Ведение налогового учета предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Характеристика форм ведения налогового учета и критерии выбора определенной формы

1.1 Формы ведения налогового учета

1.2 Критерии выбора форм налогового учета

2. Технология расчета налогов, налоговой нагрузки и составление налоговой отчетности

2.1 Расчет налога на доходы физических лиц

2.2 Расчет страховых взносов в социальные фонды

2.3 Расчет налога на добавленную стоимость

2.4 Расчет налога на имущество организаций

2.5 Расчет транспортного налога

2.6 Расчет налога на прибыль организаций

2.7 Расчет налоговой нагрузки

Заключение

Литература

налоговый бухгалтерский учет прибыль



Введение

Налоговый учет представляет новое явление в отечественной практике учета. Его возникновение связано с реформированием системы учета и отчетности. Налоговый учет представляет систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

В Налоговом Кодексе РФ сформулированы лишь общие принципы организации налогового учета. Как конкретно вести его на практике, каждому бухгалтеру предстоит определять самостоятельно.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Актуальность темы обусловлена тем, что ведение налогового учета и правильное определение его форм очень важно для предприятия.

Целью исследования данной курсовой работы являются рассмотрение форм, целей, проведения налогового учета, а так же его аспектов.

Предметом исследования является детальное рассмотрение структуры форм налогового учета.

Основными задачами курсовой работы являются:

- изучение форм налогового учета;

-определить критерии выбора форм налогового учета;

- обобщение результатов проведенных исследований и предложений.

В теоретической части данной работы рассматривается понятие налогового учета и его форм.

В практической части данной работы производится расчет налоговой базы, сумм налоговых вычетов по федеральным и региональным налогам, сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, заполнение форм налоговой отчетности, а также расчет налоговой нагрузки предприятия.

Выводы работы делаются на основании результатов, полученных в практической части, с указанием возможных причин, которые могли бы повлиять на конечные результаты.



1. Характеристика форм ведения налогового учета и критерии выбора определенной формы

1.1 Формы ведения налогового учета

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ). Содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Правовые основы налогового учета определяются НК РФ. Цели ведения налогового учета:

· формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

· обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета. Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Общие подходы к формированию налоговой учетной политики по налогообложению прибыли приведены в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок

ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается соответствующим приказом руководителя (ст. 313 НК РФ). Организация налогового учета на предприятии может осуществляться по трем вариантам:

· обособленный учет - при таком способе организации налоговый учет ведется полностью независимо от бухгалтерского. Такая ситуация возможна в случае, когда в организации имеется возможность создать отдел налогового учета в рамках действующей бухгалтерии;

· объединенный учет - этот способ предполагает ведение бухгалтерского учета по требованиям налогового. При этом методология налогового учета потребует обязательного отражения расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях, где определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность;

· смешанный учет представляет промежуточный вариант, при применении которого часть учетной работы производится в традиционных регистрах бухгалтерского учета и отражается на счетах рабочего плана счетов, а регистры налогового учета используются для перегруппировки данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль».

Итак, налоговый учет в этом случае дополняет бухгалтерский, составляя с ним единое целое. Существенным недостатком данного варианта является большая сложность и достаточно высокая вероятность возникновения ошибок. Данные налогового учета должны отражать:

· порядок формирования суммы доходов и расходов;

· порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

· сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

· порядок формирования сумм создаваемых резервов;



1.2 Критерии выбора форм налогового учета

Выбор той или иной организационной структуры зависит от целого ряда факторов. Наиболее значимыми являются следующие факторы (рис.):

· размер и степень разнообразия деятельности, присущие организации;

· географическое размещение организации;

· технология;

· отношение к организации со стороны руководителей и сотрудников организации;

· динамизм внешней среды;

· стратегия, реализуемая организацией;

· Система налогообложения;

Организационная структура должна соответствовать размеру организации и не быть более сложной, чем это необходимо. Обычно влияние размера организации на ее организационную структуру проявляется в виде увеличения числа уровней иерархии управления организацией. Если организация маленькая и руководитель может один управлять деятельностью сотрудников, то применяется элементарная организационная структура. Если же количество сотрудников увеличивается настолько, что ими уже трудно управлять одному руководителю, или возникают отдельные специализированные виды деятельности, то в организации появляется промежуточный уровень в управлении и начинает применяться функциональная структура.

Система бухгалтерского учета и методика бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике формировались в течение длительного периода времени и развивались прежде всего как совокупность национальных учетных систем. Известно, что качественное состояние национальных систем бухгалтерского учета и отчетности в большей степени определяется историческими традициями и уровнем экономического

развития той или иной страны. В связи с этим наиболее состоявшиеся в экономическом отношении страны имеют и самый высокий уровень развития системы учета и финансовой отчетности. Важнейший классификационный аспект внутреннего контроля -- формальный.

Упрощенная система налогообложения в настоящее время является одной из самых популярных, благодаря более лояльным условиям, нежели у общей системы налогообложения. Главным преимуществом и отличием УСН от обычной системы является отсутствие необходимости уплаты НДС, налога на прибыль. Таким образом, компания или ИП работают без НДС.

Организации, работающие по УСН, вместо НДС и налога на прибыль должны выплачивать единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Организация сама может выбрать, с чего именно платить этот сбор. Ставка в 6% выплачивается с доходов организации, т.е. со всех денег, которые поступили в кассу или на расчетный счет компании. Второй вариант - это уплата 15% от разницы между доходами и расходами. Выбор УСН и объекта налогообложения организация принимает сама, основываясь на соблюдении законодательства.

С 2009 года все организации, применяющие УСН, должны сдавать налоговую декларацию по УСН раз в год, а не ежеквартально, как было раньше. Порядок сдачи остальных видов отчетов остался прежним - сдавать их нужно каждый квартал.

В результате исследования данной темы можно сделать вывод о том, что налоговый учет это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Формы налогового учета организация может разработать самостоятельно, воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров или воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности в разрезе каждой хозяйственной операции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.



2. Технология расчета налогов, налоговой нагрузки и составление налоговой отчетности

2.1 Расчет налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц -- прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени. Данный налог в ООО «Атлант», рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога, порядок нахождения которых отражен в статьях 210 и 224 НК РФ. Основной налоговой ставкой являются 10% и 13%. Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.1

Таблица 2.1 Расчет налога на доходы Смирновой С.Ю.

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Трудовые доходы:
· заработная плата, тыс.руб.	282	23500*12 мес.
· Премия, тыс.руб.	9
· другие доходы, тыс.руб.	10
Итого трудовых доходов, тыс.руб.	301	282+9
2. Доход от реализации имущества, тыс.руб.	1900
3. Совокупный доход, тыс.руб.	2201	301+1900
4. Количество детей, чел.	1	В возрасте 21 года
5. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей	-	Пока не превысит 280000 руб.
6. Налоговые вычеты:
1) стандартные	-	-
· на детей
итого вычетов	-	-
2) имущественные вычеты, тыс.руб..	-	-
· при продаже квартиры	1000	-
· при покупке квартиры	-
итого вычетов	1000	-
3) социальные налоговые вычеты	-
7. Доходы, освобождаемые от налогообложения, тыс.руб.	9	5+4
Итого вычетов, тыс.руб.	1008	1000+8
8. Облагаемый трудовой доход, тыс.руб.	292	п.1- п.7
9. Размер налога с трудового дохода, тыс.руб.	37,96	Формула (1)
10. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества, тыс.руб.	900	1900-1000
11. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества	117000	Формула (1)
12. Общая сумма налога с доходов Смирновой С.Ю.	154960	п.9+п.11

На основании расчетов приведенных в таблице мы определили, что общая сумма налога с доходов Смирновой С.Ю. составила 154 960 тыс. руб.

При покупке квартиры Смирнова С.Ю. должна предоставить следующие документы:

- паспорт или любой другой документ, который может удостоверять личность покупателя квартиры;

- также необходимо иметь свидетельство о браке, если такое имеется;

- письменное соглашение одного из супругов, заверенное у нотариуса на приобретение квартиры в собственность.

Согласно статье 225 НК РФ налог на доходы физических лиц рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, которое представлено в виде формулы(1):

СН = НБ х НС, (1)

где СН - сумма налога, руб.;

НС - налоговая ставка,%;

НБ - налоговая база (с учетом вычетов), руб.

На основании вышеприведенного расчета заполняется налоговая справка 2-НДФЛ.

2.2 Расчет страховых взносов в социальные фонды

В ООО «Атлант» производится расчет страховых взносов в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, а так же во внебюджетные фонды. Численность работников на предприятии всего составляет 36 человек.

Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов в социальные фонды

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Формирование облагаемой базы
1) Доходы
· заработная плата	7705
· премии	200
· итого доходов	7905	7705+200
2) Численность работников - всего, чел.	36
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера, чел.	5	-
4) Средний доход на одного работника для расчета взносов,(тыс.руб.):
· в Пенсионный фонд (ПФ), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	219,6	Формула (2)
· в фонд социального страхования (ФСС)	232,4	Формула (2)
5) Доходы не входящие в облагаемую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско-правового характера)	700
6) Облагаемая база для расчета отчислений в ФСС	7205	7905-700
2. Сумма отчислений во внебюджетные фонды,(тыс.руб.):
1) Пенсионный фонд	1739,1	Формула (3)
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	403,2	Формула (3)
3) Фонд социального страхования	209	Формула (3)
4) Итого отчислений	2351,3	п2.(п.1+п.2+п.3)



По итогам расчетов отчислений в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования мы выяснили что, всего было отчислено 2351,3 тыс.руб.

Для расчета среднего дохода на одного работника используется следующая формула(2):

СД = Д/Ч, (2)

где СД - средний доход на одного работника, руб.;

Д - облагаемый доход, руб.;

Ч - численность работников, чел.

Для расчета страховых взносов используется следующая формула(3):

Страховой взнос = НБ х НС, (3)

где НБ - налоговая база (облагаемый доход), руб.;

НС - налоговая ставка, %.

На основании данного расчета заполняется расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС)

2.3 Расчет налога на добавленную стоимость

Налог на Добавленную Стоимость является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов.

Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации:
- собственной продукции	1700
- продовольственных товаров первой необходимости	2300
- других товаров	40600
2. Налоговая база (18%) :
- собственной продукции	1441	Формула (4)
- других товаров	34407	Формула (4)
Итого по налоговой базе (18%)	35848	1441+34407
3. Налог на добавленную стоимость:
- собственной продукции	259	Формула (5)
- других товаров	6193	Формула (5)
4. Налоговая база (10%) :
- на продовольственные товары повседневного спроса	2091	Формула (4)
5. Налог на добавленную стоимость: - на продовольственные товары повседневного спроса	209	Формула (4)
6. Всего НДС с выручки	6661	п.3+п.5
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	4300	-
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты	656	Формула (5)
9. Штрафные санкции	0,7	-
10. НДС с суммы штрафных санкций	0,1	Формула (6)
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты	2000	-
12. Налоговые вычеты:
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	360	Формула (6)
- НДС, уплаченный поставщикам	500	-
Итого вычетов	860	360+500
13. НДС к уплате в бюджет	6457,1	п.6+п.8+п.10-п.12

Для расчета суммы выручки без НДС используют следующую формулу(4):

Сумма без НДС = Sn / 118(110) х 100, (4)



где S - сумма без НДС, руб.;

Sn - сумма с НДС, руб.

Для расчета НДС при заданной сумме с НДС используют следующую формулу(5):

НДС = Sn / 118 х 18, (5)

где НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

Sn - сумма с НДС.

Для расчета НДС при заданной сумме без НДС используют следующую формулу(6):

НДС = Sn х 18% , (6)

где НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

Sn - сумма с НДС.

На основании данного расчета заполняется декларация по налогу на добавленную стоимость.

2.4 Расчет налога на имущество

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Расчет налога на имущество организации

Показатели	Расчеты	Примечание
1. Остаточная стоимость основных средств (тыс. руб.):	50000 - 2100 = 47900 47900 - 347,1 = 47552,9 47552,9 - 347,1 = 47205,8 47205,8 - 347,1 = 46858,7 46858,7 - 347,1 = 46511,6 46511,6 - 347,1 = 46164,5 46164,5 - 347,1 = 45817,4 45817,4 - 347,1 = 45470,3 45470,3 - 347,1 =45123,2 45123,2 - 347,1 = 44776,1 44776,1 - 347,1 = 44429 44429 - 347,1 =44081,9	Формула (7)
· на 01.01 · на 01.02 · на 01.03 · на 01.04 · на 01.05 · на 01.06 · на 01.07 · на 01.08 · на 01.09 · на 01.10 · на 01.11 · на 01.12
·
2. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	45817,4	Формула (8)
3. Налоговая база, руб.	45 817,4	п.1 ст.375 НК
4. Ставка налога, %	2,2	п.1 ст.380 НК
5. Сумма налога на имущество организаций, руб.	1007,983	Формула (9)
6. Суммы авансовых платежей (руб.): - за I квартал - за полугодие - за 9 месяцев	260,586 257,723 254,859	Формула (11)
7. Сумма налога к уплате в бюджет, руб.	234,815	Формула (10)

Согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (7):

ОС = ПС - А, (7)



где ОС - остаточная стоимость имущества;

ПС - первоначальная стоимость имущества;

А - амортизационные отчисления.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Расчет среднегодовой стоимости можно произвести по формуле (8):

СГИ = (ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.12 + ОС31.12) / 13 (8)

где СГИ - среднегодовая стоимость имущества;

ОС01.01…ОС01.12 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода;

ОС31.12 - остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.

Согласно ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (9):

СН = НБ х Ст, (9)

где СН - сумма налога, руб.; НБ - налоговая база, руб.;

Ст - ставка налога, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по формуле (9), и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (10):

СНу = СН - ?АП, (10)



где СНу - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода;

СН - сумма налога исчисляется по итогам налогового периода;

?АП - суммы авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей исчисляются по итогам каждого отчетного периода (т.е. квартала, полугодия, 9 месяцев календарного года) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (11):

АП = ј х ССИ х Ст, (11)

где АП - сумма авансового платежа;

ССИ - средняя стоимость имущества.

Средняя стоимость имущества за отчетный период рассчитывается по формулам (12-14):

ССИI = (ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04) / 4, (12)

ССИII = (ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07) / 7, (13)

где ССИII - средняя стоимость имущества за полугодие.

ССИIII = (ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + … + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10) / 10, (14)

где ССИIII - средняя стоимость имущества за 9 месяцев.

В данном примере организация использует линейный метод начисления амортизации. При данном методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Согласно условию примера первоначальная стоимость имущества (ПС) равна 50000 тыс. руб. Срок полезного использования составляет 12 лет.

Годовая норма амортизационных отчислений составляет 8,33% (100% : 12 лет).

Годовая сумма амортизационных отчислений равна 4165 тыс. руб. 50000 тыс. руб. х 8,33% : 100%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 347,1 тыс. руб. (4165 тыс. руб. : 12 мес.).

2.5 Расчет транспортного налога

Транспортный налог платят фирмы (российские и иностранные) и

предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, перечисленные в статье 358 Налогового кодекса. Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в десять раз. Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Расчет транспортного налога

№ п/п	Марка ТС	Налоговая база, л.с.	Коэффициент	Ставка налога, руб.	Сумма налога, руб.
1	ВАЗ 2105	76	1	10,5	798
2	ВАЗ 2105	76	1	10,5	798
3	ВАЗ 2105	76	0,9	10,5	718
4	ВАЗ 21099	88	0,5	10,5	462

Общая сумма налога = 2,776 тыс.руб. На основании данного расчета заполняется декларация по транспортному налогу.



2.6 Расчет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль в 2014 (2015) году платят все организации на общей системе налогообложения. Налог на прибыль - федеральный налог. Базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 - в региональный. В течение года компании платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций.

Рассмотрим расчет данного налога на примере, представленном в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации,(тыс.руб.):
- продукции собственного производства	1700	-
- покупных товаров	42900	-
2. НДС по реализованным,(тыс.руб.):
- продукции собственного производства	259	Формула (5)
- продовольственных товаров первой необходимости	209	Формула (5)
- покупным товарам	6193
3. Выручка без НДС,(тыс.руб):
- продукции собственного производства	1441	1700-259
- продовольственных товаров первой необходимости	2091	2300-209
- покупных товаров	34407	40600-6193
Всего выручка без НДС	37939
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	41016,891	-
В том числе,,(тыс.руб.):
1) материальные расходы, включая учетную стоимость покупных товаров	29830	530+1400+27900
2) расходы на оплату труда	7905	-
3) амортизация	400	-
4) прочие расходы всего, из них:	2888,891	а) + б) + в) + г)
а) страховые взносы	2351,3	-
б) налог на имущество организаций	234,815	-
в) транспортный налог	2,776	-
г) представительские расходы в пределах норм	300	-
3. Прибыль от реализации продукции, товаров	-3077,891	-
4. Внереализационные доходы	0,6	-
5. Налогооблагаемая прибыль, руб.	-3077,291	-3077,891+0,6

В результате, на основании исходных данных и расчетов налогов можно сделать вывод о том, что предприятие является убыточным, т.к. размер убытка по состоянию на конец года составил 3084,291 тыс. руб. Это свидетельствует о неэффективном использовании средств и источников организации.

2.7 Расчет налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.).

Налоговая нагрузка определяется в процентах как соотношение суммы исчисленных налогов к выручке организаций. Сумма исчисленных налогов определяется по данным налоговых деклараций за анализируемый период времени. В расчет не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и удержанный с других лиц НДС). Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

НН = ( НП / В+ ВД ) * 100%

НН - налоговая нагрузка на предприятии

НП - общая сумма всех уплаченных налогов

В - выручка от реализации

ВД - внереализационный доход

НН = ( 10807 / 25231 + 1,5 ) * 100%

НН =((2351,3 тыс. руб. + 6457,1 тыс. руб. + 234,815 тыс. руб. + 2,776 тыс. руб./(37939 тыс. руб. +0,6 тыс. руб.)) х 100% =23,9 %

Налоговая нагрузка ООО «Ангара» выше среднеотраслевого уровня, следовательно налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.

В практической части данной работы были проведены и оформлены в таблицах расчеты налогов, налоговой нагрузки и налоговой отчетности.

В ходе данных расчетов можем сделать вывод о том, что ООО «Ангара» , является убыточным предприятием и размер убытка составляет 3084,291 тыс. руб. Такой убыток свидетельство неэффективного использования средств и источников организации. Задолженность будет перенесена на следующий период.



Заключение

Организация налогового планирования в данной работе была приведена на примере ООО «Ангара», которое занимается реализацией шоколадных и сахаристых кондитерских изделий.

В данной курсовой работе я рассмотрела формы налогового учета, виды и классификацию налогов, обосновала теоретические сведения при расчете налогов для целей налогового учета, а также составила и оформила отчетность по данным налогам и рассчитала налоговую нагрузку.

В результате проведенных исследований можно сделать вывод о том, что предприятие является убыточным, в связи с нерациональным налоговым планированием и неэффективным использованием средств предприятия.

В итоге, для того чтобы предприятию в последующих периодах избежать получения убытков, необходимо создать целостную систему управления эффективностью производства на предприятии, развития конкурентоспособной предприимчивости в условиях действующей налоговой системы, что в свою очередь актуально в современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде.



Литература

1. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие М: «ФОРУМ»: «ИНФРА-М, 2013

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от. 28.12.2014 г. № 146-ФЗ

3. Налоговый учет и отчетность Свиридова Н.В.

Размещено на Allbest.ru

...