100
4	Предъявление неустойки (пени, штрафы) по условиям гражданско-правового договора	2 205 41 560	2 401 10 140	15
5	Перечисление исполнителю согласно заключенному гражданско-правовому договору денежных средств (с учетом встречного требования)	5 302 31 830	5 201 11 610	85
		Одновременно увеличение забалансового счета 18 "Выбытие денежных средств со счетов учреждения" по коду 310
6	Прекращение встречного требования зачетом согласно акту, иному документу:
6.1	в сумме исполненного денежного обязательства	5 302 31 830	5 304 06 730	15
6.2	в сумме исполненного требования по санкциям	5 304 06 830	5 205 41 660	15

В случае принятия решения учреждением о перечислении средств от предъявленных санкций в доход федерального бюджета указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:

№ п\п	Наименование операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Принятие обязательств в сумме средств, подлежащих перечислению в бюджет	5 506 10 290	5 502 11 290	15
2	Принятие денежного обязательства в сумме средств, подлежащих перечислению в бюджет	5 502 11 290	5 502 12 290	15
3	Начисление обязательств по перечислению в соответствующий бюджет	2 401 20 290	2 303 05 730	15
4	Перечисление денежных средств в доход федерального бюджета	Одновременно
4.1	Перечисление денежных средств с л/счета 21	5 304 06 830	5 201 11 610	15
		Одновременно увеличение забалансового счета 18 "Выбытие денежных средств со счетов учреждения" по коду 290
4.2	Исполнение обязательства по перечислению денежных средств в доход федерального бюджета	2 303 05 830	2 304 06 730	15

Задача № 2

Задание: Составить бухгалтерский баланс исполнения бюджета за ІІІ квартал (9 мес.), определить валюту баланса.

Данные для составления баланса:

1. Основные средства (первоначальная стоимость) - 800000 руб.

2. Амортизация основных средств - 64 000 руб.

3. Материальные запасы - 90000 руб.

4. Денежные средства учреждения на балансовых счетах - 140000 руб.

5. Денежные средства в кассе учреждения - 2000 руб.

6. Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг - 1800 руб.

7. Расчеты по недостаче материальных запасов - 5000 руб.

8. Расчеты по НДС по приобретенным ценностям - 72000 руб.

9. Расчеты по оплате труда - 19000 руб.

10. Расчеты по ЕСН - 49400 руб.

11. Расчеты с поставщиками:

а) По оплате коммунальных услуг - 15600 руб.

б) По оплате аренды за пользование имуществом - 36000 руб.

12. Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения - 12400 руб.

13. Расчеты по пособиям по социальной помощи населению - 120000 руб.

14. Расчеты по прочим расходам - 265000 руб.

15. Финансовый результат текущей деятельности - 14800 руб.

16. Расходы по налогу физических лиц - 24 700 руб.

17. Расчеты по депонентам - 5300 руб.

18. Расчеты, по средствам, полученным во временное пользование - 130000 руб.

19. Прочие кредиторы - 354 600 руб.

Бухгалтерский баланс исполнения бюджета за ІІІ квартал

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства (первоначальная стоимость)	800000	2. Амортизация основных средств	64000
3. Материальные запасы	90000	9. Расчеты по оплате труда	19000
4. Денежные средства учреждения на балансовых счетах	140000	10. Расчеты по ЕСН	49400
5. Денежные средства в кассе учреждения	2000	11. Расчеты с поставщиками: а) По оплате коммунальных услуг	15600
8. Расчеты по НДС по приобретенным ценностям	72000	По оплате аренды за пользование имуществом	36000
6. Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг	1800	12. Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения	12400
7. Расчеты по недостаче материальных запасов	5000	13. Расчеты по пособиям по социальной помощи населению	120000
		14. Расчеты по прочим расходам	265000
		16. Расходы по налогу физических лиц	24700
		17. Расчеты по депонентам	5300
		19. Прочие кредиторы	354600
		18. Расчеты, по средствам, полученным во временное пользование	130000
		15. Финансовый результат текущей деятельности	14800
Валюта баланса	1110800	Валюта баланса	1110800

бухгалтерский учет финансирование проводка

Список исползанных источников

1. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 9 февраля 2012 г. N 02-03-09/428

2. . Борисов А.Б. Большой экономический словарь. Издание 2-е, перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2012. - 860 с.

3. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета: практ. пособие. - 4-е изд., доп. - М.: Издательство "Омега-Л", 2012. - 386 с.

4. Приказ Минфина России от 30.12.2008 №148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (ред. от 30.12.2013). [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы "КонсультантПлюс".

5. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 30.04.2010). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

6. Приказ Минфина России от 13.11.2008 №128н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ" (ред. от 09.11.2009). [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы "КонсультантПлюс".

Размещено на Allbest.ru

...