Бухгалтерский учет финансовых вложений

Внутренний учет профессионального участника рынка ценных бумаг может осуществляться работником компании, самостоятельным подразделением или может быть поручен иному профессиональному участнику рынка ценных бумаг. При этом ответственность перед регулирующими организациями за точность, полноту, адекватность и своевременность ведения регистров внутреннего учета полностью возлагается на профессионального участника рынка ценных бумаг.

Порядок отражения приобретения ценных бумаг

При отражении в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг так же, как и у предприятий, не являющихся профессиональными участниками РЦБ, используются счет 58 "Финансовые вложения".

Под фактическими затратами на приобретение ценных бумаг у профессиональных участников РЦБ в соответствии с п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и п. 3.2 Правил понимаются:

*суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

*суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

*вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

*расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

*иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг

Пример. В сентябре 2000 года предприятия приобрело 50 акций акционерного общества по цене 1000 руб. за акцию на общую сумму 50000 руб. Указанные акции приобретены с целью дальнейшей перепродажи. В бухгалтерском учете данные операции должны быть отражены следующим образом:

Дт 58 Km 76 - 50000 руб. (50 шт. ґ 1000 руб.) - приобретены акции для дальнейшей перепродажи,

Дт 76 Km 51 - 30000 руб. - оплачено продавцу за приобретенные акции.

Учет затрат, включаемых в издержки.

Затраты, связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов, отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и по окончании каждого месяца списываются в дебет счета 90.

Поскольку для профессиональных участников РЦБ не утверждено отдельного Положения, которое бы учитывало особенности их деятельности, то им следует руководствоваться Положением о составе затрат.

В п. 3.2 Правил указано, что наряду с затратами, учитываемыми в соответствии с требованиями Положения о составе затрат, в состав затрат, связанных с деятельностью профучастников, включаются:

* комиссионные и вознаграждения посредникам, возникающие при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от реализации, а также вознаграждения посредникам и агентам при размещении акций, выпущенных инвестиционными фондами;

*проценты по полученным кредитам банков на приобретение ценных бумаг;

*стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от реализации;

*стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, выпущенных профучастниками.

Следует обратить внимание, что Правила распространяются только на отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете. Согласно Письму Госналогслужбы России от 16. 02. 98 г. №05-02-11/52 до принятия Положения об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов профессиональных участников рынка ценных бумаг п. 3 Постановления ФКЦБ России №40 в целях налогообложения руководствоваться нельзя (с 1 января 2002 г. порядок сформирован в соответствии со ст. 299 НК РФ).

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Дт 91 Кт 76 - начислены услуги депозитария;

Дт 76 Кт 51 - перечислено за услуги депозитария.

Отражение выручки от реализации ценных бумаг.

Выручка от реализации и прочего выбытия ценных бумаг, которые приобретены с целью получения инвестиционного дохода, отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а выручка от реализации ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, ? по кредиту счета 90 "Продажи".

Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике.

Методы оценки списания:

* по средней себестоимости;

* по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);

* по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Пример. Профессиональным участником рынка ценных бумаг приобретены акции с целью получения дохода и количестве 100 шт. по цене 1000 руб. на общую сумму 100000 руб., а также акции для перепродажи в количестве 300 шт. по цене 900 руб. на общую сумму 270000 руб. При покупке акций, предназначенных для перепродажи, предприятие воспользовалось услугами посредника, стоимость которых составила 30000 руб. (в том числе НДС - 5000 руб.). Стоимость услуг депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, составила 6000 руб. (в том числе НДС - 1000 руб.). Допустим, что впоследствии акции в количестве 300 шт. были реализованы по цене 1100 руб. за 1 штуку на общую сумму 330000 руб. (1100 руб. ґ 300 шт.). Выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке.

В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:

Дт 58 Km 76 - 100 000 руб. - оприходованы акции, приобретенные с целью получения дохода по ним, в сумме фактических затрат по их приобретению;

Дт 58 Km 76 - 270 000 руб. - оприходованы акции, приобретенные для перепродажи, в сумме фактических затрат по их приобретению;

Дт 76 Km 51 - 30000 руб. - оплачены услуги посредника по приобретению акций для перепродажи;

Дт 76 Km 51 - 6000 руб. - оплачены услуги депозитария;

Дт 26 Km 76 - 30000 руб. - услуги посредника с учетом НДС по приобретению акций для перепродажи отнесены на расходы;

Дт 26 Km 76 - 6000 руб. - услуги депозитария с учетом НДС по обслуживанию акций, приобретенных для перепродажи, отнесены на расходы;

Дт 76 Km 90 - 330000 руб. - отражена выручка от реализации акций;

Дт 90 Km 58 - 270000 руб. - списана покупная стоимость реализованных акций;

Дт 26 Km 68 - 600 руб. (330000 руб. - 270 000 руб.) ґ 1%) - начислен налог на пользователей автодорог в бюджет;

Дт 90 Km 26 - 36600 руб. (30000 руб. + 6000 руб. + 600 руб.) - по окончании месяца произведено списание общехозяйственных расходов;

Дт 90 Km 99 - 23400 руб. (330000 руб. - 270 000 руб. - 36 600 руб.) - отражен результат от реализации акций.



2.5 Аналитический учет финансовых вложений

Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам учета данных вложений и организациям, в которых осуществлены эти вложения. По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете в обязательном порядке формируется следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретение общее количество, дата покупки, продаж или иного выбытия, хранения.

Построение аналитического учета финансовых вложений но также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты:

- наименование эмитента;

- номинальная цена ценной бумаги;

- покупная стоимость;

- номер, серия и др.;

- общее количество;

- дата покупки;

- дата продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

2.6 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

· правильность оформления ценных бумаг;

· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

· сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».



3. Практическая часть

Выписка из учетной политики организации

1. Все затраты отражаются в учете без подразделения на виды продукции на счете 20 «Основное производство».

2. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости с выделением субсчетов «Транспортно-заготовительные расходы» и «Материалы по покупным ценам».

3. Списание материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость (+) соответствующая доля ТЗР).

4. Выпуск продукции отражается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по фактической себестоимости.

5. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

Таблица 4. Исходные данные на 01 декабря 2011 года и открытие счетов бухгалтерского учёта

№	Наименование	Сумма, руб.	№счета
1	Основные средства (первоначальная стоимость)	726620	01
2	Материалы, в т.ч. ТЗР на остаток материалов	282370 12600	10/1 10/2
3	Готовая продукция на складе	231330	43
4	Денежные средства в кассе	9070	50
5	Денежные средства на расчетном счете	322540	51
6	НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей	28210	19
7	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	98250	62
8	Задолженность предприятия за приобретенные материалы	196390	60
9	Задолженность предприятия работникам по заработной плате	128670	70
10	Нераспределенная прибыль	129640	84
11	Амортизация основных средств	54230	02
12	Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту	582800	66
13	Незавершенное производство	78340	20
14	Уставный капитал	685000	80

Таблица 5. Журнал регистраций хозяйственных операций (декабрь 2011 г.)

№	Документ	Содержание операции	Д	К	Сумма
1.	Счет-фактура поставщика от 02.12.	Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС - 18%	10/1 19	60 60	144150 122161,02 21988,98
2.	Счет №37 от 03.12.	Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС - 18%	10/2 19	76 76	13170 11161,02 2008,98
3.	Лимитно-заборная карта №74 от 01.12.	Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т	20	10/1	127330
4.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на произв. соотв. сумма трансп.-загот. расх. (расчет сост. в табл. 3)	20	10/2	7716,20
5.	Выписка банка от 06.12. платежные поручения №178, 179 от 05.12.	Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации	60 76	51 51	144150 13170
6.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам	68/1 68/1	19 19	21988,98 2008,98
7.	Расходный кассовый ордер №54 от 06.12.	Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы	71	50	5100
8.	Расчетная ведомость №12 за декабрь	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	148510
9.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Начислен единый соц. налог на з/п рабочих основного производства (26%)	20	69	38612,60
10.	Расчетная ведомость №12 за декабрь	Удержан налог на доходы физ. лиц из начисл. рабочим заработной платы	70	68/2	14382
11.	Авансовый отчет 12.12.	Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты	20	71	5340
12.	Расходный кассовый ордер №55 от 14.12.	Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.	71	50	240
13.	Счет-фактура поставщика №132 от 15.12.	Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС - 18%	08 19	60 60	286500 242796,61 43703,39
14.	Счет №21 от 16.12.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС - 18%	08 19	76 76	18770 15906,78 2863,22
15.	Акт ввода в эксплуатацию №8 от 17.12.	Токарный станок введен в эксплуатацию	01	08	258703,39
16.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Начисл. амортиз. по осн. средствам, использ. для производства продукции	20	02	1270
17.	Выписка банка от 03.12.	Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы	50	51	127500
18.	Платежная ведомость №28 от 04.12.	Выдана зарплата работникам	70	50	125200
19.	Платежная ведомость №28 от 04.12.	Невыданная работникам заработная плата депонирована	70	76/4	2300
20.	Объявление на взнос наличн. от06.12	Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет	51	50	2300
21.	Выписка банка от 24.12.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету	68/1	51	23810
22.	Счет-фактура №87 от 11.12.	Принят к оплате счет за эл-энергию, потребленную на тех. нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС - 18%	20 19	60 60	2840 2406,22 433,22
23.	Товарно-транспортная накладная №236 от 20.12. Акт приема-передачи №3	Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС - 18%)	62	91/1	44280
24.	Акт на спис. осн. средств №3 от 20.12.	Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка	01/1	01	61700
25.	Акт №3 на спис. осн. средств от 20.12. Расчет бух.	Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку	02	01/1	39900
26.	Расчет бухгалтерии	а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку	91/2 91/2	01/1 68/1	21800 6754,58
27.	Выписка банка от 23.12.	Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок	51	62	44280
28.	Выписка банка от 24.12.	Поступил на расч. счет аванс в счет предстоящей поставки готовой прод.	51	62/1	35500
29.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС по получ. авансу в счет поставки готовой продукции (18%)	62/1	68/1	5415,25
30.	Выписка банка от 25.12.	Погашена задолж. поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС - 18%)	60	51	39150
31.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплач. мат. ценностям	68/1	19	5972,03
32.	Товар.-трансп. накл., счет-фактура №116 от 26.12.	Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн»	62	91/1	43440
33.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (18%) по проданным материалам	91/2	68/1	6626,44
34.	Расчет бухгалтерии за декабрь	а) Списана учетная стоимость проданных материалов. б) Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему %	91/2 91/2		24100 1460,46
35.	Выписка банка от 27.12.	Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы	51	62	43440
36.	Накл., ведом. выпуска гот. прод. за декабрь	Выпущенная из произв. прод. сдана на склад гот. прод. по факт. себест.	43	20	386750
37.	Товарно-трансп. накл., счет-фактура за декабрь	Предъявлен счет за гот. прод., отгруж. покупателям (в т.ч. НДС - 18%)	62	90/1	627600
38.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции	90/3	68/1	95735,59
39.	Счет-фактура №69 от 28.12.	Акцептован счет трансп. орг-ции за транспортир. гот. прод. покуп., в т.ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС - 18%	44 19	76 76	34240 29016,95 5223,05
40.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90/2	43	346260
41.	Расчет бухгалтерии	Списаны расходы на продажу продукции	90/2	44	29016,95
42.	Расчет бухгалтерии	Ранее получ. сумма аванса зачтена в уменьш. задолж. покупателей	62/1	62	35500
43.	Выписка банка от 28.12.	Поступили на расч. счет денежные средства за реализованную продукцию	51	62	592100
44.	Расчет бухгалтерии	Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу	68/1	62/1	5415,25
45.	Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь	Предъявл. счет за аренд. по перед. в аренду имущ. за отч. пер. (в т.ч. НДС)	76	91/1	52980
46.	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС по арендной плате (18%)	91/3	68/1	8081,69
47.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Определить фин. результат по осн. виду деят. (вып. и реализ. продукции)	90/9	99	156587,46
48.	Расчет бухгалтерии за декабрь	Определить финансовый результат от прочих организаций	91/9	99	71876,83
49.	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль предприятия (24%)	99	68/2	54831,43
50	Выписка банка от 30.12.	Перечислен в бюджет налог на прибыль	68/3	51	54831,43
51.	Расчет бухгалтерии 31 декабря	Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса	99	84	173632,86

Расчёты к операциям (таблица 6 и 7)

Таблица 6. Расчет транспортно-заготовительных расходов к операциям 4 и 34

№	Показатели	По покупным ценам	ТЗР	Факт. себест. материала
1	Остаток материалов на начало периода	269770	12600	282370
2	Получено материалов за месяц	122161,02	11161,02	133322,04
	Итого:	391931,02	23761,02	415692,04
3	Средний процент (%) ТЗР =	6,06
4	Расход материалов (стали) на производство	127330	7716,20	135046,20
5	Реализация ТМЦ на сторону	24100	1460,46	25560,46
	Итого:	151430	9176,66	160606,66
6	Остаток материалов на конец периода	240501,02	14584,36	255085,38

1. Остаток материалов на начало периода = Фактическая с/с материала - ТЗР = 282370 - 12600 = 269770.

2. Факт. с/с полученных материалов за месяц (дебет счёта 10/1 операции 1+ дебет 10/2 операции 2) = 122161,02 + 11161,02 = 133322,04

3. Средний процент (%) = 23761,02/391931,02*100 = 6,06%

4. а) Расх. мат.-лов (стали) на произв-во = кредит счёта 10/1 операции 3 = 127330

б) ТЗР по израсходованным материалам = Расход материалов (стали) на производство* средний % = 127330 * 6,06% = 7716,20

в) Фактич. с/с израсх. материала (стали) на произв-во = пункт а + пункт б 127330 + 7716,20 = 135046,20

5. а) Реализация ТМЦ на сторону = кредит счёта 10/1 операции 34 = 24100

б) ТЗР по реализованным ТМЦ на сторону = Реализация ТМЦ на сторону * средний % = 24100 * 6,06% = 1460,46

в) Фактич. с/с материала по реализованным ТМЦ = пункт а + пункт б = 24100 + 1460,46 = 25560,46

6. а) Остаток материалов на конец периода = 391931,02 - 151430 = 240501,02

б) ТЗР на конец периода = 23761,02 - 9176,66 = 14584,36

в) Остаток матер. по факт. с/с на конец периода = 240501,02 + 14584,36 = 255085,38

Таблица 7. Расчёт налога на прибыль. декабрь 2011 года

№	Показатели	Сумма, руб.
1	Валовая прибыль с начала года (за год)	387 917,46
2	Корректировка прибыли в целях налогообложения	71 876,83
3	Налогооблагаемая прибыль (1+2)	459 794,29
4	Ставка налога	24%
5	Сумма налога с начала года	55 519,20
6	Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца	110 350,63
7	Сумма налога, подлежащая уплате	54 831,43



1. Валовая прибыль за декабрь = (кредит сч. 90/1 операция 37 - дебет сч. 90/3 операция 38 - дебет сч. 90/2 операция 40 - дебет сч. 90/2 операция 41) = 627600 - 95735,59 - 346260 - 29016,95 = 156587,46

2. Валовая прибыль с начала года = С-до нач. счёт 43 + Валовая прибыль за декабрь = 231330 + 156587,46 = 387917,66

3. Корректировка прибыли в целях налогообложения = (кредит сч. 91/1 операции 23 + кредит сч. 91/1 операции 32 + кредит сч. 91/1 операции 45) - (дебет сч. 91/2 операции 26 (а) + дебет сч. 91/2 операции 26 (б) + дебет сч. 91/2 операции 33 + дебет сч. 91/2 операции 34(а) + дебет сч. 91/2 операции 34(б) = (44280 + 43440 + 52980) - (21800 + 6754,58 + 6626,44 + 24100 + 1460,46+8081,69) = 140700 - 68823,17 = 71876,83

4. Налогооблагаемая прибыль = (п. 2 + п. 3) = 387917,66 + 71876,83 = 459 794,29

5. Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца = Налогооблагаемая прибыль * Ставку налога = 459 794,29*24% = 110 350,63

6. Расчёт налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль за декабрь = п. 1 + п. 3 = 156587,46 + 71876,83 = 228464,29

7. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в декабре = п. 6 * 24% = 228464,29 * 24% = 54831,43

8. Сумма налога с начала года = п. 6 - п. 7 = 110 350,63 - 54 831,43 = 55519,20

Отражение на счетах бух. учёта операций за отчётный период. Обороты по счетам. Сальдо на конец отчётного периода

Счёт 01 «Основные средства (По первоначальной стоимости)»

Счёт 01/1 «Основные средства (Выбытие основных средств)»

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Счёт 10/1 «Материалы по покупным ценам»

Счёт 10/2 «Транспортно-заготовительные расходы»

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счёт 20 «Основное производство»

Счёт 43 «Готовая продукция»

Счёт 44 «Расходы на продажу»

Счёт 50 «Касса»

Счёт 51 «Расчётный счёт»

Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счёт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счёт 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (Расчёты по авансам полученным)»

Счёт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Счёт 68/1 «Расчеты по налогам и сборам (Расчёты по НДС)»

Счёт 68/2 «Расчеты по налогам и сборам (Расчёт по НДФЛ)»

Счёт 68/3 «Расчеты по налогам и сборам (Налог на прибыль)»

Счёт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счёт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счёт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счёт 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Расчёты с прочими организациями)»

Счёт 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Расчеты по депонированным суммам)»

Счёт 80 «Уставный капитал»

Счёт 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)»

Счёт 90/1 «Продажи (выручка)»

Счёт 90/2 «Продажи (себестоимость продаж)»

Счёт 90/3 «Продажи (Налог на добавленную стоимость)»

Счёт 90/9 «Продажи (Прибыль / убыток от продаж)»

Счёт 91/1 «Прочие доходы и расходы (Прочие доходы)»

Счёт 91/2 «Прочие доходы и расходы (Прочие расходы)»

Счёт 91/3 «Прочие доходы и расходы (НДС)»

Счёт 91/9 «Прочие доходы и расходы (Сальдо прочих доходов и расходов)»

Счёт 99 «Прибыли и убытки»

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 года

Наименование счёта	Шифр счета	Остаток на 01.12.2011 г.	Обороты за декабрь 2011 г.	Остаток на 31.12.2011 г.
		Д	К	Д	К	Д	К
Основные средства (Первоначальная стоимость)	01	726620,00	-	258703,39	61700,00	923623,39	-
Основные средства (Выбытие основных средств)	01/1	-	-	61700,00	61700,00	-	-
Амортизация основных средств	02	-	54230,00	39900,00	1270,00	-	15600,00
Вложения во внеоборотные активы	08	-	-	258703,39	258703,39	-	-
Материалы по фактической с/с в т.ч.:	10	282370,00	-	133322,04	160606,66	255085,38	-
Материалы по покупным ценам	10/1	269770,00	-	122161,02	151430,00	240501,02	-
Транспортно-заготовительные расходы	10/2	12600,00	-	11161,02	9176,66	14584,36	-
НДС по приобретенным ценностям	19	28210,00	-	76220,84	29969,99	74460,85	-
Основное производство	20	78340,00	-	345567,58	386750,00	37157,58	-
Готовая продукция	43	231330,00	-	386750,00	346260,00	271820,00	-
Расходы на продажу	44	-	-	29016,95	29016,95	-	-
Касса	50	9070,00	-	127500,00	132840,00	3730,00	-
Расчетный счет	51	322540,00	-	717620,00	402611,43	637548,57	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	-	196390,00	183300,00	433490,00	-	446580,00
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	98250,00	-	715320,00	715320,00	98250,00	-
Расчеты по авансам полученным	62-1	-	-	40915,25	40915,25	-	-
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	-	582800,00	-	-	-	582800,00
Расчёты по налогам и сборам в т.ч.:	68	-	-	114026,67	191826,98	-	77800,31
НДС	68/1	-	-	59195,24	122613,55	-	63418,31
НДФЛ	68/2	-	-	-	14382,00	-	14382,00
Налог на прибыль	68/3	-	-	54831,43	54831,43	-	-
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	-	-	-	38612,60	-	38612,60
Расчёты с персоналом по з/пл.	70	-	128670,00	141882,00	162892,00	-	149680,00
Расчеты с подотчетными лицами	71	-	-	5340,00	5340,00	-	-
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в т.ч.:	76	-	-	66150,00	68480,00	-	2330,00
Расчёты с прочими организациями.	76/1			66150,00	66180,00	-	30,00
Расчеты по депонированным суммам	76/4	-	-	-	2300,00	-	2300,00
Уставный капитал	80	-	685000,00	-	-	-	685000,00
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	84	-	129640,00	-	173632,86	-	303272,86
Продажи в том числе:	90	-	-	1726212,54	1726212,54	-	-
Выручка	90-1	-	-	627600,00	627600,00	-	-
Себестоимость продаж	90-2	-	-	375276,95	375276,95	-	-
НДС	90-3	-	-	95735,59	95735,59	-	-
Прибыль/убыток от продаж	90-9	-	-	627600,00	627600,00	-	-
Прочие доходы и расходы в т.ч.:	91	-	-	350223,17	350223,17	-	-
Прочие доходы	91-1	-	-	140700,00	140700,00	-	-
Прочие расходы	91-2	-	-	60741,48	60741,48	-	-
НДС	91-3	-	-	8081,69	8081,69	-	-
Сальдо прочих доходов и расходов	91-9	-	-	140700,00	140700,00	-	-
Прибыли и убытки	99	-	-	228464,29	228464,29	-	-
Итого:		1776730,00	1776730,00	6006838,11	6006838,11	2301675,77	2301675,77

Бухгалтерский баланс на 01.01.2012 года (Ф. №1).

Актив	Код показ.	На начало отч. года	На конец отч. периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	672390,00	908023,39
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	672390,00	908023,39
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	-	-
в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	282370,00	255085,38
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	309670,00	308977,58
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобр. ценностям	220	28210,00	74460,85
Дебиторская задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	-
в том числе покупатели и заказчики	241	98250,00	98250,00
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	331610,00	641278,57
Прочие оборотные активы	270	-	-
Итого по разделу II	290	1050110,00	1378052,38
БАЛАНС	300	1722500,00	2286075,77

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показ.	На начало отч. пер.	На конец отч. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	685000,00	685000,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в т.ч.: резервы, образованные в соотв. с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соотв. с учредит. документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	129640,00	303272,86
Итого по разделу III	490	814640,00	988272,86
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	582800,00	582800,00
Кредиторская задолженность	620	-	-
в т.ч.: поставщики и подрядчики	621	196390,00	446580,00
задолженность перед персоналом организации	622	128670,00	149680,00
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	623	-	38612,60
задолженность по налогам и сборам	624	-	77800,31
прочие кредиторы	625	-	2330,00
Задолж. перед участниками (учредителями) по выплате дох.	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	907860,00	1297802,91
БАЛАНС	700	1722500,00	2286075,77
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-матер. ценности, принятые на отв. хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолж. неплатежеспос. дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
И...

Подобные документы

• Учет финансовых вложений

  Классификация финансовых вложений. Оценка ценных бумаг. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в акции. Учет долговых ценных бумаг. Учет финансовых вложений в займы.
  
  курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.01.2006
  

• Аудит учета финансовых вложений

  Бухгалтерский учет финансовых вложений: законодательные и нормативные документы. Определение и классификация финансовых вложений. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги, в займы. Методика аудита финансовых вложений.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 22.12.2010
  

• Учёт финансовых вложений и инструментов

  Понятие и классификация финансовых вложений. Основные первичные документы для учета операций. Оценка и инвентаризация финансовых вложений. Стоимость остатка ценных бумаг и правильность их оформления. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
  
  курсовая работа [210,3 K], добавлен 24.05.2014
  

• Учет финансовых вложений

  Понятие, классификация и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Ценные бумаги, вклады в уставные капиталы и предоставленные займы как виды вложений. Порядок формирования первоначальной стоимости. Учет долевых и долговых финансовых вложений.
  
  контрольная работа [16,0 K], добавлен 03.12.2009
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений

  Общая методика бухгалтерского учета и инвентаризация финансовых вложений. Виды и классификация ценных бумаг. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, собственных акций, долговых ценных бумаг. Налогообложение операций по выплате дивидендов.
  
  курсовая работа [24,4 K], добавлен 27.01.2014
  

• Финансовые вложения

  Определение финансовых вложений. Виды ценных бумаг и операции с ними. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции, в уставные капиталы других организаций. Учет финансовых вложений в организации "Исток С".
  
  курсовая работа [37,6 K], добавлен 07.02.2006
  

• Учет финансовых вложений

  Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Особенности учета вкладов в уставные капиталы других организаций. Учет предоставленных займов и депозитных вкладов. Учет операций по уступке права требования.
  
  курсовая работа [35,3 K], добавлен 27.10.2010
  

• Учет финансовых вложений и инструментов

  Понятие финансовых вложений, их классификация по эмитентам, источникам приобретения и срочности использования. Учет вкладов по договору простого товарищества, в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги и займы на примере ОАО "Инмарко".
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 23.11.2010
  

• Организация учета финансовых вложений ОАО "Жилсервис"

  Аспекты учета финансовых вложений, их организация. Организация учета финансовых вложений ОАО "Жилсервис" в ценные бумаги. Учет вкладов в уставные капиталы, долговых ценных бумаг, операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 20.12.2013
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности

  Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги и займы.
  
  курсовая работа [72,0 K], добавлен 30.11.2010
  

• Учет финансовых вложений

  Понятие и классификация финансовых вложений, их оценка, доходы, расходы, обесценение и инвентаризация. Особенности учета финансовых вложений в ценные бумаги и финансовые векселя. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [37,5 K], добавлен 16.12.2009
  

• Учет финансовых вложений (на примере СПК "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района)

  Нормативное регулирование учета финансовых вложений. Классификация ценных бумаг. Экономические показатели деятельности сельскохозяйственного кооператива. Бухгалтерский учет инвестиций предприятия в акции, облигации, уставные капиталы других организаций.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 07.12.2011
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

  Рассмотрение понятия финансовых вложений, их классификация по назначению и ликвидности. Особенности бухгалтерского учета приобретения акций и облигаций. Отражение в балансе данных об обесценивании и выбытии инвестиций организаций в уставные капиталы.
  
  курсовая работа [40,0 K], добавлен 27.09.2010
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений организации

  Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.
  
  курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений

  Характеристика финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг. Методика учета инвестиций предприятий. Виды финансовых вложений в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги. Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 28.05.2008
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

  Экономическая сущность и понятие финансовых вложений как способа инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. Роль финансовых вложений в ценные бумаги в системе бухгалтерского учета, анализ его ключевых особенностей.
  
  курсовая работа [2,9 M], добавлен 01.02.2014
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений

  Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение.
  
  реферат [37,1 K], добавлен 26.05.2007
  

• Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета

  Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие.
  
  дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011
  

• Учет финансовых вложений

  Понятие, виды и оценка финансовых вложений. Характеристика предприятия ООО "Твердость". Движение первичных документов. Синтетический учет долговых ценных бумаг. Бухгалтерский учет доходов и расходов по видам деятельности. Инвентаризация ценных бумаг.
  
  курсовая работа [36,0 K], добавлен 05.02.2016
  

• Оценка финансовых вложений

  Исследование особенностей доходов и расходов по финансовым вложениям (акциям, долговым ценным бумагам, займам). Учет финансовых вложений в займы. Аналитический учет и инвентаризация, раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [28,1 K], добавлен 13.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам