Счета бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Василевская Юлия Степановна

Барановичи 2014

Содержание

Введение

Счета бухгалтерского учета, их виды, строение и порядок записей в счетах

Формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность

Задача

Используемая литература

Введение

Бухгалтерский учёт, как и политика, и идеология, не знает национальных границ. Учётные технологии экспортируются и импортируются, что доказывает сходство существующих систем учёта в разных странах. Это позволяет провести классификацию национальных систем учёта.

Факторы, определяющие уровень развития бухгалтерского учёта, взаимосвязаны. Так, в большинстве стран, имеющих жёсткое правовое регулирование экономической деятельности, банки или правительство исторически рассматривались в качестве основных кредиторов, в то время как в странах общеправовой направленности в обеспечении финансовых запросов бизнеса больше полагались на расширение акционерной собственности и рынков ценных бумаг. Таким образом, если считать идею влияния «окружающей среды» на систему бухгалтерского учёта правильной, можно ожидать, что в странах с похожими социально-экономическими условиями и системы учёта имеют много общего.

Бухгалтерский учёт осуществляется хозяйствующими субъектами всего мира. Главной его функцией является аккумуляция финансовой информации. Однако сведения бухгалтерского учёта могут служить различным целям.

Так, в некоторых странах, например в США, такая информация направлена на удовлетворение потребностей инвесторов и кредиторов. В большинстве стран Южной Америки на первое место может быть поставлено предоставление достоверной информации государственным органам, осуществляющим контроль за надлежащим исполнением налогового законодательства. В некоторых странах система бухгалтерского учёта формируется исходя из приоритета макроэкономических целей.

Несомненно одно, целью бухгалтерского учёта различных стран мира является стандартизация отражения операций компании, независимо от её типа, а также от того, кто является пользователем информации.

Счета бухгалтерского учета, их виды, строение и порядок записей в счетах

Бухгалтерский баланс содержит информацию о состоянии средств и их источников на определенную дату. Однако для управления хозяйственной деятельностью надо иметь информацию о средствах за определенные промежутки времени. Такая информация формируется на счетах.

Бухгалтерские счета - это способ текущего отражения всех изменений, происходящих в составе средств и источников их образования. Счета являются накопителями фактической информации. Они открываются на каждую статью баланса, т.е. служат для учета однородных видов средств и их источников.

Так как баланс состоит из актива и пассива, то счета бухгалтерского учета подразделяются на:

активные,

пассивные,

активно-пассивные.

Активные счета открываются на статьи актива баланса и служат для учета средств по составу и размещению. Например, счета 01 «Основные производства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 20 «Основное производство» и др.

Пассивные счета открываются на статьи пассива баланса и служат для учета средств по источникам их образования. Например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Счет имеет 2 стороны: левая - дебет и правая - кредит. Порядок записей в активных счетах следующий:

в дебете записываются начальный остаток (начальное сальдо), всякое увеличение средств и конечный остаток;

в кредите - всякое уменьшение средств.

В пассивных счетах записи производятся наоборот, т.е. начальное и конечное сальдо, увеличение - по кредиту, а уменьшение - по дебету. В конце каждого месяца подсчитываются обороты и конечное сальдо.

Оборотом называется общая сумма хозяйственных операций по дебету счета (дебетовый оборот) и по кредиту (кредитовый оборот), не считая начальное сальдо.

Конечное сальдо в активных счетах определяется так: к начальному сальдо прибавляется дебетовый оборот и вычитается кредитовый.

В пассивных счетах конечное сальдо определяется так: начальное сальдо + кредитовый оборот - дебетовый оборот.

В активных счетах сальдо будет всегда дебетовым, а в пассивны - кредитовым. Сальдо может отсутствовать.

В активно-пассивных счетах сальдо может быть и дебетовым и кредитовым. К активно-пассивным относятся счета 14 «Резервы под снижение стоимости запасов», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 99 «Прибыли и убытки» и некоторым другим.

Пример 1: дебетовое сальдо по 76 статье «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» означает долг других предприятий нашему предприятию (дебиторская задолженность), а кредитовое сальдо показывает долг предприятия другим предприятиям (кредиторская задолженность).

Дебет	Кредит
Сальдо начальное 2000
1) 1000	5) 8000
2) 7000	6) 15000
3) 15000	7) 2000
4) 3000
Оборот 26000	Оборот 25000
Сальдо конечное 3000

Сальдо конечное = Сн + Од - Ок = 2000+26000-25000= 3000

Пример 3: пассивного счета 90 "Доходы и расходы по

текущей деятельности"

Дебет	Кредит
	Сальдо начальное 9000
3) 19000	1) 12000
	2) 8000
Оборот 19000	Оборот 20000

Сальдо конечное = 9000+20000-19000 = 10000

Сальдо конечное для данного месяца является начальным сальдо для следующего месяца.

Формы бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность

Под формой бухгалтерского учета понимается определенная система использования учетных регистров, которая устанавливает формы, последовательность и способы учетных записей.

Назначение всех форм ведения бухгалтерского учета одинаково, они предназначены для регистрации хозяйственных операций, группировки однородных данных и отражения их на счетах синтетического и аналитического учета, подсчета оборотов и сальдо на счетах, обобщения расчетов в балансе и отчетности. Поэтому признаками, отличающими одну форму бухгалтерского учета от другой, являются: содержание и форма применяемых регистров, взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета, последовательность и способы записей в учетные регистры. Форму ведения бухгалтерского учета предприятие выбирает самостоятельно.

Основными формами ведения бухгалтерского учета являются:

· журнально-ордерная;

· мемориально-ордерная;

· упрощенная форма учета для малых предприятий;

· автоматизированная форма, с применением программ автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма ведения учета

Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, положена в основу разработки программ автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.

Последовательность заполнения учетных регистров при журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях, т.е. регистрируются в журнале хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1. Получен краткосрочный кредит	60 000	51	66
2. Получены деньги в кассу с расчетного счета	30 000	50	51
3. Погашена задолженность подотчетного лица	120	50	71
4. Оплачен счет за материалы	34 000	60	51
5. Получена выручка от реализации продукции	42 000	51	90
6. Выдана заработная плата	28 000	70	50
7. Погашена дебиторская задолженность в кассу	1 200	50	76
8. Выданы деньги на командировку	2 000	71	50

2. Затем хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости

В качестве примера приведены журналы-ордера и ведомости по счетам 50 и 51, составленные на основании данных журнала хозяйственных операций.

В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (табл.1), журнал-ордер № 2 - по счету 51 «Расчетные счета» (табл.2), журнал-ордер № 3 - по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», журнал-ордер № 4 - по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т. е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.

К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 (табл.3) и ведомость № 2 по счету 51 (табл.4). Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

3. Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету, например по счету 50 «Касса» (табл.5).

Таблица 1

Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса»

№ операции	В кредит счета 50 с дебета счетов	Итого
	70	71	76
6	28000					28000
8		2000				2000
Итого	28000	2000				30000

Таблица 2

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»

№ операции	В кредит счета 51 с дебета счетов	Итого
	50	60
2	30 000					30 000
4		34 000				34 000
Итого	30 000	34 000				64 000

Таблица 3

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса»

Сальдо на начало месяца - 500 руб.
№ операции	В дебет счета 50 с дебета счетов	Итого
	51	71	76
2	30 000					30 000
3		120				120
7			1 200			1 200
Итого	30 000	120	1 200			31 320
Сальдо на конец месяца - 18 200 руб.

Таблица 4

Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Сальдо на начало месяца - 25 000 руб.
№ операции	В дебет счета 51 с дебета счетов	Итого
	66	90/1
1	60 000					60 000
5		42 000				42 000
Итого	60 000	42 000				102 000
Сальдо на конец месяца - 63 000 руб.

Таблица 5

Главная книга. Счет 50 «Касса»

Месяц	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо
	70	71	76			Дебет	Кредит
На 01.01.20__ г.			500
Январь	28000	2000			30000	18200
Февраль
Март
…
Итого

4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.

Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются:

· удачное сочетание аналитического и синтетического учета;

· более удобные формы для составления отчетности.

В качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

Мемориально-ордерная форма ведения учета

Последовательность заполнения учетных регистров при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы.

На основании первичных документов все хозяйственные операции записываются в накопительные ведомости, которые ведутся в форме журнала хозяйственных операций.

Однородные хозяйственные операции, т. е. операции по ведению учета на одном бухгалтерском счете или группе нескольких зависимых счетов, переносятся в мемориальные ордера, в которых записываются содержание операции, сумма и корреспонденция счетов.

Мемориальные ордера имеют определенные номера, например, мемориальный ордер № 1 ведется - по счету 50 «Касса» (табл.6), мемориальный ордер № 2 -- по счету 51 «Расчетные счета» (табл.7), мемориальный ордер № 3 -- по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», мемориальный ордер № 4 -- по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», мемориальный ордер № 5 -- по счету 20 «Основное производство» и т.д.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 6

Мемориальный ордер №1 по счету 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1. Возвращены подотчетные деньги	50	71	280
2. Получены деньги из банка в кассу	50	51	15000
3. Выдана заработная плата	70	50	13500
4. Выдано подотчет	71	50	3000
Итого			31780

Таблица 7

Мемориальный ордер №2 по счету 51 «Расчетный счет»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, р.
1. Получены деньги от покупателей на расчетный счет	51	62	25000
2. Оплачен счет поставщика	60	51	18000
3. Частично погашен кредит банка	66	51	30000
4. Деньги из кассы сданы в банк	51	50	7000
Итого			80000

3. Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал (табл. 8). Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

4. Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги, например по счету 50 «Касса» (табл. 9). Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит проводки по синтетическим счетам разнесены правильно.

5. На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.

6. По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс предприятия за отчетный период.

К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета относят:

· простоту заполнения учетных регистров;

· легкость проверки правильности отражения операций;

· возможность исправления ошибок при сверке данных.

Недостатками считается:

· многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок;

· отставание аналитического учета от синтетического;

· сложность составления отчетности.

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета применяется на небольших предприятиях с незначительным числом хозяйственных операций. бухгалтерский учет автоматизированный счет

При упрощенной форме ведения бухгалтерского учета на основе первичных документов ведется Книга учета хозяйственных операций (табл.11), в которой отражаются остатки по счетам на начало года. В течение года в книге регистрируются все хозяйственные операции, которые одновременно отражаются на счетах бухгалтерского учета.

В книге учета содержатся все используемые малым предприятием бухгалтерские счета, что позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Книга учета является комбинированным регистром и совмещает хронологическую и систематическую регистрацию операций. В конце отчетного периода подсчитывают дебетовые и кредитовые остатки по всем счетам, на основании которых составляется баланс.

Автоматизированные формы ведения учета

В настоящее время разработаны десятки программ, позволяющих автоматизировать бухгалтерский учет на предприятиях с помощью персональных компьютеров.

Все программы предлагают стандартный набор инструментов, позволяющих облегчить и автоматизировать работу бухгалтера. Большинство программ универсальны и дают возможность автоматизировать бухгалтерский учет любого вида сложности.

К наиболее популярным программам ведения автоматизированного бухгалтерского учета относятся: 1C: Бухгалтерия, Инфо-Бухгалтер, Турбо-Бухгалтер, Парус и т.д.

Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета -- журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов.

Задача

В ОАО «ХХХ» остаток в кассе на ________г. - 1055600 руб.

Лимит денежных средств в кассе - 1000000 руб.

Требуется: Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте остаток кассы на конец дня и укажите документы, которыми оформляются кассовые операции, приведенные в таблице:

Кассовые операции на ______. (руб.)

Таблица

№ п/п	Содержание операции	Сумма операции
		Вариант а
1	Оприходованы деньги, полученные кассиром по чеку с расчетного счета: на командировочные расходы на выплату заработной платы на хозяйственные нужды Итого по чеку-	1 350 000 19 935 000 1 150 000 22 435 000
2	Главный специалист получил подотчет наличные денежные средства на командировочные расходы	1 085 000
3	Выплачена заработная плата работникам предприятия	1 9835 000
4	Выдано в подотчет администратору на хоз. нужды	135 500
5	Специалист отдела маркетинга предоставил авансовый отчет. Стоимость канцтоваров с учетом НДС - 20%	456 000
6	Приобретенные канцтовары оприходованы на склад без НДС.	?
7	Отражается сумма входного НДС -20%	?
8	Поступила выручка за услуги автоперевозки с учетом НДС 20%	1530000

Решение:

1. Д50 - К-51 - 1350000+19935000+1150000=

22 435 000 руб.

2. Д71 - К50 - 1 085 000 руб.

3. Д70-К50 - 19 835 000 руб.

4. Д71-К50 - 135500 руб.

5. Д10-К-71-380 000 руб.

(456000*20/120)=380000 руб.

6. Д18-К-71 - 76000 руб. НДС

7. Д50-К-62- 1 530 000 руб.

8.Д 50 счет К

Сальдо 1055600

22 435 000

1 530 000

Обороты

23 965 000

1 085 000

19 835000

135 500

Обороты 21 055500

Сальдо 3965100

Используемая литература

1. Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-3, с изменениями и дополнениями -Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968) <H11200416> - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 22 января 2013 г. и 1 января 2014 г..

2. Налоговый Кодекс Беларусь (особенная часть) №71-З от 29.12.2009г. Принят Палатой представителей 11.12.2009г. Одобрен Советом Республики 18.12.2009г. с изменениями и дополнениями 2010г.

3. О бухгалтерском учете и отчетности. ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 июля 2013 г. № 57-З

4. Типовой план счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 декабря 2011 г. № 174 //

5. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Под общей редакцией П.Г. Пономаренко МН.: Вышэйшая школа . 2010.-557с.

Размещено на Allbest.ru

...