Аудиторская проверка с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Алтайагротех"
Теоретические основы и организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Нормативное регулирование и источники информации расчетов. Экономическая характеристика предприятия. Планирование проверки организации бухгалтерского и налогового учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2015 |
| Размер файла | 49,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех»
3.1 Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Практически все документы по расчетам поступают в ООО «Алтайагротех» извне, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причинами этого являются:
- отсутствие много кратного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки;
- сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
- вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;
Результаты организации первичного учета позволяют делать вывод о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться в качестве аудиторских доказательств.
Аудиторская проверка организации первичного учета строилась по схеме:
1. Определили степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов. Внешние факторы: требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы.
Внутренние факторы: организационная структура, стиль управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность.
2. Оценили внутрихозяйственный риск системы первичного учета по результатам проведения аналитических процедур.
3. Определилияется примерный объем первичной учетной документации, представляемой к проверке.
При проведении аудита организации первичного учета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками были применены следующие методы сбора аудиторских доказательств.
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Вследствие этого появляется уверенности в том, что на ООО «Алтайагротех» присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборка на данном участке была проведена следующим образом: операции по поступлению товарно-материальных ценностей проводится выборка репрезентативная, которая осуществляется с помощью случайного или систематического отбора; операции по приобретению работ, услуг проводят с помощью выборки непредставительной, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов. При проведении данной процедуры сверялись данные первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным поставщиком. Затем проверяется наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке, при этом используя журнал регистрации счетов-фактур. После чего сверялись данные этих документов с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работам, услугам.
При проверка законности оформления и содержания первичной учетной документации ООО «Алтайагротех» по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками получили достаточное количество доказательств о том, что весь массив ПУД имеет юридическую силу. Полистно просматрев те документы, которые были отобраны для проверки ранее. Особо тщательно проводилась проверка документации, оформляющей операции, по которым были обнаружены расхождения. По результатам проведения данной процедуры выявлен общий уровень соблюдения правил оформления документов по данному участку и выявленные нарушения, отражены в акте проверки. Информацию по операциям, где документов не было обнаружено, либо они оформлены неверно учили в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.
При проверка соблюдения графика документооборота установлено наличие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех». Проследили за движением конкретных документов и исполнением их сроков создания и обработки. По операциям, оформляемым документами, графики оборота которых не составлены или составлены только формально, было обнаружено, что некоторые документы содержат приписки.
Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах позволила выяснить следующее:
1. Все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
2. Не все документы регистрируются своевременно;
3. Все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
4. Все документы отраженны в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
5. Документ принят к учету единожды.
Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации позволила установить, что в ООО «Алтайагротех» соблюдены правила хранения документации в процессе текущей деятельности и правила хранения документов в архиве организации.
Все организации обязаны хранить первичную учетную документацию не менее пяти лет. Эти условия также соблюдены в ООО «Алтайагротех».
Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета по этому разделу, используются для определения дальнейшей тактики проведения проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3.2 Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
С учетом результатов по проведенным ранее процедурам была проведена проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех». Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками были применены процедуры:
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей при которой была достигнута уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях с помощью способа инвентаризация расчетов. В процессе инвентаризации были установлены сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения.
Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию не проводилась, т.к. в ООО «Алтайагротех» не происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 60, субсчета «Авансы выданные».
Также были проверены обороты по следующим счетам: по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При проверке расчетов по неотфактурованным поставкам в ООО «Алтайагротех» не было выявлено отражение на счетах учета операции по получению товарно-материальных ценностям от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие таких документов проверялось в ходе проведения аудита системы первичного учета по данному разделу. При проверке выявлено:
- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает получение данных по неотфактурованным поставкам;
- материальные ценности, работы, услуги по неотфактурованным поставкам учтены по ценам и на условиях, предусмотренным договором.
При проверке расчетов по коммерческим кредитам - с передачей в собственность другой стороне товаров, работ, услуг предусмотрено предоставление кредита, в том числе в виде аванса, и предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, - эти операции в ООО «Алтайагротех» оформлены договорами коммерческого кредита.
При поступлении материальных ценностей на условиях коммерческого кредита:
- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обеспечивает возможность получения данных в разрезе поставщиков по полученным коммерческим кредитам;
- проценты, причитающиеся к уплате по договору коммерческого кредита, включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, (работ, услуг), приобретенных на условиях коммерческого кредита (отражаются по дебету счетов 10, 15, 20, 25, 26 и др.), если эти проценты начислены до принятия ценностей к учету. После этой даты проценты учитываются в составе операционных доходов или расходов.
В ходе проверки соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета были проверены полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех». Сверяет методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на субсчетах к данному счету.
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками позволила определить достоверность сумм кредиторской и дебиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Алтайагротех», отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Были проверены статьи актива бухгалтерского баланса «Авансы выданные» и статьи пассива «Поставщики и подрядчики», а также приложение к бухгалтерскому балансу в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей. В ходе проверки выяснено, что суммы, отраженные в активе, пассиве баланса и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Учет налога на добавленную стоимость - суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
При проверке учета НДС по приобретенным ценностям, работам либо услугам на ООО «Алтайагротех», было учтено:
1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями служат основанием для принятия НДС к возмещению;
2. составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налогоплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения.
Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС были сверены соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.
Заключение
На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.
Для каждой коммерческой организации важно подтверждение своей отчетности заключением аудитора. Этим самым она увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие значит для предприятия очень много, от этого зависит его развитие и прочность договорных отношений.
Организация расчетов не возможна без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Следовательно аналитическая работа очень важна для организации и функционирования расчетной системы на предприятии и поэтому тема курсовой работы очень актуальная на данный момент. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности проводятся на основе данных полученных с помощью различных методик анализа.
Задача анализа состоит в творческом изучении, систематизации, обобщении и оценке информации о затратах и результатах работы с целью правильного понимания развития, выявления реальных возможностей, а также противоречий и трудностей, мешающих экономическому росту, в конечном счете для повышения эффективности их функционирования. Изменение финансового состояния за ряд лет позволяет оценить профессиональные и деловые качества его руководителей и специалистов.
В главе «Теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками» были рассмотрены цель проверки, методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и типичные ошибки, выявляемые в проверяемых организациях при проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования является ООО «Алтайагротех». В главе «Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех»» проведена экономическа характеристика организации, проанализированы основные показатели деятельности за 2011-2013 гг. Также в этой главе было рассмотрено планирование аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками на примере ООО «Алтайагротех», определен уровень существенности и аудиторский риск.
Предприятие имеет ряд проблемных областей, влияющих как на текущее развитие организации. Происходит увеличение размеров дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов, а также неэффективное использование части основных фондов и как итог растущие накладные расходы, снижение ликвидности, платежеспособности, а, следовательно, ухудшение финансового состояния организации в целом.
Исходя из этого, предприятию было бы целесообразно предложить предусматривать в условиях контракта все вопросы расчетов; отслеживать необходимый уровень производимых работ и использовать возможность произведения дополнительных работ сторонним предприятиям. Основным направлением дальнейшего развития предприятия в 2014 году, как в решении текущих проблем, так и в долгосрочной перспективе, должно стать привлечение высококвалифицированных специалистов, реструктуризация системы управления в целом, что позволило бы наиболее оперативно регулировать имущественное положение организации.
Анализируя все сказанное выше, можно сделать вывод о том, что ООО «Алтайагротех» следует использовать накопленный опыт при возникновении аналогичных экономических проблем в будущем.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ (части 1, 2) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.2) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000). // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.
3. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 Г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
5. Приказ Министерства Экономики от 1 октября 1997 года №118 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия».
6. Приказ ФСФО РФ от 23.01.01 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденных».
7. Рекомендации по стандартизации Госстандарта России Р50.1.028 - 2001 «Информационные технологии поддержки жизненного цикла продукции. Методология функционального моделирования».
8. Власова, Л. Бизнес - процессы// Экономика и жизнь. - 2003.-№ 17.
9. Выборова, Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования//Аудитор. - 2005.-№12.
10. Выборова, Е.Н. Особенности диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования//Аудитор.-2004.-№3 .-с.42-46.
11. Глазунов, В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятий //Финансы. - 2004.-№3.
12. Глазунов, В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия// Финансы. - 2005.-№3.
13. Графова, Г.Ф. Информационная база для объективной оценки финансово-экономического состояния предприятия// Аудитор. - 2005.-№10.
14. Графова, Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятий//Аудитор. - 2006.-№ 12.
15. Дронов, Р. Оценка финансового состояния предприятия// Финансы. - 2005. -№4.
16. Лукасевич, И.Я. Стратегические показатели финансового анализа// Финансы. - 2006.-№7.
17. Максимов, Е. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления// Финансовая газета. - 2007.-№19.
18. Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. - 2006.-№3.
19. Семенова, О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства// Налоговый вестник. - 2006.-№4.
20. Документирование аудиторских проверок. "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2007 г. - http://www.garant-e.ru/index.php/article/archive/954 - Электронный ресурс.
21. Гарант - www.garant.ru - Электронный ресурс.
22. Министерство Финансов Российской Федерации - www.minfin.ru - Электронный ресурс.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности аудита организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Русь", а также рекомендации по увеличению их эффективности.
курсовая работа [92,7 K], добавлен 27.04.2010Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Организация и ведение искусственного и аналитического учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия АО "Транстелеком". Аудиторская проверка бухгалтерского и налогового учета расчетов, внутреннего контроля их учета.
курсовая работа [126,3 K], добавлен 08.07.2015Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов.
курсовая работа [900,2 K], добавлен 13.12.2015Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум". Основные цели и задачи контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, актирование его результатов.
дипломная работа [328,7 K], добавлен 26.03.2012Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012Цели аудиторской проверки и источники информации. Проверка своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками. Соблюдение порядка списания задолженности. Контроль правильности аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 02.02.2014Основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Мега-телеком" и его отражение в корреспонденции счетов синтетического и аналитического учёта расчётов предприятия с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 12.02.2009Теоретические основы организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ТФ Культторг". Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля расчетов.
дипломная работа [90,8 K], добавлен 03.10.2008Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический и синтетический учет расчетов. Несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета.
курсовая работа [96,8 K], добавлен 13.02.2015Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета. Виды и отличительные особенности договоров. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по различным видам договоров на примере ОАО "Татхимфармпрепараты".
курсовая работа [76,0 K], добавлен 12.01.2014Теоретические основы расчетов с поставщиками и подрядчиками, организация бухгалтерского учета, экономическая сущность и особенности документального оформления расчетов. Пути совершенствования эффективности деятельности с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [32,0 K], добавлен 23.04.2011Основные формы безналичных расчетов на предприятии и его нормативное регулирование. Особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ дебиторской задолженности и мероприятия по совершенствованию учета.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 12.12.2011Теоретические особенности учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Состояние бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Завод Техноплекс" и разработка рекомендаций по совершенствованию учета данного участка.
дипломная работа [163,8 K], добавлен 06.06.2011Значение, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчетов. Предназначение счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Автоматизация бухгалтерского учёта данных расчетов.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 13.12.2011Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012
