Особенности ведения бухгалтерской отчетности организации

Размещено на http://allbest.ru

Технология составления бухгалтерской отчетности организации

ВВЕДЕНИЕ

бухгалтерский отчетность финансовый

Данная тема является актуальной, так как позволяет изучить технологию составления бухгалтерской отчетности, формы и порядок их предоставления, научиться анализировать финансовую отчетность предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерской отчетности, технологии её составления, порядка и сроков ее предоставления, проведение анализа основных форм финансовой отчетности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

- сформулировать понятие бухгалтерской отчетности, ее функции для анализа финансовой деятельности предприятия;

- изучить технологию составления бухгалтерской отчетности;

- дать характеристику основным формам отчетности, описать порядок их предоставления;

- определить степень выполнения плана по основным показателям и обеспечение заданных темпов их роста, дать оценку деловой активности данного предприятия;

- провести анализ финансовой деятельности предприятия;

Предметом исследования данной курсовой работы является технология составления бухгалтерской отчетности организации.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Арабика».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТЕМЫ «ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени -- сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую -- промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность--это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

1. форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2. форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтер ская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных - средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в со ставе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных -- Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

2. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Все формы бухгалтерской отчетности в соответствии с п.6 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н имеют в заголовочной части обязательные элементы, которые должны быть предусмотрены при изготовлении бланков и заполнены при составлении отчетности.

1. На бланке указывается наименование формы бухгалтерской отчетности (например, «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках, «Приложение к бухгалтерскому балансу»).

2. При заполнении формы № 1 «Бухгалтерский баланс» далее следует указание отчетной даты, т.е. даты, по состоянию на которую организация составляет бухгалтерскую отчетность. По действующим сегодня правилам организация обязана сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней, а годовую - не позднее 90 дней по окончании отчетного периода.

3. Следующий обязательный элемент - «Организация». Указывается полное наименование юридического лица в строгом соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке.

4. Далее следует идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный налоговым органом. Основанием для заполнения ИНН является свидетельство о постановке на налоговый учет.

5. Следующая информация представляется в соответствии с требованиями Госкомстата России:

- вид деятельности - ОКВЭД

- организационно-правовая форма / форма собственности - ОКОПФ и ОКФС

- единица измерения - ОКЕИ

6. Далее на бланке Бухгалтерского баланса указывается местонахождение, под которым понимается полный почтовый адрес.

7. По строке «Дата утверждения» указывается определенная в учредительных документах дата утверждения бухгалтерской отчетности.

8. По строке «Дата отправки (принятия)» указывается конкретная дата почтового, электронного или иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.

3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Оценка имущественного положения предприятия

Оценка имущественного положения предприятия позволяет выявить реальный потенциал предприятия, оценить структуру и состояние имущественного комплекса предприятия. Включает 6 показателей:

· Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия;

· Доля активной части основных средств;

· Коэффициент износа;

· Коэффициент годности;

· Коэффициент обновления;

· Коэффициент выбытия.

Таблица 1 - Источники информации по показателям имущественного положения, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	2012г.	2013г.
1	Сумма активов	452356	512181
2	Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	816	-
3	Основные средства	256530	242266
4	Стоимость активной части ОС	256530	242266
5	Накопленный износ (амортизация)	-	15591
6	Первоначальная стоимость ОС	256530	256530
7	Стоимость поступивших ОС	-	1327
8	Стоимость выбывших ОС	-	15591
9	Остаточная стоимость на конец периода	256530	242266

1) Показатель суммы хозяйственных средств, находящихся в управлении. Показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого. Это учетная оценка активов, числящихся на балансе предприятия, не обязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Формула расчета имеет следующий вид:

ХСР =А-ЗУВ,

где ХСР - сумма хозяйственных средств, находящихся в управлении; А - всего активов по балансу: ЗУВ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

ХСР2012 =452356-816=451540;

ХСР2013 =512181-0=512181;

Абсолютное изменение =WC2013-WC2012=60641;

Темп роста =*100%=13,42%.

Таким образом, сумма хозяйственных средств, находящаяся в собственности и под контролем предприятия в 2013 году увеличилась на 60641, что составляет 13,42%.

2) Показатель доли активной части основных средств. Показывает, какую часть основных средств составляют активы, которые непосредственно участвуют в производственно-технологическом процессе. Определяется этот коэффициент по следующей формуле:

Кie =,

где СА с индексом ос - стоимость активной части основных средств; С с индексом ос - стоимость основных средств.

Кie2012 ==1;

Кie2013 ==1;

Абс. изм. =1-1=0;

Темп роста =*100%=0%.

Таким образом, все основные средства предприятия являются активными (транспортные средства, оборудование и т.д.).

3) Показатель коэффициента износа. Характеризует долю стоимости основных средств, которая списана на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости. Рассчитывается по следующей формуле:

Кde =,

где НА - накопленная амортизация, а ПВСос - первоначальная восстановительная стоимость основных средств.

Кde2012 ==0;

Кde2013 ==0,06;

Абс. изм. =0,06-0=0,06;

Темп роста = * 100%=0%.

Таким образом, доля накопленной амортизации в первоначальной стоимости основных средств в 2013 году возросла на 0,06, что является негативной тенденцией.

4) Показатель коэффициента годности. Дополняет показатель износа и используется в анализе для характеристики состояния основных средств. Вычисляется по формуле:

Кsv =,

где ОСос - остаточная стоимость основных средств.

Кsv2012 ==1;

Кsv2013 ==0,94;

Абс. изм. =0,94-1=-0,06;

Темп роста = * 100%=-6%.

Таким образом, «годность» основных средств в 2013 году уменьшилась на 0,06, что составляет 6%. Это связано с тем, что в 2013 году увеличилось выбытие основных средств.

5) Показатель коэффициента обновления. Показывает, какую часть основных средств, имеющихся на конец отчетного периода, составляют новые основные средства. Рассчитывается по следующей формуле:

Кnfa = ,

где СПос - стоимость поступивших основных средств, а СОкон. - остаточная стоимость основных средств.

Кnfa2012 ==0;

Кnfa2013 ==0,005;

Абс. изм. =0,005-0=0,005;

Темп роста = * 100%=0%.

Таким образом, доля новых основных средств в остаточной стоимости основных средств в 2013 году возросла 0,005. Это позитивная тенденция для предприятия.

6) Показатель коэффициента выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыло из-за ветхости или по другим причинам. Определяется по формуле:

Кofa =,

где СВос - стоимость выбывших основных средств.

Кofa2012 ==0;

Кofa2013 ==0,06;

Абс. изм. =0,06-0=0,06;

Темп роста = * 100%=0%.

Таким образом, доля выбывших основных средств в 2013 году возросла на 0,06. Это негативная тенденция для деятельности предприятия.

Таблица 2 - Сводная таблица показателей оценки имущественного положения организации

№ п/п	Показатель	Обозначение	2012г.	2013г	Абс. изм.	Темп роста, %
1	Сумма хоз. средств, находящихся в управлении	ХСР	451540	492702	41162	9,11
2	Доля активной части ОС	Kie	1	1	-	-
3	Коэффициент износа	Kde	-	0,06	0,06	-
4	Коэффициент годности	Ksv	1	0,94	-0,06	-6
5	Коэффициент обновления	Knfa	-	0,005	0,005	-
6	Коэффициент выбытия	Kofa	-	0,06	0,06	-

3.2 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

1) Показатель величины собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственного капитала организации, которая является источником покрытия текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Формула:

WC =CA-CL,

где WC - величина собственных оборотных средств; СА - оборотные активы; CL - краткосрочные пассивы.

WC2012 =133008-55586=77422;

WC2013 =211024-119914=91110;

Абсолютное изменение =WC2013-WC2012=13688;

Темп роста =*100%=17,67%.

Таким образом, величина собственных оборотных средств в 2013 году возросла на 13688 р., что составляет 17,67%. Это, несомненно, свидетельствует о финансовой устойчивости и росте свободы маневра с точки зрения краткосрочной перспективы.

2) Показатель коэффициента текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности организации и показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (краткосрочных пассивов). Формула:

К л.т. =

К л.т.2012 ==2,39;

К л.т.2013 ==1,75;

Абс. изм. =1,75-2,39=-0,64;

Темп роста = *100%=-26,77%.

Таким образом, ликвидность активов в 2013 году уменьшилась на 0,64 р. на каждый рубль пассивов, что представляет собой 26,77%. Эта тенденция негативная, но факт, что и 2012 и в 2013гг. сумма активов значительно превышает сумму краткосрочных пассивов, означает успешное функционирование предприятия в краткосрочной перспективе.

3) Показатель коэффициента быстрой ликвидности. По своему смысловому значению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности. Однако, вычисляется по более узкому кругу оборотных активов (учитывается только дебиторская задолженность и денежные средства). Формула:

К л.б =,

где ДЗ - дебиторская задолженность; ДС - денежные средства.

К л.б2012 ==0,17;

К л.б2013 ==0,57;

Абс. изм. =0,57-0,17=0,4;

Темп роста = *100%=235,29%.

Таким образом, в 2013 г. произошло увеличение ликвидных активов на 0,4, что представляет собой 235,29%. Это позитивная тенденция, но тот факт, что ДЗ в 2013г. увеличилась, негативно характеризует ситуацию на предприятии.

4) Показатель коэффициента абсолютной ликвидности (платежеспособности). Это наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Формула:

К л.а. =

К л.а.2012 ==0,15;

К л.а.2013 ==0,41;

Абс. изм. =0,41-0,15=0,26;

Темп роста = *100%=173,33%.

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2013г. увеличился на 0,26, что составляет 173,33%. Это является позитивной тенденцией предприятия, но по-прежнему, коэффициент далек от нормативного - единицы.

5) Показатель коэффициента обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств в организации. Формула:

Kwc =

Kwc2012 ==0,58;

Kwc2013 ==0,43;

Абс. изм. =0,43-0,58=-0,15;

Темп роста = *100%=-25,86%.

Коэффициент покрытия оборотных активов в 2013 г. снизился на 0,15, что составляет 25,86%. Это отрицательно характеризует сложившуюся тенденцию, но все же и в 2012 и в 2013 гг. данный коэффициент выше нижней границы (10%).

6) Показатель маневренности собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Формула:

МК =

МК2012 ==0,11;

МК2013 ==0,54;

Абс. изм. =0,54-0,11=0,43;

Темп роста = *100%=390,90%.

Маневренность собственных оборотных средств увеличилась на 0,43, т.е., почти в 4 раза, что означает увеличение наличных денежных средств предприятия, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность.

7) Показатель доли собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Формула:

WCs =,

где - производственные запасы.

WCs2012 ==0,62;

WCs2013 ==0,65;

Абс. изм. =0,65-0,62=0,03;

Темп роста = *100%=4,83.

Доля собственных оборотных средств предприятия в покрытии запасов увеличилась на 0,03 (4,83%). Это является позитивной тенденцией для предприятия.

8) Показатель коэффициента покрытия запасов. Характеризует долю «нормальных» (обоснованных) источников покрытия запасов. Формула:

K==,

где JSC - нормальные источники формирования запасов; BL - ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов; CR - расчеты с кредиторами по товарным операциям.

K2012 ===0,84;

K2013 ===0,77;

Абс. изм. =0,77-0,84=-0,07;

Темп роста = *100%=-8,33%.

Коэффициент покрытия запасов уменьшился на 0,07 (8,33%). Это отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Более подробно анализ покрытия запасов рассмотрим на основании показателей (JSC, WC, Inv):

JSC2012 =104521 > WC2012 =77422 < Inv2012 =123483

JSC2013 =107945 > WC2013 =91110 < Inv2013 =140006

WC2012 < Inv2012 < JSC2012

Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость

WC2013 < Inv2013 < JSC2013

Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость

3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе

Коэффициенты капитализации

1) Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Формула:

Keq =,

где Е - это собственный капитал; П - всего источников средств.

Keq2012 ==0,85;

Keq2013 ==0,75;

Абсолютное изменение =-0,1;

Темп роста =-11,76%.

Таким образом, в 2013 произошло снижение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,1 (11,76%), что свидетельствует о снижении удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это является негативной тенденцией в развитии предприятия.

2) Коэффициент концентрации привлеченных средств. Характеризует долю привлеченных средств в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Формула:

Ktds =,

где М - привлеченные средства предприятия.

Ktds2012 ==0,14;

Ktds2013 ==0,24;

Абс. изм. =0,1;

Темп роста =71,42%.

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента концентрации привлеченных средств на 0,1 (71,42%), что является негативной тенденцией для предприятия, т.к. произошел рост долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов).

3) Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным коэффициентом концентрации собственного капитала. Формула:

Кфз =

Кфз2012 ==1,16;

Кфз2013 ==1,31;

Абс. изм. =0,15;

Темп роста =12,93%.

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента финансовой зависимости на 0,15 (12,93%). Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия и, соответственно, сокращение доли собственного капитала. Это негативная тенденция для предприятия.

4) Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Определяется по формуле:

Кwc =

Кwc2012 ==0,19;

Кwc2013 ==0,23;

Абс. изм. =0,04;

Темп роста =21,05%.

Таким образом, в 2013 году произошел рост доли собственного капитала на 0,04 (21,05%), что свидетельствует о хорошей тенденции в развитии предприятия.

5) Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений. Показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансировано внешними инвесторами, т.е., в некотором смысле, принадлежит им, а не владельцам предприятия. Формула:

Клта =,

где LTD - долгосрочные пассивы; LTA - внеоборотные активы.

Клта2012 ==0,02;

Клта2013 ==0,01;

Абс. изм. =-0,01;

Темп роста =-50%.

Таким образом, доля внеоборотных активов профинансирования внешними инвесторами в 2013 году снизилась на 0,01 (50%). Это является позитивной тенденцией для предприятия, т.к., тем самым, в 2013году, внеоборотные активы финансировались за свой счет, а значит, не принадлежат инвесторам.

6) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств. Этот показатель показывает, какую долю занимают долгосрочные пассивы в общей сумме долгосрочных источников средств. Формула:

Кdtc =

Кdtc2012 ==0,02;

Кdtc2013 ==0,01;

Абс. изм. =-0,01;

Темп роста =-50%.

Таким образом, в 2013 году наблюдается снижение данного коэффициента на 0,01 (50%), что означает все меньшую зависимость предприятия от внешних инвесторов. Это позитивная тенденция.

7) Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников. Показывает, какую долю занимает собственный капитал в общей сумме долгосрочных источников средств. Формула:

Кetc =

Кetc2012 ==0,97;

Кetc2013 ==0,99;

Абс. изм. =0,02;

Темп роста =2,06%.

Таким образом, в 2013 году доля собственного капитала в общей сумме долгосрочных источников финансирования увеличилась на 0,02 (2,06%), что является позитивной тенденцией, т.к. увеличилась независимость предприятия от внешних инвесторов.

8) Коэффициент структуры привлеченных средств. Характеризует долю краткосрочной кредиторской задолженности нефинансового характера в общей сумме средств, привлеченных предприятием со стороны. Определяется по формуле:

Кtds =,

где NFL - краткосрочная кредиторская задолженность.

Кtds2012 ==0,55;

Кtds2013 ==0,92;

Абс. изм. =0,37;

Темп роста =67,27%.

В 2013 году произошло увеличение доли краткосрочной кредиторской задолженности в общей сумме привлеченных средств 0,37 (67,27%), что негативно характеризует деятельность предприятия, т.к. предприятие не вовремя оплачивает текущие счета.

9) Коэффициент структуры заемных средств. Позволяет установить долю долгосрочных пассивов в общей сумме заемных средств, т.е. средств финансового характера. Определяется по формуле:

Кsd =

Кsd2012 ==0,32;

Кsd2013 ==0,43;

Абс. изм. =0,11;

Темп роста =34,375%.

Таким образом, в 2013 году доля долгосрочных пассивов в общей сумме заемных средств финансового характера увеличилась на 0,11 (34, 375%), что является позитивной тенденцией для предприятия, т.к. при росте доли долгосрочных пассивов одновременно происходит снижение краткосрочных пассивов.

10) Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Показывает, сколько привлеченных средств приходится на 1 рубль вложенных собственных средств.

Кdte =

Кdte2012 ==0,16;

Кdte2013 ==0,31;

Абс. изм. =0,15;

Темп роста =93,75%.

В 2013 году на 1 рубль вложенных собственных средств сумма привлеченных средств увеличилась на 0,15 (93,75%), что является негативной тенденцией в развитии предприятия. Но все же, и в 2012 и в 2013 гг. доля привлеченных средств по-прежнему низка (0,16 и 0,31), соответственно, в целом, пока позитивна.

11) Коэффициент финансового левериджа - это коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага. Представляет собой модификацию коэффициента соотношения собственных и привлеченных средств, дает характеристику потенциальной возможности влиять на чистую прибыль коммерческой организации путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. Формула:

L =

L2012 ==0,07;

L2013 ==0,02;

Абс. изм. =-0,05;

Темп роста =-71,42%.

Таким образом, коэффициент финансового левериджа уменьшился на 0,05 (71,42%), что является позитивной тенденцией для предприятия, т.к. произошло снижение финансового риска.

Коэффициенты покрытия

12) Коэффициент обеспеченности процентов к уплате. Формула:

TIE =

TIE2012 ==44,14;

TIE2013 ==39,04;

Абс. изм. =-5,1;

Темп роста =-11,55%.

Таким образом, коэффициент обеспеченности процентов к уплате для данного предприятия снизился на 5,1 (11,55%). Но все же, и в 2012 и в 2013 гг., прибыль от продаж во много раз превышает проценты к уплате.

13) Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов. Дополняет коэффициент обеспеченности процентов к уплате в части уточнения величины финансовых расходов. Формула:

FCC =,

где Фа - это расходы по финансовой аренде.

FCC2012 ==44,14;

FCC2013 ==39,04;

Абс. изм. =-5,1;

Темп роста =-11,55%.

Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов повторяет коэффициент обеспеченности процентов к уплате, т.к. на предприятии отсутствует арендованные основные средства.

14) Стоимость чистых активов (ЧА) предприятия. Характеризуют структуру капитала и определяют устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе. Формула:

ЧА=А-П4-П5=А-М=П3,

где П4, П5, П3 - разделы пассива.

ЧА2012 =452356-9331-55586=387439;

ЧА2013 =512181-3888-119914=388380;

Абс. изм. =941;

Темп роста =0,24%.

Таким образом, в 2013 году величина ЧА (чистых активов) увеличилась на 941 (0,24%). Это позитивная тенденция для предприятия, тем более, что чистые активы превышают величину уставного капитала, а так же их стоимость выше минимального установленного законом уставного капитала.

3.4 Анализ и оценка деловой активности предприятия

Золотое правило экономики предприятия

100%<Тc<Tr<Tp,

где Тс - темп изменения активов фирмы; Tr - темп изменения объема реализации; Тр - темп изменения прибыли.

1) Определим темп изменения активов фирмы:

Тс =100+А,

где А - темп изменения активов фирмы

А = * 100%

А= * 100%=11,68%;

Тс =100+11,68=111,68%.

2) Определим темп изменения объема реализации:

Tr =100+S,

где S - темп изменения выручки от реализации.

S = * 100%

S= * 100%=-15,15%;

Tr =100+(-15,15)=84,85%.

3) Определим темп изменения прибыли:

Тр =100+Pn,

где Pn - темп изменения чистой прибыли.

Pn = * 100%

Pn = * 100%=-2,58%;

Тр =100+(-2,58)=97,42%.

Исходя из полученного неравенства видно, что в данной организации нарушается одно из условий золотого правила экономики. Более подробно разберем эту ситуацию по трем неравенствам.

Неравенство Тс 100 % это означает, что экономический потенциал фирмы возрастает, то есть масштабы ее деятельности увеличиваются, происходит наращивание активов компании.

Неравенство Тс Tr указывает на то, что объем реализации уменьшается, что означает не эффективное использование ресурсов.

Из неравенства ТрTr видно, что на предприятии чистая прибыль снижается, но меньшими темпами, чем объем реализации, что свидетельствует о снижении уровня издержек в отчетном периоде.

Коэффициент устойчивости экономического роста

1) Этот коэффициент показывает, какими темпами в среднем увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности, а не за счет привлечения дополнительного акционерного капитала. Формула:

Kg = * 100%,

где Pn - чистая прибыль; D - дивиденды.

Kg2012 = * 100%=20,50%;

Kg2013 = * 100%=20,02%;

Абс. изм. =-0,48%

Таким образом, в 2013 году коэффициент устойчивости экономического роста уменьшился на 0,48%, что подтверждает уменьшение доли собственного капитала за счет финансово-хозяйственной деятельности. Это неблагоприятно характеризует предприятие. Но и в 2012 и в 2013 гг. чистая прибыль превышает дивиденды, что является позитивной тенденцией.

2) Коэффициент показывает, какими темпами может развиваться коммерческая организация в дальнейшем, не меняя уже сложившиеся отношения между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства, дивидендной политикой и другими показателями. Данный коэффициент можно рассчитать с помощью жестко детерминированной факторной модели:

Kg =* * * ,

где S - выручка от реализации.

· фактор, характеризующий дивидендную политику;

· фактор, характеризующий рентабельность продаж;

· фактор, характеризующий ресурсоотдачу (аналог показателя фондоотдачи);

· фактор, характеризующий соотношения собственных и заемных средств.

1 фактор: ==1;

==1;

2 фактор: ==0,24;

=0,27;

3 фактор: ==0,71;

==0,54;

4 фактор: ==1,16;

==1,31.

Kg2012 =1* 0,24* 0,7 * 1,16=0,20;

Kg2013 =1* 0,27* 0,54* 1,31=0,20;

Абс. изм. =0;

Темп роста =0%.

Таким образом, в 2013 году не произошло никаких изменений коэффициента устойчивости экономического роста.

Анализ уровня эффективности использования ресурсов организации

Показатели, оценивающие величину основных средств

1) Показатель фондоотдачи. Показывает, сколько рублей выручки от продажи товаров, работ и услуг приходится на 1 рубль вложений в основные средства. Формула:

Pfa =,

где ОСср - средняя стоимость основных средств.

Pfa2012 ==2,51;

Pfa2013 ==1,12;

Абс. изм. =-1,39;

Темп роста =-55,37%.

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение показателя фондоотдачи на 1,39 (55,37%), что означает неблагоприятную тенденцию.

2) Показатель ресурсоотдачи. Аналог показателя фондоотдачи и отличается от него лишь знаменателем. Формула:

ТАТ =,

где Аср - средняя стоимость активов.

ТАТ2012 ==1,42;

ТАТ2013 ==0,57;

Абс. изм. =-0,85;

Темп роста =-59,85%.

Таким образом, в 2013 году показатель ресурсоотдачи снизился на 0,85 (59,85%). Это неблагоприятная тенденция.

Показатели оборачиваемости

1) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Показывает число оборотов мобильных средств. Формула:

ОМС =,

где - средняя величина запасов; ДС ср - средняя величина денежных средств.

ОМС2012 ==4,87;

ОМС2013 ==1,73;

Абс. изм. =-3,14;

Темп роста =-64,47%.

Таким образом, в 2013 году произошло снижение данного показателя на 3,14 (64,47%). Это отрицательная тенденция для предприятия.

2) Коэффициент оборачиваемости материальных средств. Отражает число оборотных запасов за анализируемый период. Формула:

ОЗ =

ОЗ2012 ==5,21 оборотов;

ОЗ2013 ==2,12 оборотов;

Абс. изм. =-3,09;

Темп роста =-59,30%.

В2013 году наблюдается снижение данного показателя на 3,09 (59,30%). Это обусловлено отрицательным увеличением производственных запасов, что является неблагоприятной тенденцией для предприятия.

3) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает обороты дебиторской задолженности и рассчитывается по формуле:

ОДЗ =,

где ДЗср - средняя величина дебиторской задолженности.

ОДЗ2012 ==789,29;

ОДЗ2013 ==27,56;

Абс. изм. =-761,73;

Темп роста =-96,50%.

В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 761,73 (96,50%), что означает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого данным предприятием для других организаций.

4) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает увеличение или снижение кредита предоставляемого данному предприятию и рассчитывается по формуле:

ОКЗ =,

где КЗср - средняя величина кредиторской задолженности.

ОКЗ2012 ==17,81;

ОКЗ2013 ==3,71;

Абс. изм. =-14,1;

Темп роста =-79,16%.

В 2013 году наблюдается снижение на 14,1 (79,16%), что означает рост текущей кредиторской задолженности, и это, несомненно, является неблагоприятной тенденцией для предприятия.

5) Показатель продолжительности операционного цикла. Отражает величину производственного процесса предприятия в днях. Формула:

ОС (операц.цикл) =+

ОС2012 =+ =70 дней;

ОС2013 =+=185 дней;

Абс. изм. =115 дней;

Показатель продолжительности увеличился на 115 дней, что является негативной тенденцией и обусловлено увеличением запасов и дебиторской задолженности.

6) Показатель продолжительности финансового цикла. Отражает совместное влияние оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на эффективность циркулирования денежных средств.

Dс =Ос -

Dс2012 =71 - =50 дней;

Dс2013 =185 - =87 дней;

Абс. изм. =37 дней.

Таким образом, в 2013 году финансовый цикл увеличился на 37 дней, что так же является негативной тенденцией. Значит, снизилась эффективность циркулирования денежных средств.

3.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

При проведении анализа необходимо:

· Исследовать прибыль организации;

· Установить величину доходов;

· Установить величину затрат;

· Рассчитать и проанализировать абсолютные и относительные коэффициенты, отражающие финансовые результаты деятельности предприятия.

Таблица 3 - Анализ доходов предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Абсолютный показатель, тыс.р.	Относительный показатель за период, %	Изменения за период
		2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	Абс., т. р.	Относ., %
1	Доходы по обычным видам деятельности	322034	279661	95,54	94,55	-42373	-0,99
2	Доходы по операциям финансового характера	2500	3500	0,74	1,18	1000	0,44
3	Прочие операционные доходы	12500	12600	3,71	4,26	100	0,55
4	Отложенные налоговые активы	50	21	0,01	0,01	-29	0
5	Итого доходов	337084	295782	100	100	-41302	0

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение доходов предприятия на 41302, что бесспорно является неблагоприятной тенденцией в развитии предприятия. Наибольший удельный вес в структуре доходов занимают доходы по обычным видам деятельности, причем, в 2013 году произошло снижение удельного веса на 0,99%, что так же характеризует предприятие отрицательно.

Таблица 4 - Анализ затрат предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Абсолютный показатель, тыс.р.	Относительный показатель за период, %	Изменения за период
		2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	Абс., т. р.	Относ., %
1	Расходы по обычным видам деятельности	220500	182050	92,83	91,45	-38450	-1,38
2	Расходы по операциям финансового характера	2300	2500	0,96	1,25	200	0,29
3	Прочие операционные расходы	14700	14500	6,19	7,28	-200	1,09
4	Отложенные налоговые обязательства	50	21	0,02	0,02	-29	0
5	Итого расходов	237550	199071	100	100	-38479	0

Из таблицы видно, что сумма расходов в 2013 году уменьшилась на 38479, что позитивно характеризует данное предприятие. Наибольший удельный вес в общей структуре расходов занимают расходы по обычным видам деятельности. В 2013 году удельный вес уменьшился на 1,38%.

Коэффициенты рентабельности инвестиций

1) Коэффициент генерирования доходов. Является обобщающим показателем эффекта, позволяет оценить рентабельность инвестиций с позиций всех заинтересованных лиц, характеризующихся возможностью генерирования доходов от активов, и показывает, сколько рублей операционной прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в активы данной компании. Рассчитывается по формуле:

ВЕР =,

где Pit - прибыль до вычета процентов и налогов.

ВЕР2012 ==0,22;

ВЕР2013 ==0,19;

Абс. изм. =-0,03;

Темп роста =-13,63%.

Таким образом, в 2013 году коэффициент генерирования уменьшился на 0,03 (13,63%), что обусловлено снижением прибыли от продаж.

2) Коэффициент рентабельности совокупного капитала или общей рентабельности активов. Характеризует, с позиции инвесторов, уровень доходности активов, в который вложен совокупный капитал. Коэффициент позволяет сопоставить величину чистой прибыли к величине активов и рассчитывается по формуле:

ROA =

ROA2012 ==0,17;

ROA2013 ==0,15;

Абс. изм. =-0,02;

Темп роста =-11,76%.

Таким образом, на предприятии в данном периоде коэффициент рентабельности совокупного капитала уменьшился на 0,02 (11,76%). Чистая прибыль уменьшилась, а это влечет за собой негативную тенденцию на предприятии.

3) Коэффициент рентабельности собственного капитала. Позволяет оценить рентабельность с позиции акционеров-собственников предприятия. Рассчитывается по формуле:

ROE =

ROE2012 ==0,20;

ROE2013 ==0,19;

Абс. изм. =-0,01;

Темп роста =-100,05%.

Таким образом, в 2013 году коэффициент рентабельности собственного капитала уменьшился на 0,01 (100,05%). Это благоприятная тенденция в развитии предприятия, т.к. уменьшилась сумма убытка, приходящегося на 1 рубль собственного капитала.

Коэффициенты рентабельности продаж

Они дополняют коэффициенты рентабельности инвестиций и показывают, какую часть в каждом рубле выручки от продаж составляют, соответственно, валовая, операционная и чистая прибыль.

1) Норма валовой прибыли или валовая рентабельность реализованной продукции. Формула:

GPM =,

где ВП - валовая прибыль.

GPM2012 ==0,42;

GPM2013 ==0,46;

Абс. изм. =0,04;

Темп роста =9,52%.

Норма валовой прибыли в 2013 году увеличилась на 0,04 (9,52%), что является негативной тенденцией.

2) Норма операционной прибыли или операционная рентабельность реализованной продукции. Рассчитывается по формуле:

OIM =

OIM2012 ==0,31;

OIM2013 ==0,34;

Абс. изм. =0,03;

Темп роста =9,67%.

В 2013 году произошло увеличение показателя нормы операционной прибыли на 0,03 (9,67%), что обусловлено снижением убытка по операционной деятельности. Это позитивная тенденция.

3) Норма чистой прибыли или чистая рентабельность реализованной продукции. Рассчитывается по формуле:

NPM =

NPM2012 ==0,24;

NPM2013 ==0,27;

Абс. изм. =0,03;

Темп роста =12,5%.

В 2013 году произошло увеличение нормы чистой прибыли на 0,03 (12,5%). Это позитивная тенденция, которая обусловлена снижением чистого убытка и, соответственно, отсутствием покрытия выручки от реализации, т.е. данное предприятие рентабельно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе исследована тема «Технология составления бухгалтерской отчетности организации».

На основе финансового анализа ООО «Арабика» было выявлено:

1. Сумма хозяйственных средств находящихся в управлении в отчетном периоде возросла, что свидетельствует о наращивании имущественного потенциала данного предприятия.

2. Оборотные активы почти в 2 раза превышают оборотные пассивы, что означает успешное функционирование предприятия в краткосрочной перспективе. Показатели ликвидности в отчетном году увеличились. Это является позитивной тенденцией, но по-прежнему, эти показатели далеки от нормативного - единицы.

3. В отчетном году произошел рост долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов), о чем свидетельствует возросший коэффициент концентрации привлеченных средств, что является негативной тенденцией для деятельности предприятия.

4. Соотношение темповых показателей, характерное для золотого правила экономики предприятия, не соблюдается. По сравнению с увеличением экономического потенциала предприятия объемы реализации при этом снижается, т.е. ресурсы предприятия используются неэффективно.

5. Произошло уменьшение доходов предприятия, при этом расходы также снижаются, но меньшими темпами, чем доходы. В связи с этим произошло снижение прибыли - неблагоприятно для развития предприятия. В связи с этим рекомендуем данной организации оптимизировать расходы, а также провести мероприятия по привлечению клиентов и повышению объемов реализации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014г. - с.98-106

2. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект 2010г. - с.236-239

3. Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А. Бухгалтерский и налоговый учет. Изд. 2-е, доп. И испр. - Томск: Изд-во НТЛ, 2006.

4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов - М.: Экономика, 2011 г. - с.207

5. Козлова, Е.П., Бабченко, Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник -М.: Финансы и статистика, 2012г. - с.406

6. Официальный сайт Министерства финансов РФ http://minfin.ru/ru/

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2004.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Вузовский учебник, 2005.

Размещено на Allbest.ru

...