ООО «Максиплюс» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными и законодательными актами РФ и является основным документом, регулирующим деятельность Общества.

Общество с ограниченной ответственностью «Максиплюс», создано в августе 2003 г. в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 -ФЗ от 08.02.98г.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Максиплюс», сокращенное наименование: ООО «Максиплюс ».

Общая численность работников Общества в 2011 году составила 85 человек.

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Учредители имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.

Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Место нахождения Общества - Российская Федерация, 16900, Республика Коми, г. Воркута, ул. Бульвар Пищевиков, 19.

Постоянно действующий исполнительный орган ООО «Максиплюс» - Генеральный директор, который находится по месту нахождения Общества.

Почтовый адрес и хранение документов Общества находятся по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа Общества.

Общество является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках. Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам Общества. Общество не отвечает по обязательствам учредителей (участников). Учредители (участники) Общества несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Учредители (участники) Общества, не полностью внесшие вклад, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Общество создано на неограниченный срок. В процессе деятельности, Общество руководствуется законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом, Учредительным договором (решением).

Общество имеет круглую печать и угловой штамп со своим официальным наименованием на русском языке, другие необходимые реквизиты.

Руководство ООО «Максиплюс» осуществляет генеральный директор, которому подчиняются зам. генерального директора по коммерческой работе, по производству, а также главный бухгалтер.

Структура системы управления строится таким образом, чтобы каждый исполнитель подчинялся только одному руководителю. Все указания и решения по функциям управления исполнитель получает от непосредственного руководителя. Между исполнителем и функциональными подразделениями остаются информационные связи.

Первым заместителем генерального директора является коммерческий директор. Он занимается торговлей в целом, то есть наблюдает за продажами и своевременным снабжением товарными запасами объектов торговли.

В подчинении у генерального директора находится помощник директора по экономическим вопросам. Организует работу отделов по вопросам экономической безопасности в соответствии с современными требованиями налоговой политики, сохранности собственности, законодательства и нормативных документов, контролирует безопасности. Он вопросы собственности общества, оказывает практическую помощь в решении юридических вопросов предприятия, осуществляет контроль внешних партнеров и клиентов. В подчинении у заместителя директора находится служба бухгалтерии и непосредственно главный бухгалтер, который занимается ведением финансовой отчетности, расчетами с органами налоговой службы и централизованными фондами.

Юридический отдел разрабатывает документы правового характера, оказывает правовую помощь структурным подразделениям, подготавливает материалы о правонарушениях, принимает участие в разработке и внедрению предложений по укреплению договорной, финансовой и трудовой дисциплины, по борьбе с растратами и хищениями собственности предприятия.

Заместитель директора по маркетингу подчиняется непосредственно генеральному директору и осуществляет руководство материально-техническим снабжением, сбытом товаров и транспортным обслуживанием. В его обязанности входят изучение и прогнозирование емкости товарно-региональных, совершенствование рекламно-информационной деятельности, принятие мер по расширению хозяйственной самостоятельности предприятия, своевременному заключению договоров с поставщиками и потребителями. Он осуществляет контроль за выполнением плана реализации товаров, организацию работы складского хозяйства.

Организационная структура ООО «Максиплюс» (линейно-функциональная) имеет ряд недостатков.

- При данной структуре отсутствуют тесные взаимосвязи и взаимодействия на горизонтальном уровне между отделениями.

- Необходимость согласования действий разных функциональных служб резко увеличивает объем работы руководителя организации и его заместителей, т. е. высшего эшелона управления.

- Чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, тенденция к чрезмерной централизации.

- Допускается несоответствие между ответственностью и полномочиями у руководителей разных уровней и подразделений; превышаются нормы управляемости, особенно у директора и его заместителей; формируются нерациональные информационные потоки.

- Чрезмерно централизуется оперативное управление торговым процессом; не учитывается специфика работы различных подразделений; отсутствуют необходимые при этом типе структуры нормативные и регламентирующие документы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В соответствии с учётной политикой ООО «Максиплюс» бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией.

Составление бухгалтерской отчётности осуществляется главным бухгалтером. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей деятельности нормативными документами по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения, несёт ответственность за соблюдение содержащихся в нём правил в пределах должностной инструкции. Ответственность за организацию бухгалтерского учёта несёт руководитель предприятия.

Главный бухгалтер формирует учетную политику организации.

Руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.

Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.

Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

Возглавляет работу:

- по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

- по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;

- по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;

- по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам.

Обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников.

Обеспечивает соблюдение финансовой и кассовой дисциплины.

Организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования, обязательного медицинского страхования и т. д.

Участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке.

Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в архив в установленном порядке.

Оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

Руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

Принимает участие в проведении финансового анализа и формирования налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита; готовит предложения по улучшению деятельности организации, устранение потерь и непроизводственных затрат.

Работа бухгалтеров полностью автоматизирована, их работа тесно взаимосвязана со всеми работниками предприятия, применяется программа - 1С: Бухгалтерия 7,7.

Структура аппарата бухгалтерии централизована, то есть учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляются ведение всего синтетического и аналитического учета на основании первичных и сводных документов.

Все операции на предприятии производятся только на основании распоряжения руководителя предприятия.

Основным приказом является приказ № 1 «Об учетной политике», изданный руководителем ООО «Максиплюс», в котором содержаться основные методы и приемы ведения бухгалтерского учета. В соответствии с данным приказом ООО «Максиплюс» разработан рабочий план счетов организации.

Ежегодно бухгалтерией разрабатывается график документооборота, в котором устанавливаются ответственные лица за составление и представление первичной документации, сроки сдачи первичных документов (приложение 4).

График оформлен в виде перечня работ по созданию, проверке, обработке документов, указываются исполнители и сроки выполнения этих работ.

Пройдя бухгалтерскую обработку, документы подшиваются и передаются в архив, создана номенклатура дел по бухгалтерскому учету.

На предприятии имеется архив, в который документы сдаются после отчетного периода.

Бухгалтерский учет ведется на основании приказа № 147 от 30.12.2009 года «Об учетной политике на 2011 год», утвержденного генеральным директором ООО «Максиплюс». Учетная политика разработана для всего предприятия в целом. Инвентаризация по всем группам имущества и финансовых обязательств осуществляется 1 раз в год.

Денежные средства сверяются ежеквартально.

Для проведения инвентаризация руководитель предприятия издает приказ, в соответствии с которым назначается комиссия по ее проведению.

Бухучет в обществе ведется по журнально-ордерной системе с применением компьютерных программ.

Бухгалтерская отчетность предприятия формируется путем сложения данных балансов аппарата и филиалов с исключением внутрихозяйственных оборотов. Она включает в себя:

бухгалтерский баланс; (приложение 1), отчет о прибылях и убытках; (приложение 2), приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; пояснительная записка

В Предприятии применяется Единый рабочий план счетов бухучета (приложение 5). Предприятие использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ, и содержащиеся в Альбоме унифицированных форм. Также основанием для записей в регистрах бухучета являются следующие внутренние документы предприятия:

бухгалтерские справки, служащие основанием для внесения исправлений и изменений в регистры бухучета; отчеты о произведенных расходах; расчеты по исчислению налогов и сборов.

Начисление амортизации основных средств производится линейным способом. Ремонтный фонд не формируется. Затраты на ремонт основных средств включаются по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Себестоимость товарной продукции формируется по прямым статьям затрат. Покупная стоимость товаров на складах формируется в сумме фактических затрат на их приобретение.

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

Прием наличных денег кассой ООО «Максиплюс» производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 - Приложение 6). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

- в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);

и прилагается Отчет кассира. (Приложение 8)

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - Приложение 7).

В расходном кассовом ордере заполняют следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами и прописью;

- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Выдача заработной платы, пособий, выдача отпускных и депонированных сумм производится по платежной ведомости. (Приложение 9). Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».

Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней.

Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:

- в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;

- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:

«Расходный кассовый ордер № ______».

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется ежедневно.

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. (Приложение 8).

ООО «Максиплюс» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому у ООО «Максиплюс» открыты два субсчета:

50/1 - касса

50/3 - Денежные документы

В рамках используемой программы 1С Бухгалтерия 7,7 предприятие производит следующие действия:

Для того, чтобы бухгалтеру выписать приходный кассовый ордер:

1) путем нажатия клавиши Insert необходимо выбрать документ из предложенных (приходный кассовый ордер);

2) занести все необходимые данные. В ходе этого этапа бухгалтер должен выбрать из предложенных справочников необходимые реквизиты, автоматически проставленные проверить. В частности автоматически проставляется: номер ордера и дату. Из постоянных справочников необходимо выбрать следующие реквизиты: контрагент (покупатель, прочий дебитор), проводка (счет из предложенных настроенным планом счетов), основание платежа, прочие сведения. Сумма проставляется бухгалтером. В частности к прочим сведениям относится код операции, коды определены положением предприятия.

3) сформировать документ путем нажатия «документ» при этом на экране появится документ, готовый к печати

4) распечатать документ;

5) Сохранить

6) Проверить наличие сохраненного документа в журнале операций.

В конце месяца по счету 50 формируются следующие регистры:

Карточка по счету 50 является кассовой книгой.

По счету 50 ООО «Максиплюс» применяет следующие регистры синтетического учета:

Анализ счета

Документ содержит обороты счета с другими счетами, остатки и обороты, т.е. представляет собой фактически Главную книгу. При выборе данного отчета на экран выводится список счетов, из которого следует выбрать требуемый счет или нажать клавишу F8 для получения документа по всем счетам.

Анализ счета по субконто

Документ содержит список субконто выбранного счета. Для каждого субконто выводится остаток на начало периода, обороты, остаток на конец периода и список корреспондирующих счетов с указанием дебетового и кредитового оборотов по каждому счету в отдельности.

Анализ счета по датам

По каждой дате рабочего периода выводится остаток на начало, обороты, остатки на конец и список корреспондирующих счетов.

Отчеты

Структуру отчета можно создавать и изменять с помощью любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.

Бух. записи по счету 50 «Касса» за май 2011 г. приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Бух. записи по учету кассовых операций на ООО «Максиплюс» за май 2011

Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда. Однако, следует иметь в виду, что если подотчетные средства были выданы работнику предприятия без установления срока их возврата и на момент проведения проверки налоговыми органами, такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход работника этих сумм не имеется.

Ведение на предприятии счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с использованием «Субконто» позволяет получить накопительный регистр по кредиту счета Расчетов с подотчетными лицами. Записи в этих регистрах производят позиционным способом по каждому авансовому отчету в отдельности. В результате обеспечивается совмещение синтетического и аналитического учета подотчетных сумм.

3.2 Учет операций по расчетному счету