Обязательства организации, их классификация и отражение на счетах бухгалтерского учета

1) от того, кто получает доход в виде дивидендов;

2) от того, получает ли дивиденды организация, выплачивающая дивиденды.

В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендами признается часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами (участниками) общества пропорционально их доле в уставном (складочном) капитале. Согласно п. 2 ст. 42 Закона №208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации, которая состоит из чистой прибыли предыдущих лет и чистой прибыли текущего года. На практике часто возникает вопрос, может ли общество решением собрания акционеров (участников) принять решение о распределении, то есть начислении дивидендов не только чистой прибыли текущего года, но и чистой (нераспределенной) прибыли прошлых лет.

Из формулировки Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (счет 84) и разъяснений Министерства финансов РФ (Письмо Минфина России от 23 августа 2002 г. №04-02-06/3/60) следует, что распределить можно только прибыль отчетного года. Однако с таким мнением не соглашаются юристы, считая, что общее собрание акционеров (участников) общества вправе принять решение о распределении ранее не распределенной прибыли.

С 1 января 2008 г. в соответствии со ст. 275 НК РФ сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды) определяется с учетом следующих показателей

1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки 9% (в том случае, если организация не имеет права на применение налоговой ставки 0%). При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода (если иное не предусмотрено международным договором).

2. Для налогоплательщиков (кроме российских организаций - налоговых агентов, выплачивающих дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации) по доходам в виде дивидендов (за исключением получаемых от иностранных организаций) налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом.

3. В случае если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, и к ней применяется ставка, установленная соответственно пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ (15%) или п. 3 ст. 224 НК РФ (15%).

С 1 января 2008 г. согласно п. 3 ст. 284 НК РФ <1> к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб. При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) <2>;

2) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, - в случае, если организация - получатель дивидендов не имеет права на ставку 0%;

3) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

1.5.7 Обязательства по авансам

Поступление безналичного аванса от покупателя отражается в учете документом типовой конфигурации "Выписка". При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" и дебету счета 51 "Расчетные счета" на сумму полученного аванса.

При заполнении реквизитов документа следует обратить внимание на выбор значения субконто "Договоры" счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)". Значение данного субконто отражает основание будущей реализации - счет на оплату или договор. Аванс также может быть проведен по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)". Это означает, что при продаже данному покупателю товаров (продукции, работ, услуг), этот аванс может быть зачтен вне зависимости от того, по какому договору продан товар (продукция, работа, услуга).

Продажа товаров (продукции, работ, услуг)

Во всех документах типовой конфигурации, отражающих операции продажи товаров (продукции, работ, услуг), а именно:

· отгрузка товаров (продукции);

· реализация отгруженной продукции;

· оказание услуг;

· выполнение этапа работ

предусмотрена функция автоматического зачета аванса. Возможны три режима проведения документов:

· зачет аванса только по договору;

· зачет аванса без указания договора;

· не зачитывать аванс.

Если указать режим проведения документа "Зачет аванса только по договору", то при проведении документа система выполнит поиск авансов, учтенных на счете 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" по тому же основанию (счету на оплату или договору), по которому проводится продажа.

Если указать режим проведения документа "Зачет аванса без указания договора", то при проведении документа система сначала выполнит поиск авансов, учтенных на счете 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" по тому же основанию (счету на оплату или договору), по которому проводится продажа. Затем, если стоимость продажи превышает сумму найденного аванса, поиск авансов будет продолжен, но уже по основанию "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)".

Если указать режим "Не зачитывать аванс", то при проведении документа зачет аванса выполняться не будет.

Если аванс будет найден, то сформируется проводка по кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и дебету счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" на сумму зачтенного аванса.

Особенности отражения авансов в учете

1. Бухгалтерский учет

Пусть организация выдала аванс поставщику на сумму 1 200 руб. В бухгалтерском учете операция отражена проводкой:

Дебет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)" Кредит 51 "Расчетные счета"

- 1200 руб. - выдан аванс поставщику.

Затем от поставщика поступили материалы на сумму 1200 руб. с учетом НДС. Выданный ранее аванс был полностью зачтен. В бухгалтерском учете поступление материалов отражено проводками:

Дебет 10.1 "Сырье и материалы" Кредит 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"

- 1000 руб. - поступили материалы.

Дебет 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" Кредит 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"

- 200 руб. - выделен НДС по приобретенным материалам.

Дебет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"

Кредит 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)"

- 200 руб. - зачтен ранее выданный аванс.

Дебет 68.2 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"

- 200 руб. - зачтен НДС, выделенный при поступлении материалов.

1.5.8 Обязательства перед прочими кредиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51"Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76.2 "Расчеты по претензиям" - отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок

- в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом,

- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" - учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

76.4 "Расчеты по депонированным суммам" - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

1.5.9 Краткосрочные оценочные обязательства

Вопрос определения и отражения в отчетности оценочных обязательств представляется одним из наиболее сложных, что обусловлено недостаточной четкостью и однозначностью формулировок Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 №167н (далее - ПБУ 8/2010).

Из текста п. 4 ПБУ 8/2010 следует, что под оценочным обязательством организации понимается обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Так как оценочное обязательство может формироваться на срок, превышающий 12 месяцев, то в соответствии с общим принципом разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные остатки не использованного (не списанного) на конец года оценочного обязательства могут отражаться в разд. IV или V пассива баланса.

В отношении краткосрочных оценочных обязательств наиболее распространенной является практика, при которой остатки списываются установленным порядком в течение I квартала года, следующего за отчетным. Одновременно может создаваться другое, аналогичное оценочное обязательство со сроком исполнения в течение текущего года.

В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

В частности, при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска, в соответствии с ТК РФ необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр. При создании резервов на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет для целей налогообложения размер резерва определяется с учетом суммы страховых взносов, которые будут начислены на выплаты за счет резерва. При определении величины оценочных резервов (для целей бухгалтерского учета) такие суммы также необходимо учитывать.

Раздел 2. Расчет экономических показателей, используемых для составления бухгалтерской отчетности

2.1 Остатки по синтетическим счетам на 01.12.2014 г.

Таблица №1

Код счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
		Д	К
1	2	3	4
01	Основные средства	1720000
02	Амортизация основных средств		1168320
04	Нематериальные активы	46000
05	Амортизация нематериальных активов		30052
10/1	Материалы	575000
10/9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	12500
16	Отклонения в стоимости материалов	14000
20	Основное производство (НЗП по Р-45)	83000
43	Готовая продукция	256000
50	Касса	10000
51	Расчетный счет	800000
58	Финансовые вложения	121000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		180000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1000
68/1	Расчеты с бюджетом по НДС		30000
68/2	Расчеты с бюджетом по НДФЛ		16000
69/1	Отчисления в ФСС		5155
69/2	Отчисления в ПФ		40021
69/3	Отчисления в ФОМС		6529
69/4	Отчисления на травматизм (0,8%)		1010
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		191000
71.1	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	3800
71.2	Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)		5300
76/3	Расчеты по аренде		75000
80	Уставный капитал		1000000
83	Добавочный капитал		893913
	Итого:	3642300	3642300

2.2 Характеристика предприятия и основные моменты учетной политики.

ООО УП "Колледж" - организовано для производства оконных рам (Р-45) - расходы учитываются на счете 20/1 и дверных блоков (Б-16) - на счете 20/2.

2.2.1 Структура предприятия

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Оклад	Дети	Дата рождения	Затраты
1	Березин Петр Петрович	Директор	27770=	1	18.02.59г.	Общехоз.(26 счет)
2	Демьянов Иван Иванович	Главный бухгалтер	17200=	2	05.01.63г.	Общехоз.(26 счет)
3	Семенов Игорь Владимирович	Столяр	27000=	-	08.09.74г.	Р-45(20/1 счет)
4	Миронов Семен Викторович	Столяр	17500=	1	06.04.75г.	Б-16 (20/2)
5	Кисляров Виктор Федорович	Плотник	17077=	3	08.03.67г.	Р-45 (20/1)
6.	Птицын Сергей Александрович	Станочник	15774=	2	09.04.70г.	Б-16 (20/2)
7	Волков Анатолий Анатольевич	Маляр	17500=	1	20.06.71г.	Общепроиз. (25 счет)

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов. Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется на предприятии линейным способом, исходя из сроков полезного использования. Учет материально-производственных запасов и готовой продукции ведется по фактической себестоимости. Метод реализации продукции - по методу начисления. Косвенные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Заработная плата за 1 половину месяца (аванс) выплачивается в размере 40% от оклада.

Срок выдачи заработной платы 3 число, аванса - 18 число месяца.

2.2.2 Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.12.2014 г.

Счет 01 "Основные средства"

№ п/п	Наименование	Кол-во	Место эксплуатации	Дата принятия к учету	СПИ (лет)	Первонач. стоимость за ед. (руб.)
1	Деревообрабатывающий станок	2	Основное производство	20.08.09г.	8	800000=
2	Компьютер	1	Бухгалтерия	05.08.07г.	5	120000=
	Итого:	3	Х	Х	Х	1720000=

Счет 02 "Амортизация основных средств"

№ п/п	Наименование	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц	Сумма амортизации на 01.12.2014. (руб.)
1	Деревообрабатывающий станок	1,04%	16640=	1048320=
2	Компьютер	1,67%	2004=	120000=
	Итого:	Х	18644	1168320

Счет 04 "Нематериальные активы"

№п/п	Наименование	Первоначальная стоимость	СПИ (лет)	Дата принятия к учету
1	Товарный знак	46000=	6	31.12.10 г.

Счет 05 "Амортизация НМА"

№ п/п	Наименование	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации за месяц	Сумма амортизации на 01.12.14. (руб.)
1	Товарный знак	1,39%	639=	30052=

Счет 10/1 "Материалы"

№ п/п	Наименование	Количество	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1	Брус	40 м3	14375=	575000=

Счет 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

№ п/п	Наименование	Количество	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1	Тиски	4 шт.	2500=	10000=
2	Молоток	5 шт.	150=	750=
3	Гвозди	20 кг.	50=	1000=
4	Шурупы	10 кг.	75=	750=
	Итого:	Х	Х	12500=

Счет 60 "Расчеты с поставщиками"

№ п/п	Поставщик	Наименование	Сальдо на 01.12.14. (руб.)
			Дебет	Кредит
1	ЗАО "Тулаводоканал"	водоснабжение	-	60000=
2	ЗАО "Тулаэлектросеть"	электроэнергия	-	100000=
3	ЗАО "Лесбаза"	брус	-	20000=
	Итого:	Х	Х	180000=

Счет 69/1-3 "Расчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды"

1. в ФСС 5155=

2. в ПФ: 40021=

3. ФОМС 6529=

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на 01.12.2014.

№п/п	Ф.И.О.	Дебет	Кредит
1	Березин П.П.	3800=
2	Демьянов И.И.		5300=

2.3 Журнал хозяйственных операций по предприятию за декабрь 2014 года

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	2	3	4	5
1. 2.	Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы по фактической себестоимости	136441	15	60
		161000	60	51
3.	Отражена сумма НДС, включенная в стоимость материалов	24559	19	60
4. 5.	Акцептовано и оплачено платежное требование транспортной организации за доставку материалов	6864	15	60
		8100	60	51
6.	Отражена сумма НДС за доставку	1236	19	60
7.	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	205000	10.1	15
8.	Отражены отклонения в стоимости поступивших материалов	61695	15	16
9. 10. 11.	Израсходованы материалы: - на Р-45	185000	20.1	10.1
	- на Б-16	79000	20.2
	- на общехозяйственные расходы	9900	26
12. 13.	Акцептовано и оплачено платежное требование за сверлильный станок (СПИ = 10 лет)	99831	08	60
		117800	60	51
14.	Отражен НДС, включенный в стоимость станка	17969	19	60
15.	Принят к учету (10.12.14.)	99831	01	08
16. 17. 18.	Начислена амортизация за месяц: - ОС в основном производстве	8320	20.1	02
		8320	20.2
	- НМА производственного назначения	639	25	05
19. 20.	Начислена и перечислена сумма за аренду офиса, включая НДС	34322	26	76.3
		40500	76.3	51
1	2	3	4	5
21.	Отражен НДС с аренды	6178	19	76.3
22.	Списана сумма НДС в зачет в бюджет	62145	68.1	19
23.	С расчетного счета приобретены акции других предприятий	20000	58	51
24. 25. 26.	Списываются отклонения в стоимости материалов, израсходованные на: - Р-45	11304	20.1	16
	- Б-16	4827	20.2
	- общехозяйственные расходы	605	26
27.	Согласно актам выверки расчетов списана безнадежная дебиторская задолженность	1000	91.2	62
28. 29.	На р/с зачислена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток, в т.ч. НДС	10000	51	91.1
	- начислен НДС с задолженности	1525	91.2	68.1
30.	Получено по чеку в кассу перерасход по авансовому отчету	5300	50	51
31.	Выдан перерасход по авансовому отчету Демьянову И.И.	5300	71.2	50
32.	Получено в кассу с р/с денежные средства на выплату аванса за декабрь	55929	50	51
33. 34. 35. 36.	Начислена заработная плата за декабрь: - на Р-45	44077	20.1	70
	- на Б-16	33274	20.2
	- общепроизводственные расходы	17500	25
	- общехозяйственные расходы	44970	26
37.	Начислен НДФЛ за декабрь	16149	70	68.2
38.	Перечислен НДФЛ за ноябрь в бюджет	16000	68.2	51
39. 40. 41. 42.	Произведены отчисления в фонды, в т.ч. - ФСС	1278 965 508 1304	20.1 20.2 25 26	69.1
43. 44. 45. 46.	- ПФ	9697 7320 3850 9893	20.1 20.2 25 26	69.2
47. 48. 49. 50.	- ФФОМС	2248 1697 893 2293	20.1 20.2 25 26	69.3
51. 52. 53. 54.	- Травматизм	353 266 140 360	20.1 20.2 25 26	69.4
55.	Перечислены страховые взносы за ноябрь: - ФСС	5155	69.1	51
56.	- ПФ	40021	69.2
57.	- ФФОМС	6529	69.3
58.	- Травматизм	1010	69.4
59. 60.	Общепроизводственные расходы списываются в себестоимость продукции: - Р-45	13407	20.1	25
	- Б-16	10123	20.2
61.	Общехозяйственные расходы списываются полностью в себестоимость Р-45	102437	20.1	26
1	2	3	4	5
62.	Выпущена из производства ГП Р-45 по фактической себестоимости, сумму включить НЗП на начало месяца. На конец месяца осталась незавершенной вся продукция Б-16	438513	43	20.1
63. 64.	Безвозмездно поступили НМА по рыночной стоимости (приняты к учету 14.12.2014., СПИ=5 л)	12500	08	91.1
		12500	04	08
65.	На расчетный счет поступили средства от покупателей	2810000	51	62
66.	Реализована покупателям продукция Р-45	2810000	62	90.1
67.	Начислен НДС по реализованной продукции	428644	90.3	68.1
68.	Списана фактическая себестоимость продукции Р-45	694513	90.2	43
69. 70. 71.	Акцептован и оплачен счет транспортной организации за доставку продукции, включая НДС	67797	44	60
		12203	19	60
		80000	60	51
72.	Коммерческие расходы списаны на себестоимость продукции	67797	90.2	44
73.	На р/с поступили штрафы за невыполнение условий договора	7500	51	91.1
74.	Начислен НДС со штрафов	1144	91.2	68.1
75.	Перечислен НДС в бюджет со штрафов	1144	68.1	51
76.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за ноябрь	191000	50	51
77.	Выдана заработная плата за ноябрь	191000	70	50
78.	Перечислен НДС за ноябрь в бюджет	30000	68.1	51
79.	Погашена кредиторская задолженность перед поставщиками за ноябрь	180000	60	51
80.	Возврат подотчетных сумм в кассу за ноябрь	3800	50	71.1
1	2	3	4	5
81.	Перечислена сумма за аренду офиса за ноябрь	75000	76.3	51
82.	Выдан из кассы аванс за декабрь	55929	70	50
83. 84. 85. 86. 87. 88. 89.	Определен и списан финансовый результат (произвести реформацию баланса)	2810000	90.1	90.9
		762310	90.9	90.2
		428644	90.9	90.3
		30000	91.1	91.9
		3669	91.9	91.2
		1619046	90.9	99
		26331	91.9	99
90.	Начислен налог на прибыль в федеральный бюджет	32908	99	68.3.1
91.	Начислен налог на прибыль в региональный бюджет	296168	99	68.3.2
92.	Реформация баланса	1316301	99	84
93.	Произведены отчисления в резервный фонд за счет чистой прибыли после налогообложения (15%)	197445	84	82
94.	Начислены дивиденды акционерам (50% от чистой прибыли)	658151	84	75.2

2.4 Расчет отклонений в стоимости материалов и остатка за декабрь 2014 года

Показатели	Материалы по учетным ценам	Отклонения в стоимости материалов	Фактическая себестоимость	Средний % отклонений
1. Остаток	575000	14000	589000	47695/780000*100=6,11%
2. Поступило за месяц	205000	143305-205000=61695	136441+6864= 143305
3. Итого поступило с остатком	575000+205000=780000	14000+61695= 47695	589000+143305=732305
4. Израсходовано - на Р-45 - на Б-16 - на общехозяств.	185000 79000 9900	185000*6,11%=11304 79000*6,11%=4827 9900*6,11%=605	185000+11304=173696 79000+4827=74173 9900+605=9295
5. Итого израсходовано	185000+79000+ 9900= 273900	11304+4827+ 605=16736	173696+74173+ 9295=257164
6. Остаток на конец месяца	780000-273900=506100	47695-16736=30959	732305-257164= 475141

2.5 Расчет распределения общепроизводственных расходов

Виды продукции	Основная з/п производственных рабочих	Общепроизводственные расходы
		Коэффициент	Сумма
Р-45	44077	44077/77351=0,5698	23530*0,5698=13407
Б-16	33274	33274/77351=0,4302	23530*0,4302=10123
Итого:	77351	1	13407+10123=23530

2.6 Отчетная калькуляция себестоимости продукции

Статьи затрат	Продукция Р-45	Продукция Б-16
1	2	3
1. НЗП на начало месяца	83000	-
2. Материалы	185000	79000
3. Отклонения в стоимости материалов	11304	4827
4. Оплата труда производственных рабочих	44077	33274
5. Страховые взносы во внебюджетные фонды	13576	10248
6. Амортизация основных средств	8320	8320
7. Амортизация НМА	-	-
8. Косвенные расходы: - общепроизводственные - общехозяйственные	13407 102437	10123
9. Производственная себестоимость	438513	136138
10. Коммерческие расходы	67797	-
11.Полная себестоимость	506310	136138
НЗП на конец месяца	-	136138

2.7 Расчет налога на прибыль и чистой прибыли

Показатели	Сумма, руб.
1	2
1. Прибыль от реализации продукции Р-45	1619046
2. Доходы от внереализационных операций: а) дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток; б) штрафы полученные	30000
3. Расходы от потери от внереализационных операций: а) списание безнадежной дебиторской задолженности; б) штрафы уплаченные	3669
4. Стоимость безвозмездно полученных ценностей	-
5. Налогооблагаемая прибыль	1645377
6. Размер налога на прибыль в процентах	20%
7. Сумма налога на прибыль, в том числе: - в федеральный бюджет 2% - в территориальный бюджет 18%	32908 296168
8. Произведены отчисления в резервный фонд (15%)	197445
9. Начислены дивиденды за счет чистой прибыли (50%)	658151
10. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	460705

2.8 Расчет амортизационных отчислений

2.8.1 Расчет амортизационных отчислений ОС за декабрь 2014 г.

№ п/п	Наименование	Место-нахождение	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации
1.	Деревообрабатывающий станок	Основное производство	1,04%	524160=
2.	Компьютер	Бухгалтерия	1,67%	120000=
3.	Сверлильный станок	Основное производство	-	-
	Итого:	Х	Х	644160=

1. Расчет амортизации деревообрабатывающего станка:

СПИ=8 лет

Норма амортизации за месяц=1/8*100/12=1,04%

Период: 2009 год - 4 мес., 2010 год - 12 мес., 2011 год - 12 мес., 2012 год - 12 мес., 2013 год - 12 мес., 2014 год - 11 мес. Всего - 63 месяца.

Амортизация за месяц=800000*1,04%=8320

Амортизация за период=800000*1,04%*63мес.=524160

2. Расчет амортизации ПЭВМ:

СПИ=5 лет

Норма амортизации за месяц=1/5*100/12=1,67%

Период: 2007 год - 7 мес., 2008 год - 12 мес., 2009 год - 12 мес., 2010 год - 12 мес., 2011 год - 12 мес., 2012 год - 5 мес. Всего - 60 месяцев.

Амортизация за месяц=120000*1,67%=2004

Амортизация за период=120000*1,67%*60мес.=120000

2.8.2 Расчет амортизационных отчислений НМА за декабрь 2014 г.

№ п/п	Наименование	Местонахождение	Норма амортизации за месяц	Сумма амортизации
1.	Товарный знак	Основное производство	1,39%	30052=
	Итого:	Х	Х	30052=

обязательство овердрафт бухгалтерский отчетность

Расчет амортизации НМА (товарный знак):

СПИ=6лет

Норма амортизации за месяц=1/6*100/12=1,39%

Период: 2011 год - 12 мес., 2012 год - 12 мес., 2013 год - 12 мес., 2014 год - 11 мес. Всего - 47 месяцев.

Амортизация за месяц=46000*1,39%=639

Амортизация за период=46000*1,39%*47мес.=30052

2.9 Расчет удержаний из зарплаты за декабрь 2014 г.

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Начислено	Удержано	К выдаче
			20/1	20/2	25	26	Итого	68/2	Аванс	Итого
1	Березин П.П.	Директор				27770	27770	3428	11108	14536	13234
2	Демьянов И.И.	Глав. бухгалтер				17200	17200	1872	6880	8752	8448
3	Семенов И.В.	Столяр	27000				27000	3510	10800	14310	12690
4	Миронов С.В.	Столяр		17500			17500	2093	7000	9093	8407
5	Кисляров В.Ф.	Плотник	17077				17077	1466

Подобные документы

• Обзорная проверка

  Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости. План обзорной проверки. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, оценка существенности.
  
  реферат [46,7 K], добавлен 09.06.2015
  

• Теория бухгалтерского учета

  Группировка средств станкостроительного завода по составу и размещению. Состав имущества и обязательства промышленного предприятия. Отражение операций, с использованием метода двойной записи. Составление оборотно-сальдовой ведомости по расчетному счету.
  
  контрольная работа [24,2 K], добавлен 02.02.2014
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций. Основные цели искажения бухгалтерской отчетности. Расчет остатков по счетам в оборотной ведомости. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [82,6 K], добавлен 28.11.2015
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Бухгалтерский учет операций ООО "Лилия"

  Рассмотрение порядка регистрации основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на примере производственного предприятия ООО "Лилия".
  
  курсовая работа [118,6 K], добавлен 11.11.2009
  

• Виды бухгалтерской отчетности

  Понятие, значение, виды и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Документирование хозяйственных фактов в бухгалтерских отчетах. Классификация учетных данных и их отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 22.01.2014
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Составление оборотно-сальдовой ведомости, форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках" на примере общества с ограниченной ответственностью "Ромашка". Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности.
  
  контрольная работа [84,8 K], добавлен 17.09.2014
  

• Нормативное регулирование бухгалтерского учета на национальном уровне

  Задачи реформирования и направления развития бухгалтерского учета и отчетности. Уровни документов, имеющих разную юридическую силу и составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [29,0 K], добавлен 21.01.2014
  

• Понятие о счетах бухгалтерского учета и их строение

  Отражение хозяйственных операций, совершающихся с имуществом (активами) организации и источниками его формирования (пассивами). Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, их классификация по структуре. Оборотные и шахматные ведомости.
  
  творческая работа [133,6 K], добавлен 11.08.2009
  

• Оценка обязательств по бухгалтерскому балансу

  Понятие, оценка и виды (краткосрочные и долгосрочные) обязательств. Практические аспекты формирования показателей раздела "Обязательства" бухгалтерского баланса на примере ООО "Промрезерв". Правила оценки обязательств, отраженных в бухгалтерском балансе.
  
  курсовая работа [56,6 K], добавлен 22.11.2010
  

• Бухгалтерский учет на малом предприятии

  Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009
  

• Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.
  
  контрольная работа [41,0 K], добавлен 19.10.2010
  

• Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов

  Теоретические основы учета и понятие прочих доходов и расходов организации, их классификация и состав. Синтетический и аналитический учет, отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности. Ведение журнала регистрации хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [48,6 K], добавлен 23.05.2010
  

• Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.
  
  дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015
  

• Составление бухгалтерского баланса предприятия

  Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009
  

• Основополагающие принципы бухгалтерского учета

  Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.
  
  контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015
  

• Учет и анализ внешнеэкономической деятельности

  Корреспонденция счетов по учету фактов хозяйственной жизни организации в журнале. Отражение сальдо на начало месяца по данным таблиц. Составление на основании данных об оборотах и остатках по счетам бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости.
  
  курсовая работа [263,0 K], добавлен 03.06.2015
  

• Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика

  Особенности бухгалтерского учета в строительной организации. Распределение расходов между видами деятельности и объектами строительства. Пример заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [258,6 K], добавлен 19.12.2010
  

• Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия

  Виды измерений и оценок, применяемых в бухгалтерском учете. Инвентаризация имущества, капитала и обязательства предприятия. Выписка из устава, учетной политики организации, журнала учета хозяйственных операции. Оборотно-сальдовая ведомость фирмы.
  
  курсовая работа [729,2 K], добавлен 11.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам