Характеристика инвентаризации в ОАО "Дальневосточная энергетическая компания"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

инвентаризация имущество финансовый документальный

Введение

1. Понятия, виды и сроки проведения инвентаризации в организации

1.1 Понятие и цели инвентаризации

1.2 Классификация инвентаризаций, проводимых в организации

2. Краткая характеристика деятельности ОАО "Дальневосточная энергетическая компания"

2.1 Порядок проведения инвентаризации в ОАО «ДЭК»

2.2 Документальное оформление инвентаризации

2.3 Бухгалтерский учёт результатов инвентаризации

Заключение

Список использованных источников



Введение

В данной курсовой работе рассматривается один из элементов метода бухгалтерского учёта - инвентаризация. Данная тема очень актуальна, так как инвентаризация является эффективным методом контроля за сохранностью имущества организации, соблюдением финансовой дисциплины, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учёта, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате её проведения.

Целью данной курсовой работы является, углубление и расширение наших знаний об инвентаризации, и её роли в обеспечении достоверности данных бухгалтерской отчётности, а также приобретение навыков проведения и отражения в учёте результатов инвентаризации.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучить понятие инвентаризации;

- охарактеризовать виды и цели инвентаризации;

- изучить правила проведения инвентаризации;

- рассмотреть порядок проведения и документальное оформление инвентаризации на примере предприятия.

Объектом изучения в данной курсовой работе является ОАО «Дальневосточная энергетическая компания», функционирующее на территории города Владивосток и занимающееся поставками электроэнергии для населения и предприятий, реализацией (продажа) э/э на оптовом и розничных рынках э/э (мощности) потребителям (в том числе гражданам) и другими видами деятельности.

Теоретической основой курсовой работы являются нормативные законодательные акты по организации и ведению бухгалтерского учета, а также труды современных экономистов по изучаемым вопросам.



Глава 1. Понятия, виды и сроки проведения инвентаризации в организации

1.1 Понятие и цели инвентаризации

Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путём подсчёта, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учёта и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Основные цели инвентаризации - выявление фактического наличия имущества, сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта, проверки полноты отражения в учёте обязательств. Бухгалтерский финансовый учёт : учеб. пособие /С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред.С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - С.42.

Для целей инвентаризации под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и другие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учёте, а также имущество, не учтённое по каким-либо причинам.

Инвентаризация оформляется первичными учётными документами установленной формы (инвентарные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости).

Количество инвентаризаций в отчётном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.

Если по графику инвентаризация проводилась не ранее 1 октября отчётного года, то перед составлением годовой бухгалтерской отчётности инвентаризация не проводится. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.

Инвентаризация может быть обязательной и инициативной.

Проведение инвентаризаций обязательно:

- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

- при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады). ПРИКАЗ от 13 июня 1995 г. N 49 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

Порядок и сроки проведения инициативной инвентаризации определяются руководителем организации.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

По результатам инвентаризации оформляются инвентаризационные описи материальных ценностей, акты инвентаризации денежных средств, сличительные ведомости.

Необходимость инвентаризации обусловлена рядом причин, основными из которых являются:

1. Выявление возможных ошибок в учете, которые могут привести к серьезным материальным потерям -- штрафам за сокрытие прибыли.

2. Изменение физических свойств товарно-материальных ценностей. Некоторые материальные ценности (например, продукты питания) в результате естественной убыли меняют свои физические свойства (масса, объем и т. д.) или просто приходят в негодность. С помощью инвентаризации выявляется действительное положение дел, что отражается документально.

3. Стихийные бедствия, пожар, авария и т. д.

4. Кражи, злоупотребления.

5. Недоверие к материально ответственному лицу.

6. Проведение ревизий, аудиторских проверок.

7. В случае смены бригадира при бригадной материальной ответственности.

8. По требованию судебно-следственных органов.

Таким образом, чтобы обеспечить контроль за сохранностью хозяйственных средств и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется элемент метода бухгалтерского учета -- инвентаризация, т.е. установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т. д. путем пересчета остатков или проверки учетных записей.

1.2 Классификация инвентаризаций, проводимых в организации

Законодательством предусмотрены различные формы и методы проведения инвентаризации, которые организация должна использовать при определении порядка проведения инвентаризации товаров, с учетом специфики своей деятельности и задач, которые необходимо решить в ходе инвентаризации.

Таким образом, можно выделить четыре основные формы проведения инвентаризаций:

Порядок проведения инвентаризации в организациях торговли и общественного питания оформляется в виде приложения к приказу об учетной политике. Данный порядок включает в себя:

- график проведения плановых и внеплановых инвентаризаций (в том числе обязательных) в отчетном году,

- даты проведения плановых инвентаризаций,

- перечень товаров, проверяемых при каждой инвентаризации.

Плановые инвентаризации проводятся в заранее установленные сроки, внеплановые (внезапные) инвентаризации проводятся неожиданно для материально ответственного лица, чтобы установить наличие проверяемых товаров.

Сроки проведения внеплановых инвентаризаций не должны быть известны материально ответственным лицам. Внеплановые инвентаризации могут проводиться как по решению руководителя организации, так и по требованию следственных и контрольных органов.

К плановым инвентаризациям относятся и ежегодные инвентаризации, проводимые перед составлением годового отчета.

Организации торговли и общественного питания самостоятельно решают вопросы проведения полной или частичной (выборочной) инвентаризации товаров и отражают это в приказе по учетной политике исходя из требований действующего законодательства.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации общественного питания, а частичная (выборочная) инвентаризация - один или несколько видов имущества и обязательств, например, только денежные средства, продукты питания (сырье), товары и прочее.

Выборочная инвентаризация наличия товаров может проводиться в случаях обнаружения нарушения порядка и сроков проведения инвентаризации, а также в случаях установления фактов списания материальных ценностей по незаконным операциям или неправильно оформленным документам. В период между полными инвентаризациями в организациях торговли и общественного питания рекомендуется систематически проводить выборочные инвентаризации товаров в местах их хранения и переработки.

Основной задачей выборочных инвентаризаций является:

- осуществление контроля сохранности товаров;

- выполнения правил их хранения;

- соблюдения материально-ответственным лицом установленного порядка ведения первичного складского учета.

Внеплановой выборочной инвентаризации подвергаются, как правило, наиболее дорогостоящие товары, по которым имеются сверхнормативные запасы или продолжительное время не было движения.

Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация основных средств

До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

- наличие документов, подтверждающих права организации на его использование;

- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей

Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается (например, опломбировывается) и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов

При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо:

- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;

- определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов);

- выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.

В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.

Проверка заделов незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания.

Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цех, участок, отделение) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по незаконченным объектам, их очередям, пусковым комплексам, конструктивным элементам и видам работ, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания.

Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдельных описях.

Забракованные детали в описи незавершенного производства не включаются, а по ним составляются отдельные описи.

По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь сырья (в соответствующих отраслях промышленности), в описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящих в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.

При этом проверяется:

а) не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;

б) состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.

Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов и отнесению на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными в организации расчетами и учетной политикой.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)



2. Краткая характеристика деятельности ОАО "Дальневосточная энергетическая компания"

Место нахождения: Российская Федерация, Приморский край, г. Владивосток ул. Тигровая, 19

Почтовый адрес: 690091, г. Владивосток, ул. Тигровая, 19

Телефон: +7 (423) 240-68-45, факс: +7 (423) 265-74-36

E-mail: priemn@dvec.ru

Веб-сайт: www.dvec.ru

Открытое акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания» образовано 01 февраля 2007 года путем слияния региональных энергосистем Дальнего Востока и осуществляет свою деятельность на территории Приморья, Хабаровского края, Еврейской автономной и Амурской областей. Компания является основным Гарантирующим поставщиком электроэнергии для населения и предприятий второй неценовой зоны оптового рынка электроэнергии, а также имеет статус Единого закупщика, выполняющего функцию покупки и продажи электроэнергии (мощности) участникам оптового рынка второй неценовой зоны.

Как Единый закупщик электроэнергии, ОАО «ДЭК» ежегодно покупает более 27 миллиардов киловатт-часов, что составляет 100% отпуска электроэнергии поставщиками оптового рынка второй неценовой зоны. В целях энергоснабжения потребителей розничного рынка Компания приобретает свыше 26 миллиардов киловатт-часов или 94% от всего объема поставок электроэнергии.

Клиентами Общества являются свыше 40 тысяч юридических лиц и более 1,5 миллионов жителей региона. Ежегодное потребление электроэнергии на обслуживаемой территории составляет порядка 24 миллиардов киловатт-часов.

Общество является холдинговой компанией, объединяющей предприятия целевой структуры (ОАО «ДГК», и ОАО «ДРСК») и 16 ремонтно-сервисных и непрофильных дочерних и зависимых обществ:

Одна из основных задач ОАО «ДЭК» - способствовать становлению и развитию конкурентных рынков на территории второй неценовой зоны с учетом положительного и отрицательного опыта деятельности оптового рынка ценовых зон.

Согласно Уставу ОАО «ДЭК» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые законом, в том числе:

- покупка электрической энергии на оптовом и розничных рынках электрической энергии (мощности);

- реализация (продажа) э/э на оптовом и розничных рынках э/э (мощности) потребителям (в том числе гражданам);

- оказание услуг третьим лицам, в том числе по сбору платежей за отпускаемые товары и оказываемые услуги;

- диагностика, эксплуатация, ремонт, замена и проверка средств измерений и учёта электрической и тепловой энергии;

- предоставление коммунальных услуг населению;

- иные виды деятельности, не запрещённые законодательством РФ.

Согласно Уставу ОАО «ДЭК» от 20.05.2010 года, Уставный капитал общества составил 17 223 107 804 (семнадцать миллиардов двести двадцать три миллиона сто семь тысяч восемьсот четыре) рубля.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «ДЭК» возложено на главного бухгалтера, решающего все вопросы, связанные с учетом, последующим контролем, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив, сводом затрат, ведением Главной книги, составлением бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет в ОАО «ДЭК» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.0 и «Первичные документы». Для составления учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета используется программа «Мастер учетной политики».

В конце каждого отчетного периода бухгалтерия ОАО «ДЭК» формирует бухгалтерскую отчетность, данные каждой формы отражают итоги деятельности организации за соответствующий период.

Сведения, содержащиеся в бухгалтерском Балансе (Приложение 1) и Отчете о прибылях и убытках (Приложение 2), служат информационной базой для проведения анализа финансового состояния организации.

По данным баланса ОАО «ДЭК» величина активов на 31.12.2011 составляет 49 978 934 тыс. руб., в том числе:

- Внеоборотные активы - 43 846 911 тыс. руб. (87,7% от общей величины активов), увеличение с начала отчетного периода составило 215 583 тыс. руб. или на 0,5% в основном за счет принятия на баланс объектов сетевого хозяйства по в г. Амурску и Амурскому району Хабаровского края и г. Свободному Амурской области, что является результатом реализации решения Совета директоров ОАО «ДЭК».

- Оборотные активы - 6 132 023 тыс. руб. (12,3% от общей величины активов). Увеличение стоимости оборотных активов с начала отчетного периода составило 175 835 тыс. руб. или 2,9%. Рост оборотных активов обусловлен в основном увеличением размера краткосрочной дебиторской задолженности -- на 1 180 649 тыс. руб. и запасов на 17 521 тыс. руб., при сокращении остатка денежных средств на 986 858 тыс. руб. и НДС по приобретенным ценностям на 31 762 тыс. руб.

Таким образом, активы баланса ОАО «ДЭК» по состоянию на 31.12.2011 составили 49 978 934 тыс. руб., увеличение с начала периода составило 391 418 тыс. руб. или на 0.8%.

Пассив баланса ОАО «ДЭК» по состоянию на 31.12.2011 составляет 49 978 934 тыс. руб. и на 80,4% сформирован за счет собственного капитала, доля долгосрочных обязательств составляет 1,4%, краткосрочные обязательства составляют 18,2% в структуре пассива.

- Собственный капитал - 40 169 110 тыс. руб. (80,4% в структуре пассива), увеличение с начала отчетного периода составило 27 567 тыс. руб. или на 0,07% в основном за счет получения чистой прибыли по итогам 2011 г. в сумме 27 652 тыс. руб.

Уставный капитал Общества за отчетный период не изменился и составляет 17 223 108 тыс. руб.

Размер добавочного капитала на 01.01.2012 составляет 22 907 292 тыс. руб. без изменений.

- Долгосрочные обязательства -- 717 627 тыс. руб. (1,4% в структуре пассива), снижение с начала отчетного периода на 404 137 тыс. руб. или на 36% в основном за счет снижения по статье баланса «Прочие долгосрочные обязательства» - на 404 185 тыс. руб. или на 36% за счет снижения задолженности перед ОАО «ДГК» по Соглашениям о реструктуризации.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период отмечено увеличение на сумму 48 тыс. руб.

- Краткосрочные обязательства - 9 092 97 тыс. руб. (18.2% в структуре пассива), увеличение с начала отчетного периода на 767 988 тыс. руб. или на 9,2% в основном за счет роста уровня ссудной задолженности по краткосрочным кредитам на 235 000 тыс. рублей или на 7,4% и увеличение уровня кредиторской задолженности на 533 785 тыс. руб. или на 10,7%.

Снижение по статье «Доходы будущих периодов» с начала отчётного года составило 73 тыс. руб.

Снижение по статье «Оценочные обязательства» с начала периода составило 724 тыс. руб.

Таким образом, пассив баланса ОАО «ДЭК» по состоянию на 31.12.2011 составил 49 978 934 тыс. руб., увеличение с начала периода составило 391 418 тыс. руб. или на 0,8%. за счет прироста собственного капитала, снижения уровня долгосрочных обязательств, прироста уровня краткосрочных обязательств.

В целом, следует отметить повышение деловой активности Общества в 2011 г., что выражено в увеличении валюты баланса на конец отчетного периода, увеличении размера собственного капитала вследствие получения чистой прибили.

2.1 Порядок проведения инвентаризации в ОАО «ДЭК»

Для формирования полной и достоверной информации о своей деятельности, а также имущественном положении ОАО «ДЭК» проводит инвентаризацию.

Инвентаризация денежных средств и МПЗ в ОАО «ДЭК» проводится только в присутствии материально ответственных лиц. Фактическое наличие материальных ценностей определяется путем их подсчета.

Подготовительные мероприятия для проведения инвентаризации в ОАО «ДЭК» включают в себя:

- разработку внутренних инструкций;

- издание приказа;

- получение расписок от материально ответственных лиц;

- определение остатков имущества и обязательств по учетным данным.

Перед проведением инвентаризации материалов и основных средств генеральный директор издаёт приказ.

Инвентаризацию проводит созданная приказом генерального директора инвентаризационная комиссия, членами которой являются: бухгалтер ОАО «ДЭК» - И.В. Кучеева, старший экономист - О.В. Белова и председатель комиссии - финансовый директор ОАО «ДЭК» - А.Д. Яковлев. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными.

Данный приказ регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказа о проведении инвентаризации, а затем вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Перед началом инвентаризации члены комиссии проверяют, все ли документы по инвентаризируемому объекту учета обработаны и записаны на счетах бухгалтерского учета.

В ОАО «ДЭК» значительный объем и номенклатура материально-производственных запасов, поэтому не всегда удается приостановить их поступление и выдачу во время проведения инвентаризации. В этом случае материально ответственное лицо принимает МПЗ в присутствии членов комиссии. Приходуются запасы по товарному отчету, при этом заносятся они в отдельную опись «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

Отпуск же МПЗ производится в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера. Заносятся отпущенные запасы также в отдельную опись «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации».

В ОАО «ДЭК» при проведении натуральной проверки при инвентаризации МПЗ комиссия:

- осуществляет проверку соблюдения правил и условий хранения;

- выявляет запасы, частично потерявшие свое первоначальное качество и устаревшие морально;

- выявляет сверхнормативные и неиспользуемые материальные ценности.

По результатам инвентаризации в ОАО «ДЭК» проводят анализ полученных данных, который включает:

- сопоставление данных инвентаризационных описей и актов инвентаризации с данными бухгалтерского учета;

- выявление расхождений, составление сличительных ведомостей и определение причин расхождения учетных и текущих оценок.

2.2 Документальное оформление инвентаризации

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете организации применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Заполнение документов инвентаризации, так же как и порядок ее проведения должны осуществляться строго в соответствии с требованиями законодательства.

Для проведения инвентаризации генеральным директором ОАО «ДЭК» издается приказ (Приложение 3). Для оформления приказа на проведение инвентаризации используется специальный бланк по форме № ИНВ-22. В приказе устанавливаются сроки проведения инвентаризации, определяется персональный состав инвентаризационной комиссии, объем инвентаризируемого имущества и обязательств, дата сдачи материалов в бухгалтерию.

Данный приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма № ИНВ -23). Приказ о проведении инвентаризации готовится, как правило, не менее чем за 10 дней до наступления срока проведения инвентаризации.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи (ИНВ-1 Инвентаризационная опись основных средств, ИНВ-1а Инвентаризационная опись нематериальных активов, ИНВ-3 Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей(Приложение 4) или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом -- чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Ошибки исправляются во всех экземплярах описей, т. е. зачеркиваются неправильные записи и над ними проставляются правильные. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены Материально ответственных лиц принявших имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший -- в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета используется сличительная ведомость (форма № ИНВ-19 (Приложение 5)).

В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Для этого указывается наименование номенклатуры товарно-материальных ценностей, единица измерения и результаты инвентаризации в виде количества и суммы излишков и недостач, выявленных при инвентаризации

На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.п.) составляются отдельные сличительные ведомости.

Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному (ым) лицу (лицам).

2.3 Бухгалтерский учёт результатов инвентаризации

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

- излишки имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты ОАО «ДЭК».

- недостача имущества и его порча относятся на издержки производства или обращения (расходы), если установлены виновные - на счет виновных лиц.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по результатам инвентаризации.

1. Отражение на счетах излишков, выявленных при инвентаризации:

Дебет 01 « Основные средства»

Дебет 10 «Материалы»

Дебет 41 «Товары»

Дебет 43 « Готовая продукция»

Дебет 50 « Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

2. Отражение на счетах недостачи, выявленной при инвентаризации:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 01 «Основные средства»

Кредит 10 «Материалы»

Кредит 41 «Товары»

Кредит 43 « Готовая продукция»

Кредит 50 « Касса»

3. Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:

Дебет 20 «Основное производство»

Дебет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет 29 «Обслуживающие производства»

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4. Списание недостачи за счет виновного лица:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

· разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и суммой недостачи на счете 43:

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

· погашение задолженности:

Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 1 «Прочие доходы».

· отнесение суммы налога на добавленную стоимость на виновное лицо:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

· возмещение виновным лицом суммы недостачи:

Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

5. Списание недостачи на финансовые результаты:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

6. Списание недостачи на финансовые результаты, виновники которых по решению суда не установлены:

· на сумму недостачи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 10 «Материалы»

Кредит 41 «Товары» и др.

· на сумму налога на добавленную стоимость по недостающим ценностям:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

· списание недостачи:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Пример 1. По результатам проведения годовой инвентаризации МПЗ выявлены излишки канцелярских товаров на сумму 1068 руб., а также установлена недостача однофазных электросчётчиков - на 12 370 руб.

От материально ответственных лиц получены соответствующие объяснения. Причинами недостачи товаров признана халатность работников при исполнении должностных обязанностей.

Завскладом признала свою вину и согласилась возместить убытки. В бухгалтерском учете для отражения выявленных излишков и недостач по результатам инвентаризации используются следующие записи:

Таблица 1. Отражение результатов инвентаризации.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Оприходованы излишки канцелярских товаров;	1068	10	91-1
2	Отражена стоимость недостающих однофазных электросчётчиков;	12370	94	41
3	Восстановлен ранее принятый к вычету НДС по недостающим товарам;	2226,6	94	68
4	Начислена задолженность работников по недостаче материалов и товаров;	14596,6	73	94
5	Удержана задолженность работника по недостаче.	14596,6	70	73

Пример 2. Допустим, что в ноябре текущего года в ходе проведения инвентаризации в ОАО «ДЭК» обнаружилось, что приобретенный в мае прошлого года факс, стоимостью 14 160 рублей (в том числе НДС 18% - 2 160 рублей) не был принят на учет в бухгалтерии, но эксплуатировался с момента приобретения.

Использование факса для управленческих нужд фактически означает его ввод в эксплуатацию. Поэтому по результатам инвентаризации необходимо факс поставить на учет и начислить амортизацию за весь срок его использования. Для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете установлен срок полезного использования - 37 месяцев.

Амортизация начисляется линейным методом. Норма амортизации - 2,7027 процента (100% : 37 месяцев). То есть ежемесячно надо списывать 324 рубля ((14 160 рублей - 2 160 рублей) х 2,7027%).



Таблица 2. Отражение результатов инвентаризации.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Принят к учету факс в составе вложений во внеоборотные активы	12000	08	60
2	Учтен НДС по приобретенному факсу	2160	19-1	60
3	Учтен факс в составе основных средств	12000	01	08
4	Отражена амортизация, начисленная по факсу за прошлый год (324 рубля х 7 месяцев)	2268	91-2	02
5	Отражена амортизация по факсу, начисленная за 2005 год, на момент обнаружения ошибки (324 рубля х 11 месяцев)	3564	26	02



Заключение

На сегодняшний день инвентаризация на всех российских предприятиях проводится с целью сопоставления данных фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Инвентаризацию имеет большое значение для нормального функционирования предприятия. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери.

В данной курсовой работе мы рассмотрели, что такое инвентаризация и что является её целью. Были исследованы правила, порядок проведения и документальное оформление инвентаризации. А также была достигнута главная цель, наши знания об инвентаризации стали намного шире и углубленнее.

Исследование проводилось на примере ОАО «Дальневосточная Энергетическая Компания»:

Для формирования полной и достоверной информации о своей деятельности, а также имущественном положении ОАО «ДЭК» проводит инвентаризацию. Так как в ОАО «ДЭК» значительный объем и номенклатура материально-производственных запасов, не всегда получается приостановить их поступление и выдачу.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер. Во время инвентаризации проверяется соответствие инвентарных номеров, особенно на сложных инвентарных объектах. Во время инвентаризации основных средств в ОАО «ДЭК» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

В ОАО «ДЭК» инвентаризация начинается с издания приказа. Документальное оформление инвентаризации в ОАО «ДЭК» оформляется в соответствии с типовыми унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

При проведении исследования были рассмотрены примеры отражения в учёте результатов инвентаризации в ОАО «ДЭК».

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества и данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи - расходом.

Подводя итог исследованию, следует отметить, что инвентаризация является одним из необходимых и незаменимых методов в бухгалтерском учёте. Она играет большую роль в обеспечении достоверности данных бухгалтерской отчётности. Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.



Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Статья 11. Инвентаризация активов и обязательств;

2. ПРИКАЗ от 13 июня 1995 г. N 49 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) [Электронный ресурс] - СПС Гарант, 2010.

3. Справочная правовая система Консультант Плюс;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (с изменениями от 11 марта 2009 г.) [Электронный ресурс]- СПС Гарант, 2010.

5. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2012 года.

6. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

7. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н [Электронный ресурс] - СПС «Гарант», 2010.

8. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие / под ред. И.М. Дмитриевой. - М.: Эксмо, 2010. - 656 с. - (Новое экономическое образование);

9. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник- 3-е изд. перераб. и доп. -М.: 2007;

10. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2008. - 413 с.;

11. Агентство консультаций и деловой информации - Электронный ресурс: http://www.akdi.ru/buhuch/prakt/310103.htm;

12. Финансовый учёт: Учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА - М, 2008. - 816 с.;

13. Бухгалтерский финансовый учёт: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. - М. : Эксмо, 2008. - 528 с.;

14. Бухгалтерский учёт: конспект лекций / Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. - 2-е изд. - М.: Юрайт, 2008.;

15. Бабаев Ю.А.. Бухгалтерский учет: Учебник.Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.:ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008.;

16. Митрич О. Документальное оформление движения МПЗ [Электронный ресурс] // Практический бухгалтерский учет. - № 6. - 2008.;

17. Филина Ф.Н., Беспалов М.В. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения /под ред. О.Н. Берг [Текст]. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.;

18. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. - Спб.: Питер, 2011. - 480 с.: ил. - (Серия «Учебное пособие») .;

19. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2008.;

20. Бухгалтерский финансовый учёт: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. - М. : Эксмо, 2008. - 528 с.;

21. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учёт: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2008.;

22. Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс : учебное пособие / М.С. Кувшинов. - М.: КНОРУС, 2008. - 296 с.;

Размещено на Allbest.ru

...