Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на предприятии
История, сущность и роль налога на добавленную стоимость (НДС) в экономике. Налогообложение товаров и услуг на стадиях их производства и продвижения к потребителю. Исчисление налога на добавленную стоимость. Направления аудиторской проверки НДС.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.02.2015 |
| Размер файла | 173,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Как показало исследование, исчисление и уплата НДС в ООО "Рехау-флекс Технолоджи" осуществляется в соответствии с требованиями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Особенностью налогообложения данного предприятия является наличие нескольких видов налогообложения.
Основным первичным документами по учету налога на добавленную стоимость на предприятии является счет - фактура. Порядок ведения этих документов на исследуемом предприятии соответствует установленному постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Положительной оценки заслуживает тот факт, что на предприятии обеспечивается раздельный учет НДС по различным видам деятельности. Организация аналитического учета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" была признана удовлетворительной.
Выявленные в ходе аудита нарушения законодательства в организации учета НДС ООО "Рехау-флекс Технолоджи" связаны исключительно с неправильным или неполным заполнением счетов-фактур поставщиками на приобретенные товары, работы и услуги. В некоторых счетах-фактурах отсутствуют отдельные обязательные реквизиты, подписи и расшифровки руководителя и главного бухгалтера организации, реализующей товары. Это является нарушением требований п.5 ст.169 Налогового кодекса и в случае налоговой проверки будет основанием для признания того, что ООО "Рехау-флекс Технолоджи" принявший такой НДС к вычету, необоснованно применяет налоговые вычеты по НДС. Кроме того, отмеченные факты являются нарушением требований, установленных п 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н. и ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Таким образом, при проведении аудита расчетов по НДС в ООО "Рехау-флекс Технолоджи" было выявлено следующее:
нарушений в учетной политике для целей налогообложения не выявлено;
недостатков в системе налогового учета и внутреннего контроля, которые привели или могут привести к нарушениям при расчете НДС и выполнению обязательств перед бюджетом не выявлено;
отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия;
количественных отклонений при формировании базы по НДС в соответствии с налоговым законодательством не выявлено;
искажений в представлении и раскрытии информации по НДС и обязательствам перед бюджетом в финансовой отчетности также не выявлено.
Таким образом, аудит расчетов по НДС в ООО "Рехау-флекс Технолоджи" показал и подтвердил правильность расчетов по НДС, а также полноту и своевременность перечислению в бюджет данного налога.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 06.06.12. №58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".
4. Федеральный закон от 22 июля 2013г. №119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".
5. Закон РФ от 21 мая 1993 г. №5006-I "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
6. Указ Президента РФ от 21 июля 1999 г. №746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации".
7. Письмо Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 10 июля 2012 г. №04-05-17/100 "О совершенствовании налоговой системы".
8. Письмо Правительства РФ от 26 мая 2012 г. №1684п-П13 "О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации".
9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н. - 14 с.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. - 16 с.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н). - 21 с.
12. Практическая налоговая энциклопедия. Том 3. Судебная практика по налоговым спорам. / Под ред. Брызгалина А.В., 2012. - 418 с.
13. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2012 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". - 9 с.
14. Приказ Минфина РФ от 29 июля 2012 г. №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации". - 28 с.
15. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99". - 15 с.
16. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99". - 17 с.
17. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98". - 23 с.
18. Распоряжение Правительства РФ от 28 февраля 2013 г. №252-р "О плане действий Правительства РФ на 2013 г. по реализации основных направлений социально-экономического развития РФ".
19. Абанкина И., Абанкина Т., Высоковский А. Налоговое планирование. // Финансы, 2012, №8, с.13-18.
20. Авакьян С.А. Налог на добавленную стоимость: природа, эволюция, современность. - М.: РЮИД, "Сашко", 2012. - 235 с.
21. Аренс Э.А., Лоббен Дж.К. Аудит. Пер. с англ. / Под ред.В.Я. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 365 с.
22. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ "Март", 2013. - 468 с.
23. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие /Сост.В. В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. - М.: Дело, 2012. - 454 с.
24. Аудит: Учебник для вузов / Под ред.В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2013. - 398 с.
25. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2012. - 434 с.
26. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования НДС. // Финансы, 2012, №2, с.4-11.
27. Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 523 с.
28. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велбби, Изд-во Проспект, 2013. - 621 с.
29. Бухгалтерский учет/Под ред. И.Е. Тишкова А.И. - М.: Высшая школа, 2013. - 439 с.
30. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ.
31. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 2012. - 513 с.
32. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. - М.: МГУ, 2012. - 385 с.
33. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Налоговая система Российской Федерации. - М.: Деловая литература, 2013. - 356 с.
34. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2013. - 328 с.
35. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. - М.: Страховое общество "Анкил", 2012. - 418 с.
36. Горский И.В. Оптимизация налогообложения и способы минимизации налоговых платежей. - М.: Страховое общество "Анкил", 2012. - 418 с.
37. Грязнова Н.Ф. Анализ мирового опыта начисления налога на добавленную стоимость. - М.: ВНИИКИ, 2013. - 223 с.
38. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. Учебно-практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2013. - 168 с.
39. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2006. - 288 с.
40. Ефимова О.В. Бухгалтерский учет в современных условиях. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 403 с.
41. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 450 с.
42. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Элиста: АПП "Джангар", 2006. - 527 с.
43. Кожинов В.Я. Отраслевые особенности налогообложения и учета. - М.: Инфра-М, 2012. - 215 с.
44. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 428 с.
45. Козырин А.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о НДС. // Журнал российского права", 2012, №2, с.7-13.
46. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой и второй (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) / Под ред. Петровой Г.В. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2012. - 414 с.
47. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части второй (в редакции Федерального закона от 22 июля 2005 г.) / Под ред. Максимовой К.Р. - М.: Прогресс-Эко, 2013. - 314 с.
48. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 367 с.
49. Крупнина Т.А. Налоговый менеджмент на предприятиях. // Экономика, 2012, №3, с. 22-29.
50. Ланина И.Б. Новое о НДС. // Справочник экономиста, 2006, №4, с.68-72.
51. Мельник А.А. Налогообложение в условиях регрессивной экономии. // Налоговое обозрение, 2012, №2, с. 37-43.
52. Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П. Экономическое развитие НДС. // Деньги и кредит, 2011, №1, с. 55-65.
53. Панков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал, 2012, №11-12, с. 19-26.
54. Пеппер Джон Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. - М.: Инфра-М, 2012 - 379 с.
55. Петрова Г.В., Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2012, №7, с.10-14.
56. Рукавишникова И.В. Некоторые особенности метода правового регулирования финансовых отношений по НДС. // Журнал российского права, 2011, №3, с.14-16.
57. Финансовый учет: Учебник / Под ред.В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 412 с.
58. Фролов П.Д. Типовые элементы организации бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 390 с.
59. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы, 2014, №1, с.29-32.
60. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. - М.: Финансы, 2014. - 284 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налога на добавленную стоимость, его сущность и особенности, порядок исчисления и уплаты. Экономическое содержание и объекты налогообложения и НДС. Налоговая база, период и ставки НДС. Установленные сроки уплаты налога на добавленную стоимость.
контрольная работа [31,2 K], добавлен 27.02.2009Основные элементы налога на добавленную стоимость, принципы, формы и этапы его учета. Пример исчисления налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете. Исследование и анализ современной арбитражной практики в данной сфере, оценка ее результатов.
курсовая работа [43,1 K], добавлен 05.12.2013Характеристика и методы расчета налога на добавленную стоимость. Определение налогоплательщика и объекта налогообложения, анализ налоговой базы, налоговый период, налоговой ставки. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО "Гофротара".
дипломная работа [221,3 K], добавлен 02.03.2010Изучение теоретических основ налога на добавленную стоимость в Российской Федерации, обоснование его сущности и места в налоговых доходах федерального бюджета. Применение и рассмотрение взимания налога на добавленную стоимость на примере ООО "Актив Плюс".
курсовая работа [1,9 M], добавлен 11.08.2011Косвенное налогообложение в Украине, направления его совершенствования. Общее описание налога на добавленную стоимость. Характеристика предприятия, его экономических показателей. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, его улучшение.
дипломная работа [131,4 K], добавлен 02.09.2014Основные источники формирования доходов государства. Понятие и виды налога, порядок исчисления и сроки уплаты. Порядок расчета НДС в оптовой и розничной торговле. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
курсовая работа [63,0 K], добавлен 11.04.2009Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.
дипломная работа [372,5 K], добавлен 19.06.2011Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.
курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010Составление программы аудита производственных запасов и налога на добавленную стоимость. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов предприятия. Порядок отражения в учете результатов инвентаризации запасов.
курсовая работа [3,7 M], добавлен 11.11.2010Аудит начисления и возмещения налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных и импортных операций. Характеристика требований валютного законодательства, согласно которому каждая внешнеторговая сделка осуществляется на основании контракта.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 21.05.2010Особенности формирования и оформления налогового учета выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции, услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной. Учет при исчислении единого социального налога.
контрольная работа [24,5 K], добавлен 13.11.2013Экономическая сущность, порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, на прибыль и на имущество, подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов. Особенности бухгалтерского синтетического, аналитического учета данных платежей.
курсовая работа [51,2 K], добавлен 05.12.2013Определение налога на добавленную стоимость, методы его расчета и перечень налогоплательщиков НДС. Ставки налога, порядок их установления и изменения. Порядок ведения учета основных средств и нематериальных активов при упрощенной системе налогообложения.
контрольная работа [36,9 K], добавлен 26.07.2010Общая характеристика налога на добавленную стоимость. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Анализ документов по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Судебно-бухгалтерская экспертиза документов.
курсовая работа [11,3 M], добавлен 07.08.2011Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет. Анализ расчетов предприятия с бюджетом. Аудит расчетов с бюджетными фондами. Аудит налога на прибыль. Аудит налога на добавленную стоимость. Аудит налога на имущество.
дипломная работа [95,1 K], добавлен 24.06.2004Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.
курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010Рассмотрение видов деятельности ОАО "Совхоз-Весна", анализ состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Знакомство с методикой проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
дипломная работа [64,9 K], добавлен 04.05.2016Организационно-экономическая характеристика ТОО "Строймарт", его финансовое состояние. Порядок налогообложения предприятия налогом на добавленную стоимость. Особенности финансового и налогового учета предприятия по расчетам с бюджетом по данному налогу.
курсовая работа [63,0 K], добавлен 07.12.2014Проведение учета налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на примере ОАО КБ "ПФС-Банк". Характеристика финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Порядок учета налоговых платежей, выводы и рекомендации по его совершенствованию.
дипломная работа [55,6 K], добавлен 13.10.2015Формирование и распределение финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия: законодательное регулирование и отражение на счетах учета. Операции, признаваемые объектом налогообложения при исчислении и уплате НДС. Расчет земельного налога.
курсовая работа [24,4 K], добавлен 03.10.2010
