Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основы финансовой отчетности

1.1 Сущность, значение и виды отчетности

1.2 Требования к информации годовой отчетности

1.3 Нормативные документы о годовой бухгалтерской отчетности

2. Содержание годовой отчетности

2.1 Бухгалтерский баланс

2.2 Пояснительная записка

2.3 Другие составляющие годовой отчетности

3. Составление годовой бухгалтерской отчетности

3.1 Подготовительная работа по составлению годовой отчетности

3.2 Отчетные показатели годовой отчетности

3.3 Инвентаризация и схема закрытия счетов

Заключение

Список литературы

Введение

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении подготовительной работы по составлению годовой отчетности и ее значения в достоверности отчетных показателей.

Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:

1. Описать понятие и состав годовой отчетности

2. Рассмотреть требования, предъявляемые к информации годовой отчетности

3. Раскрыть содержание годовой отчетности

4. Рассмотреть подготовительную работу по составлению годовой отчетности, ее значение в достоверности отчетных показателей.

Выбранная тема особенно актуальна, т.к. бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. Этим и объясняется выбор данной темы.

1. Основы финансовой отчетности

1.1 Сущность, значение и виды отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетность делится по видам, периодичности составления и предоставления и степени обобщения отчетных данных.

1.По экономическому содержанию отчетность бывает:

1.1. бухгалтерская

1.2. статистическая

1.3. налоговая

1.4. внутрихозяйственная

Статистическая отчетность - комплекс показателей (обобщенных) по, как правило, отраслям или видам хозяйственных операций. Цель - предоставление информации в органы государственной статистики для ее обобщения на региональном и федеральном уровне.

Налоговая отчетность представляет собой комплекс показателей, необходимых для определения величины налоговых платежей. Единственный пользователь - налоговые органы.

Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри организации. Состав показателей, порядок их формирования и иные особенности могут варьироваться в зависимости от информационных потребностей руководства организации, а также отраслевой специфики масштабов деятельности и иных индивидуальных особенностей конкретной организации.

Специализированная отчетность - система показателей, необходимых для принятия решений конкретным пользователям отчетности.

По длительности охватываемого периода отчетность делится на годовую и текущую. Для бухгалтерской отчетности текущая отчетность называется промежуточной.

2. По степени обобщения отчетных данных:

2.1. Индивидуальная отчетность

2.2. Сводная отчетность

3. По пользователям:

3.1. Внутренняя

3.2. Внешняя.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных оперативного, бухгалтерского и статистического учета. Она может быть сгруппирована в 3 вида:

· Оперативная;

· Бухгалтерская;

· Статистическая.

Бухгалтерская отчетность - свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом в утвержденных формах итогов работы организации за истекший отчетный период. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы законодательством и нормативными документами бухгалтерского учета в РФ. Бухгалтерская отчетность используется внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации и для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность необходима также для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации. Она является исходной базой для последующего планирования.

Бухгалтерская отчетность подразделяется по следующим признакам:

1. Периодичность составления

· Внутригодовая (промежуточная). Включает в себя: отчеты за 1 день, 5 дней, декаду, 1/2 месяца, месяц, квартальная, полугодовая, за 9 месяцев. Эта отчетность носит название - периодическая.

· Годовая - она составляется за период с 01.01 отчетного года по 31.12 отчетного года. Для организаций, созданных после 01.10 отчетность составляется по 31.12 следующего года.

2. Степень обобщения отчетных данных:

· Первичная, составляется и представляется каждым юридическим лицом самостоятельно.

· Сводная (консолидированная), составляется вышестоящими организациями на основе первичных отчетов

Годовая бухгалтерская отчетность представляется учредителем, собственником имущества, участником организации территориальным органам государственной статистики и в налоговый орган. Она является открытой для пользователя.

1.2 Требования к информации бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность имеет широкий круг пользователей: служащие, инвесторы, поставщики, кредиторы, покупатели, правительство, общественность. Каждый пользователь имеет свой интерес к бухгалтерской отчетности. Служащих интересует стабильность финансового положения работодателя и рентабельность фирмы; инвесторов интересует рост курса ценных бумаг и возможности фирмы выплачивать дивиденды (на основании нераспределенной прибыли); покупателей интересует срок функционирования фирмы-поставщика, ее финансовая устойчивость и как долго можно не гасить кредиторскую задолженность; поставщика интересуют сроки, на которые они могут предоставить покупателям отсрочку платежа за проданные товару; общественность интересует занятость, экологические и экономические показатели.

Требования к бухгалтерской отчетности:

· Отчетность должна достоверно и полно характеризовать имущественное, финансовое положение организации и финансовые результаты ее деятельности;

· В отчетности должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за соответствующий период предыдущего года с учетом изменения учетной политики и нормативных актов;

· Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходов, расходов, и хозяйственных операциях должны приводится в бухгалтерской отчетности обособлено в случаях их существенности.

В бухгалтерском учете существенной признается сумма отношений, которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%.

· Содержание и форма бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним, применяются последовательно от одного отчетного периода к другому;

· Составление и предоставление бухгалтерской отчетности производится в тыс. рублей без десятичных знаков;

· Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета, результатов инвентаризации имущества и обязательств;

· Формы бухгалтерской отчетности не должны иметь исправлений, подчисток, помарок;

· Бухгалтерская отчетность составляется в валюте РФ;

· В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

1.3 Нормативные документы годовой отчетности

АОО, банки, страховые организации, биржи, инвестиционные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным годом. Это требование отражено в приказе Минфина РФ от 28.11.96.№101.

Состав бухгалтерской отчетности определяется положением по бухгалтерскому учету и отчетности «бухгалтерская отчетность организации» №4/99. Утверждено Минфином РФ от 06.07.99. №43.

Предприятия малого бизнеса, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Некоммерческие организации могут не предоставлять в составе годовой отчетности форму 4 и если отсуживают соответствующие данные формы 3, 5. Этим организациям рекомендовано включать в состав годовой отчетности отчет о целевом использовании полученных средств.

Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже продукции и товаров, промежуточную отчетность не предоставляют. В составе годовой отчетности эти организации предоставляют только формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.

В бухгалтерскую отчетность должны включатся данные, необходимые для достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовых положениях.

Если данных оперативного, бухгалтерского учета не достаточно для составления годового отчета, предоставляются справки с включением дополнительных показателей и пояснений.

В бухгалтерскую отчетность должны быть включены:

1. Данные о деятельности всех подразделений (филиалов);

2. Должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за последний отчетный период

3. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

Инвентаризация осуществляется в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, в которой приводится весь перечень форм отчета. Отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

2. Содержание годовой отчетности

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

6. Отчет о целевом использовании денежных средств (форма №6)

7. Пояснительная записка

8.Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

2.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (форма № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов ("Внеоборотные активы" и "Оборотные активы"), пассив - из трех разделов ("Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства").

До подписания годового отчета главный бухгалтер кредитной организации сверяет все отчетные данные с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий и инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Главный бухгалтер проверяет полноту годового отчета, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов. В случае если инвентаризация проводилась не на 1 января, то ее данные должны быть уточнены по оборотам, имевшим место после инвентаризации.

2.2 Пояснительная записка

Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств.

В пояснительной записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п.

Раскрытие такой информации целесообразно дополнять соответствующими аналитическими таблицами, графиками и пр. При оценке финансового состояния организации привести данные его анализа. В частности, дать показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и возможностями восстановления (утраты) платежеспособности. В пояснительной записке должны найти отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам Совета директоров (наблюдательного Совета), а также членам исполнительного органа акционерного общества с указанием фамилии и должности. Должен быть приведен общий их состав. При наличии в составе организации дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деятельность по годовым результатам работы.

В пояснительной записке организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации. Например, при намерении организации перейти в следующем году на вариант применения ускоренной амортизации она должна указать размер снижения балансовой прибыли в результате удорожания себестоимости продукции (работ, услуг).

2.3 Другие составляющие отчетности

Коротко остановимся на остальных составляющих бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата. В отчетности финансовый результат определяется как разница между сальдо доходов и расходов нарастающим итогом сначала года до отчетной даты. В бухгалтерском учете финансовый результат деятельности определяется по счету 99 и называется бухгалтерской прибылью.

Структура и содержание отчета о прибылях и убытках

В отчете все показатели, формирующие финансовый результат, представлены в двух видах:

ь За отчетный период

ь За аналоговый период предыдущего года

В отчете приводятся данные о следующих видах прибыли или убытках организации:

ь Валовая прибыль

ь Прибыль или убыток от продаж

ь Прибыль или убыток до налогообложения

ь Чистая прибыль или убыток отчетного периода

В отчете об изменении капитала (форма №3) содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений и оценочных резервах. Так, в разделе "Собственный капитал" отражают данные о движении уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

В форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" дается характеристика заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений, имущества, специальных показателей и др.

отчетность бухгалтерский инвентаризация счет

3. Составление годовой бухгалтерской отчетности

3.1 Подготовительная работа

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует подготовительная работа, которая выполняется в соответствии со специальным графиком.

Этапы подготовительной работы:

· Закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов (калькуляционные, распределительные)

· Должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах и проверка их правильности;

· Закрытие счетов, начиная со счетов учета производства, имеющих максимальное количества потребителей, и по убывающей;

· При составлении бухгалтерской отчетности используются в основном данные счетов главной книги;

· Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденным заключительного баланса за период предшествующей отчетности.

Подготовительная работа состоит в следующем:

1. Производят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.

2. Проводят инвентаризацию денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов с дебиторами и кредиторами с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, обязательств и требований кредитных организаций.

3. Производят урегулирование обязательств и требований по срочным операциям, учитываемым на счетах раздела "Г" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счете № 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами".

4. Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь отчетного года.

5. По всем счетам клиентов кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в учреждения Банка России.

6. Начисляют и отражают на соответствующих балансовых счетах резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.

7. Начисляются и отражают на соответствующих балансовых счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов на прибыль и других обязательных платежей.

8. При наличии остатков на счете "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенные сверх имеющихся ресурсов" принимаются меры к пополнению источников для осуществления затрат капитального характера. В случае отсутствия источников в целях недопущения убытков рассматривают возможность прекращения осуществления данных затрат

Сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия должны отражаться в бухгалтерской отчетности в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике предприятия. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

3.2 Отчетные показатели годовой отчетности

Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Сводные данные о состоянии и результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный период формируются на основании бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учета. Тем самым обеспечивается возможность разностороннего отражения в отчетности финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

­ на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

­ записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

­ отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.

3.3 Инвентаризация и закрытие счетов

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным лицам. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность. Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете. Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке осматривают объекты в натуре. Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаются. Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию кассы оформляют актом. При обнаружении в кассе недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.

На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Закрытие счетов

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов - это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход.

Оборот за декабрь из журналов - ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.

И т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.

Заключение

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Итак, для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

ь полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

ь полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

ь осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

ь правильная оценка статей баланса.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. -- М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утвержденными приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07,95 г. № 81 и от 17.02.97 г. № 15.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

8. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

10. «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98 № 64н.

11. "О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами". Приказ Минфина РФ от 28.11.96 г. № 101.

12. Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведении об инвестициях», № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Утверждена Госкомстатом от 17.11.97 г. № 76 (пред. от 25.05.98 г., от 08.12.98 г.).

13. «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 30.12.96 г. № 112.

14. «Порядок составления и представления сводной годовой бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 15.01.97 г. № 3.

15. «О внесении изменений и дополнений в методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. № 112». Приказ Минфина РФ от 12.05.99 г. № З6и.

16. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. -- М.: Менатеп-Информ, 2002.

17. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2004

18. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

19. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. под. ред. д.э.н. Е.А. Мизиковского - М.: Современная экономика и право, 2002

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...