Бухгалтерский учет и оформление безналичных расчетов физическими лицами

Размещено на http://www.allbest.ru/

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА, АНАЛИЗА И АУДИТА»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

Бухгалтерский учет и оформление безналичных расчетов физическими лицами

Выполнила студентка 101 группы

факультета очного обучения

Родина Ольга Алексеевна

Научный руководитель: к.э.н., доцент

Брылёв Александр Николаевич

Санкт-Петербург, - 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОФОРМЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
• 1.1 Нормативно-правовая база учета и оформление безналичных расчетов физическими лицами
• 1.2 Сущность и условия осуществления безналичных расчетов физическими лицами
• 2. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
• 2.1 Формы безналичных расчетов физическими лицами
• 2.2 Учет безналичных расчетов физическими лицами на счетах банка
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В свете сегодняшних проблем российской экономики, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчетов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, ускорение формирования эффективно функционирующей банковской системы, способной обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов и их концентрацию на приоритетных направлениях структурной перестройки экономики, имеет неоценимую практическую ценность.

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики.

Актуальность темы заключается в том, что безналичные расчеты приобретают особую актуальность в условиях перехода к рыночной экономике, поскольку позволяют заметно увеличить эффективность банковской деятельности и снизить до минимума затраты на банковские операции.

Основной целью написания курсовой работы является формирование знаний о порядке организации и бухгалтерском учете безналичных расчетов по счетам физических лиц.

Исходя из цели вытекают следующие задачи:

-изучить основные понятия учета и оформление безналичных расчетов физическими лицами;

-изучить нормативно-правовую базу учета и оформление безналичных расчетов физическими лицами;

-изучить формы безналичных расчетов физическими лицами;

- рассмотреть учет и оформление безналичных расчетов физическими лицами.

Объект исследования - безналичные расчеты, осуществляемые коммерческим банком. Предмет исследования - операции по безналичным расчетам.

При безналичных расчетах допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОФОРМЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

1.1 Нормативно-правовая база учета и оформление безналичных расчетов физическими лицами

Нормативно-правовыми актами регулирующими вопрос осуществления учета и оформление безналичных расчетов физическими лицами:

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями)

2.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями)

3.Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (с изменениями и дополнениями)

4.Указание ЦБР от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов"

5.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями)

6. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 289-ФЗ,от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Нормативная база отражает понятие физических лиц, содержание операций по безналичным расчетам физическими лицами и их особенности.

1.2 Сущность и условия осуществления безналичных расчетов физическими лицами

Под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами через кредитные организации (филиалы) (далее - банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и/или осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Осуществление безналичных расчетов физическими лицами осуществляется по текущему счету.

Под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо).

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Для открытия текущего счета физическим лицом представляются следующие документы:

- паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством Российской Федерации удостоверяющий личность (далее - документ, удостоверяющий личность);

- "Карточка с образцами подписей и оттиска печати" формы 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - карточка ф. 0401026), оформленная в установленном Банком России порядке;

- иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета.

После проверки документов с ним заключается договор банковского счета.

Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу (далее - доверенное лицо) право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства.

Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.

40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита.

По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита.

Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов.

Расчетные документы заполняются физическими лицами с применением средств оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается использование второго и последующих экземпляров расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.

Расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в карточке ф. 0401026.

Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета.

Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.

При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица, либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт) в расчетном документе в поле "Плательщик", если физическое лицо является плательщиком, в поле "Получатель", если физическое лицо является получателем, указывается полностью фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) (далее - Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства. При перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном документе также в поле "ИНН" плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в поле "Плательщик" - после Ф.И.О. в скобках адрес места жительства (регистрации) или места пребывания либо дата и место рождения (далее - иная информация о плательщике, установленная законодательством). При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания либо места рождения, допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике, при указании даты допускается использовать формат ДД.ММ.ГГГГ.

Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка, Ф.И.О., реквизиты счетов физических лиц, суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц, подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Платежное поручение на бланке ф. 0401060 заполняется юридическим лицом в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов, с учетом следующих особенностей:

- в поле "Получатель" указывается наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц;

- в поле "Сумма" указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;

- в поле "Назначение платежа" указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

Передача реестра банку получателя осуществляется юридическим лицом самостоятельно либо обслуживающим его банком (при наличии данного условия в договоре банковского счета) в соответствии с договором между банком плательщика и банком получателя, любыми способами, в том числе с использованием средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору. Передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) отдельными суммами не позже дня, следующего за днем поступления расчетного документа.

При неполучении реестра в установленный срок денежные средства отражаются по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения для принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного срока для выяснения суммы невыясненного назначения подлежат возврату в банк плательщика.

При наличии банковского счета юридического лица и счетов физических лиц, на которые подлежат перечислению денежные средства, в одном банке реестр может представляться в банк вместе с платежным поручением на перечисление денежных средств общей суммой.

Так же осуществляются операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».

Кредит 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода»

В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40905 «Невыплаченные переводы»

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка - отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка отправителя за неисполнение обязательства. Платежное поручение заполняется и оформляется банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением Банка России N 2-П.

Информация о плательщиках, в том числе установленная законодательством, доводится банком-отправителем платежа до банка-получателя согласованным с ним способом, в том числе с использованием программно-технических средств. При отсутствии такой возможности банком-отправителем заполняются платежные поручения по каждому платежу физического лица с учетом следующего: в поле "Плательщик" указываются наименование (полное или сокращенное) банка-отправителя, в скобках - Ф.И.О. физического лица, а также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иная информация о плательщике, установленная законодательством. Перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета между подразделениями банка осуществляется в аналогичном порядке.

2. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

2.1 Формы безналичных расчетов физическими лицами

Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Рисунок 1. Образец платежного поручения для физического лица

Платежное поручение - это распоряжение плательщика на списание соответствующей суммы со счета и перечисление её по назначению. Оно действительно в течение 10 дней, не считая дня его выписки.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке ф. 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции.

Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

В банке плательщика делается бухгалтерская запись:

Дебет 40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.

Дебет 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.

Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Аккредитив - форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнение предусмотренных договором условий. Он может быть покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный).

При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-эмитент), аккредитив на бланке ф. 0401063 либо заявление на открытие аккредитива в двух экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке ф. 0401063. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно.

Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.

При поступлении от банка-эмитента непокрытых (гарантированных) аккредитивов сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, поручительств, полученных банком.

Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить ряд документов.

В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 40817 «Физические лица»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Одновременно на внебалансовых счетах:

Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив).

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками;

в исполняющем банке.

Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 40901 «Обязательства по аккредитивам»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива.

Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств.

После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка:

Дебет 40901 «Обязательства по аккредитивам»

Дебет 40817 «Физические лица»

Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка.

Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними правилами банков.

Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций при расчетах чеками:

Оприходованы бланки чеков:

Дебет счета 91207 «Бланки»

Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Выданы чеки:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит счета 91207 «Бланки»

Депонированы средства физических лиц для расчетов чеками:

Дебет счета 40817 «Физические лица»

Кредит счета 40903 «Средства для расчётов чеками…»

Оплачены поступившие чеки:

а) от клиентов другого банка

Дебет счета N 40903 «Средства для расчётов чеками…»

Кредит корреспондентского счета

б) от клиентов данного банка

Дебет счета N 40903 «Средства для расчётов чеками…»

Кредит счета 40817 «Физические лица»

Возвращены неиспользованные депонированные средства:

Дебет счета N 40903 «Средства для расчётов чеками…»

Кредит счета 40817 «Физические лица»

Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений в соответствии с требованиями.

Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:

а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;

б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланке ф. 0401071.

В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка по расчету инкассовым поручением:

Дебет 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

В случае отсутствия средств на счете плательщика:

Дебет 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку.

В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).

В этом случае в банке проводятся следующие операции:

1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты»;

2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:

Дебет 40817 «Физические лица»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.

2.2 Учет безналичных расчетов физическими лицами на счетах банка

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств в уплату платежей за коммунальные и другие услуги, налоговые платежи, различные взносы и другие операции, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц, а так же переводы из Российской Федерации принятой наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации, выплаты наличной иностранной валюты и наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию.

Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа, в котором указаны все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банк заполняет платежное поручение на перевод средств.

На основании представленных документов открываются лицевые счета на балансовом счете N40911 “Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода” на каждое физическое лицо, на каждый договор или по виду платежей.

Лицевые счета на балансовых счетах N40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств», N40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», N40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода» и N40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов» открываются на каждый перевод.

Лицевые счета на балансовом счете N 40905 «Невыплаченные переводы» открываются на каждого получателя средств.

При расчете чеками в банке установлен следующий порядок отражения в бухгалтерском учете операций на примере ОАО КБ «СКТ».

Таблица 1 -Корреспонденция счетов

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Проводки
			Дт	Кт
1	Оприходование бланков чеков	20000	91207	99999
2	Выдача чеков	20000	99999	91207
3	Депонирование средств физических лиц для расчетов чеками	20000	40817	40903

Ранее говорилось, что расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Основные проблемы учета и оформления связаны с формированием платежных поручений в автоматическом режиме. Как правило, банковские счета и счета вкладов ведутся банками в отдельных программных комплексах, при этом в балансе открывается один сводный аналитический счет по видам вкладов или счетов. При перечислении средств со счета в поле «Счет плательщика» платежного поручения указывается номер сводного счета, а не номер банковского счета плательщика, т.к. проводка в балансе фактически осуществляется в корреспонденции со сводным аналитическим счетом. А при формировании документа в поле «Плательщик» обычно автоматически подставляется наименование счета плательщика, в данном случае - наименование сводного аналитического счета (например, «Текущие счета физических лиц»). Таким образом, операционисту придется осуществить какие-то дополнительные телодвижения для правильного оформления платежного поручения - например, руками внести нужные данные в поля «Плательщик» и/или «Получатель». Либо программный продукт должен обеспечить автоматическое заполнение поля «Плательщик» в соответствии с требованиями Положения № 222-П.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе было рассмотрено основные теоретические аспекты осуществления безналичных расчетов физическими лицами, нормативно-правовая база, регулирующая учет и оформление безналичных расчетов физическими лицами.

Во второй главе были рассмотрены формы безналичных расчетов физическими лицами. К ним относятся: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, инкассовыми поручениями. Были представлены примеры оформления документов.

Был рассмотрен порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов физическими лицами на счетах банка. Проблем учета и оформления документов по безналичным расчетам явно выраженных нет, существуют ошибки в оформлении документов и ввода их операторами банков. Проблемы учета в большей степени связана в сложности банковского учета.

Банковская система совершенствуется, о чем свидетельствует развитие инноваций. Инновации, внедряемые кредитными организациями в сфере безналичных расчетов, значительно повышают эффективность и качество расчетного обслуживания клиентов банка. Конкуренция на рынке дистанционного обслуживания пока не очень высока, но она будет ужесточаться по мере повышения финансовой и интернет - образованности банковских клиентов.

Количество качественных и недорогих продуктов, предлагаемых посредством дистанционного банковского обслуживания, постоянно увеличивается. Несмотря на то, что многие банки уже довольно давно предложили своим клиентам удобный и простой интерактивный сервис, онлайн - банкинг в России пока находится на начальном этапе развития.

безналичный расчет бухгалтерский учет

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями)

3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями)

4. Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 289-ФЗ,от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

5. Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (с изменениями и дополнениями)

6. Указание ЦБР от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов"

7. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1842-У "О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями"

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Размещено на Allbest.ru

...