Аудит финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

по теме: «Аудит финансового состояния предприятия»



Содержание

Введение

1. Аудит бухгалтерской отчетности предприятия цель и задачи, методы и принципы проверок

2. Нормативная база аудита

3. Составление плана и программы аудита

4. Характеристика объекта исследования

5. Аудит финансового состояния предприятия

5.1 Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия изменений его финансовых показателей за отчетный период

5.2 Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

5. 3 Аудит собственных и заемных средств

5.4 Аудит кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса

5.5 Аудит оборачиваемости оборотных активов

5.6 Аудит финансовых результатов предприятия

6. Пути улучшения финансового состояния предприятия на основании проведенного аудита

7. Отчет аудитора

Список литературы



Введение

В условиях перехода к рыночной экономике, когда организация сама выбирает себе поставщика и покупателя, имеет право предоставлять займы другим организациям, вкладывать свои средства в их уставные фонды, приобретать акции и другие ценные бумаги других организаций, государству все труднее становиться контролировать финансовые потоки в экономике, а следовательно, труднее контролировать и финансовое состояние отдельных налогоплательщиков. Хозяйствующие субъекты в условиях рынка на основе договорных отношений строят связи по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получить и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего акционеры и пайщики, а так же кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедится в том, что все многочисленные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно они не имеют доступа к учетным записям, не имеют опыта чтения бухгалтерской документации и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. аудит финансовый платежеспособность ликвидность

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Опираясь на опыт развитых государств, в России создана система государственного финансового контроля и аудиторской деятельности. Она постоянно совершенствуется в соответствии с потребностями формирования рыночной экономики и правового государства.

Потребности в услугах аудитора возникли в связи с обстоятельствами: - возможность получения необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между нею и пользователями этой информации (собственники, инвесторы, кредиторы)

зависимость последствий принятых решений от качества информации

необходимость специальных знаний для проверки информации

недоступность информации для пользователей с целью оценки ее качества.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.



1. Аудит бухгалтерской отчетности, цели и задачи, методы и принципы аудиторских проверок

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Основные принципы и цели аудита определены Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.99г. протокол №5). Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая и имеющая своим результатом выражение мнения аудитора (аудиторской фирмы) о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достоверные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудитору с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:

- соответствия бухгалтерского учета документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

- составление бухгалтерской отчетности тем сведениям, которыми располагает аудитор о деятельности предприятия.

Мнение, выраженное аудитором о достоверности бухгалтерской отчетности, может способствовать большему доверию к данному предприятию со стороны заинтересованных лиц, как полная гарантия будущей жизнеспособности проверенного предприятия и эффективности деятельности его руководства.

Поэтому основными принципами аудита являются: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Главная цель аудита -- дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Методы проведения аудита

Для проведения аудита финансового состояния предприятия используются определенные методы анализа.

Наиболее простой метод -- сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод -- группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, выявления факторов, влияющих на изменение показателей.

Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод дает возможность определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Финансовые коэффициенты используются: для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. Так, например, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" введена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Такими критериями являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Определены их нормальные ограничения, т.е. предельные размеры.

В финансовом анализе предприятия используются определенные алгоритмы и формулы. Главным информационным источником для такого анализа Является бухгалтерский баланс. В целях удобства работы, сокращения места и времени для написания формул, применяемых при анализе, целесообразно показатели бухгалтерского баланса и другие финансовые показатели записать в виде условных обозначений.

Метод сравнения показателей рассчитанных в результате анализа статей бухгалтерской отчетности(форма Ф-1) предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составление горизонтального и вертикального анализа баланса. Цель горизонтального анализа баланса - группировка статей баланса по экономическому смыслу для расчета основных финансовых показателей. Цель вертикального анализа баланса определение структуры размещения средств предприятия и их источников в общем итоге баланса, т. е. расчет доли остатков по счетам в балансе к итогу баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, поэтому их выполняют вместе с таблицами расчета динамики показателей.



2. Нормативная база аудита

Становление аудита в России началось в конце 80-х начале 90-х годов. За этот период принят ряд нормативных документов по правовому регулированию аудиторской деятельности. К основным нормативным документам относятся:

1. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

2. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. №2263.

3. Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Утверждено распоряжением Президента Российской Федерации от 4 февраля 1994 г. №54-РП.

4. Положение о Консультативном совете при комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Утверждено решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 1 июня 1994 г.

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации».

6. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. №482.

7. Порядок выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности. Утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. №482.

8. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности. Утвержден Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина России 5 июня 1994 г.

9. О создании Центральной аттестационно-пицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации. Приказ Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 1994 г. № 02--102.

10. Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г.№ 1355 (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.04.95 г. № 408).

11. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ, Протокол 1 от 9 февраля 1996 г.).

12. О сроках проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 5 января 1995 г. №15).

Из приведенных нормативных документов видно, что в них сосредоточены нормативные положения как по организации аудиторской деятельности в России (см. п. 1, 2, 10, 11, 12), так и по проверке квалификации аудиторов (п. 4, 6, 8, 9) и лицензировании фирм, занимающихся аудитом (п. 7).

Базовым нормативным документом являются "Временные правила аудиторской деятельности в РФ".

В развитие этого документа в последующие два года было издано несколько постановлений, регламентирующих различные аспекты аудиторской деятельности в России.

Временные правила аудиторской деятельности в РФ определяют правовые основы осуществления в РФ аудиторской деятельности как независимого вневедомственного финансового контроля. Определена сфера аудита -- проверка деятельности экономических субъектов, а также его цели.

Временные правила вводят, помимо добровольной (инициативной) аудиторской проверки, понятие проверки обязательной. В соответствии с этими правилами аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица -- аудиторы и юридические лица -- аудиторские фирмы. Временными правилами определены виды работ, входящие в состав аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторских фирм и их взаимодействие с заказчиками. Приведены правила оформления результатов аудиторской проверки, отчета и аудиторского заключения. Временные правила определяют процедуру аттестации на право быть специалистом-аудитором и процедуру лицензирования -- на право аудиторской деятельности.

Во Временных правилах определен порядок выдачи лицензий, а также порядок их аннулирования. Предусмотрены серьезные санкции для аудиторов и аудиторских фирм, допускающих ошибки, просчеты, небрежность в работе.

На основе выше рассмотренных нормативных документов можно сделать вывод, что в России система аудиторской деятельности включает три основных уровня:

Первый уровень - Закон об аудите (аудиторской деятельности). До принятия закона аудиторская деятельность регулируется Временными правилами.

Второй уровень - представлен стандартами (правилами). Стандарты аудита, разрабатываемые в России, подразделяются на четыре вида: общесистемные; организационно-технологические; стандарты отчетности; специфические стандарты отдельных видов аудита (банковского, страхового).

Третий уровень - документы, регулирующие аудиторскую деятельность и носящие вспомогательных характер, основная их цель - помощь в реализации требований правил (стандартов).

Стандарты аудита

Аудиторские стандарты -- это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности.

Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Временные правила аудиторской деятельности в РФ утверждены Указом Президента РФ от 22.12.1993года №2263 « Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».

Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости от того, насколько отступил аудитор от стандарта, определяется мера ответственности аудитора. Аудитор, допустивший в своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Значение аудиторских стандартов состоит в том, что они:

при их соблюдении обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;

содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

определяют действия аудитора в конкретных ситуациях.



3. Составление плана и программы аудита

При подготовке общего плана и программы аудита устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудитор выявляет значимые области проверки и планирует необходимые аудиторские процедуры:

Постановка задачи аудита: Аудит на малом предприятии ООО «Производство химического оборудования» проводится по письменному приглашению администрации предприятия с целью получения достоверной информации (заключения) о финансовом положении предприятия для получения предприятием кредита в банке с целью расширения своей производственной деятельности.

После определения цели и задачи аудита, необходимо определить уровень аудиторского риска.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).

Предпринимательский риск - влияние не зависящих от аудитора обстоятельств деловой активности клиента на ухудшение его финансовых позиций, в то время как аудитор подтвердил их устойчивость.

Аудиторский риск является предпринимательским риском аудиторской фирмы, поэтому его величина отражает положение фирмы на рынке аудиторских услуг и степень конкурентности рынка.

Предварительно установленная величина аудиторского риска отражает склонность аудитора к риску, его представление о той экономической среде, в которой он действует.

Для того чтобы определить предпринимательский риск, воспользуемся критериями оценки предпринимательского риска.

Уровень предпринимательского риска низкий.

Так как аудиторский риск низкий, то аудитор может взяться и под свою ответственность проверить предложенное ему количество информации.

Определение последовательности проверки финансовой отчетности предприятия:

аудит статей актива и пассива баланса

проверка баланса предприятия его платежеспособности и финансовой устойчивости (расчет показателей)

проверка кредитоспособности и ликвидности (расчет показателей)

расчет показателей прибыльности и рентабельности.

Составление отчета по проверке и разработка рекомендаций по результатам аудирования отчетности.

Определение объема выборки: балансФ-1,форма Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках», журнал-ордер№15,счета 80-88, другие журналы-ордера, ведомости, первичные документы необходимые в ходе проверки.



4. Характеристика объекта исследования

ООО «Производство химического оборудования» - предприятие учрежденное группой физических лиц и зарегистрированное Чайковским Горисполкомом 06.06.1994 года как общество с ограниченной ответственностью занимающееся производством химического оборудования, и изготовлением запасных частей к химическому оборудованию и посредническими операциями при купле-продаже товаров.

Юридический адрес предприятия город Чайковский, промышленная площадка ОАО «Уралнефтехим».

ООО «ПХО» является по своей отраслевой принадлежности предприятием нефтехимической промышленности, по численному составу кадров относится к малым предприятиям. Средняя списочная численность 52 человека и поэтому отчетность предприятия составляется в упрощенной форме. Учредителями предприятия являются группа частных лиц сложивших свои капиталы для формирования уставного фонда, который составляет 12 000 рублей.

Предприятие работает на договорной основе, т.е. вся продукция, изготавливается по индивидуальным заказам и к договору заказчик прилагает чертежи и спецификации на продукцию согласно требований ТУ и ГОСТов, к договору так же прилагается плановые калькуляции на продукцию утвержденные обеими сторонами, а в договорах, срок выполнения которых от 6 месяцев и более, отдельным пунктом оговариваются условия увеличения цены заказа при срыве графика финансирования и росте цены на материалы, комплектующие, услуги сторонних организаций (при росте инфляции).

В настоящее время предприятие выполняет работы по договорам ООО «Октан Инжиниринг» г. Москва по изготовлению и монтажу оборудования мини завода по производству бензина с монтажом по месту Ставропольский край поселок Радужный, работы по договору «Тольяттикаучук» изготовление цепей для транспортеров, работы по договору «Воронежсинтезкаучук» изготовление лотков и сушилок и другие заказы. Отдел снабжения работает также на договорной и заказной основе, т.е. на необходимые материалы делается заказ или заключается договор на поставку. ООО «ПХО» имеет договорные отношения на поставку материалов под заказ с ОАО « Ижсталь», ОАО «Пермметалл», ООО «Пермкомплект», ОАО «Металлургический завод» г. Магнитогорск и другие поставщики которые заинтересованы на взаимовыгодных условиях поддерживать договорные отношения с данным предприятием. Информация о предприятии, с которым имеются какие либо хозяйственные сделки просто необходима всем, поэтому проведем аудиторскую проверку финансового состояния предприятия на дату составления имеющейся отчетности.

В ходе ознакомления с документами предприятия можно сделать вывод, бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно разработанной гл.бухгалтером учетной политики, которая соответствует требованиям положения по бухгалтерскому учету и отчетности ПБУ№1.

Все документы, предъявленные для проверки: формы бухгалтерской отчетности Ф-1;Ф-2; ведомости, журналы-ордера, первичные документы оформлены и составлены согласно требованиям ПБУ.

Аудит на предприятии может проводиться как в обязательном порядке согласно требований Кодекса РФ, так и по письменному приглашению (договору) с администрацией предприятия. Проведем аудит финансовой отчетности предприятия по приглашению администрации, с целью изучения его финансового положения и получения рекомендаций по использованию имеющихся резервов для его улучшения.



5. Аудит финансового состояния предприятия

В аудите особая роль отводится анализу финансового состояния предприятия. Проводя проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятия, аудитор должен проверить его финансовое состояние и дать по нему заключение.

Аудит отчетности включает в себя: аудит финансового состояния предприятия, аудит финансовых результатов деятельности предприятия, аудит оборачиваемости оборотных активов (оценку деловой активности), оценку потенциального банкротства.

При проведении аналитических процедур следует обратить особое внимание на оценку возможности функционирования предприятия в дальнейшем или, иными словами, оценить, не является ли предприятие-клиент потенциальным банкротом. Оценку удовлетворительного состояния баланса предприятия следует проводить дважды: на этапе планирования аудита -- на базе отчетности до ее проверки и на этапе составления заключения, когда в баланс предприятия внесены исправления по результатам проверки.

Информационной базой для проведения аудита финансового состояния является бухгалтерская отчетность. В первую очередь это бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложения к балансу: ф. № 2 -- "Отчет о финансовых результатах и их использовании", ф. № 5 -- "Сведения о состоянии имущества предприятия", ф. № 4 -- "Отчет о движении денежных средств", бухгалтерские регистры ведомости и журналы-ордера, а так же первичные документы подтверждающие факт совершения хозяйственной операции.



5.1 Предварительная оценка финансового состояния предприятия

Общая или предварительная оценка финансового состояния предприятия заключается в проведении горизонтального и вертикального анализа баланса предприятия.

Использование данного метода позволяет сгруппировать по экономическому смыслу остатки по счетам в балансе для расчета основных финансовых показателей, определить структуру размещения средств и их источников в общем итоге баланса. В процессе анализа необходимо проверить: комплектность отчетности, наличие подписей ответственных лиц, арифметическую точность заполнения, совпадение остатков по счетам в балансе с остатками по счетам в главной книге.

Как видим из данных за год стоимость имущества предприятия возросла на 1785тыс. руб., в том числе в результате увеличения на 157 тыс. руб. основных средств и на 1628 тыс. руб. оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества, доля основных средств в валюте баланса снизилась на 2,2 %, доля запасов и затрат снизилась на 14,9%, следовательно на увеличение стоимости имущества повлияло увеличение доли денежных средств и прочих активов рост составил 13,4% . Проанализируем за счет каких источников предприятие увеличило стоимость своего имущества.

Собственные средства предприятия увеличились на 161 тыс. руб., но их доля к валюте баланса снизилась на 2,3%, предприятие получило прибыль от своей деятельности, что увеличило источники средств на 1,7% и произошло увеличение части заемных средств на 1511 тыс. руб.

Из проведенного анализа можно сделать вывод предприятие имеет постоянный источник финансирования за счет получения предоплаты от заказчиков продукции, а это свидетельствует о стабильной работе коллектива предприятия по выполнению графика работ по заключенным договорам.

Рост объема дебиторской задолженности на 428 тыс. руб. говорит о том, что администрация предприятия должна обратить внимание на договорные отношения с заказчиком по вине которого была допущена несвоевременная оплата продукции, что отрицательно повлияло на финансовое положение анализируемого предприятия.

5.2 Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Внешним проявлением финансовой; устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Платежеспособность предприятия можно выразить, в виде следующего неравенства:

Д > М+ Н

где Д = дебиторская задолженность +краткосрочные вложения+денежные средства+ прочие активы

М= кредиты и займы

Н= кредиторская задолженность и прочие пассивы

На начало: 425+268 ‹ 2560

На конец: 853+1074 ‹ 4071 платежеспособность предприятия низкая так как знак неравенства на начало и конец года не соответствует норме, можно сделать вывод деятельность предприятия полностью зависит от заемных средств т.е. от финансирования по заказам в условиях рынка это не плохо если есть портфель заказов.

После расчета наличия и излишка (недостатка) средств для формирования запасов и затрат предприятия составим таблицу анализа финансовой устойчивости

Из расчитанных показателей видно, что предприятие испытывает недостатки собственных источников финансирования для приобретения запасов под полученные заказы данные расчеты подтверждают зависимость предприятия от заемных средств.

Ко = Е с/З Нормальное ограничение -- Ко > 0,1 ¹.

Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

5.3 Аудит собственных и заемных средств

Чтобы выяснить причины нехватки собственных средств проанализируем пассив баланса в разрезе источников финансирования.

Из анализа структуры собственных средств можно сделать вывод, что, не смотря на то, что предприятие получило большую прибыль, чем в прошлом году, оно снизило объем собственных средств по отношению к итогу баланса на 0,6 %, что говорит об увеличении зависимости предприятия от заёмных средств. И администрации предприятия следует рассмотреть варианты более выгодного вложения собственных средств.

Проанализируем структуры и состояние заемных средств.

Аудит состава и структуры заёмных средств необходимо провести с целью выяснение роли заёмных средств в хозяйственной деятельности предприятия.

Долгосрочные обязательства предприятия отражаются в четвертом разделе баланса, данное предприятие долгосрочными кредитами не пользуется.

Рассмотрим 5 раздел баланса - краткосрочные обязательства. Краткосрочными кредитами предприятие так же не пользуется.

Но в данном разделе необходимо проанализировать статью кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность на начало года в валюте баланса составляла 83 %, на конец года процент в составе валюты баланса увеличился всего на 0,6 %, но в целом кредиторская задолженность выросла в денежном выражении на 1511 тыс. руб., что говорит об увеличении зависимости предприятия от заёмных средств.

Рассмотрим состав кредиторской задолженности. Основную часть кредиторской задолженности на начало 77,5 % на конец года 57 % составляют авансы полученные, это положительный показатель, который показывает, что предприятие имеет постоянный источник финансирования предоплата от заказчиков согласно договоров, на конец отчетного года предоплата увеличилась на 389 тыс. руб. из чего можно сделать вывод, что предприятие имеет долгосрочный заказ и обеспеченно производственной программой на ближайшие 3-6 месяцев.

Проанализируем положение предприятия по обязательствам перед бюджетом наблюдается рост обязательств в денежном выражении на 290 000 руб. перед внебюджетными фондами на 37 000 руб. перед работниками предприятия на 85 000 руб.

Хотя кредиторская задолженность по этим статьям увеличилась, но, изучив первичные документы (ведомости и журналы-ордера) можно сделать вывод, что имеющаяся задолженность не просроченная, а имеет текущий характер и соответствует расчетам по налоговым декларациям за отчетный период, следовательно, рост кредиторской задолженности по этим статьям только подтверждает, что предприятие ведет активную хозяйственную деятельность, т.е. идет увеличение выпуска, отгрузка продукции.

Проанализировав пассив баланса по составу и структуре сделаем расчет показателей финансового состояния предприятия, которые характеризуют его независимости от заемных средств и собственных средств.

собственные средства предприятия

K независимости = --------------------------------------------------;

стоимость имущества

526 800

К. н. на начало = ---------- = 0,17; К.н. на конец = -----------= 0,16;

3 086 4 871

Согласно шкалы К независимости данное предприятия имеет очень низкий процент обеспечения имущества собственными средствами. Рассчитаем удельный вес заемных средств в валюте баланса.

Коэффициент удельного веса заемные средства

заемных средств = --------------------------------------------------------------;

стоимость имущества

2 560

К.уд. в.д.с. на начало года = --------- = 0,83;

3 086

4 071

К.уд. в.д.с. на конец года = ----------- = 0,84;

4 871

Данный расчет подтверждает зависимость предприятия от заемных средств, но т.к. изучив состав кредиторской задолженности выяснить, что основную часть заемных средств составляет предоплата от заказчиков вывод подтверждается, что предприятие имеет долгосрочный заказ и прибыль получения на конец отчетного периода говорит о том, что предприятия, хотя и несет низкий процент собственных источников финансирования ведет свою хозяйственную деятельность с положительными результатами за счет постоянных заказчиков.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 65 дней, что говорит о снижении платежной дисциплины, но, учитывая то, что основную часть в кредиторской задолженности занимают авансы полученные под долгосрочные заказы (предоплата числящаяся на балансе предприятия по сч. 64), этот показатель не является плохим для данного предприятия.

5.4 Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса

В процессе взаимоотношений предприятии, с кредитной системой, а также с другими предприятиями постоянно возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности заемщика. Кредитоспособность -- это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам.

В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса.

Ликвидность активов -- это величина, обратная времени, необходимого для превращения их в деньги, т. е. чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени, их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства -- по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Активы и пассивы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги длятся на группы:

Актив:

А1 - наиболее ликвидные: - Денежные средства

- Краткосрочные финансовые вложения

А2 - быстро реализуемые активы: - дебиторская задолженность

А3 - медленно реализуемые активы:

Запасы + Затраты - Расх. буд. периодов - НДС + Долгосрочные финан. влож.

А4 - трудно реализуемые активы:

Основные средства + нематериальные активы.

Пассив:

П1 - Кредиторская задолженность + Ссуда, не погашенная в срок;

П2 - кредиты + Заёмные средства;

П3 - Долгосрочные кредиты + Заёмные средства;

П4 - Собственные средства + Доходы будущих периодов + Фонды

потребления - Расходы предстоящих платежей - НДС (сч.19).

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

А1

K абс.л. = -------------- (оптимальное значение 0,2-0,25)

П1 + П2

268

k абс.л. на нач. года= ---------- = 0,1;

2 560



568 +470

k абс.л. на кон.года = -------------- = 0,25;

071

2. Коэффициент текущей ликвидности

А1 +А2 + А3

k т.л. = ------------------------- (оптимальное значение 2)

П1 + П2

268 + 425 +1 936 - 71

k т.л. на началогода = ------------------------------ = 1,0

2 560

568 + 470 +853 +2 330 - 29 - 36

k т.л. на конец года = ------------------------------------------- = 1,02

4 071

Платежеспособность характеризуются коэффициентом ликвидности норма хорошей платежеспособности от 0,2 - 0,25, следовательно, согласно расчета можно сделать вывод, что на начало года платежеспособность предприятия была ниже нормы k а. л. = 0,1, а на конец года уже повысилась и достигла нормального состояния, предприятие можно считать платежеспособным.

Показатель текущей ликвидности показывает, что имущество предприятия имеет не высокую ликвидность и поэтому подтверждается неплатежеспособность предприятия на начало, а на конец года, хотя коэффициент ликвидности в норме текущая ликвидность средств предприятия низкая, следовательно, платежеспособность предприятия не очень высокая.



5.5 Анализ оборачиваемости оборотных активов

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. Оборотные активы включают запасы (сырье, материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары отгруженные, незавершенное производство и др.); денежные средства (средства на текущих и валютных счетах, в. кассе и др.); краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, предоставленные краткосрочные, займы и„ др.); дебиторскую задолженность (задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, учредителей по взносам в уставный капитал, векселя по поручению и др.).

От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия, ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный; цикл ив конечном итоге приводит предприятие к отсутствию возможности оплачивать по своим обязательствам и к банкротству.

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От нее зависит не только |размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, и т.д. В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном; итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.

Анализ оборачиваемости оборотных активов включает анализ:

1) оборачиваемости активов предприятия;

2) оборачиваемости дебиторской задолженности;

3) оборачиваемости товарно-материальных запасов.

При этом главное, внимание уделяется расчету и анализу изменений следующих показателей:

* скорости оборота оборотных активов (т. е. количество оборотов активов за определенный период времени);

* периода оборота (т. е. срока возвращения предприятию вложенных в хозяйственную деятельность средств).

Структура оборотных активов зависит от отраслевой принадлежности предприятия, данное предприятие промышленное, относится и к машиностроению и к нефтехимии, поэтому основную долю в его активах занимают запасы на начало года 1 936 тыс. руб. на конец года 2 330 тыс. руб., что в процентном отношении составляет на начало 62,7 % и на конец года 47,8 % . Рост запасов на конец отчетного периода говорит о том, что предприятие имеет производственную программу под заказы и поэтому приобрело материалы по более низким ценам в конце года, чтобы обеспечить выполнение полученных заказов.

Анализ дебиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности является показателем, который должен обратить внимание руководителя, на то, что предприятие может понести убытки при дальнейшей не оплате отгруженной продукции, так как дебиторская задолженность является низко ликвидным имуществом, выручку за отгруженную продукцию без предоплаты получить в наше нестабильное время очень трудно.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в стоимости имущества предприятия.

Дебиторская задолженность

Уд. вес д.з. = ---------------------------------------;

Стоимость имущества



425

Уд. вес д.з. на начало года = --------- = 0,14;

3 086

853

Уд. вес д.з. на конец года = ----------- = 0,18;

4 871

Расчет показывает, что на каждый рубль имущества имеющегося у предприятия на начало года дебиторская задолженность составляла 14 коп., а на конец года уже 18 коп., причем, изучив первичные документы можно сделать вывод, что у предприятия имеется просроченная задолженность в сумме 386 тыс. руб. срок оплаты, которой истёк свыше года назад.

Дебиторская задолженность

К. погашемости = -------------------------------------------;

Выручка

Где Т - количество дней в году,

425

К.п. на начало года = -------- х 360 = 29 дн.

5235

853

К.п. на конец года = ------------ х 360 = 49 дн.

6 277

То есть коэффициент погашаемости показывает, что дебиторская задолженность на конец года увеличилась почти в 2 раза, а это снизило выручку и отрицательно повлияло в целом на финансовое состояние предприятия.



Выручка

К. обор. Д.з. = -------------------------------------------

Дебиторская задолженность

5 235

К. обор. Д.з. на начало года = ---------------- = 12 дн.

425

6 277

К. обор. Д.з. на конец года = --------------- = 7 дн.

953

Проанализировав дебиторскую задолженность по срочности оплаты можно сделать вывод, что вырос объем просроченной задолженности. Следовательно, снизился и шанс предприятия получить выручку за эту продукцию и возможно есть надобность готовить документы для предъявления претензий через арбитражный суд.

5.6 Анализ финансовых результатов предприятия

Основной задачей любого предприятия является получение прибыли от ведения хозяйственной деятельности. Чем больше экономический эффект, тем больше прибыли получает предприятие на каждый вложенный рубль в выпускаемой продукции, тем стабильнее его финансовое положение, так как у предприятия появляется возможность за счет собственных источников расширить производство, вкладывать их в основные фонды, сырьё и материалы, тем самым, увеличивая объём и качество продукции, которая принесет дополнительную прибыль.

Прибыль предприятия напрямую зависит от деловой активности предприятия, так как она формируется как разница между выручкой от товарной продукции, реализации прочего имущества и себестоимости реализуемой товарной продукции и покупной себестоимости имущества и прочих внереализационных доходов.

Анализ финансовых результатов предприятия начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели на начало и конец отчетного периода и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль;

Балансовая и чистая прибыли предприятия за отчетный период выросли. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки от реализации продукции на 164 тыс. руб. и роста прибыли от прочей реализации на 93 тыс. руб.

Расчет показателей прибыльности и рентабельности.

Основным показателем, характеризующим уровень прибыльности предприятия, является рентабельность.

Вывод: Расчет показателей рентабельности показал, что хотя предприятие согласно показателей платежеспособности и финансовой устойчивости имеет показатели ниже установленных норм, но рентабельность по всем показателям на конец отчетного периода выросла , т.е. на каждый вложенный рубль собственных средств рентабельность увеличилась на 0,03 руб. Рентабельность ОПФ увеличилась на 0,35 руб., рентабельность продаж по товарной продукции увеличилась на 0,03 руб., прочих продаж на 0.21 руб., т.е. получен больший эффект, в начале года.

В целом финансовое состояние предприятие не является плохим, так как выпускается стабильно продукция пользующаяся спросом на рынке. Предприятие стабильно получает прибыль и имеет заказы на ближайшие 9 месяцев, что подтверждается заключенными договорами, работники предприятия стабильно получают заработную плату и платят налоги, что тоже является показателем устойчивого финансового состояния.

Если предприятие выпускает сопоставимую продукцию в сравниваемых периодах то рассчитывают влияние различных факторов повлиявших на изменение прибыли, как балансовой, так и чистой.

Прибыль от реализованной продукции на прямую зависит от величины затрат на 1руб. РТП т.к. прибыль рассчитывается по формуле П= В-С то проанализировав влияние различных факторов на изменение величины затрат получим влияние данных факторов и на изменение прибыли отчетного периода.

Расчет показателя затрат на 1руб. РТП позволяет раскрыть взаимосвязь издержек на производство и реализацию продукции с прибылью, полученной от основного производства, он рассчитывается по формуле:

Полная с/с РТП

Затраты на 1руб РТП= ----------------------------------------------

Объем РТП по оптовым ценам п/я

Проведем анализ влияния данных показателей на 1руб. РТП, расчет представим в виде таблицы 5.7.,рассмотрим влияние факторов:

-Затраты на 1 руб.РТП

-Себестоимость единицы продукции

-Структуры выпускаемой продукции

-Фактор изменения цены

-Фактор изменения объема выпуска

На основании данных расчетов затрат на 1 рубль РТП установлено, что затраты на 1 рубль реализованной продукции повысились на 2 коп., по плану они составляли 88 коп., а по факту 90 коп. Следовательно, Прибыль от РП уменьшилась тоже на 2 коп.

Основную долю в увеличении затрат занимает фактор изменения цены, увеличение за счет этого фактора составило 7 коп., на весь выпуск 467,6тыс.руб. то есть предприятие недополучило прибыли в отчетном периоде за счет изменения цены 467,6тыс.руб. изменение себестоимости единицы продукции снизило затраты на 5 коп. на весь выпуск экономия 334,1тыс.руб.разница между этими факторами и составила увеличение затрат на 1 руб. ТП на 133,5 тыс. руб. так как фактор структуры увеличил затраты на 1коп., а снижение объема выпуска уменьшило затраты тоже на 1коп.,то прибыль от выпуска ТП снизилась в основном за счет того, что при росте цен на энергоресурсы, материалы, и услуги сторонних организаций предприятие не значительно повысило цену на свою продукцию, с целью получения новых заказов. Предприятие понесло убытки в части запланированной доле прибыли, но получив заказы в полном объеме плана работало, и даже улучшило свое финансовое положение, за счет полученной части прибыли, вложив ее в основные средства.



6. Пути улучшения финансового состояния предприятия на основании проведенного аудита

На основании проведенного аудита выявлены скрытые резервы улучшения финансового состояния предприятия.

Из анализа пассива баланса можно сделать вывод, что прибыль прошлых лет израсходована не на расширение производства, а на другие цели, которые не способствуют увеличению объемов производства. Предлагается прибыль отчетного периода направить на покупку материалов под имеющиеся заказы, чем увеличиться оборачиваемость собственных средств предприятия их рентабельность, так как при снижении себестоимости увеличиться прибыль от товарной продукции.

В активе баланса имеется просроченная дебиторская задолженность

По договору № 17 от 1995 года заказчик ОАО «Октан» город Москва, этот же заказчик финансирует договор № 6 от 19.12.96г.

Предложение; обратиться с письмом согласования разногласий по договору № 17 от 1995 г. О зачете дебиторской задолженности в счет имеющейся предоплаты по договору № 6.

3. на балансе предприятия числится 1356 тыс. руб. запасов в виде материалов и готовой продукции.

Предложение; провести инвентаризацию с целью необходимости выявления рыночной стоимости запасов и их потребности для изготовления имеющихся заказов. Излишки материалов продать сторонним организациям, что увеличит прибыль предприятия, поток денежных средств на расчетный счет необходимых для покупки материалов необходимых для выполнения производственной программы, снизить цикл оборачиваемости запасов и затрат. Постараться в ближайший срок отгрузить имеющиеся на складе готовую продукцию заказчикам или найти других покупателей на данную продукцию, что так же снизит налог на имущество, увеличит поступление денежных средств.

4. При заключении договоров на поставку продукции предусмотреть 100 % предоплаты до ее отгрузки и требовать выполнение графика финансирования по договору выплат до прекращения выполнения заказа без последующего финансирования.



7. Отчет аудитора

В ходе выполнения аудита финансовой отчетности состояния малого предприятия ООО «ПХО» проведена работа по изучению его финансовой отчетности за 1998 -1999 гг. баланс Ф-1, форма «Отчет о прибылях убытках» Ф-2, Изучены бухгалтерские документы, характеризующие финансовые операции за анализируемый период.

В ходе проверки искажений и ошибок в ведении бухгалтерского учета не обнаружено, проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

На основании данных отчетности проведены расчеты, характеризующие финансовое состояние предприятия для получения им кредита в банке для расширения своей хозяйственной деятельности.

Расчеты, проведенные в ходе работы, выявили, что предприятия имеет устойчивое финансовое положение, но так как его деятельность полностью зависит от платежеспособности заказчиков, предприятие на 83,6 % зависимо от заемных средств. Доля собственных средств предприятия в его имуществе занимает 16,4 %, но так как заказы имеют длительный срок 2-3 года, то возможно при стабилизации экономики в стране предприятие сможет и дальше работать с прибылью.

Рост доли дебиторской задолженности с 425 тыс. руб. до 853 тыс. руб. вызывает необходимость обратить внимание на договорные обязательства заказчиков и принять меры по востребованию задолженности иначе предприятия в будущем году понесет убытки при списании дебиторской задолженности на результаты предприятия.

Показатели деловой активности, характеризующиеся коэффициентом оборачиваемости средств и имущества показывают, что оборачиваемость имущества в днях увеличилась со 189 дней в 1998 году до 257 дней в 1999 году, за счет этого получено увеличение на 68 дней, а это говорит о том, что предприятие затоварилось материалами и готовой продукцией на складе и есть трудности с ее сбытом, это ухудшает финансовое положение предприятия.

Небольшой объем в кредиторской задолженности всего 12,5 % занимает задолженность поставщиком и подрядчикам, которая не является просроченной, говорит о том, что предприятие соблюдает договорные отношения, и является платежеспособным. Учитывая состояние предприятия на отчетную дату оно может взять кредит в банке под имеющиеся у него векселя на сумму 470 000 руб., которые числятся на балансе предприятия как краткосрочные финансовые вложения и являются наиболее ликвидной частью его имущества.

В целом по сравнению с 1998 годом предприятие имеет подъем финансово-хозяйственной деятельности, об этом свидетельствуют статьи текущих налоговых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами их объем увеличился в 4 раза, следовательно, увеличился объем выручки за последний квартал отчетного года, а так как предприятие начисляет налоги по кассовому методу, увеличение потока денежных средств на предприятии это показатель хорошего финансового положения.

Финансовое положение предприятия не плохое, так как показатели близки к нормам, но если руководство воспользуется имеющимися резервами, оно может улучшиться, в результате чего предприятие сможет получить дополнительную прибыль и расширить свои финансовые возможности.



Список литературы

1. Аудит в России - М. «Инвест Фонд» , 1994 г.

2. Барышников Н.П., «Организация и методика проведения общего аудита», «Филинъ», Москва 2000 г.

Сборник нормативных документов «Стандарты аудиторской деятельности» Москва 2000г

Что нужно знать бухгалтеру об аудите? Ю.М. Никитин «Главбух» Москва 2000г.

Журнал Бухгалтерский учет 1999г.№ 3 статья «Аудит в России».

Размещено на Allbest.ru

...