Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Калужский филиал

Факультет «Финансово-учетный»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

Калуга 2014

Содержание

• Введение
• Цели и задачи аудита
• Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом
• Задача
• Заключение
• Список литературы

Введение

При изучении дисциплины «Аудит» наиболее важным является понимание целей и задач данной дисциплины. Кратко цели и задачи аудита сформулированы в Федеральном законе от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Более подробно будет рассмотрено в первой части контрольной работы.

Как и цели аудита, важным являются выбор аудитора и аудиторской организации. Актуальность вопроса велика в наше время, так как довольно сложно выбрать аудиторскую фирму из многообразия, представленного на рынке услуг. Подробно о кретериях отбора написано во второй части контрольной работы.

Цели и задачи аудита

Цель аудита определена как «Международным стандартом аудита» МСА 200, так и российским «Федеральным стандартом аудиторской деятельности» № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Цель аудиторской деятельности - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Целью аудита согласно Закону «Об аудиторской деятельности» в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц.

Аудитор выражает свое мнение о достоверности бухгалтерской

(финансовой) отчетности во всех существенны отношениях. Аудитор не дает оценки соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных операций аудируемого лица.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица. Такую оценку он может получить в результате выполнения аудитором услуги, сопутствующей аудиту. аудит бухгалтерская отчетность ответственность

В ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации или индивидуальному аудитору с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

· соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта требованиям законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации;

· соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных, для того чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

· в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;

· любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля могут быть несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);

· преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Ограничивает надежность аудита и тот факт, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности, в отношении:

· сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, времени и объема аудиторских процедур;

· подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочны значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для подготовки выводов в отношении определенны предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для таких случаев в некоторых стандартах аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:

· необычных обстоятельств, повышающих риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности сверх того, который ожидался бы при обычны условиях;

· признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основная цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской (финансовой) отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом и имущественном положении и результатах хозяйственной деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом услугами, направленными на выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализ правильности исчисления налогов, разработку рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, оптимизацию затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность приложений и пояснений к ним. При этом устанавливают:

· все ли активы и пассивы отражены в отчетности;

· все ли документы использованы в отчетности;

· насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Аудитор проверяет отчет о прибылях и убытках для установления правильности расчета общей (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли. Аудитор должен проверить:

· полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;

· тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

· полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

· соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

· правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

· разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;

· обеспечение тождества аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор должен решать ряд задач и составить мнение по следующим вопросам:

· общая приемлемость отчетности - соответствует ли бухгалтерская (финансовая) отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;

· обоснованность - существуют ли основания для включения в отчетность указанных в ней сумм;

· законченность - включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы принадлежат компании;

· оценка - все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;

· классификация - есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;

· разделение - отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;

· аккуратность - соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

· раскрытие - все ли статьи занесены в бухгалтерскую (финансовую) отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ней.

Для решения этих задач аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

· проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законность хозяйственны операций;

· помощь в организации бухгалтерского учета;

· помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

· помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

· консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

· экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;

· консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, организации бизнес-процессов, технологическое и экологическое консультирование и пр.;

· разработка учредительных документов;

· предоставление информации о будущих партнерах;

· информационное обслуживание клиентов;

· другие услуги.

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом

Часто экономические субъекты используют рекомендации деловых друзей, партнеров, знакомы или черпают информацию из специальной литературы, посещений семинаров, выставок и пр.

Основными критериями отбора аудиторских фирм являются:

· численность персонала и его опыт;

· оборот фирмы;

· наиболее крупные клиенты фирмы;

· уровень цен на услуги;

· возможные предоставляемые льготы;

· степень ответственности за качество аудита;

· наличие филиалов в регионах;

· продолжительность работы на рынке;

· членство в аккредитованной СРО аудиторов;

· ассортимент предоставляемых услуг

Численность персонала и оборот аудиторской фирмы можно установить, используя регулярно публикуемые в прессе рейтинги аудиторских фирм.

Поскольку в условиях рынка цена на услуги различна в разных фирмах, экономические субъекты имеют возможность выбора аудиторских фирм и по этому параметру

Некоторые аудиторские фирмы предоставляют своим постоянным клиентам определенные льготы относительно цены, времени оказания услуги, предоставления конкретны аудиторов, а в своих рекламны буклетах перечисляют наиболее известных своих клиентов для дополнительного подтверждения своего статуса, солидности и значимости на рынке аудиторских услуг. Эти факторы также следует учитывать при выборе аудиторов.

Важный критерий выбора аудиторской фирмы - степень ответственности за качество своей работы, которую аудиторская фирма готова нести в соответствии с договором на проведение аудита. Наличие филиалов в регионах может быть лишь вспомогательным критерием в тех случаях, когда это важно для экономического субъекта.

Продолжительность работы на рынке аудиторских услуг - критерий, свидетельствующий об имеющемся опыте. Организации следует убедиться в том, что аудиторская фирма является членом аккредитованной профессиональной аудиторской организации. Чем шире ассортимент услуг, которые предоставляет аудиторская фирма, тем удобнее ее клиентам, так как при необходимости в одной и той же фирме они могут получить исчерпывающую информацию, необходимую для решения той или иной проблемы.

При проведении конкурса на выбор аудиторской организации правила такого выбора определяются условиями конкурса. Условия конкурса могут быть индивидуальными или типовыми, утверждаемыми государственными органами (например, при проведении аудита организаций, в уставном капитале которых доля госсобственности более 25%). Результаты открытого конкурса оформляются протоколом отборочной комиссии, который потом утверждается на общем годовом собрании акционеров. Решением собрания акционеров руководству организации поручается заключить договор на обслуживание с фирмой, которая признана победителем конкурса. В таком случае, как правило, отпадает необходимость в переписке между аудитором и потенциальным клиентом.

В случаях самостоятельного поиска аудитора, взаимоотношения возникают после длительной подготовки. Остановив свой выбор на конкретной аудиторской фирме, потенциальный клиент направляет в ее адрес письменное предложение о проведении аудита, в котором указываются объект и цель проверки, основные характеристики объекта проверки и пожелания заказчика по поводу проведения аудита.

В соответствии с нормами ГК РФ письменный документ, содержащий такие признаки, называется офертой, т е. оферта - это адресованное одному или нескольким лицам послание, которое достаточно определенно выражает намерения лица, его направившего, считать себя заключившим договор, с адресатом, которым это послание будет принято.

Если по каким-либо причинам намерения потенциального клиента изменились, он должен направить письменный отказ от оферты, который имеет более приоритетный статус по сравнению с самой офертой. Аудиторская фирма, принявшая предложение, должна в письменном виде ответить на него. Прежде чем подготавливать письмо о согласии на проведение аудита, следует провести экспресс-анализ деятельности организации в соответствии с требованиями Правила (стандарта) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Задача

Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.

Округление найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося до «00», но не более, чем на 5%.

Решение

(17528 + 14712 + 5520 + 5750 + 12584 + 1000 + 1880) / 7 = 8425 тыс. руб.

Определим отклонение показателей от среднего арифметического показателя:

(17528 - 8425) / 8425 х 100 % = 108 %

(14712 - 8425) / 8425 х 100 % = 74,6 %

(5520 - 8425) / 8425 х 100 % = - 34,5 %

(5750 - 8425) / 8425 х 100 % = - 31,75 %

(12584 - 8425) / 8425 х 100 % = 49,36 %

(1000 - 8425) / 8425 х 100 % = - 88 %

(1880 - 8425) / 8425 х 100 % = - 77,7 %

Исключаем из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.

Новое среднее арифметическое составит:

(5520 + 5750 + 12584) / 3 = 7951 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 8000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(8000 - 7951) / 7951 х 100 % = 0,6 %, что находится в пределах 5%

Ответ: Общий уровень существенности 8000 тыс. руб.

Заключение

В данной работе мы подробно рассмотрели цели аудиторской деятельности, сформулировали задачи, которые аудитор должен решить в процессе аудиторской деятельности.

Рассмотрели критерии выбора аудитора и аудиторской фирмы руководителем организации самостоятельно и проведением конкурса на выбор аудиторской организации.

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 30 декабря 2008 г. года 307-ФЗ».

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. 696

3. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник/Л.Н. Герасимова. - М.: Юрайт, 2014. - 318 с.

4. Аудит. Краткий курс лекций / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2014. - 208с.

5. Международные стандарты аудита / Под ред. Ж.А. Кеворковой. - М.: Юрайт, 2014. - 464 с.

6. Аудит: теория и приктика. Учебник для бакалавров / Казакова Н.А.- М.: Юрайт, 2014. - 358с.

7. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко. - М.: КноРус, 2014. - 432 с

Размещено на Allbest.ru