Облікове забезпечення оподаткування прибутку підприємств
Елементи внутрішньої політики щодо податкового обліку податку на прибуток підприємств. Систематизація розбіжностей при формуванні доходів і витрат у фінансовому та податковому обліку. Методика визначення оподатковуваного прибутку у системі рахунків.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 26.02.2015 |
| Размер файла | 57,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Систематизовано основні розбіжності при формуванні доходів і витрат у фінансовому і податковому обліку. Запропоновано методику визначення оподатковуваного прибутку у системі рахунків податкового обліку.
Удосконалено порядок формування та визначено основні елементи облікової політики щодо податкового обліку податку на прибуток підприємств. Викладено пропозиції стосовно посилення процедур внутрішньогосподарського контролю за формуванням і відображенням в обліку оподатковуваного прибутку.
Ключові слова: бухгалтерський облік, податковий облік, фінансові результати, прибуток до оподаткування, доходи, витрати, податкова звітність, податкові різниці.
АННОТАЦИЯ
Воскобойник Ю.С. Учетное обеспечение налогообложения прибыли предприятий. - Рукопись.
Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09. - бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). - Национальный научный центр "Институт аграрной экономики" УААН, Киев, 2007.
Работа посвящена исследованию теоретических, методических и практических вопросов учетного обеспечения налогообложения прибыли предприятий. Определено место налогового учета в системе бухгалтерского, установлены причины его возникновения. В хозяйственной практике термин "налоговый учет" употребляется в двух значениях: на макроуровне он является элементом налогового механизма и представляет собой совокупность правовых норм, которые регулируют отношения между государством и хозяйствующими субъектами, которые возникают в процессе организации системы администрирования налогов; на микроуровне - информационной системой, основным назначением которой является объективное и беспристрастное определение баз налогообложения и обеспечения возможности надлежащего контроля за полнотой и достоверностью выполнения обязательств перед бюджетом. Уточнена сущность категории "налоговый учет", под которым следует понимать подсистему бухгалтерского учета, представляющей собой систему сбора, фиксации и обобщения информации, необходимой для формирования базы начисления налогов и налоговых платежей в соответствии с нормами налогового законодательства, составления налоговой отчетности и осуществления мероприятий по налоговому планированию.
По результатам исследования природы налогового учета выделены две группы функций, которые характеризуют его общественное назначение. С одной стороны, это функции, присущие системе бухгалтерского учета в целом - информационная, аналитическая и контрольная, а с другой - свойственные лишь данному виду учета - фискальная, стимулирующая и автономности.
Исследованы принципы и методологические аспекты построения системы бухгалтерского учета, которые определяют практику его ведения, что позволило выделить в качестве основополагающего принцип ориентации на приоритетного пользователя. Поскольку организация подсистем бухгалтерского учета (финансового, налогового и управленческого) предопределена прежде всего требованиями пользователей, какие они выдвигают к качеству учетной информации в зависимости от собственных целей. Все другие принципы являются производными от данного принципа.
Уточнена сущность прибыли как объекта бухгалтерского и налогового учета. Рассмотрены подходы к его определению: экономический и бухгалтерский. Установлено, что, невзирая на единую методологическую основу формирования прибыли в финансовом и налоговом учете, методики его определения существенно отличаются. Это обусловлено объективными причинами, в частности требованиями пользователей учетной информации.
Предлагается вместо термина "валовой доход" применять термин облагаемые налогом доходы, под которыми следует понимать доходы, полученные в процессе хозяйственной деятельности предприятия, и прибыль от инвестиционной деятельности. Уточнена сущность категории "валовые расходы", под которыми следует понимать производительные расходы плательщика налога, обусловленные его хозяйственной деятельностью, что повлекли возникновение облагаемых налогом доходов.
Предложено усовершенствовать структуру Декларации, в частности, предусмотрено отображать отдельно облагаемые налогом доходы от основной, другой операционной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности и другие доходы; расходы предложено разделять за видами деятельности и уровнем производительности (расходы операционной деятельности - расходы, которые непосредственно связаны с хозяйственной деятельностью, и расходы двойного назначения; финансовые расходы; другие расходы).
Проанализирован действующий порядок отображения в финансовой отчетности расходов из налога на прибыль. Обоснована необходимость при определении отстроченных налогов на прибыль применять метод обязательств за балансом, который предусматривает использование в расчете лишь временных разниц, поскольку постоянные разницы влияют на объект налогообложения в отчетном периоде и не имеют отсроченных налоговых последствий.
Разработана методика формирования базы налога на прибыль путем обобщения информации относительно валовых доходов, валовых расходов и облагаемой налогом прибыли на счетах налогового учета ОД "Налогооблагаемые доходы", ПВ "Производительные расходы", ПО "Прибыль к налогообложению", которые не корреспондируют со счетами финансового учета и предназначенные для составления лишь налоговой отчетности. Данная методика позволяет определять прибыль, которая подлежит налогообложению, не искажая при этом реальный финансовый результат предприятия, и упростить процесс составления Декларации по налогу на прибыль.
Предложено усовершенствовать порядок формирования и определения основных элементов учетной политики относительно налогового учета по налогу на прибыль. Усовершенствован порядок осуществления контроля за правильностью определения объекта налогообложения в пределах процедур внутрихозяйственного контроля путем применения сравнительной ведомости, в которой отображается коррекция балансовой прибыли на временные и постоянные разницы.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, финансовые результаты, прибыль к налогообложению, доходы, расходы, налоговая отчетность, налоговые разницы.
SUMMARY
Voskobiynyk Y.S. Management accountancy of income taxation of the companies. - Manuscript.
Ph.D. thesis for a Degree in Economics 08.00.09 - accountancy, analysis and audit (by economic sectors) - National Scientific Center "Institute for Agrarian Economy", UAAS, Kyiv, 2007.
In the thesis the category "tax accounting" is specified, role and place of tax accounting in the accountancy system is defined and its functions are emphasized. It has been suggested to supplement principles of accountancy by means of orientation to priority user. Directions of interconsistency of financial and tax accounting indexes as well as tax reporting have been outlined.
Main discrepancies in income and expenses formation in financial and tax accounting are systematized. Method of definition of income after taxation in the tax accounting system is introduced.
Formation order is improved and main elements of accounting policy as to tax accounting of income taxation are defined. Proposals on reinforcement of procedures of intereconomical control of formation and representation of income after taxation in accounting are expounded.
Key words: accountancy, tax accounting, financial results, income before taxation, revenue, expenses, tax reporting, tax differences.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Аналіз оподатковуваного прибутку, аналіз доходів і витрат підприємства ТОВ "КЗПО". Питання організації та методики аудиту оподаткування прибутку. Охорона праці, основні вимоги до робочого місця бухгалтера. Висновки щодо оптимізації і удосконалення обліку.
дипломная работа [209,2 K], добавлен 15.06.2009Методологічні засади відображення у бухгалтерському обліку і звітності розподілу прибутку державних та комунальних підприємств. Юридичні підстави розподілу. Перелік спецфондів відповідно до затвердженого фінансового плану. Сплата прибутку до бюджету.
реферат [18,6 K], добавлен 20.02.2009Характеристика розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. Методичні основи його обліку. Методика податкового контролю розрахунків з бюджетом по податку на прибуток. Загальна характеристика та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.
дипломная работа [765,3 K], добавлен 12.02.2015Нормативне регулювання обліку податку на додану вартість, його сутність, об’єкт оподаткування та платники, порядок складання, прийняття та перевірки декларації. Документальне оформлення розрахунків з бюджетом в податковому і фінансовому обліку, аудит.
дипломная работа [92,6 K], добавлен 23.07.2010Теоретичні основи організації обліку на підприємстві. Способи відображення інформації про використання прибутку у реєстрах обліку і фінансовій звітності. Запровадження автоматизованих бухгалтерських систем для відображення фінансових результатів.
курсовая работа [101,5 K], добавлен 10.03.2014Синтетичний та аналітичний облік формування та використання прибутку підприємства, його документальне забезпечення. Розкриття інформації про формування і використання прибутку підприємства у звітності, проект (досвід) впровадження його автоматизації.
дипломная работа [441,7 K], добавлен 01.09.2014Економічні суб'єкти як об'єкти аудиту. Джерела отримання інформації для аудиту прибутку підприємства. Діюча методика аудиту прибутку підприємства. Аудит розподілу та перерозподілу прибутку підприємства. Порядок проведення аудиту прибутку підприємства.
курсовая работа [481,2 K], добавлен 20.01.2010Економічний зміст визначення прибутку підприємства. Облік формування та використання прибутку підприємства. Розкриття інформації про формування і використання прибутку у звітності. Факторний аналіз фінансових результатів. Шляхи підвищення прибутковості.
дипломная работа [429,1 K], добавлен 11.07.2014Дослідження організації та методики бухгалтерського обліку доходів, витрат та формування фінансових результатів діяльності підприємства. Аналіз порядку визначення чистого прибутку та збитку звітного періоду. Відображення фінансових результатів в обліку.
курсовая работа [122,0 K], добавлен 15.11.2016Організаційні форми та фінансові ресурси малого підприємництва. Особливості спрощеної системи оподаткування малих підприємств. Удосконалення бухгалтерського обліку доходів, витрат та фінансових результатів. Аналіз стану внутрішньогосподарського контролю.
дипломная работа [160,7 K], добавлен 21.03.2012Основні економічні показники діяльності та облікова політика підприємства. Аналіз аналітичного обліку доходів. Відображення в фінансовій, податковій та статистичній звітності інформації щодо прибутку. Внутрішній і зовнішній аудит фінансових результатів.
дипломная работа [3,0 M], добавлен 06.11.2014Дослідження питання щодо облікової політики виходячи з національних та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та практичного досвіду підприємств. Визначення її значення як основного документа підприємства згідно з потребами фінансової звітності.
статья [159,0 K], добавлен 24.10.2017Обгрунтування економічної сутності податкових розрахунків у системі бухгалтерського обліку. Критерії узгодження облікової і податкової методик визначення категорій доходів і витрат. Шляхи вдосконалення облікового забезпечення податкових розрахунків.
реферат [24,4 K], добавлен 18.12.2010Поняття та облік оподатковуваного прибутку підприємств. Валові витрати. Облік витрат, які включаються і не включаються до складу валових витрат. Облік витрат, які виключаються зі складу валових витрат і включаються до складу.
контрольная работа [37,1 K], добавлен 26.01.2004Отримання прибутку, визначення різниці між доходами від певної діяльності та витратами на її здійснення. Торговельна діяльність підприємств забезпечує безперервний процес руху активів у формі товарів від виробничих підприємств різних форм власності.
дипломная работа [82,1 K], добавлен 16.07.2008Сутність і синтетичний облік витрат підприємства. Облік доходів та результатів діяльності. Документальне оформлення обліку витрат і доходів на ВАТ "Вінтер". Інформація про види продукції та послуг. Методика і організація обліку витрат на інновації.
магистерская работа [294,7 K], добавлен 26.12.2010Поняття та загальні умови визначення доходу. Визнання, класифікація доходів, їх нормативне забезпечення. Організація обліку доходів від реалізації, інших операційних доходів, доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, надзвичайних доходів.
курсовая работа [293,2 K], добавлен 07.12.2008Прибуток як фінансовий результат діяльності підприємства. Облік фінансових результатів діяльності підприємства і використання прибутку. Аналіз прибутку та його оподаткування. Методи, етапи та інформаційна база аналізу фінансового стану та прибутку.
дипломная работа [613,8 K], добавлен 18.11.2013Організація нормативно-правового забезпечення бухгалтерського обліку, обліку власного капіталу, зобов’язань, оборотних активів, витрат, доходів і результатів діяльності підприємства. Інформаційне та ергономічне забезпечення обліку, контролю і аналізу.
отчет по практике [710,8 K], добавлен 10.12.2013Економічний зміст та нормативно-правові засади обліку доходів, їх класифікація та різновиди. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аналіз стану облікової політики. Заходи щодо вдосконалення організації обліку доходів, їх ефективність.
курсовая работа [85,6 K], добавлен 05.01.2014
