Бухгалтерський облік банківських операцій
Критерії визначення операції як фінансового лізингу (оренди). Особливості відображення в бухгалтерському балансі активів за оперативним лізингом (орендою). Вимоги до бухгалтерського обліку операцій з обміну та конвертації готівкової іноземної валюти.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 25.03.2015 |
| Размер файла | 47,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Контрольна робота
з курсу
"Облік і аудит в банках”
Зміст
- 1. Облік лізингових операцій
- 2. Облік обмінних операцій в іноземній валюті
- 3. Завдання
- Список використаної літератури
1. Облік лізингових операцій
Об'єктом лізингу (оренди) є необоротні активи, що є власністю лізингодавця або придбані ним у власність за дорученням і погодженням із лізингоодержувачем у відповідного продавця майна.
Залежно від умов лізингу (оренди) щодо передавання всіх ризиків і вигід, пов'язаних із правом власності на актив, лізинг (оренда) розглядається як фінансовий або оперативний.
Фінансовий лізинг (оренда) - це оренда, умовами якої передбачається передавання всіх ризиків і вигід, пов'язаних із правом власності на актив. Право власності може з часом передаватися або не передаватися.
Лізинг (оренда), що не передбачає передавання всіх ризиків і вигід, пов'язаних із правом власності на актив, класифікується оперативним. Класифікація лізингу (оренди) як фінансового або оперативного залежить від суті операції, а не від форми договору.
Для визначення операції фінансовим лізингом (орендою) використовують критерії, які окремо або в поєднанні обумовлюють класифікацію лізингу (оренди) як фінансового, а саме:
ь наприкінці строку дії лізингу (оренди) право власності або інші речові права на актив переходять до лізингоодержувача;
ь лізингоодержувач має право на купівлю цього активу за ціною, яка значно нижча від справедливої вартості на дату реалізації цього права, а на початку строку лізингу (оренди) є обґрунтована впевненість у тому, що це право буде реалізовано;
ь строк дії лізингу (оренди) становить більшу частину строку корисного використання активу навіть за умови, що право власності не передаватиметься;
ь на початку строку дії лізингу (оренди) теперішня вартість мінімальних лізингових (орендних) платежів має бути не меншою, ніж справедлива вартість активу, переданого в лізинг (оренду);
ь активи, передані в лізинг (оренду), мають спеціалізований характер, тобто лише лізингоодержувач може користуватися ними без суттєвих модифікацій.
Підтвердженням належності операції до фінансового лізингу (оренди) можуть бути такі умови:
ь у разі припинення лізингу (оренди) лізингоодержувачем пов'язані з цим збитки лізингодавця покладаються на лізингоодержувача;
ь прибутки або збитки від коливань справедливої вартості ліквідаційної суми належать лізингоодержувачеві;
ь лізингоодержувач має змогу продовжити строк дії договору про лізинг (оренду) за плату, яка нижча від ринкової.
За оперативним лізингом (орендою) активи відображають на балансі лізингодавця, а за фінансовим - на балансі лізингоодержувача.
В операціях із фінансового лізингу банк може виступати і як лізингодавець (кредитор), і як лізингоодержувач (позичальник).
Активи, що передані у фінансовий лізинг (оренду), лізингодавець обліковує як виданий кредит, на який поширюються вимоги Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України.
Операції банків з надання необоротних активів у фінансовий лізинг (оренду) класифікують як кредитні та обліковують на відповідних рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: 1520 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам. 2071 А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання Призначення рахунків: облік заборгованості за фінансовим лізингом.
За дебетом рахунку проводять суми заборгованості за фінансовим лізингом.
За кредитом рахунку проводять суми погашення заборгованості за фінансовим лізингом.
За формою операція фінансового лізингу (оренди) означає передання/отримання основних засобів у користування. Придбані банком основні засоби, призначені для передавання в лізинг, банк-лізингодавець може або обліковувати на рахунках четвертого класу, де обліковуються інші основні засоби та нематеріальні активи, які належать банкові, або не оприбутковувати їх на баланс, а відразу передавати в лізинг (оренду):
ь Основні засоби, передані (отримані) у фінансовий лізинг, обліковують за меншою з двох вартостей - теперішньою або ринковою.
ь Основні засоби, передані у фінансовий лізинг (оренду), обліковує банк-лізингодавець як виданий кредит.
ь Банк-лізингоодержувач відображує в балансі отримані у фінансовий лізинг (оренду) необоротні активи одночасно як активи і як зобов'язання.
Наданий у фінансовий лізинг (оренду) об'єкт необоротних активів у сумі мінімальних лізингових (орендних) платежів і негарантованої ліквідаційної вартості лізингодавець відображає в бухгалтерському обліку як кредит:
Дт 1520 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам (2071 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарської діяльності)
Дт 4409 Зношення основних засобів, 7490 Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів
Кт 4400 Основні засоби - на суму залишкової вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди).
Різниця між сумою мінімальних лізингових (орендних) платежів і негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди) та теперішньою його вартістю, що визначена за лізинговою (орендною) ставкою процента, є доходом лізингодавця.
Розподіл доходу між звітними періодами протягом строку лізингу (оренди) здійснюється із застосуванням лізингової (орендної) ставки процента до залишку заборгованості лізингоодержувача за кредитом на початок звітного періоду.
Витрати, що пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг (оренду), включають до вартості кредиту під час первісного визнання та амортизують протягом строку лізингу (оренди).
У цьому разі в бухгалтерському обліку здійснюється проведення:
Дт 1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам (2075 Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані СГ)
Кт Рахунки грошових коштів, рахунки клієнтів.
Нарахування доходу та амортизацію витрат за операціями з фінансового лізингу (оренди) у бухгалтерському обліку відображають:
а) Дт 1528 Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам (2078 Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання)
Кт 6018 Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий іншим банкам, 6028 Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб'єктам господарювання - на суму нарахованого доходу
б) Дт 6028 Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий СГ
Кт 1525 А Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам (2075 Неамортизована премія за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані СГ), - на суму амортизації премії.
Отримана лізингодавцем сума лізингового (орендного) платежу відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:
Дт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки
Кт 1528 Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам (2078 Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання), - на суму отриманого доходу
Кт 1520 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам (2071 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарської діяльності), - на суму компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди).
Якщо за умовами договору об'єкт фінансового лізингу (оренди) повертається лізингодавцеві, то в обліку лізингодавця на суму негарантованої ліквідаційної вартості здійснюється таке проведення:
Дт 4400 Основні засоби
Кт 1525 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам (2071 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарської діяльності).
Якщо банк є лізингоодержувачем, то на початок строку лізингу (оренди) основні засоби та нематеріальні активи, що отримані ним у фінансовий лізинг (оренду), обліковують за найменшою з оцінок: справедливою вартістю необоротного активу або теперішньою вартістю суми мінімальних лізингових (орендних) платежів. Витрати лізингоодержувача, що пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг (оренду), включаються до вартості активу під час його первинного визнання.
Дт 4400 Основні засоби (особовий рахунок "Основні засоби,що одержані у фінансовий лізинг")
Кт 3615 Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою).
3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)
Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою).
За кредитом рахунку проводять суми кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою).
За дебетом рахунку проводять суми погашення кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою).
Витрати на поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що приводять до збільшення майбутніх економічних вигід, яких початково очікували від його використання, на балансі банку-лізингоодержувача відображають як капітальні інвестиції, що включаються до вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди). Суми витрат на поліпшення об'єкта фінансового лізингу накопичуються на рахунку 4430 "Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами".
На суму завершених капітальних інвестицій збільшується залишкова вартість активу:
Дт 4400 Основні засоби (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг")
Кт 4430 Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами.
Розподіл фінансових витрат між звітними періодами протягом строку лізингу (оренди) здійснюється із застосуванням лізингової (орендної) ставки процента до залишку зобов'язань на початок звітного періоду. Якщо в договорі про фінансовий лізинг (оренду) не зазначена лізингова (орендна) ставка процента, то застосовується ставка процента до можливих позик лізингоодержувача.
Нараховані витрати за отриманими лізингоодержувачем активами у фінансовий лізинг (оренду) відображають:
Дт 7028 Процентні витрати за фінансовим лізингом (орендою)
Кт 3678 Інші нараховані витрати.
Сплата лізингоодержувачем орендних платежів обліковується:
а) Дт 3678 Інші нараховані витрати
Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму нарахованих витрат за отриманими активами у фінансовий лізинг
б) Дт 3615 Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)
Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки - на суму зобов'язання за фінансовим лізингом (орендою).
Лізингоодержувач протягом періоду очікуваного використання активу нараховує амортизацію основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду). Періодом очікуваного використання об'єкта фінансового лізингу (оренди) є строк корисного використання - якщо договором передбачено перехід права власності на актив до лізингоодержувача (орендаря), або коротший з двох періодів - строк лізингу (оренди) або строк корисного використання об'єкта фінансового лізингу (оренди) - якщо переходу права власності на об'єкт фінансового лізингу (оренди) не передбачено. Метод нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди) визначається лізингоодержувачем відповідно до порядку нарахування амортизації власних основних засобів і нематеріальних активів.
Нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди) в бухгалтерському обліку відображається:
Дт 7423 Амортизація
Кт 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг").
Під час переходу за умовою лізингу (оренди) основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду), у власність лізингоодержувача в бухгалтерському обліку здійснюється таке проведення:
Дт 4400 Основні засоби (особовий рахунок "Власні основні засоби")
Кт 4400 Основні засоби (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг")
ь Одночасно на суму зносу і накопиченої амортизації
Дт 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг")
Кт 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Власні основні засоби").
Якщо за умовами договору об'єкт фінансового лізингу (оренди) повертається до лізингодавця, то в обліку на суму негарантованої ліквідаційної вартості здійснюється таке проведення:
Дт 3615 Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом, 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг")
Кт 4400 Основні засоби (особовий рахунок "Основні засоби, що одержані у фінансовий лізинг").
Витрати на утримання об'єкта необоротних активів, одержаного у фінансовий лізинг (оренду), у бухгалтерському обліку відображають за рахунком 7421 "Витрати на утримання основних засобів, що отримані у лізинг (оренду)".
Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих в оперативний лізинг (оренду), лізингодавець веде на окремому аналітичному рахунку балансових рахунків 4300, 4400 і відображає в бухгалтерському обліку таким проведенням:
Дт 4300 Нематеріальні активи, 4400 Основні засоби, 4309 Накопичена амортизація нематеріальних активів, 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Основні засоби, що передані в оперативний лізинг")
Кт 4300 Нематеріальні активи, 4400 Основні засоби, 4309 Накопичена амортизація нематеріальних активів, 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Власні основні засоби").
Лізингодавець протягом строку лізингу (оренди) нараховує амортизацію за активами, переданими в оперативний лізинг (оренду):
Дт 7423 Амортизація
Кт 4309 Накопичена амортизація нематеріальних активів, 4409 Зношення основних засобів (особовий рахунок "Основні засоби, що передані в оперативний лізинг").
Лізингодавець здійснює нарахування лізингових (орендних) платежів, яке відображається в бухгалтерському обліку:
Дт 3578 Інші нараховані доходи
Кт 6395 Доходи від оперативного лізингу (оренди).
При отриманні нарахованих лізингових (орендних) платежів лізингодавець закриває рахунок нарахованих доходів:
Дт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки
Кт 3578 Інші нараховані доходи.
Основні засоби та нематеріальні активи, що повернені лізингоодержувачем, лізингодавець відображає в бухгалтерському обліку такими проведеннями:
Дт 4300, 4400 (особовий рахунок "Власні основні засоби")
Кт 4300, 4400 (особовий рахунок "Основні засоби, що передані в оперативний лізинг")
ь Одночасно
Дт 4309, 4409 (особовий рахунок "Власні основні засоби")
Кт 4309, 4409 (особовий рахунок "Основні засоби, що передані в оперативний лізинг").
При відображенні оперативного лізингу (оренди) лізингоодержувачем прийняті в оперативний лізинг (оренду) активи лізингоодержувач обліковує за позабалансовим рахунком 9840 "Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)" за вартістю, що зазначається в договорі про оперативний лізинг (оренду):
Дт 9840 Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)
Кт Рахунки групи 991.
Лізингоодержувач сплачує лізингові (орендні) платежі:
ь Нарахування лізингових (орендних) платежів
Дт 7395 Витрати на оперативний лізинг (оренду)
Кт 3678 Інші нараховані витрати
ь Сплата лізингових (орендних) платежів
Дт 3678 Інші нараховані витрати
Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки.
Витрати лізингоодержувача на поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди), що приводять до збільшення майбутніх економічних вигід, яких початково очікували від його використання, відображає лізингоодержувач як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів.
Поліпшення об'єкта основних засобів за оперативним лізингом (орендою) відображається в бухгалтерському обліку:
а) передоплата:
Дт 4530 Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)
Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки
б) завершене поліпшення:
Дт 4500 Інші необоротні матеріальні активи
Кт 4530 Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)
в) амортизація суми завершеного поліпшення за основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг (оренду):
Дт 7423 Амортизація
Кт 4509 Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду).
У разі повернення основних засобів лізингодавцеві лізингоодержувач списує вартість основних засобів із позабалансового рахунку 9840 "Основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду)".
Витрати на утримання об'єкта необоротних активів, отриманого в оперативний лізинг (оренду), у бухгалтерському обліку відображають за рахунком 7421 "Витрати на утримання основних засобів, що отримані в лізинг (оренду)".
2. Облік обмінних операцій в іноземній валюті
Обмінними операціями є операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу: операції обміну іноземної валюти, готівкові валютно-обмінні операції, а також бухгалтерські операції, кінцевим результатом яких є відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності операцій, проведених в іноземній валюті, у національній валюті (наприклад, отримання/сплата доходів/витрат, придбання необоротних активів тощо).
До готівкових валютно-обмінних операцій належать:
1) купівля у фізичних осіб - резидентів і нерезидентів - готівкової іноземної валюти за готівкові гривні;
2) продаж фізичним особам - резидентам готівкової іноземної валюти за готівкову гривню;
3) зворотний обмін фізичним особам - нерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту;
4) купівля-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту, а також купівля-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні;
5) конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави;
6) прийняття на інкасо банкнот іноземних держав та іменних чеків.
Основною вимогою до бухгалтерського обліку обмінних операцій є рівність гривневого еквіваленту залишку за балансовим рахунком 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" (за офіційним курсом НБУ) та залишку на рахунку 3801 "Гривневий еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" наприкінці кожного операційного дня.
Для цього різницю між гривневим еквівалентом залишку на рахунку 3800 (за офіційним курсом НБУ) та 3801 (за договірним курсом), яка може виникнути під час проведення операцій купівлі-продажу іноземної валюти за гривні (готівкові і безготівкові), відображають на балансовому рахунку 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" - за операціями з власною валютою, 6114 "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів" - за операціями, що здійснюються за дорученням клієнтів (якщо операції за дорученням клієнтів відображають в обліку з використанням рахунків 3800 та 3801).
У бухгалтерському обліку операції купівлі-продажу готівкової іноземної валюти, що їх здійснюють операційні каси та обмінні пункти (у т. ч. і створені на підставі агентських угод), відображають такими проведеннями:
ь Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований поза межами операційного залу банківської установи)
Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі
Кт 1001 Банкноти та монети в касі банку (1002 Банкноти та монети в касі відділень банку) - сума авансу
ь Оприбуткування авансу в обмінному пункті
Дт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах
Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі - сума авансу
ь Видача авансу обмінному пункту (якщо він розташований в операційному залі установи банку)
Дт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах
Кт 1001 Банкноти та монети в касі банку (1002 Банкноти та монети в касі відділень банку) - сума авансу
ь Купівля банком іноземної валюти
а) Дт рахунки для обліку готівки
Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума придбаної іноземної валюти за курсом НБУ
б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт рахунки для обліку готівки - гривневий еквівалент придбаної іноземної валюти за обмінним курсом банку на момент здійснення операції
ь Визначення фінансового результату обмінних операцій (не реалізований результат - різниця між курсом НБУ та обмінним курсом купівлі)
Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат або
Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - від'ємний результат
ь Продаж іноземної валюти
а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт Рахунки для обліку готівки - сума проданої іноземної валюти за курсом НБУ;
б) Дт Рахунки для обліку готівки
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за обмінним курсом банку на момент здійснення операції
ь Визначення фінансового результату обмінних операцій (за результатом продажу визначається реалізований результат - різниця між курсом продажу та курсом купівлі)
Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат
або
Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - від'ємний результат
ь Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований поза межами операційного залу установи банку)
Дт 1007 Банкноти та монети в дорозі
Кт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах - сума залишку
ь Оприбуткування залишків готівки обмінного пункту в операційну касу банку
Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку" (1002 Банкноти та монети в касі відділень банку)
Кт 1007 Банкноти та монети в дорозі - сума залишку
ь Передавання залишків готівки обмінного пункту до операційної каси банку (якщо обмінний пункт розташований в операційному залі банку)
Дт 1001 Банкноти та монети в касі банку
Кт 1003 Банкноти та монети в обмінних пунктах - сума залишку.
Конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави здійснюється відповідно до Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, згідно з якою в разі здійснення конвертації готівкової іноземної валюти використовується крос-курс, визначений через офіційні курси гривні до іноземних валют, що встановлені НБУ.
Операції з конвертації готівкової іноземної валюти банки здійснюють лише з тими валютами, що належать до І групи Класифікатора іноземних валют.
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних із конвертацією готівкової іноземної валюти, здійснюється за наведеною нижче схемою:
ь Конвертація готівкової іноземної валюти
а) Дт Рахунки для обліку готівки
Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металах - сума іноземної валюти, прийнята для конвертації від клієнта
б) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт Рахунки для обліку готівки - сума іноземної валюти, що видана клієнтові
в) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент іноземної валюти після конвертації за офіційним курсом НБУ
г) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - різниця між гривневими еквівалентами іноземної валюти, що конвертується, та валюти після конвертації
ь Отримання комісійної винагороди за конвертацію готівкової іноземної валюти у національній валюті
Дт Рахунки для обліку готівки
Кт 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів - сума комісії в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)
Дт Рахунки для обліку готівки
Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії
Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів
бухгалтерський облік банківська операція
Кт 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом Національного банку України.
Обмінні операції - операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу.
Операції купівлі-продажу валюти на умовах спот - це операції з купівлі-продажу однієї валюти за іншу за обумовленим курсом. Поставка валюти за спотовим договором відбувається на другий робочий день з дня укладення договору.
Реалізований результат від операції з іноземною валютою - це фактично одержані доходи або понесені витрати за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів).
Оскільки метою здійснення операцій торгівлі іноземною валютою (крім тих фінансових інструментів, що використовуються з метою хеджування) є отримання прибутку як різниці між вартістю придбання іноземної валюти й вартістю її продажу. Такий прибуток становить реалізований фінансовий результат та розраховується за одним із методів:
а) перший прийшов, перший пішов (FIFO). Для визначення доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої іноземної валюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані перші суми іноземних валют;
б) метод середньозваженої. Для визначення доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої валюти множиться на різницю між курсом продажу та середньозваженим курсом, за яким вона була придбана;
в) останній прийшов, перший пішов (LIFО). Для визначення доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої валюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані останні суми іноземної валюти.
Вибір методу розрахунку реалізованого фінансового результату доцільно обирати залежно від обсягів операцій банку, тенденцій на валютному ринку, попиту на іноземну валюту у певний період, та найголовніше - залежно від коливань курсу іноземної валюти. Так, ураховуючи повільне зростання курсу іноземної валюти або у періоди його стабільності у банківській практиці найбільшого поширення набув метод середньозваженої.
3. Завдання
Завдання № 1
1. За даними операціями скласти бухгалтерські проведення.
2. Виконати необхідні розрахунки.
Розв'язок:
|
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
|
|
1. |
Касир видаткової каси одержав підзвіт для здійснення видаткових операцій готівку |
1002 |
1001 |
170 000,00 |
|
|
2. |
З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам |
2600 |
1002 |
20 000,00 |
|
|
3. |
Сплачено банку-кореспонденту з рахунку ностро за придбання в нього готівки |
1811 |
1500 |
25 000,00 |
|
|
4. |
Отримана готівка оприбуткована до каси |
1002 |
1811 |
25 000,00 |
|
|
5. |
Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 4 місяці - 1 500 грн.; б) терміном 3 роки - 2 500 грн. |
1002 1002 |
2630 2635 |
1 500,00 2 500,00 |
|
|
6. |
За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі: а) коростроковий депозит - 15 000 грн.; б) проценти за депозитом - 2 500 грн. |
2630 2638 |
1002 1002 |
15 000,00 2 500,00 |
|
|
7. |
З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку |
3652 |
1002 |
28 000,00 |
|
|
8. |
З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів |
3651 |
1002 |
800,00 |
|
|
9. |
На кінець дня залишок готівки в касира |
1001 |
1002 |
132 700,00 |
Завдання № 2
За наведеними залишками за бухгалтерськими рахунками скласти бухгалтерський звіт.
|
Актив |
Сума, тис. грн. |
Пасив |
Сума, тис. грн. |
|
|
Вкладення в асоційовані компанії |
108 |
Кредити, отриманівід НБУ |
27 890 |
|
|
Кошти в НБУ |
6 300 |
Акціонерний капітал |
20 580 |
|
|
Кредити, надані клієнтам |
106 165 |
Резервний фонд |
15 420 |
|
|
Нараховані доходи (за операціями з клієнтами) |
3 500 |
Прибуток |
6 500 |
|
|
Товарно-матеріальніцінності на складі та дебітори |
5 730 |
Кошти клієнтів банку |
116 330 |
|
|
Цінні папери, що рефінансуються НБУ |
46 731 |
Кредити та депозити, отримані від інших банків |
48 265 |
|
|
Цінні папери та акції, придбані банком |
892 |
Нараховані витрати (за операціями з банками) |
477 |
|
|
Основні засоби, нематеріальні активи та капітальні вкладення банку |
21 197 |
Резерви на покриття кредитних ризиків (за операціями з клієнтами) |
666 |
|
|
Кошти в інших банках |
37 809 |
|||
|
Інші активи |
7 696 |
|||
|
Всього: |
236 128 |
236 128 |
Завдання 3
Вибрати правильний варіант бухгалтерського проведення.
1) Фізичною особою внесені кошти готівкою на поточний рахунок:
Дт 1001/Кт 2202
Дт 1001/Кт 2630
Дт 2600/Кт 1001
Відповідь: Дт 1001/Кт 2620
2) Погашення фізичними особами кредитів, наданих банком на поточні потреби для інвестиційної діяльності:
а) Дт 2202/Кт 1001
б) Дт 1001/Кт 2202
в) Дт 1001/Кт 2208
3) Погашення фізичними особами процентів за користування кредитом, наданим їм банком для інвестиційної діяльності:
а) Дт 6043/Кт 1001
б) Дт 1001/Кт 6042
в) Дт 1001/Кт 6043
Відповідь: Дт 1001/Кт 2208
4) За результатами ревізії каси оприбутковано виявлені надлишки готівки:
а) Дт 1001/Кт 6809
б) Дт 1001/Кт 3552
в) Дт 1001/Кт 3652
5) Нараховані проценти за короткостроковим кредитом, виданим суб'єктам господарської діяльності на поточні потреби:
а) Дт 7702/Кт 5020
б) Дт 2068/Кт 6026
в) Дт 2600/Кт 6026
6) Банк розмістив вільні ресурси на строкові депозити в іншому банку:
а) Дт 1512/Кт 1500
б) Дт 1512/Кт 1200
в) Дт 1500/Кт 1512
7) Зкаси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату працівникам:
а) Дт 1001/Кт 2600
б) Дт 2600/Кт 1001
в) Дт 7400/Кт 1001
Список використаної літератури
1. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. - 4-те вид., випр. та допов. - К.: Знання, КОО; Л.: Вид-во ЛБІ НБУ 2002. - 566 с.
2. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України: Затверджено Постановою № 481 Правління НБУ від 27.12.2007 р.
3. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Затв. Постановою № 495 Правління НБУ від 20.10.2004 р.
4. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України: Затв. Постановою № 255 Правління НБУ від 18.06.2003 р., зі змінами і доповненнями.
5. Правила ведення аналітичного обліку в банках України: Затв. Постановою № 221 Правління НБУ від 16.06.2005 р.
6. Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті: Затв. Постановою № 123 Правління НБУ від 08.04.2005 р.
7. Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями банків України: Затв. Постановою № 549 Правління НБУ від 17.11.2004 р.
8. Фінансовий облік та фінансова звітність у банках: Навч. посібник / Національний банк України; За заг. ред. Г.П. Табачук, О.М. Сарахман. - К.: УБС НБУ, 2007. - 430 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Особливості бухгалтерського обліку іноземної валюти, розрахунків з контрагентами. Порядок визначення та відображення в обліку курсових різниць. Організація обліку валютних операцій (з продажу та придбання валюти) на валютних рахунках у банку та в касі.
курсовая работа [160,7 K], добавлен 14.07.2016Операції, що проводяться через каси банку. Види цінних паперів та їх обіг. Відображення в бухгалтерському обліку банку операцій з готівкою. Бухгалтерські операції з обслуговування поточного рахунку, надання кредиту й формування статутного фонду.
контрольная работа [35,7 K], добавлен 02.05.2014Господарські операції та процеси. Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статті, розділи та групи балансу.
контрольная работа [34,2 K], добавлен 21.10.2007Нормативна база обліку необоротних активів та їх класифікація у бухгалтерському обліку. Синтетичний та аналітичний облік основних фондів, методи нарахування амортизації. Документування операцій з основними фондами та їх відображення в регістрах обліку.
курсовая работа [59,9 K], добавлен 21.01.2009Економічна суть, визначення, класифікація законодавчо-нормативного регулювання обліку, аналізу розрахунків підприємства за єдиним соціальним внеском, порядок документування операцій по нарахуванню та сплаті. Бухгалтерський облік, інформація по рахунках.
дипломная работа [247,8 K], добавлен 16.07.2013Мета перевірки банківських операцій. Інформація для аудиторської перевірки. Записи в регістрах з обліку операцій на рахунках у банку. Правильність відображення у бухгалтерському обліку банківських операцій. Класифікація зловживань і порушень за видами.
контрольная работа [37,2 K], добавлен 07.07.2009Законодавчо-нормативне регулювання бухгалтерського обліку в Україні. Особливості організації обліку необоротних матеріальних активів, витрат виробництва та калькулювання собівартості продукції. Облік надходження, вибуття запасів та бартерних операцій.
курсовая работа [38,4 K], добавлен 19.08.2010Економічні та юридичні характеристики боргових цінних паперів. Особливості забезпечення достовірної їх оцінки. Порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з борговими цінними паперами та їх відображення в фінансовій звітності.
реферат [12,9 K], добавлен 12.03.2015Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку активів. Аналітичний і синтетичний облік господарських операцій з активами. Робочий план рахунків.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 10.02.2014Основні рахунки, передбачені для обліку операцій з купівлі та продажу іноземної валюти. Оцінка балансової вартості заборгованості у валюті. Облік та оподаткування експортно-імпортних операцій. Законодавче регулювання порядку здійснення валютних операцій.
реферат [39,9 K], добавлен 20.12.2012Основи побудови фінансового обліку. Значення, цілі і завдання бухгалтерського обліку. Порядок відкриття поточних рахунків у банку, ведення касових операцій. Поняття та класифікація фінансових інвестицій. Основи руху матеріальних і нематеріальних активів.
курс лекций [394,3 K], добавлен 16.09.2014Характеристика кредитних операцій. Порядок отримання кредитів від нерезидентів та банків на території України. Види кредитів, їх бухгалтерський облік. Відображення в обліку експортера форфейтингових операцій. Відображення в обліку імпортера овердрафту.
реферат [20,3 K], добавлен 17.04.2010Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Основні нормативні акти з обліку грошових коштів. Побудова обліку безготівкових операцій. Відкриття поточного рахунку в банку. Документальне відображення операцій поточного рахунку. Ведення аналітичного і синтетичного обліку операцій поточного рахунку.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 04.05.2010Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Організація та вимоги до первинного обліку. Аналітичний та синтетичний облік господарських операцій підприємства. Облік активів.
курсовая работа [117,8 K], добавлен 22.12.2008Принципи бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом. Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку і рахунки.
курсовая работа [58,9 K], добавлен 10.02.2009Дослідження основних форм бухгалтерського обліку та історія їх розвитку. особливості меморіально-ордерної та журнально-ордерної, спрощеної та автоматизованої форми обліку. Відображення господарських операцій на кореспондентських, синтетичних рахунках.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 07.12.2009Договори як передумова здійснення господарських операцій в торгівлі. Огляд нормативної бази та спеціальної літератури з обліку товарних операцій. Поняття та оцінка обміну товарами. Облік торгівлі на замовлення, за зразками та реалізації товарів поштою.
курсовая работа [483,3 K], добавлен 24.12.2010Поняття доходів та товарообмінних (бартерних) операцій. Особливості бухгалтерського обліку бартерних операцій. Специфіка відображення цих операцій та здійснення відповідних проводок в документації. Приклад відображення контракту з грошовою доплатою.
реферат [20,9 K], добавлен 15.11.2010Предмет та об’єкти обліку зовнішньоекономічної діяльності, цілі, завдання та принципи, головні етапи реалізації даного процесу та його нормативно-правове обґрунтування. Продаж валюти та основні правила його відображення в обліку сучасних підприємств.
контрольная работа [40,5 K], добавлен 09.01.2014
