Характеристика звіту про рух грошових коштів та його заповнення

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Черкаський державний бізнес-коледж

Циклова комісія суспільних дисциплін

РЕФЕРАТ

З бухгалтерського обліку

на тему:

«Характеристика звіту про рух грошових коштів та його заповнення»

Виконала:

Студентка групи №3Б-14

Панченко Наталія Миколаївна

Перевірила

Викладач: Кулик Юлія Миколаївна

Черкаси-2015



Зміст

Вступ

1. Характеристика звіту про рух грошових коштів

1.1 Загальні вимоги

1.2 Поточна діяльність

1.3 Інвестиційна діяльність

1.4 Фінансова діяльність

1.5 Техніка складання звіту про рух грошових коштів, його види та методи розрахунку

2. Проблеми підготовки і надання бухгалтерської фінансової звітності

2.1 Порядок складання бухгалтерських звітів

2.2 Порядок і строки подання бухгалтерської звітності

2.3 Публічність бухгалтерської звітності

3. Взаємозв'язок показників звіту про рух коштів із формами річний звітності

Висновок

Джерела використаної літератури



Введення

Звіт про рух грошових коштів в останнє десятиліття став одним з основних документів бухгалтерської звітності. Це пов'язано з тим, що для підприємств такий звіт набагато важливіше, ніж бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки.

Дані, що містяться у звіт про рух грошових коштів, доповнюють інформацію бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки. Якщо баланс відображає фінансовий стан організації на певний момент, як правило, на кінець звітного періоду, то звіт про рух грошових коштів пояснює зміни, що відбулися з грошовими коштами організації за звітний період. Інформація про рух грошових коштів корисна в якості бази оцінки здатності організації залучати і використовувати грошові кошти.

У звіт про рух грошових коштів всі показники, що характеризують грошові надходження і виплати, об'єднуються в три підрозділи: рух грошових коштів за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності.

Звіт про рух грошових коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку грошових коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження грошових коштів, проаналізувати здатність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність залучення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника «чисті оборотні активи» на показник «грошові кошти»), або за спеціальною формою, де напрямки руху грошових коштів згруповані за трьома напрямками: господарська (операційна) сфера, інвестиційна та фінансова сфери.

Підготовка фінансової (бухгалтерської) звітності - один з найважливіших етапів обліково-аналітичної роботи. На основі відкритих даних всі партнери і підприємства отримують можливість оцінити прибутковість і ризик взаємин з нею, виявити найбільш ефективні та платоспроможні, привабливі для інвестицій компанії.

Виходячи з вище сказаного, мета реферату полягає у визначенні сутності такого елементу фінансової звітності, як звіту про рух грошових коштів, а також особливостей його складання відповідно до українських і міжнародних стандартів фінансової звітності для можливого вирішення проблеми складання і надання бухгалтерської фінансової звітності.



1. Характеристика звіту про рух грошових коштів

фінансовий звіт бухгалтерський

Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майновий та фінансовий стан організації та про результат її господарській діяльності, що складається з урахуванням бухгалтерського обліку усіх господарських операцій із встановленим формам. Відповідно до чинним законодавством, організації будь-яких форм власності мають становити бухгалтерську звітність з урахуванням даних аналітичного і синтетичного обліку.

Основне завдання звітності - пошук резервів подальшого розвитку і вдосконалення діяльності підприємства, стабільності над ринком. За даними звітності керівник підприємства звітує перед трудовим колективом, засновниками, державою.

Звітність організацій класифікують за видами, періодичності складання, ступеня узагальнення звітних даних.

По видам звітність підрозділяється на бухгалтерську, статистичну і оперативну.

Статистична звітність складається за даними статистичного, бухгалтерського та оперативної обліку, і відбиває інформацію про окремим показниками господарську діяльність організації, як у натуральному, і у вартісному вираженні.

Оперативна звітність складається з урахуванням даних оперативного обліку, і містить інформацію про основним показниками за короткі часові відтинки - добу, п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяці. Ці дані йдуть на оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва та реалізації продукції.

По періодичності складання розрізняють поточну і річну звітність. Поточна звітність включає звіти протягом дня, п'ятиденку, декаду, половину місяці, місяць, квартал і півріччя. Поточну бухгалтерську звітність зазвичай називають проміжною бухгалтерською звітністю. Річна звітність - це звіти протягом року.

За рівнем узагальнення звітних даних розрізняють звіти первинні, що складаються організаціями, і зведені, що є вищі чи материнські організації виходячи з первинних звітів.

Нині організації у обов'язковому порядку проміжну і річну бухгалтерську звітність.

1.1 Загальні вимоги

Звіт про рух грошових коштів - одна з основних форм фінансової звітності, в якій підсумовується інформація про надходження та вибуття грошових коштів компанії. Він доповнює балансовий звіт і звіт про прибутки та збитки. Балансовий звіт відображає фінансовий стан компанії на певний момент часу (кінець облікового періоду), а звіт про рух грошових коштів пояснює зміни, що відбулися з одним з компонентів фінансової звітності - грошовими коштами - від однієї дати балансового звіту до іншої. Звіт про прибутки та збитки відображає результати діяльності компанії за період, і ця діяльність є основним чинником, який змінює стан грошових коштів, що відображаються у звіт про рух грошових коштів. Інформація про рух грошових коштів підприємства корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки здатності підприємства залучати і використовувати грошові кошти та їх еквіваленти.

звіт про рух грошових коштів, крім того, містить інформацію, яка буває корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, особливо про рух грошових коштів від основної діяльності, допомагає оцінити фінансову гнучкість. Оцінка здатності фірми пережити, наприклад, несподіване падіння попиту може включати аналіз руху грошових коштів від основної діяльності за минулі періоди. Що гучніше потоки грошових коштів, тим вище виявиться здатність фірми витримати несприятливі зміни економічних умов.

Деякі інвестори і кредитори вважають звіт про рух грошових коштів корисним при оцінці «якості» доходів фірми. Визначення доходів при обліку за методом нарахувань вимагає безлічі бухгалтерських проводок, пов'язаних з нарахуванням, відображенням сум, що відносяться до майбутніх звітних періодів, розподілом і оцінкою. Такі коригування і процедури роблять процес визначення доходу більш суб'єктивним, чим хотілося б деяким користувачам фінансової звітності. Такі користувачі покладаються на більш об'єктивну оцінку ефективності, ніж чистий прибуток, - на рух грошових коштів від основної діяльності. З точки зору таких користувачів, чим вище цей показник, тим вище «якість» доходу.

1.2 Поточна діяльність

Поточна діяльність - це діяльність підприємства, що приносить йому основні доходи, а також інші види діяльності, не пов'язані з інвестиціями й фінансами.

Як правило, основна діяльність фірми спрямована на продаж продукції або надання послуг. Рух грошових коштів від основної діяльності включає в себе всі операції компанії, які не підпадають під визначення інвестиційної або фінансової діяльності. Наприклад, грошові кошти, отримані в результаті виграного судового позову або в якості страхових виплат, а також благодійні виплати розглядаються як рух грошових коштів від основної діяльності фірми.

Нижче наводяться приклади грошових надходжень і виплат, що належать до основної діяльності :

1. Грошові надходження:

· надходження від покупців за продані товари чи надані послуги;

· надходження процентних виплат і дивідендів;

· інші надходження, не пов'язані з інвестиційною або фінансовою діяльністю.

2. Грошові виплати:

· виплати постачальникам;

· виплати працівникам;

· виплати відсотків кредиторам;

· перерахування податків до бюджету;

· інші виплати, не пов'язані з інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Для цілей складання звіту про рух грошових коштів за українськими та російськими стандартами основна діяльність визначається як діяльність підприємства, яка має на одержання прибутку як основної мети, або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметом і цілями діяльності, наприклад, виробництво, будівництво, сільське господарство, торгівля і т.д.

З точки зору Українського законодавства в галузі бухгалтерського обліку та оподаткування визначення поточної діяльності того чи іншого підприємства може не збігатися з подібним визначення з точки зору IAS, що може призвести до їх неправильної класифікації.

1.3 Інвестиційна діяльність

Інвестиційна діяльність полягає у придбанні та продажу необоротних активів та інших об'єктів інвестицій, що не відносяться до грошових еквівалентів. Операції фірми, які включають:

· придбання та продаж матеріальних необоротних активів і нематеріальних необоротних активів;

· придбання і продаж акцій, облігацій та інших цінних паперів (які не є грошовими еквівалентами);

· видачу позик і подальше отримання коштів, являють собою основні компоненти її інвестиційної діяльності.

Відповідні грошові надходження і виплати відображаються в розділі інвестиційної діяльності звіту про рух грошових коштів.

Відомості про рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю, важливі, оскільки вони відображають витрати, зроблені відносно ресурсів, які, як передбачається, створять у майбутньому прибуток та рух грошових коштів. Нижче наводяться приклади такого руху грошових коштів:

1. Грошові надходження:

· надходження від продажу необоротних активів, як матеріальних, так і нематеріальних;

· надходження від реалізації акцій, облігацій та інших цінних паперів (крім грошових еквівалентів);

· надходження по позиках, що виплачуються позичальниками.

2. Грошові виплати:

· виплати, пов'язані з придбанням необоротних активів, як матеріальних, так і нематеріальних;

· виплати, пов'язані з придбанням акцій, облігацій та інших цінних паперів (крім грошових еквівалентів);

· видача позичок позичальникам.

Для цілей складання звіту про рух грошових коштів за російськими стандартами інвестиційна діяльність визначається як діяльність підприємства, пов'язана з капітальними вкладеннями організації у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будівель і, устаткування, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем; здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.д.

1.4 Фінансова діяльність

Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в розмірі та складі власного капіталу і позикових коштів підприємства.

Вважається, що фірма здійснює фінансову діяльність, якщо вона отримує ресурси від акціонерів, повертає ресурси акціонерам, бере позики у кредиторів, і виплачує суми, отримані в якості позики. Рух грошових коштів, що виникає у зв'язку з такими операціями, відображається в розділі «Фінансова діяльність» звіту про рух грошових коштів. Інформація про рух грошових коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю, важлива тому, що вона дозволяє прогнозувати майбутній обсяг грошових коштів, на який будуть мати права постачальники капіталу підприємства. Нижче наводяться приклади такого руху грошових коштів:

1. Грошові надходження:

· надходження від емісії простих і привілейованих акцій;

· надходження від випуску облігацій.

2. Грошові виплати:

· виплати, пов'язані з викупом власних акцій;

· виплати дивідендів;

· виплати, пов'язані з погашенням випущених облігацій;

· виплати, що сплачуються орендарем у зменшення заборгованості з фінансового лізингу.

Для цілей складання звіту про рух грошових коштів за українськими стандартами фінансова діяльність визначається як діяльність підприємства, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних акцій, облігацій і т.п. на термін до 12 місяців.

Основна відмінність у визначенні фінансової діяльності між IAS і українською системою обліку полягає в тому, що, згідно з IAS, фінансова діяльність включає як короткострокові, так довгострокові інвестиції, у той час як в українській системі обліку сюди включаються тільки короткострокові інвестиції.



1.5 Техніка складання звіту про рух грошових коштів, його види та методи розрахунку

1. Первинний (використовується тільки прямий метод розрахунку).

Базується на ідеї фінансового плану: надходження платежів і виплати одного періоду діляться за критерієм приналежності до якої-небудь галузі господарської діяльності і протиставляються один одному.

Серед переваг цього методу можна назвати наступні.

На відміну від похідного методу, при якому грошові потоки виводяться «побічно» з даних балансу і звіту про прибутки та збитки, первинний метод виходить «безпосередньо» з реальних (фактичних) грошових потоків. Завдяки цьому можна уникнути труднощів і неточностей, що зустрічаються у випадку похідного методу розрахунку в зв'язку з періодизацією господарських операцій насамперед внаслідок використання методу нарахування. За рахунок цього підвищується інформативна цінність звіту про рух грошових коштів.

Складання звіту про рух грошових коштів не залежить від балансу і розрахунку прибутків / збитків, що сприяє його більш швидкому складанню. Завдяки цьому первинний метод розрахунку підходить серед іншого і для короткострокового фінансового планування і розрахунку прибутків / збитків внутрішніми користувачами (напр., менеджерами), тобто корисний як інструмент управлінського обліку.

Інформацію про грошові потоки підприємства можна використовувати в різних цілях: при плануванні, управлінні та контролі ліквідності.

До недоліків первинного способу складання слід віднести перш за все високі трудовитрати.

2. Похідний (використовується прямий і непрямий методи розрахунку). звіт про рух грошових коштів складається в рамках річного звіту окремих підприємств і концернів на даних балансу і звіту про прибутки та збитки, звичайних або консолідованих.

Особливе значення даний вид розрахунку набуває завдяки своїм безсумнівних переваг, а саме тому, що методи ведення обліку і звітності, орієнтовані на баланс і звіт про прибутки і збитки, сприяють застосуванню саме похідного виду розрахунку, і зовнішні користувачі при аналізі можуть використовувати тільки похідний вид розрахунку . Практики й досі віддавали перевагу саме цей вид розрахунку з простоти розрахункових операцій, т. к. як звіт про рух грошових коштів окремого підприємства, так і концерну може бути складений на базі даних річної звітності цих господарських одиниць. При складанні звіту про рух грошових коштів концерну відпадає необхідність проводити консолідуючі проводки, так як вони вже були зроблені при складанні річного звіту концерну.

При спробі поглибленого аналізу на базі «похідного» звіту про рух грошових коштів слід мати на увазі і його недоліки:

ь Неможливість виділити окремо грошові потоки всередині концерну;

ь Похідний розрахунок приводить до тих самих результатів, що і первинний розрахунок, лише в тих випадках, коли відомі всі операції, не пов'язані з рухом грошових коштів, які можуть бути скориговані;

ь Якщо потрібно перерахувати одну валюту в іншу, то, складаючи звіт про рух грошових коштів, слід використовувати курс на момент здійснення платежу, у той час як використання даних з річного звіту концерну для складання звіту про рух грошових коштів передбачає, що буде застосований курс перерахунку на момент складання балансу і звіту про прибутки та збитки;

ь Оскільки для окремих підприємств концерну звіт про рух грошових коштів складатися не повинен, то не видно отримані в ході їх діяльності приріст або дефіцит грошових коштів.

При похідному розрахунку грошові потоки по основній діяльності можуть бути розраховані в ході складання звіту про рух грошових коштів у межах річного звіту як окремих підприємств, так і концернів прямим або непрямим методом. Обидва ці методу, передбачені окремими стандартами як альтернативні, приводять при наявності необхідної інформації до одного й того ж (сальдовим) результату.

Слабкою стороною непрямого методу є те, що надходження грошових коштів у вигляді виручки від реалізації і поточні витрати, пов'язані з виплатами грошових коштів, таким чином беруться до уваги.

Важлива мета звіту про рух грошових коштів - отримання інформації про те, як формуються фінансові кошти, - тим самим не виконується. Така обмежена інформативна цінність порівнянна з розрахунком прибутків і збитків, при якому упор робиться не на окремі статті витрат і доходів, а на річний прибуток/збиток.



2. Проблеми підготовки і надання бухгалтерської фінансової звітності

2.1 Порядок складання бухгалтерських звітів

Для того щоб бухгалтерська звітність відповідала пред'явленим до неї вимогам, при її складанні повинно бути забезпечено дотримання наступних умов: повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків; повну відповідність даних синтетичного та аналітичного обліку, а також показників звітів і балансів даним синтетичного і аналітичного обліку; запис господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації; правильна оцінка статей балансу.

Перед складанням бухгалтерської звітності необхідно:

- Провести інвентаризацію майна і зобов'язань організації;

- Внести виправлення в облік, якщо в ньому були допущені помилки;

- Здійснити закриття рахунків;

- Провести реформацію балансу;

- Відобразити операції, які були зроблені після 31 грудня звітного року (події після звітної дати).

Записи щодо виправлення помилок, виявлених при інвентаризації, слід відображати в обліку і звітності того місяця, в якому інвентаризація була закінчена, а якщо помилки виявлені в наступному році, - записами від 31 грудня звітного року.

Важливим етапом підготовчої роботи є закриття в кінці звітного періоду всіх операційних рахунків: калькуляційних, збірно-розподільчих, фінансово-результативних. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.

Приступаючи до закриття рахунків, слід мати на увазі, що сучасні організації є складними об'єктами обліку і калькулювання собівартості продукції. Їх продукція використовується по різних напрямах. Взаємні послуги надають одне одному і основному виробництву допоміжні виробництва. При взаємному використанні продукції та послуг неможливо в усіх випадках віднести на всі об'єкти калькуляцій фактичні витрати. Якусь частину витрат по деяких об'єктах калькуляції організації змушені відображати в планової оцінці. У цих умовах важливе значення має обґрунтування послідовності закриття рахунків.

Узагальнення накопиченого досвіду в цій справі дозволило виробити наступні рекомендації: закриття рахунків починають з рахунків виробництв, що мають максимальну кількість споживачів і мінімальні зустрічні витрати, і закінчують рахунками з мінімальною кількістю споживачів і максимальною кількістю зустрічних витрат відповідно до даного підходу закриття рахунків здійснюють у такій послідовності .

У першу чергу обчислюють собівартість послуг допоміжних виробництв і закривають рахунок «Допоміжні виробництва». У другу чергу розподіляють витрати майбутніх періодів, загальновиробничі і загальногосподарські витрати і закривають такі рахунки: 69 «Витрати майбутніх періодів», «Загальновиробничі витрати», «Загальногосподарські витрати». Потім калькулюють собівартість продукції основних галузей виробництва і списують витрати з рахунку «Основне виробництво». Після цього здійснюють списання витрат з рахунку «Обслуговуючі виробництва та господарства». У порядку подальшої черговості провадяться записи на рахунках з обліку капітальних вкладень, визначається фінансовий результат від діяльності організації, і закриваються рахунки «Продажі» і «Інші доходи і витрати», розподіляється прибуток і закривається рахунок «Прибутки та збитки».

Під реформацією балансу розуміють списання прибутку, отриманого за звітний рік. Реформацію проводять 31 грудня після відображення та обліку останньої господарської операції.

Реформацію балансу здійснюють у два етапи:

- Спочатку закривають рахунки, на які протягом року враховувалися доходи, витрати і фінансові результати діяльності організації (рахунки «Продажі» і «Інші доходи і витрати»);

- На другому етапі фінансовий результат за звітний рік включають до складу нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Для цього сальдо по субрахунках «Продажі» і «Інші доходи і витрати» переносять на рахунок «Прибутки та збитки». Останньою записом звітного року рахунок «Прибутки та збитки» закривається на рахунок «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

До подій після звітної дати відносять виникли після оформлення бухгалтерської звітності обставини, що впливають на фінансовий стан організації.

Якщо звітність ще не була представлена зацікавленим особам, то події після звітної дати повинні бути в ній відображені. При цьому події, що підтверджують факти, що виникли на звітну дату (банкрутство великого боржника організації, зниження вартості її активів тощо) відображають в обліку двічі: на 31 грудня звітного року і на дату, коли вони фактично відбулися. Події, які виникли після звітної дати (стихійне лихо, різка зміна курсів валют тощо), у бухгалтерському обліку не відображаються. Відомості про них повідомляються в пояснювальній записці до річного звіту.

Після складання бухгалтерської звітності необхідно:

- Здійснити аудиторську перевірку звітності;

- Затвердити звітність в учасників або акціонерів організації;

- Здати звітність у податкову інспекцію;

- Опублікувати звітність у пресі (певними організаціями).

Дані представляється бухгалтерської звітності наводяться в тисячах рублів без десяткових знаків. Організація, що має істотні обороти продажів, зобов'язань і т.п., може наводити дані в спеціальній бухгалтерської звітності в мільйонах карбованців без десяткових знаків.

У формах бухгалтерської звітності рядки, за якими розкриваються відповідні показники, організаціями кодуються самостійно при розробці та прийнятті форм бухгалтерської звітності. При розробці та прийнятті форми Бухгалтерського балансу (форма N 1) рекомендується застосовувати коди підсумкових рядків і коди рядків розділів і груп статей Бухгалтерського балансу (форма N 1).

У формах бухгалтерської звітності не повинно бути ніяких підчисток і помарок.

2.2 Порядок і строки подання бухгалтерської звітності

Всі організації, за винятком бюджетних, представляють річну бухгалтерську звітність відповідно до установчих документами засновникам, учасникам організації або власникам майна, а також територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації. Державні і муніципальні унітарні підприємства представляють бухгалтерську звітність органам, уповноваженим управляти державним майном.

Іншим органам виконавчої влади, банкам та іншим користувачам бухгалтерська звітність подається відповідно до законодавства України.

Організації зобов'язані представити квартальну бухгалтерську звітність протягом 30 днів після закінчення кварталу, а річну - протягом 60 днів після закінчення року, якщо інше не передбачено законодавством та договором.

Запропонована річна бухгалтерська звітність повинна бути затверджена в порядку, передбаченому установчими документами організації.

Бухгалтерська звітність складається, зберігається, представляється користувачам бухгалтерської звітності у встановленій формі на паперових носіях. При наявності технічних можливостей і за згодою користувачів бухгалтерської звітності організація може представляти бухгалтерську звітність в електронному вигляді відповідно до законодавства України.

Бухгалтерська звітність може бути представлена користувачеві організацією безпосередньо або передана через її представника, спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Користувач бухгалтерської звітності не вправі відмовити у прийнятті бухгалтерської звітності і зобов'язаний на прохання організації проставити відмітку на копії бухгалтерської звітності про прийняття та дату її подання. При отриманні бухгалтерської звітності по телекомунікаційних каналах зв'язку користувач бухгалтерської звітності зобов'язаний передати організації квитанцію про приймання в електронному вигляді.

Днем подання організацією бухгалтерської звітності вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення або дата її відправлення по телекомунікаційних каналах зв'язку, або дата фактичної передачі за належністю.

Річна бухгалтерська звітність організації є відкритою для зацікавлених користувачів: банків, інвесторів, кредиторів, покупців, постачальників та інші, які можуть знайомитися з річною бухгалтерською звітністю та отримувати її копії з відшкодуванням витрат на копіювання.

Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Україні у разі наявності у організації дочірніх і залежних товариств крім власне бухгалтерського звіту складається також зведена бухгалтерська звітність, що включає показники звітів таких товариств, що знаходяться на території України і за її межами.

Міністерства, відомства та інші органи виконавчої влади України подають зведену річну бухгалтерську звітність за унітарним підприємствам, а також окремо по акціонерних товариствах (товариствам), частина акцій (часток, вкладів) яких закріплена у державній власності (незалежно від розміру, частки). Зазначена зведена звітність подається Мінфіну, Мінекономіки і Державному комітету за статистикою в такі строки:

- По унітарним підприємствам - не пізніше 25 квітня наступного за звітним року;

- По акціонерних товариствах (товариствам), частина акцій (часток, вкладів) яких закріплена у федеральній власності, - не пізніше 1 серпня наступного за звітним року. Зведена річна бухгалтерська звітність об'єднання юридичних осіб, створеного на добровільних засадах організаціями, надається в порядку і строки, передбачені в установчих документах об'єднання, якщо інше не встановлено законодавством України.

2.3 Публічність бухгалтерської звітності

Бухгалтерська звітність є відкритою (публічної) для користувачів - засновників, учасників, кредитних організацій, кредиторів, покупців, постачальників та ін. Тому організація повинна забезпечити можливість для користувачів ознайомитися з бухгалтерською звітністю.

Крім того, відповідно до Закону про бухгалтерський облік акціонерні товариства відкритого типу, банки та інші кредитні організації, страхові організації, біржі, інвестиційні та інші фонди, створені за рахунок приватних, суспільних і державних коштів, зобов'язані публікувати річну бухгалтерську звітність не пізніше 1 червня року, наступного за звітним.

Для даних організацій публічність бухгалтерської звітності полягає в її опублікування в газетах і журналах, доступних користувачам бухгалтерської звітності, або поширення серед них брошур, буклетів та інших видань, що містять бухгалтерську звітність, а також в її передачі органам державної статистики за місцем реєстрації організації для надання зацікавленим користувачам.

Публікація бухгалтерської звітності акціонерним товариством проводиться після перевірки і підтвердження її аудитором (аудиторською фірмою) та затвердження загальними зборами акціонерів.

Публікації в обов'язковому порядку підлягають бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. Бухгалтерський баланс може публікуватися за скороченою формою, розробленою на основі Положення про бухгалтерську звітність. Скорочена форма бухгалтерського балансу може включати лише підсумкові показники в різних справах.

Форма звіту про прибутки та збитки, яка надається для публікації, повинна включати всі показники, передбачені п.23 Положення по звітності: виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг; собівартість продажу товарів, продукції, робіт, послуг; валовий прибуток, комерційні витрати ; управлінські витрати та ін..

Крім того, звіт про прибутки і збитки повинен включати відомості про рішення загальних зборів акціонерів про розподіл прибутку або покриття збитків товариства за звітний рік, якщо такі відомості не опубліковані окремо або у складі якого-небудь іншого документу, що підлягає опублікуванню у засобах масової інформації.

Суспільство має застосовувати прийняті для публікації форми бухгалтерської звітності від одного звітного року до іншого. Зміни допускаються лише у разі зміни умов представлення та в інших випадках, обґрунтованість яких підтверджується незалежним аудитором.

Показники публікованих форм звітності формуються шляхом прямого перенесення показників з річної бухгалтерської звітності чи об'єднання відповідних показників. Бухгалтерська звітність публікується в тисячах рублів. При значних оборотах звітність має бути опублікована в мільйонах карбованців з одним десятковим знаком.

Якщо бухгалтерська звітність публікується за скороченими формами, то публікація повинна містити лише думка незалежного аудитора про достовірність бухгалтерської звітності.

У разі повної публікації бухгалтерської звітності вона включає повний текст підсумковій частині аудиторського висновку. Типові форми бухгалтерської звітності можуть доповнюватися статтями і даними, необхідними зацікавленим користувачам зведеної бухгалтерської звітності.

Витрати, пов'язані з публікацією бухгалтерської звітності, включаються до собівартості продукції в якості витрат, пов'язаних з управлінням виробництвом (за рахунком 23). Суми відшкодування витрат на копіювання та пересилання бухгалтерської звітності, що надходять від зацікавлених користувачів, відображаються на рахунку «Інші доходи і витрати.



3. Взаємозв'язок показників звіту про рух коштів із формами річний звітності

Кожен із трьох основних фінансових звітів (бухгалтерський баланс, звіт прибутки і збитках, звіт про рух коштів) несе певну значеннєву навантаження і консультації безумовно, дуже важливий з метою оцінки ефективності праці та фінансового становища компанії.

Керівництво компанії має переслідувати одночасно три фінансові мети:

· Одержання достатньої прибутку;

· Управління активами і зобов'язаннями компанії;

· Запобігання брак коштів.

Оцінити, наскільки дані мети досягаються, можна з урахуванням показників звіту прибутки і збитках, балансу і звіту про рух коштів .

Збільшення багатства власників бізнесу проявляється у приросту власного капіталу. У фінансово-економічної літератури і ділової цей приріст називають прибутком.

Єдиний спосіб досягнення такого приросту - це кошти вартості активів підприємства.

Прибуток - це приріст власного капіталу, обумовлений збільшенням вартості активів підприємства.

Для отримання віддачі у майбутньому виникає потреба попереднього скоєння витрат. Отже, діяльність підприємства розбивається на велика кількість паралельно здійснюваних господарських операцій (транзакцій), супроводжуваних видатками, що згодом повинні окупитися з отриманих прибутків. Додавши сукупні прибутки від операцій за певний період (наприклад, рік) та порівнявши їх з валовими видатками підприємства цей самий період, визначають суму прибутку у період. Ця ж сума буде зацікавлений у точності дорівнює величині прибутку, розрахованої як приріст вартості власного капіталу.

Отже, прибуток підприємства трактується, по-перше, як зростання власного капіталу, те що з допомогою подорожчання активів; по-друге, як перевищення валових доходів підприємства за звітний період її валовими видатками.

У балансі показується нагромаджена за період роботи підприємства величина нерозподіленого прибутку, а звіті прибутки і збитках розраховується сума чистий прибуток у період.

Рух коштів, одержуваних і витрачених підприємством у грошовій і безготівкової формах, називають грошовими потоками. Ці потоки бувають два види: позитивні й негативні. Позитивні потоки (притоки) відбивають надходження грошей на підприємство, негативні (відтоки) - вибуття чи витрачання грошей підприємством. Різниця між валовими притоками і відтоками коштів за певний період називається - чистим грошовим потоком. Він також може бути позитивним і негативним (припливом чи відпливом).



Висновок

Звіт про рух грошових коштів є однією з основних форм фінансової звітності, в якій підсумовується інформація про надходження та вибуття грошових коштів компанії.

Інформація про рух грошових коштів підприємства корисна тим, що вона надає користувачам фінансової звітності базу для оцінки здатності підприємства залучати і використовувати грошові кошти та їх еквіваленти. Крім цього, звіт про рух грошових коштів містить інформацію, яка буває корисна при оцінці фінансової гнучкості фірми. Фінансова гнучкість - це здатність фірми генерувати значні суми грошових коштів з тим, щоб своєчасно реагувати на несподівано виникаючі потреби і можливості. Інформація про рух грошових коштів за минулі періоди, особливо про рух грошових коштів від основної діяльності, допомагає оцінити фінансову гнучкість.

У звіт про рух грошових коштів всі показники, що характеризують грошові надходження і виплати, об'єднуються в три підрозділи: рух грошових коштів за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності.

Цей звіт входить до складу фінансової звітності, забезпечує надання інформації, що дозволяє оцінити показники грошового обороту, і навіть зрозуміти що відбулися зміни у чистих активах компанії, її фінансову структуру (зокрема ліквідність і платоспроможність), здатність регулювати час і щільність грошових потоків за умов постійно змінюються зовнішніх і розвитку внутрішніх чинників. Включення звіту про рух коштів у фінансову звітність дозволяє моделювати поточну вартість майбутніх грошових потоків для порівняльної оцінки підприємства. У цьому з порівняльного аналізу грошових потоків немає обмежень, що з залежності від показників іншої звітності і південь від обраної організацією облікової політики.

Мета звітів про рух коштів у тому, щоб одночасно показати спосіб фінансування діяльності компанії як використовуються фінансові ресурси. Обрана форма мають забезпечувати досягнення цього. Вона має чітко показувати кошти, сформовані чи витрачені внаслідок діяльності компанії, і те, як використано будь-яке перевищення ліквідних активів чи як фінансувався будь-який дефіцит таких активів.



Джерела використаної літератури

1. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні за редакцією С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України,2001

2. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами. - Київ: Екаунтінг, 2000

3. Пархоменко В.М. Бухгалтерський облік в Україні. Нормативи. Коментарі-Луганськ: «Футура» ДСД «Лугань», 2002

4. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Підр. - Житомир: ЖІТУ, 2000.- С. 48

Размещено на Allbest.ru

...