Бизнес-план предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Введение

Написание бизнес-плана является долгим и достаточно трудоемким процессом. бизнес-план является важным и обязательным шагом не только при создании какого-либо проекта, но также и для эффективного осуществления проекта в уже существующей организации в предстоящих периодах.

Проработка всех разделов и пунктов бизнес-плана, уровень заинтересованности и серьезность подхода являются гарантом качества нового проекта.

Все разделы бизнес-плана имеют важное значение, однако, в соответствии с темой данной курсовой работы, особое внимание уделено финансовому разделу бизнес-плана, поскольку данные бухгалтерской отчетности используются именно при его написании. Финансовый раздел является в бизнес-плане самым главным и самым большим по объему. Только после его написания можно понять, сколько организация будет зарабатывать в дальнейшем, определить необходимость в собственных и заемных средствах, источники финансирования и т.д. Данными обстоятельствами определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение методов составления и способов использования бухгалтерской отчетности, которая используется при составлении бизнес-плана.

В соответствии с поставленной целью, в курсовой работе были определены следующие задачи:

- определить роль и значение бизнес-плана в предпринимательской деятельности;

- изучить основные документы бухгалтерской отчетности, используемые в бизнес-плане;

- сделать выводы по полученным результатам исследования.

Объектом исследования данной курсовой работы является бизнес-план организации.

Предметом исследования является бухгалтерская отчетность организации в бизнес-плане.

Нормативной базой для написания данной курсовой работы стали норматив-законодательные акты Российской Федерации. В качестве теоретической и методологической основы для написания курсовой работы были использованы: учебники и учебные пособия по бизнес-планированию, финансам и бухгалтерскому учету, работы отечественных и зарубежных авторов, связанные с бизнес-планированием, бухгалтерскому учету и смежными с ними темами, издания периодической прессы и ресурсы Интернета.

Глава 1. Роль и значение бизнес-плана в предпринимательской деятельности

1.1 Сущность и функции бизнес-плана

Для более глубокого понимания поставленного вопроса необходимо привести несколько наиболее современных и наиболее популярных определений бизнес-плана.

Бизнес-план - это документ, в котором описываются все основные аспекты предпринимательской деятельности, анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприниматель, и определяются основные способы решения этих проблем.

Бизнес-план (бизнес-планирование) - это структурированное описание основных направлений деятельности и развития компании, которые отвечают ее стратегии.

Бизнес план -- это документ, дающий развернутое обоснование проекта и возможность всесторонне оценить эффективность принятых решений, планируемых мероприятий, ответить на вопрос, стоит ли вкладывать деньги в данный проект.

По мнению автора данной работы, наиболее полным является следующее определения бизнес-плана, поскольку оно определяет тип данного документа, что отсутствует в остальных определениях, а также представляет все основные его аспекты.

Бизнес-план - внутрифирменный документ, представляющий основные аспекты разрабатываемого коммерческого предприятия, анализ возникающих проблем, возможные "препятствия" и методы их преодоления, показатели-индикаторы, по которым целесообразно слежение за текущим состоянием дел.

Бизнес-план - это план развития предприятия, необходимый для освоения новых сфер деятельности фирмы, создания новых видов бизнеса. Бизнес-план может быть разработан как для нового создающегося предприятия, так и для уже существующих экономических организаций на очередном этапе их развития.

Основываясь на определениях бизнес-плана, приведенных ранее в данной курсовой работе, можно сделать вывод о том, что бизнес-планирование решает следующие проблемы:

1. Определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности;

2. Конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;

3. Привлекает внимание, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы;

4. Помогает получить опыт планирования.

Бизнес-план учитывает не только внутренние цели организации, но и внешние цели. Бизнес-план - это начало для переговоров между предпринимателем и возможным инвестором (например, банком). Бизнес-план включает только одну главную цель фирмы, которая связана с созданием и развитием нового бизнеса, и ориентирован только на развитие.

Он имеет четкие временные рамки, в пределах которых определенные планом цели и задачи должны быть выполнены. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития.

В современной экономической теории бизнес-план выполняет 4 основных функции:

1. Разработка бизнес-плана крайне необходима в период создания предприятия или при выработке новых направлений деятельности фирмы.

2. Функция планирования, позволяющая оценить возможности развития новых направлений, деятельности, контролировать процессы развития фирмы и ход выполнения запланированных мероприятий.

3. Функция получение денежных средств (кредитов) без обоснования в настоящее время трудно получить кредиты т. к. все более проявляются тенденции к их невозвратимости.

4. Функция привлечения к реализации планов фирмы потенциальных которые могут вложить собственный капитал или имеющиеся у них прогрессивные технологические машины и оборудование.

Бизнес-план - ценный инструмент управления, который может быть использован в разных ситуациях. Бизнес-план позволяет устанавливать коммуникации и конкурировать за получение инвестиций (как внутри компании, так и за ее пределами). Бизнес-планы отдельных бизнес-единиц компании конкурируют между собой, предлагая различные альтернативы развития бизнеса и использования ограниченных ресурсов, что связано с принятием решений и выбором приоритетных направлений развития бизнеса компании. Хорошо поставленная и постоянно функционирующая система бизнес-планирования позволяет планировать и координировать работу всех структурных подразделений для достижения стратегических целей. Она повышает эффективность управления, а сам бизнес-план выступает как инструмент для мониторинга, оценки достигнутых результатов, служит основной для разработки и согласования системы частных планов и их обновления.

1.2 Структура бизнес-плана

В общем случае типовая структура бизнес-плана - это порядок представления содержащейся в нем информации, например, вначале следует резюме бизнес-плана, затем - представление компании-инициатора проекта, после этого - описание предлагаемого товара (работы, услуг) и т.д. Соблюдение порядка представления информации необходимо, чтобы потенциальный инвестор (деловой партнер) быстро и правильно понял суть предлагаемого проекта и принял оптимальное решение.

В настоящее время нет универсальной структуры бизнес-плана или его законодательного утвержденных форм, так как они не имеют смысла: у всех реализуемых пусть даже в одной области проектов множество особенностей, обусловленных спецификой предприятия, видом деятельности, климатическими факторами и др.

Существуют общепринятые нормы и правила, которыми следует руководствоваться при составлении бизнес-плана, чтобы говорить с потенциальным инвестором (деловым партнером) на одном языке. Придерживаясь определенной последовательности изложения, можно быть уверенным в том, что документ будет понятным.

В настоящее время ни в России, ни за рубежом не существует универсальной последовательности составления бизнес-плана, так как многое зависит от специфики конкретного проекта (вид деятельности предприятия, его географическое расположение, опыт работы на рынке, обеспеченность производственными мощностями, ассортимент выпускаемой продукции, особенности налогообложения и др.).

Тем не менее основные этапы составления бизнес-плана выделить можно.

Стандартный бизнес-план включает в себя следующие разделы:

1. Резюме бизнес-плана (краткая аннотация)

2. Цели и задачи проекта

3. Описание компании

4. Анализ отрасли и тенденций её развития

5. Целевой рынок

6. Конкуренция

7. Стратегическая позиция и оценка рисков

8. План маркетинга и стратегия продаж

9.Операционная деятельность

10.Технологический план

11.Организационный план

12.План персонала

13.Финансовый план

14.Социальная и экологическая ответственность

15.Условия выхода из бизнеса

Наглядно структуру бизнес-плана в связке с процессом бизнес-планирования можно представить следующим образом (рис. 1).

Рис. 1. Структура бизнес-плана

предпринимательский бухгалтерский кредитный

В ПРИЛОЖЕНИИ представлена также общая модель последовательности разработки бизнес-плана в предпринимательских структурах, предложенная Шкурко Н.В. Предложенная общая модель последовательности разработки бизнес-плана состоит из 3 блоков (с точки зрения менеджмента) и 11 разделов, для каждого из которых автором предложено соответствующее наполнение (с точки зрения непосредственно общей внутренней структуры), и может быть использована для составления любого типа бизнес-плана не только для создания новой, но и для загрузки, модернизации или наращивания мощностей уже существующей компании.

Отметим, что на международных инвестиционно-финансовых рынках стандарты и методики подготовки бизнес-планов, технико-экономических обоснований и инвестиционных меморандумов: Методика UNIDO (United Nations Industrial Development Organization); Методика ЕБРР (Европейский банк реконструкции и развития); Методика BFM Group (Bureau of Financial Modeling); Методика KPMG.

Следует обратить внимание, что при формировании структуры данного документа нужно исходить из того, что имеет наибольшее значение для обоснование инвестиционной привлекательности проекта. Для этого следует конкретно обозначить поставленные цели, а также выяснить, что представляет собой потенциальный инвестор (деловой партнер) и что бы он хотел знать о предлагаемом проекте и предприятии, его инициирующем. Здесь следует определить, совпадает ли это с представлением компании - инициатора проекта о том, что важно значить потенциальному инвестору о проекте; если нет - в чем именно заключаются расхождения и насколько они принципиальны.

1.3 Финансовые показатели бизнес-плана

Как было сказано во введении данной курсовой работы, одним из самых важных элементов бизнес-плана является финансовый план. Он обобщает в стоимостном выражении возможные результаты принятых решений по предыдущим разделам бизнес-плана.

Цель финансового раздела бизнес-плана - сформулировать ц представить всеобъемлющую и достоверную систему проектировок, отражающих ожидаемые финансовые результаты (итоги) деятельности компании. Если эти данные тщательно подготовлены и убедительно подкреплены, они становятся одним из важнейших критериев оценки привлекательности бизнеса.

Существует несколько мнений различных авторов относительно содержания финансовой части бизнес-плана. Так, например, по мнению Ковалевой А.М. финансовая часть является 9-ым разделом бизнес-плана. Основными разделами такого плана могут быть: экспресс-анализ и оценка текущего финансового состояния предприятия; анализ влияния на хозяйственную деятельность предприятия внешних и внутренних факторов; определение целей и формулировка количественно определенных задач на планируемый период хозяйственной деятельности предприятия; программа выполнения организационного плана с указанием сроков выполнения и ответственных исполнителей. Финансовый раздел бизнес-плана включает в себя разработку следующих типовых документов: прогноз финансовых результатов, потребность в дополнительных инвестициях и формировании источника финансирования, модель дисконтированных денежных потоков, точка безубыточности (порог рентабельности).

По мнению Грузинова В.Я. финансовая часть является 7-ой, заключительной частью бизнес-плана. Финансовый план включает: расчет величины и определение источника получения средств, необходимых для организации дела, прогноз объемов реализации, баланс денежных расходов и поступлений, таблицу доходов и затрат, сводный баланс активов и пассивов предприятия, график достижения безубыточности.

Горфинкель В.Я. говорит о том, что в финансовом разделе бизнес-плана приводится сводная характеристика эффективности предпринимательской деятельности. В число сводных показателей эффективности основные - прибыль и рентабельность сделки. Кроме того, учитывается социальная и научно-техническая эффективность (получение новых научных результатов). Международная практика обоснования проектов применяет несколько обобщающих показателей для подготовки решения о целесообразности вложения средств: чистую текущую стоимость; рентабельность; внутренний коэффициент нем эффективности; период возврата капитальных вложений; максимальный денежный поток; норму безубыточности.

По мнению Попова В.М. Оценка финансовой состоятельности проекта производится на базе трех форм финансовой отчетности:

1) отчет о движении денежных средств;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) балансовый отчет.

Отчет о движении денежных средств составляется на основе прогноза продаж по каждому из потенциальных рынков. С финансовой точки зрения содержит информацию, характеризующую операции, связанные с образованием источников финансовых ресурсов и их использованием. Отчет о прибылях и убытках. Назначение этой формы - иллюстрация соотношения доходов, получаемых в процесс производственной деятельности предприятия (проекта) в течение какого-либо периода, и расходов за этот же период.

Выручка от реализации - это цена всего объема отгруженной продукции или оказанных услуг за выбранный промежуток времени. При этом отдельно могут указываться строки «Валовый объем реализации продукции», «Возврат ранее отпущенной продукции», «Скидки по реализации». Как правило, при определении валового объема реализации продукции не учитываются налоги с оборота, таможенные и акцизные сборы.

В основе простых методов оценки экономической эффективности инвестиций лежит идея о том, что предприятие может оплачивать инвестиции из своей чистой прибыли и из амортизационных отчислений.

Басовский Л.Е. говорит о том, что финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана, характеризуя коммерческие результаты предлагаемого проекта. В состав финансового плана должны входить три главных бюджета предприятия: бюджет прибылей и убытков, бюджет денежных средств и плановый баланс. Финансовый план должен включать краткий обзор условий, в которых планируется действовать. План должен содержать такие данные, как показатели об объеме продаж, валовой прибыли, затратах на оборудование и на оплату труда и другие ключевые расходы. Он также должен включать подробный операционный анализ доходов и расходов, формирования чистой прибыли предприятия.

Финансовые результаты первого года реализации проекта следует подсчитывать и представлять помесячно, второго года - по кварталам, а третьего и последующего - по результатам года. Составление финансового плана включает следующие действия: прогноз объемов реализации, расчет затрат на реализацию, расчет затрат на создание производственной базы, расчет обеспеченности материальными ресурсами, расчет обеспеченности трудовыми ресурсами, расчет статей издержек, расчет ожидаемой прибыли и налогов, анализ критического объема реализации, описание источников финансирования.

На основе представленный мнений различных авторов, можно сделать вывод, что в большинство из них сходятся в следующем: финансовый план включает в себя расчет величины и источника получения средств, необходимых для организации дела, прогноз объемов реализации, сводный баланс активов и пассивов предприятия, график достижения безубыточности.

В соответствии с поставленной темой данной курсовой работы следует обратить внимание на мнение Попова М.В. (таблица 1) касательно содержания финансовой части бизнес-плана предприятия, поскольку он является единственным из приведенных авторов, кто говорит о необходимости использования бухгалтерской отчетности при составлении бизнес-плана.

Итак, в раздел с финансовой информацией можно включить законодательно утвержденные формы бухгалтерской и финансовой отчетности. Как правило, приводятся три основных документа: отчет о прибылях и убытках, в котором отражена деятельность компании по периодам, план движения денежных средств (Кэш-Фло), балансовая ведомость, которая позволяет оценить финансовое состояние предприятия в определенный момент времени. Данные формы бухгалтерской отчетности, включаемые в бизнес-план организации, будут рассмотрены далее - во 2-ой главе данной курсовой работы.

Глава 2. Использование бухгалтерской отчетности при составлении бизнес-плана

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), составляемая по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность, за исключением отчетности бюджетных и страховых организаций и банков, состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах;

- приложений к бухгалтерскому балансу: отчета об изменении капитала;

- отчета о движении денежных средств;

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств в бизнес-плане являются прогнозными.

Как правило, прогнозный период охватывает 3-5 лет. Рассмотрим последовательность проектировок финансового раздела бизнес-плана на примере предприятия, уже работающего в сфере производства продуктов питания, и желающего в прогнозный период выпустить новый вид продукции. Цель составления финансовой части бизнес-плана данного предприятия возьмем интерес о том, что будут складываться в перспективе итоги деятельности с учетом новой производственной программы.

В зарубежной практике сложились достаточно строго формализованные требования к подготовке финансового плана, которые включают определенный набор финансовых плановых и отчетных документов и расчет безубыточной деятельности предприятия (фирмы).

К сожалению, российская система бухгалтерского учета и анализа отличается от систем, принятых в большинстве зарубежных стран (хотя и между системами различных стран существуют некоторые отличия), однако начавшийся в России переход на международную систему учета должен упростить взаимопонимание во многих вопросах бизнеса, включая подготовку бизнес-планов. Многие российские предприятия уже полностью перешли на новую систему, другие находятся на подходе к ней.

К числу плановых и отчетных форм, упомянутых выше, относятся:

- оперативные планы (отчеты) за каждый период и по каждому товару и рынку;

- планы (отчеты) о доходах и расходах по производству товаров/ услуг, которые показывают, получает ли предприятие (фирма) прибыль или терпит убытки от продажи каждого из товаров;

- план (отчет) о движении денежных средств показывает поступление и расходование денег в процессе производственной деятельности предприятия (фирмы);

- балансовый отчет, подводящий итог деятельности.

Финансовые прогнозы должны включать в себя три составляющих: прогноз прибылей и убытков, баланс и анализ движения наличных денежных средств.

Для существующих предприятий можно дополнить бизнес-план финансовым анализом работы предприятия за прошедшие периоды, так как это позволит инвестору оценить не только проект, но и накопленный опыт.

Важнейший источник информации для оценки финансового состояния компании последующего составления финансового плана -- это ее финансовые отчеты, к которым относятся бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Хотя порой они могут показаться сложными, в основе и лежат простые принципы. Чтобы понять их и проследить связь между тремя видами отчетов, вкратце рассмотрим каждый из них.

2.1 Проектировка финансовых результатов

Основываясь на разработанном маркетинговом плане, определяют прогнозируемые прибыли в зависимости от времени. Как правило, эти прогнозы устаревают с учетом всех переменных факторов, действующих на данное предприятие в его типичной рыночной среде. С этой целью необходимо постоянно вносить коррекцию в промежуточный период. На следующем этапе вычисляют стоимость товаров или реализованных услуг, а также прогнозируемые установившиеся накладные расходы. Стоимость товаров может колебаться, а постоянные накладные расходы будут появляться ежемесячно. Разница между общей прибылью и всеми расходами будет определять прибыль или убытки предприятия.

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные. Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые значения: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов, если они списываются в дебет счета 90 «Продажи»).

В бизнес-плане необходимо предусмотреть все возможные статьи расходов и правильно спланировать их динамику по месяцам. Особое внимание должно быть уделено расчету себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Целью прогноза финансовых результатов является перспектив деятельности предприятия сточки зрения прибыльности.

1-й, 2-й год и т.д. -- это годы прогнозируемого периода, начиная с последующего по отношению к году разработки бизнес-плана (базисный год).

Стартовой позицией для составления этого прогноза является планирование объема продаж в натуральном и стоимостном выражении. При этом расчеты осуществляются по всем видам выпускаемой продукции, а затем суммируются в общий результат.

Вычитая из чистого объема продаж себестоимость реализованной продукции, получаем показатель валовой прибыли. Как правило, показатели себестоимости рассчитываются до составления финансовой части бизнес-плана, в производственном плане.

К операционным затратам отнесены затраты на разработку нового вида продукции, на проведение маркетинговых исследований, административные расходы и затраты по сбыту продукции.

План прибыли и убытков показывает разницу между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Необходимо учитывать несколько положений:

- ориентированность на реализуемую продукцию;

- финансовый период. План прибыли и убытков составляется на длительный период, чаще всего на год, так как это необходимо для грамотного учета сезонных колебаний производства либо продаж.

Задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться ваша прибыль: для первого года прогноз прибылей и убытков составляется помесячно, для второго и третьего - поквартально.

В данном разделе используются ранее составленные прогнозы размеров сбыта. Одновременно должны предусматриваться ассигнования на покрытие производственных издержек. Уровень производства или управления определяется прогнозами сбыта, а также выполнением требований инвесторов. Потребности в материальных, трудовых и производственных ресурсах должны быть представлены в стоимостной форме. Желательно также разделение этих затрат на постоянные и переменные статьи. При определении эффекта от продаж необходимо также учесть производственные расходы и затраты на приобретение оборудования. Из-за важности планов прибылей и убытков для определения финансовой привлекательности проекта для потенциальных инвесторов очень важно, чтобы спорные положения были полностью раскрыты и документально оформлены. Такие спорные положения могут включать размеры долгов и процентные ставки торговых издержек, общие и административные расходы, составляющие фиксированный процент от объема продаж. Желательно указать также специальные виды страхования, охватывающие кредитный риск.

Форма прогноза прибылей и убытков представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Форма прогноза прибыли и убытков

Статьи	1-й год, месяцы	2-й год, кварталы	3-й год, кварталы
	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	I II III IV	I II III IV
Сбыт: скидки безнадежные долги использованные материалы Непосредственный труд Производственные издержки Другие производственные расходы (в том числе аренда оборудования) Общая стоимость проданной продукции Общая прибыль (убыток) Торговые издержки Общие и административные издержки Текущая прибыль (убыток) Прочие издержки (выплата процентов, снижение цены) Прибыль (убыток) до уплаты налогов Сумма выплаченных налогов Прибыль (убыток) после уплаты налогов

Оценивать план прибыли и убытков необходимо следующим образом:

- прибыль - это не наличные деньги; существует определенное время между датами продажи и поступления денег за проданную продукцию, а также между затратами, которые несет фирма при покупке материалов, и затратами, списываемыми в себестоимость продукции;

- сумма амортизации включается в себестоимость продукции, но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция; сумма прибыли, которая в конечном итоге будет лежать на расчетном счете, будет больше суммы прибыли, которая показана в плане прибыли и убытков, на сумму амортизационных отчислений, однако следует помнить, что эти деньги тратить нельзя, так как они предназначены для реинвестирования или расширения.

Прогноз финансовых результатов предлагается составлять по форме, утвержденной распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве). При этом предлагается при разработке финансового раздела бизнес-плана исходить из того, что определение средств, необходимых для финансового развития предприятия, предполагает оценку этого плана как инвестиционного проекта. Это означает, что предусмотренные бизнес-планом

затраты предприятия должны быть обоснованы их экономической эффективностью.

Прогноз финансовых результатов только тогда будет достоверным, когда достоверны сведения о перспективах роста основных производственных показателей, динамика которых была обоснована в других разделах бизнес-плана. Выручка от реализации продукции определяется исходя из прогнозных объемов продаж на планируемый год и прогнозных цен. Естественно, что из-за большого ассортимента выпускаемой продукции выручка от реализации может быть дана только в общей сумме, а не применительно к одному виду продукции, как это предусмотрено методикой Федерального управления по делам о несостоятельности.

Прогнозирование объемов продаж, затрат на производство реализованной продукции, результатов от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций, а также платежей в бюджет из прибыли должно учитывать возможности предприятия по изысканию дополнительных резервов роста производства и реализации продукции.

Для реальной оценки дополнительных финансовых возможностей, выявленных в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, полезно эту оценку производить в нескольких вариантах.

2.2 Проект движения денежных средств

При расчете отношения валового дохода к ожидаемым расходам и вычислении текущего сальдо в зависимости от времени можно спрогнозировать движение наличных средств. Итоговое движение наличности является важным показателем эффективности предприятия. Естественно, что необходимо подробно определить все изменения.

Для большинства предпринимателей разработка идеи или концепции является легкой задачей, а превращение их в реальность, приносящую прибыль, требует тщательного исследования, особенно при определении:

1) потенциальных рынков;

2) реалистичной продажной цены;

3) капитала, необходимого для организации производства и поставок;

4) расходов, связанных с самим производством;

5) средств, необходимых для рекламно-пропагандистской кампании, направленной на получение своей доли рынка;

6) постоянных общих и административных расходов, необходимых для поддержания всей деятельности, включая определение необходимого для работы предприятия количества сотрудников.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств дополняет отчет о финансовых результатах компании.

Проект движения денежных средств в бизнес-плане отражает не доходы и затраты, а фактическое поступление денежных средств и их перечисление. Именно поэтому итоговая цифра проектировки движения денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств предприятия. Прогноз финансовых результатов может быть трансформирован в проектировку движения денежных средств путем ряда корректировок.

В проекте финансовых результатов показаны расчетные величины доходов от продаж, чистой прибыли. В отличие от этого денежный поток отражает фактическое поступление выручки от продаж. Для перехода от фактических к расчетным показателям необходимо учесть ожидаемые сроки поступления платежей по продажам.

Если прогноз финансовых результатов отражает затраты, осуществленные в тот или иной период, то проектировка движения денежных средств показывает фактическую оплату этих затрат. При этом следует учитывать, что некоторые затраты могут быть покрыты немедленно, а другие -- через определенный период времени. Для проведения согласования показателей следует разобраться в характере кредитной политики предприятия.

Проектировка движения денежных средств отражает поступление всех денег из всех источников, включая не только выручку от реализации продукции, но также выручку от продажи акций или получаемых в долг средств от продажи некоторых активов.

План денежных поступлений и выплат показывает, когда и в каком размере они были перечислены. В точке безубыточности себестоимость реализованной продукции равна выручке от продажи.

При планировании важно грамотно рассчитать себестоимость продукции, которая состоит:

1) из затрат на подготовку и освоение производства;

2) затрат, связанных с процессом производства, включая затраты на контроль (сырье, заработная плата и т. д.);

3) затрат на сбыт продукции;

4) расходов на обслуживание производства (ремонт, наладку оборудования и т.д.);

5) расходов по усовершенствованию производства и рационализации;

6) расходов на управление (заработная плата административно-управленческого персонала);

7) амортизационных отчислений по основному капиталу (основные средства, здания, сооружения и т. д.);

8) оплаты отпусков и других выплат за нерабочее время;

9) отчислений в пенсионный, медицинский фонды, фонд занятости и фонд социального страхования работников;

10) потерь от брака;

11) прочих затрат и налогов, включаемых в себестоимость продукции (износ инвентаря, затраты по охране труда и технике безопасности, налог на пользователей автодорог).

Всю себестоимость делят на две части: прямые и накладные расходы. Прямые расходы можно непосредственно отнести на конкретную продукцию, по ним можно организовать прямой учет по объектам затрат. Накладные расходы нельзя четко идентифицировать с конкретной продукцией. Проблема разделения себестоимости на прямые и накладные расходы возникает, когда предприятие выпускает больше одного вида продукции.

Распределение накладных расходов зависит от факторов, оказывающих влияние на себестоимость. Среди них могут быть объемы продаж, продолжительность производства, объем закупаемых материалов и т. д. Следует выделять ту часть расходов, которая будет изменяться с изменением выбранных факторов. Она будет называться переменными расходами. Вторая часть, которая будет оставаться постоянной, несмотря на изменения выбранного фактора, называется постоянными расходами.

План денежных поступлений и выплат строится на основе плана доходов и расходов с поправкой на ожидаемые лаги. Если для какого-то месяца окажется, что выплаты превышают поступления, причем эта разница не может быть покрыта из наличных денег, предприниматель должен заранее позаботиться о том, чтобы на этот период взять деньги в долг. Если в другом месяце денежные поступления, наоборот, будут превышать выплаты, «лишние» деньги можно отдать в краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени, пока выплаты не будут превышать поступления. Обычно в первые месяцы после создания предприятия предпринимателю приходится часто пользоваться заемными средствами для покрытия своих платежей. По мере накопления собственных средств займы требуются все реже.

Самый сложный момент в прогнозировании денежной наличности - определение поступлений и выплат по месяцам. Чтобы получить такие оценки, приходится строить прогноз таким образом, чтобы денежных средств было достаточно на оплату счетов в течение всего периода становления предприятия. Целесообразно предусмотреть несколько возможных сценариев развития предприятия. Подобная работа дает возможность предпринимателю заранее ознакомиться со всеми теми факторами, от которых будет зависеть его успех.

При проектировке потока денежных средств следует иметь в виду следующее:

- неопределенность большинства финансовых и других проектировок возрастает с расширением временного диапазона: для первых 12-24 месяцев помесячные и поквартальные проектировки вполне приемлемы, для периода средней продолжительности целесообразней осуществлять поквартальные, а для долгосрочного периода -- годовые проектировки;

- при определении суммы средств для начала производства новой продукции практически невозможно рассчитать объем необходимых оборотных средств без помесячного проектирования денежного потока.

Расчет месячного денежного потока может стать основой для выработки целого ряда целей, благодаря которым становится возможным управление предприятием и правильная оценка фактически достигнутых им результатов.

Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем прогноз прибылей. Этот документ позволяет оценить суммы, необходимые для осуществления проекта, начиная со стадии его подготовки и заканчивая получением первого положительного эффекта.Главная задача этого баланса - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, определить будущую ликвидность предприятия при осуществлении данного проекта. Под ликвидностью в данном случае понимается способность предприятия своевременно погашать задолженность перед кредиторами за счет средств, находящихся на расчетном счете. Проводя планируемый уровень продаж и капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Часть необходимого финансирования может быть получена за счет средств фирмы (это отражается в бизнес-плане), часть - за счет банковских кредитов на 1 - 3 года и за счет краткосрочных кредитов.

Детализированный прогноз, который понятен и применим для руководства, может способствовать привлечению внимания к проекту, несмотря на периодическое возникновение денежных затруднений (в связи с влиянием сезонности, требованием оплаты капитальных вложений наличными). Прогнозы денежных потоков предусматриваются на каждый месяц первого года и по кварталам второго и третьего годов.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические моменты, например, при низком накоплении средств и предполагаемом снижении продаж. Это позволяет проверить чувствительность бюджета баланса к изменению различных факторов: объемов производства, отпускных цен, нормы рентабельности, величины вложенных средств и т.д.Баланс движения денежных средств позволяет также определить эффективность отдачи от вложенного капитала.

Форма баланса денежных потоков представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Форма баланса денежных потоков

Статьи	1-й год, месяцы	2-й год, кварталы	3-й год, кварталы
	1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12	I II III IV	I II III IV
Средства на начало периода Приход: поступление средств накопление полученных кредитов различные поступления продажа товара
ВСЕГО ПОСТУПЛЕНИЙ
Расходы: выплаты оплата продаж трудовые затраты производственные затраты аренда оборудования торговые издержки общие и административные издержки приобретение дополнительного имущества Уплата налогов Выплата процентов по кредитам Погашение кредитов Другие выплаты
ВСЕГО ВЫПЛАТ
Увеличение (уменьшение) средств
Средства на конец периода

2.3 Проектирование баланса предприятия

Баланс -- это своего рода “моментальный снимок” всех активов компании и направлений их использования. В упрощенном виде формула баланса имеет следующий вид:

активы = обязательства + капитал акционеров.

Баланс дает картину деятельности фирмы в данный момент времени. В этом документе перечислены все активы фирмы (наличные средства, получаемые платежи, товарно-материальные запасы, станки и оборудование, недвижимость и т. д.) и все пассивы (счета для оплаты, вексели и платежные документы к оплате, налоги и оплата процентов за кредит, заработная плата и т. д.). Разница между активами и пассивами представляет собственный капитал фирмы (называемый акционерным капиталом) в данный момент времени. Если ведется его постоянный учет (при расширении существующего предприятия), то баланс может показать наличие солидного собственного капитала. Если обосновывается деятельность нового предприятия, то баланс может быть очень простым, а собственный капитал незначительным. Поэтому предварительно нужно проработать с группой экономистов подробный баланс (квартальный или годовой).

Бухгалтерский баланс -- таблица, в которой сгруппированы статичные объекты учета с их численными значениями. В соответствии с рассмотрением объектов учета с двух точек зрения -- имущество и источники финансирования этого имущества -- баланс состоит из двух частей: актива, где показывается имущество по видам и группам, и пассива, где показывается собственный капитал и обязательства организации.

Баланс отражает состояние дел на предприятии к концу отчетного периода (первого года его существования). Он представляет собой расчет активов и пассивов по утвержденной форме.

Теоретически на состояние активов и пассивов влияет любая хозяйственная операция, однако каждый раз пересчитывать баланс сложно. Обычно балансовые отчеты составляют один раз в квартал и за год.

Назначение сводного баланса активов и пассивов предприятия - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

Баланс предприятия необходим в бизнес-плане для того, чтобы узнать реальную стоимость компании. Как понятно из представленного определения баланса предприятия, в нем содержится информация обо всех пассивах и активах компании в стоимостном выражении. Проще говоря, в активе бухгалтерского баланса содержится информация об имуществе и денежных средствах предприятия, а в пассиве - об источниках возникновения этого имущества и средств. Итоговые суммы актива и пассива в балансе должны совпадать.

Как известно, баланс не отражает результатов деятельности предприятия за какой-либо период времени, а представляет собой ее мгновенный «снимок», показывающий с финансовой точки зрения ее сильные и слабые стороны на данный момент. В балансе сведены воедино активы предприятия (то, чем оно располагает), его обязательства (сколько и кому оно должно), а также собственный капитал.

Проектировки балансов составляются, как правило, на конец каждого года из прогнозируемого пятилетнего периода. Эти балансы составляются на основе исходного баланса базисного года с учетом предполагаемых особенностей развития предприятия в прогнозируемый период (изменение финансовых результатов, операционных характеристик, привлечение собственных и заемных средств и др.).

Считается, что этот документ менее важен, чем проектировки финансовых результатов и движения денежных средств, но именно прогнозный батане тщательно изучают специалисты (кредиторы, инвесторы), чтобы оценить, какие суммы будут вложены в активы и за счет каких пассивов.

Сводный баланс активов и пассивов предприятия детализирует использование и вложение финансовых ресурсов, требуемых для поддержания проектируемого уровня производства. Инвесторы просматривают планируемые бухгалтерские балансы, устанавливая размер рабочего капитала, текущих издержек, товарного оборота, и в зависимости от этого определяют размер финансовых вложений в проект. Форма бухгалтерского баланса (таблица 2.3) может быть подготовлена на начало проекта и на конец каждого года из 3 - 5 лет работы.

Таблица 2.3 - Бухгалтерский баланс

Активы и текущие обязательства	Начало работ	1-й год	2-й год	3-й год
Имеющиеся активы: наличность ценные бумаги полученные кредиты материальные ресурсы готовая продукция
Всего материальных ресурсов
В том числе оплаченных
Всего текущих активов:
типографское и офисное оборудование, за вычетом:
накопленное
амортизация
чистая масса типографского и офисного оборудования
отсроченные платежи
другие активы
ВСЕГО АKТИВОВ
Обязательства и выплаты акционерам:
выплаты банкам
подлежащие оплате счета
проценты
налоги (федеральные и местные)
прочие выплаты
Всего текущих обязательств:
долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
общие запасы
остаток капитала
нераспределенная прибыль
ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ВЫПЛАТ АКЦИОНЕРАМ

При подготовке проектировок балансов необходимо обратить особое внимание на следующие особенности:

- даже если предприятие только начинает работу, некоторая часть активов должна быть образована за счет собственных средств;

- большое значение для кредиторов и инвесторов имеет доля собственного капитала, так как значительные финансовые обязательства такого рода будут означать серьезность намерений по развитию предпринимательства;

- уровень ликвидности баланса играет существенную роль, так как имея достаточную ликвидность, предприятие может позволить себе более маневренную политику.

2.4 Оценка несостоятельности (банкротстве) организации на основе данных бухгалтерской отчетности

Последовательность анализа финансового состояния компании в бизнес-плане при банкротстве компании следующая:

Факт неплатежеспособности организации и неудовлетворительная структура ее баланса служат основой для проведения детального анализа представленных ее документов бухгалтерской отчетности. Цель данного этапа анализа - выявление причин ухудшения финансового состояния организации.

В качестве первых сигналом надвигающегося банкротства можно рассматривать задержки с предоставлением финансовой отчетности, так как они, возможно, свидетельствуют о работе финансовых служб, а также резкие изменения в структуре баланса и отчета о финансовых результатах.

Информация, содержащаяся в балансе и в формах, прилагаемых к нему, не позволяет сделать исчерпывающие выводы о характере и устойчивости финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности организации; на ее основе можно не всегда можно выявить и исследовать отраслевые особенности рассматриваемой компании.

Она дает возможность лишь оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса.

Анализ неплатежеспособных организаций проводят по следующей схеме:

1. Анализ финансовых результатов деятельности неплатежеспособной организации.

На этом этапе проводят оценку финансовых результатов деятельности организации и направлений использования полученной прибыли.

В том случае, если организация убыточна, можно сделать вывод об отсутствии источника пополнения собственных средств, необходимых для ведения нормальной хозяйственной деятельности. Если хозяйственная деятельность организации сопровождалась получением прибыли, необходимо оценить пропорции, в которых прибыль направляется на платежи в бюджет, отчисления в резервные фонды, в фонды накопления и потребления. Наличие значительных отчислений в фонды потребления можно рассматривать как резерв собственных средств, необходимый для пополнения оборотных активов.

2. Анализ финансового состояния неплатежеспособного предприятия.

По мнению большинства специалистов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:

Оценка имущественного положения и структуры капитала:

- анализ размещения капитала;

- анализ источников формирования капитала.

Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:

- анализ рентабельности (доходности) капитала;

- анализ оборачиваемости капитала.

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платежеспособности;

- оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового риска.

При этом следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации.

Затем надо изучить финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценить степень финансовой устойчивости предприятия.

На следующем этапе анализа изучается ликвидность баланса (равновесие активов и пассивов по срокам использования), сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия.

В заключении делается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства.

Содержание и последовательность процедур полностью зависит от цели анализа и информационной базы.

Вначале аналитик опытным путем должен определить приоритетные направления исследования, основные зоны сосредоточения рисков, а потом последовательность этапов. Этот порядок акцентов и приоритетов может изменяться в ходе анализа.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить:

- с общепринятыми «нормами» для оценки риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

3. Установление связи неплатежеспособности организации с задолженностью государства перед ней.

Ряд организаций оказываются неплатежеспособными в связи задолженностью государства, поэтому в первую очередь осуществляется анализ зависимости неплатежеспособности организации от задолженности государства перед ней по оплате госзаказа, размещенного в организации.

Под задолженностью государства перед организацией понимаются не исполненные в срок обязательства полномочного органа государственной исполнительной власти Российской Федерации или субъекта Федерации по оплате заказа, размещенного в организации и являющегося обязательным для исполнения.

Результативность финансового анализа во многом зависит о организации и совершенства его информационной базы. Основные источники информации это: бухгалтерский отчет, отчет о финансовых результатах, об изменении капитала, о движении денежных средств, приложение к балансу и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализуют отдельные статьи баланса.

Заключение

Целью данной курсовой работы являлось изучение методов составления и способов использования бухгалтерской отчетности при составлении бизнес-плана.

В соответствии с поставленной целью, в данной курсовой работе были решены следующие задачи:

1. Определены роль и значение бизнес-плана в предпринимательской деятельности.

Бизнес-план - внутрифирменный документ, представляющий основные аспекты разрабатываемого коммерческого предприятия, анализ возникающих проблем, возможные "препятствия" и методы их преодоления, показатели-индикаторы, по которым целесообразно слежение за текущим состоянием дел.

Бизнес-план учитывает не только внутренние цели организации, но и внешние цели. Бизнес-план - это начало для переговоров между предпринимателем и возможным инвестором (например, банком). Бизнес-план включает только одну главную цель фирмы, которая связана с созданием и развитием нового бизнеса, и ориентирован только на развитие. Он имеет четкие временные рамки, в пределах которых определенные планом цели и задачи должны быть выполнены. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь свои цели и задачи, повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития.

Законов или иных норм, регулирующий состав бизнес-плана не существует, однако все бизнес-планы включают в себя, в большинстве случаев, следующие разделы: резюме бизнес-плана (краткая аннотация); цели и задачи проекта; описание компании; анализ отрасли и тенденций её развития; целевой рынок; конкуренция; стратегическая позиция и оценка рисков; план маркетинга и стратегия продаж; операционная деятельность; технологический план; организационный план; план персонала; финансовый план; социальная и экологическая ответственность; условия выхода из бизнеса. Состав и структура бизнес-плана определяются: видом деятельности фирмы, выпускаемой продукцией, климатическими особенностями и т.д.

...