Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами по страховым платежам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

Дисциплина: Бухгалтерский учет

Тема: Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами по страховым платежам

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с внебюджетными фондами

1.1 Понятие и роль внебюджетных социальных фондов

1.2 Характеристика внебюджетных социальных фондов

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с внебюджетными социальными фондами по страховым платежам

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

2.1 Порядок начисления и уплаты страховых платежей

2.2 Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

2.3 Отражение расчетов с внебюджетными социальными фондами в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности

Глава 3. Учет хозяйственной деятельности и определение финансового результата деятельности ООО «Ресурс»

3.1 Исходные данные

3.2 Журнал учета хозяйственных операций

3.3 Оборотная ведомость за декабрь

3.4 Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный период

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Взносы по социальному страхованию и обеспечению - это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

Целью курсовой работы является изучение организации учета расчетов по социальному страхованию с внебюджетными фондами социального страхования и обеспечения.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть характеристику внебюджетных фондов;

- исследовать нормативно-правовую и законодательную базу системы страховых взносов в РФ;

- рассмотреть порядок начисления и уплаты страховых платежей;

- изучить бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию;

- исследовать порядок отражения расчетов по социальному страхованию в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности.

Объектом курсовой работы является страховые взносы во внебюджетные социальные фонды.

Предметом курсовой работы является учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию.

Практическая часть данной работы включает в себя моделирование учета хозяйственной деятельности на примере ООО «Ресурс». Также она предполагает составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на типовых бланках.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с внебюджетными фондами

1.1 Понятие и роль внебюджетных социальных фондов

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством, - других категорий граждан.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.

Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными платежами. Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному социальному страхованию.

Различают следующие виды социальных страховых рисков:

- необходимость получения медицинской помощи;

- временная нетрудоспособность;

- трудовое увечье и профессиональное заболевание:

- материнство;

- инвалидность;

- наступление старости;

- потеряю кормильца;

- признание безработным;

- смерть застрахованного лица или нетрудоспособность членов его семьи, находящихся на его иждивении.

1.2 Характеристика внебюджетных социальных фондов

I. Пенсионный фонд

Пенсионный фонд Российской Федерации образован в конце 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Финансирование государственных пенсий осуществляется Пенсионным фондом РФ за счет страховых взносов работодателей, граждан, а также ассигнований из федерального бюджета.

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о Пенсионном фонде РФ (России), утвержденном 27.12.91 № 2122-1.

В основные задачи Пенсионного фонда РФ входят:

1. Учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию.

2. Назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих.

3. Назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.

4. Персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования. В системе учитываются страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян.

5. Взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает от 6,2 млн. юридических лиц.

6. Выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала.

7. Управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании.

8. Реализация программы государственного софинансирования пенсии.

II. Фонд социального страхования

Фонд социального страхования стал создаваться в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» и Положением о Фонде социального страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

Основная задача ФСС - выплата страхового обеспечения по видам социальных страховых рисков. Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения.

ФСС совместно с Государственной налоговой инспекцией осуществляют контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов. Кроме того, с участием профсоюзов ФСС контролирует расходование средств, выделенных и предоставленных в распоряжение предприятий и организаций.

Средства фонда социального страхования направляются на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

- частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

- частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

- оплату проезда к месту лечения и обратно;

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях;

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

- участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

III. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить удовлетворение потребностей населения в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объёмах, определённых целевыми программами в рамках государственной социальной политики.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -- является правовой, экономической и организационной основой медицинского страхования, направленного на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников. Создан 24 февраля 1993 года постановлением Верховного Совета РФ № 4543-I.

Основными задачами ФОМС являются:

1. Финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

2. Обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования.

3. Аккумулирование финансовых средств ФОМС для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Стратегическим направлением деятельности ФОМС является обеспечение исполнения на территории Российской Федерации Закона «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации», а также развитие и совершенствование нормативно-методической базы ОМС.

Средства ФОМС направляются на:

- финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими органами;

- осуществление финансово-кредитной деятельности по обеспечению системы ОМС;

- выравнивание ресурсов городов, районов для проведения ОМС;

- направление финансовых ресурсов для разработки тарификации стоимости медицинских услуг;

- создание финансовых резервов устойчивого медицинского страхования;

- текущее содержание.

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с внебюджетными социальными фондами по страховым платежам

Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

24 июля 2009 года был принят Федеральный закон № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ". Этот ФЗ регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

в ПФР -- на обязательное пенсионное страхование;

в ФСС -- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в ФФОМС -- на обязательное медицинское страхование.

База для начисления страховых взносов устанавливается Постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974.

При этом действие Закона № 212 ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основанием для начисления взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является Федеральный закон России «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ. Ставка устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период. Тарифы на 2006--2012 год можно найти в Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ (действие тарифов продлено федеральными законами).

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

2.1 Порядок начисления и уплаты страховых платежей

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1. Организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Таким образом, индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников, при их наличии.

Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:

ь выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);

ь выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг и т. п.;

ь выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не являются объектами обложения взносами:

ь выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель -- ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;

ь выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п.

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами.

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2012 год установлена в сумме, не превышающей 512000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

ь государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);

ь компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

ь командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);

ь суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

ь суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

ь суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

ь суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

ь в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд;

ь любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования.

Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ.

В 2012 году действуют тарифы страховых взносов представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Тарифы страховых взносов

Плательщики	ПФ	ФСС	ФФОМС
	Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе
	страховая часть	страхов. часть	накоп. часть
Выплаты в пользу физических лиц:
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 58 федерального закона № 212-ФЗ по определенным видам деятельности)	22.0 %	16.0 %	6.0 %	2.9 %	5.1 %
Организации и ИП на УСН указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона № 212-ФЗ. Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пункте 12 части 1 статьи 58 федерального закона № 212-ФЗ. Аптеки на ЕНВД	20.0 %	14.0 %	6.0 %	0.0 %	0.0 %
Организации и ИП, находящиеся на ЕСХН; организации народных художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; категории плательщиков, указанных в пунктах 1-3 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.	16 %	10.0 %	6.0 %	1.9 %	2.3 %
Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области СМИ (пункт 7 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ)	20.8 %	14.8 %	6.0 %	2.9%	3.3 %
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996г. №127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (пункты 4-6 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ)	8.0 %	2.0 %	6.0 %	2.0 %	4.0 %
Выплаты за самих себя:
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты	26.0 %	20.0 %	6.0 %	-	5.1 %

Ставка взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя. Эта зависимость представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Тарифы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ

Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0.2	XVII	2.1
II	0.3	XVIII	2.3
III	0.4	XIX	2.5
IV	0.5	XX	2.8
V	0.6	XXI	3.1
VI	0.7	XXII	3.4
VII	0.8	XXIII	3.7
VIII	0.9	XXIV	4.1
IX	1.0	XXV	4.5
X	1.1	XXVI	5.0
XI	1.2	XXVII	5.5
XII	1.3	XXVIII	6.1
XIII	1.4	XXIX	6.7
XIV	1.5	XXX	7.4
XV	1.7	XXXI	8.1
XVI	1.9	XXXII	8.5

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. внебюджетный социальный фонд страховой

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в соответствующий социальный внебюджетный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Пример платежного поручения представлен в Приложении 1.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же - расчетный период).

Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

ь в ПФР -- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в форме РСВ-1 и индивидуальные сведения (формы АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, АДВ-6-4, СЗВ-6-3). Если среднесписочная численность работников организации за отчетный период год превысила 50 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью;

ь в ФСС -- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом) по форме 4-ФСС. В Отчете заполняются все предусмотренные строки. При отсутствии показателей в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчетная ведомость представляется в исполнительный орган фонда в двух экземплярах: первый остается в исполнительном органе фонда, а второй с отметкой исполнительного органа фонда о принятии возвращается страхователю. Отчет предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС России.

2.2 Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами

I. Расчеты по пенсионному обеспечению (субсчет 69.2)

Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению».

По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

· счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2);

· счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2);

· счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2);

· счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2).

По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).

II. Расчеты по социальному страхованию (субсчет 69.1)

Бухгалтерский учет расчетов с ФСС ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.1 - «Расчеты по социальному страхованию».

По кредиту счета 69.1 должны отражаться суммы отчислений в ФСС РФ, а также поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

· счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1);

· счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.1);

· счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1);

· счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 должны отражаться заключение перечисленные суммы платежей (Дт 69.1 Кт 51), а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование (Дт 69.1 Кт 70).

III. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (субсчет 69.3)

Бухгалтерский учет расчетов с ФОМС РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.3 - «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Кроме этого, на предприятии могут вестись счета 69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС РФ» и 69.3.2 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС РФ».

По кредиту счета 69.3 должны отражаться суммы отчислений в ФОМС РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

· счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3);

· счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3);

· счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3);

· счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.3 Кт 51).

IV. Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ (субсчет 69.11)

Страховые взносы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по элементу "Отчисления на социальные нужды" в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию", субсчет 69.11 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Если страхователь выплачивает застрахованному обеспечение по страхованию, то сумма обеспечения начисляется проводкой по дебету счета 69.11 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по выплатам социального характера". Разница между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения перечисляется страховщику.

2.3 Отражение расчетов с внебюджетными социальными фондами в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности

Учетные регистры являются, по существу, носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов. Таким образом, для просмотра данных о страховых взносах и просмотра ссылок на первичную документацию при работе в программе 1С: Бухгалтерия можно сформировать карточку счета, как по счету 69, так и по субсчетам, где и будет отражена информация о начальных остатках за рассматриваемый период, проводки с указанием их основания и конечное сальдо (таблица 2.3).

Таблица 2.3 Карточка счета 69.02.2 за январь 2012 г.

Пери од	Документ	Аналитика Дт	Аналитика Кт	Дебет	Кредит	Текущее сальдо
				Счет	?	Счет	?
А	В	С	D	1	2	3	4	5
Сальдо на начало		0,00
12.01. 2012	Списание с расчетного счета УСЛ00000005 от 12.01.2012 12:00:04 по вх.д.2 от 12.01.2012	Налог (взносы): начислено / уплачено	Отделение N8630 Сбербанка России г Псков (Расчетный) Расчеты по налогам и сборам	69.02.2	9 850,00	51		Д	9 850,00
31.01. 2012	Начисление налогов (взносов) с ФОТ УСЛ00000001 от 31.01.2012 23:59:59 Накопительная часть трудовой пенсии	Страховые взносы	Налог (взносы): начислено / уплачено	20.01		69.02.2	2 006,76	Д	7 843,24
31.01. 2012	Начисление налогов (взносов) с ФОТ УСЛ00000001 от 31.01.2012 23:59:59 Накопительная часть трудовой пенсии	Страховые взносы	Налог (взносы): начислено / уплачено	26		69.02.2	2 876,16	Д	4 967,08
Обороты за период и сальдо на конец	9 850,00	4 882,92	Д	4 967,08

Оборотно-сальдовая ведомость отражает только обобщенные данные за период и включает начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо по счету 69 или субсчетам.

Отражение данных по расчетам с фондами социального страхования в бухгалтерском балансе производится в том же разделе что и заработная плата. Так, если у организации имеется дебиторская задолженность, то ее следует отразить в разделе II Оборотные активы в строке «Дебиторская задолженность». Если же имеется кредитовая задолженность, то она отражается в разделе V Краткосрочные обязательства в строке «Кредиторская задолженность».

Глава 3. Учет хозяйственной деятельности и определение финансового результата деятельности ООО «Ресурс»

3.1 Исходные данные

Выписка из учетной политики ООО «Ресурс» для целей бухгалтерского учета:

1. К основным средствам относят объекты стоимостью более 40 000 руб.

2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

3. Материалы в текущем учете оцениваются по фактической себестоимости.

4. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость поступивших материалов и учитываются на том же счете, что и приобретаемые материалы.

5. Материалы при отпуске в производство оцениваются по средней себестоимости.

6. Готовая продукция в текущем учете оценивается по фактической производственной себестоимости.

7. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции».

8. Коммерческие расходы списываются на финансовые результаты в полном объеме.

9. При учете налога на прибыль не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Таблица 3.1 Остатки на бухгалтерских счетах ООО «Ресурс» на начало месяца

№ счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
01	Основные средства	100 000
10	Материалы, в т.ч.: - основные материалы - комплектующие изделия 2000 штук по цене 55 руб.	240 000 130 000 110 000
60	Расчеты с поставщиками	150 000
62	Расчеты с покупателями	120 000
68	Расчеты по налогам	24000
05	Амортизация нематериальных активов	5 000
04	Нематериальные активы	20 000
02	Амортизация основных средств	22 000
43	Готовая продукция	2 540 000
51	Расчетные счета	2 200 000
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	20 000
80	Уставный капитал	5 000 000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет	100 000
97	Расходы будущих периодов	161000
99	Прибыли и убытки	200000
Данные на аналитических счетах
90/1	Выручка	590000
90/2	Себестоимость продаж	300000
90/3	НДС	90000
90/9	Прибыль (убыток) от продаж	200000

3.2 Журнал учета хозяйственных операций

Таблица 3.2 Хозяйственные операции завода за декабрь 200Х г.

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Счет ООО «Ротор», приходный ордер склада Акцептован счет поставщика комплектующих изделий: - стоимость изделий (10 000 50 руб.) - НДС (по действующей ставке)	500 000 90 000	10.2 19	60 60
2	Счет транспортной организации ЗАО «Автотранс» Акцептован счет за доставку комплектующих изделий: - стоимость услуги - НДС (по действующей ставке)	30 000 5 400	10.2 19	60 60
3	Счет ОАО «Станкостроитель» Акцептован счет поставщика за станки - стоимость станков - НДС (по действующей ставке)	1 200 000 216 000	08.4 19	60 60
4	Счет транспортной организации ЗАО «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку станков - стоимость услуги - НДС (по действующей ставке)	40 000 7 200	08.4 19	60 60
5	Акт приемки-передачи Станки введены в эксплуатацию	1 240 000	01	08.4
6	Договор уступки исключительного права Приобретено исключительное право на технологию выпуска продукции на 3 года: - стоимость приобретения - НДС (по действующей ставке)	30 000 5 400	08.5 19	60 60
7	Договор, счет посреднической организации «Консультант» Принят к оплате счет за консультационные услуги, связанные с приобретением исключительного права на технологию выпуска продукции - стоимость услуги - НДС (по действующей ставке)	4 000 720	08.5 19	60 60
8	Справка бухгалтерии Приобретенное исключительное право включено в состав нематериальных активов предприятия по первоначальной стоимости	34 000	04.1	08.5
9	Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	80 000	20	70
10	Ведомость начисления заработной платы Произведен расчет страховых взносов по действующей ставке	24 160	20	69
11	Требования Отпущены в производство основные материалы	80 000	20	10.1
12	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств	15 000	20	02.1
13	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация нематериальных активов	8 000	20	05
14	Материальный отчет. Бухгалтерская справка Отпущены в производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости	186 655	20	10.2
15	Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незаверш. производства на конец периода 5 000 руб.)	388 815	43	20
16	Счет-фактура, платежное требование-поручение Признается выручка от продажи в соответствии с предъявленными покупателю расчетными документами:	3 540 000	62	90.1
17	Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по проданной продукции	540 000	90.3	68.2
18	Расчет бухгалтерии Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции	2 130 000	90.2	43
19	Счет транспортной организации ЗАО «Автотранс», счет-фактура Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателя: - стоимость услуги - НДС (по действующей ставке)	10 000 1 800	44 19	60 60
20	Ведомость распределения коммерческих расходов Списаны коммерческие расходы	10 000	90.7	44
21	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции	860 000	90.9	99
22	Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности перед: - ООО «Ротор» - ЗАО «Автотранс» - ОАО «Станкостроитель»	590 000 94 400 1 416 000	60 60 60	51 51 51
23	Расчет бухгалтерии Предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость	326 520	68.2	19
24	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в полном объеме	3 540 000	51	62
25	Расчетно-платежная ведомость Произведено удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц	9 000	70	68.1
26	Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы	71 000	50	51
27	Расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата	71 000	70	50
28	Выписка из расчетного счета Перечислено по назначению за прошлый месяц: - страховые взносы - налоги	25 000 12 700	69 68	51 51
29	Отражена выручка от реализации основных материалов	70 800	62	91.1.3
30	Начислен НДС с оборотов по реализации материалов	10 800	91.3	68.2
31	Списана фактическая себестоимость проданных материалов	18 000	91.2.2	10.1
32.	С расчетного счета перечислены денежные средства спортивному клубу для проведения соревнований	20 000	91.2.2	51
33	Начислен налог на имущество	3 000	91.2.2	68.8
34	Начислены проценты на остаток денежных средств, находящихся на расчетном счете	500	51	91.1.2
35	Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций	19 500	91.9	99
36	Расчет бухгалтерии. Налоговая декларация Начислен налог на прибыль (налогооблагаемая прибыль 1 100 000 руб.)	220 000	99	68.4
37	Закрываются субсчета счета 90 - субсчет 90.1 - субсчет 90.2 - субсчет 90.3 - субсчет 90.7	4 130 000 2 430 000 630 000 10 000	90.1 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.7
38	Закрываются субсчета счета 91 - субсчет 91.1 - субсчет 91.2 - субсчет 91.3	71 300 21 000 10 800	91.1 91.9 91.9	91.9 91.2 91.3
39	Выявляется и списывается в конце года конечный финансовый результат	659 500	99	84.1

Бухгалтерская справка №1

Расчет стоимости станков вводимых в эксплуатацию

Дт	Сч. 08.4	Кт
Сн: 0	1 240 000
1 200 000 40 000
ДО: 1 240 000	КО: 1 240 000
Ск: 0

Бухгалтерская справка №2

Расчет первоначальной стоимости включаемых в состав НМА

Дт	Сч. 08.5	Кт
Сн: 0	34 000
30 000 4 000
ДО: 34 000	КО: 34 000
Сн: 0

Бухгалтерская справка №3

Расчет страховых взносов с ФОТ

З/п рабочим = 80 000 руб.

69.1 (Расчеты по социальному страхованию) = 2,9% • 80 000 = 2 320 руб.

69.2.1. (Страховая часть трудовой пенсии) = 16% • 80 000 = 12 800 руб.

69.2.2. (Накопительная часть трудовой пенсии) = 6% • 80 000 = 4 800 руб.

69.3. (ФФОМС) = 5,1% • 80 000 = 4 080 руб.

69.11 (Расчеты по обязательному соц. страхованию от НС и ПЗ) = 0,2% • 80 000 = 160 руб.

ИТОГО: 2 320 +12 800 + 4 800 + 4080 + 160 = 24 160 руб.

Бухгалтерская справка №4

Расчет средней фактической себестоимости комплектующих изделий

С/с = 53,33 • 3500 = 186 655 руб.

Бухгалтерская справка №5

Расчет фактической себестоимости изготовленной продукции

Дт	Сч. 20	Кт
Сн: 0	388 815
80 000 24 160 80 000 15 000 8 000 186 655
ДО: 393 815	КО: 388 815
Ск: 5 000

Бухгалтерская справка №6

Расчет финансового результата от продажи продукции

Дт	Сч. 90	Кт
Сн: 0	3 540 000
540 000 2 130 000 10 000 860 000
ДО: 3 540 000	КО: 3 540 000
Ск: 0

Бухгалтерская справка №7

Расчет к зачету налога на добавленную стоимость

Дт	Сч. 19	Кт
Сн: 0	326 520
90 000 5 400 216 000 7 200 5 400 720 1 800
ДО: 326 520	КО: 326 520
Ск: 0

Бухгалтерская справка №8

Расчет финансового результата от прочих операций

Дт	Сч. 91	Кт
Сн: 0	70 800 500
10 800 18 000 3 000 20 000 19 500
ДО: 71 300	КО: 71 300
Ск: 0

Закрытие субсчетов сч. 90

Дт	Сч. 90.1	Кт
4 130 000	Сн: 590 000
	3 540 000
ДО: 4 130 000	КО: 3 540 000
	Ск: 0

Дт	Сч. 90.2	Кт
Сн: 300 000	2 430 000
2 130 000
ДО: 2 130 000	КО: 2 430 000
Ск: 0

...

Дт	Сч. 90.3	Кт
Сн: 90 000	630 000
540 000
ДО: 540 000	КО: 630 000
Ск: 0

Подобные документы

• Основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами

  Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
  
  курсовая работа [317,9 K], добавлен 31.07.2010
  

• Учет расчетов организации с внебюджетными фондами (на примере ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН")

  Роль внебюджетных фондов в экономическом и социальном развитии общества. Основные организационно-экономические показатели деятельности ООО "БИЗНЕС-ЛАЙН". Аудит расчетов по страховым взносам. Предложения по улучшению расчетов с внебюджетными фондами.
  
  дипломная работа [905,5 K], добавлен 30.04.2013
  

• Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития на примере ОАО "Зубцовское ДРСУ"

  Правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; расчет базы для их начисления, тарифы. Бухгалтерский учет страховых взносов в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Особенности расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования.
  
  дипломная работа [97,3 K], добавлен 19.06.2015
  

• Учет расчетов с внебюджетными фондами

  Теоретические основы учета расчетов организации с внебюджетными фондами и их роль в экономическом и социальном развитии общества. Методика расчета и порядок выплат пособий по обязательному социальному страхованию. Аудит расчетов по страховым взносам.
  
  дипломная работа [612,9 K], добавлен 22.01.2015
  

• Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

  Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами ООО "Бытовик". Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию. Налоговый учет с государственными внебюджетными фондами. Способы автоматизации бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [289,3 K], добавлен 27.03.2016
  

• Учет расчетов по страховым взносам (ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС)

  Анализ нормативно-правовой и законодательной базы учета расчетов по страховым взносам. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Метапласт". Порядок учета на предприятии расчетов с внебюджетными фондами и по социальному страхованию.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 17.02.2012
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
  

• Аудит расчетов с внебюджетными фондами

  Бухгалтерский учет страховых взносов в коммерческой организации. Их тарифы, расчет, начисление и уплата. Возможные ошибки при исчислении. Проведение аудита расчетов с внебюджетными фондами. Аудиторская оценка системы внутреннего контроля на предприятии.
  
  курсовая работа [122,3 K], добавлен 22.11.2014
  

• Анализ организации учета расчетов с внебюджетными фондами

  Организация бухгалтерского учета начисленных и уплаченных страховых взносов на предприятии. Анализ динамики и структуры внебюджетных фондов, особенности их нормативного регулирования. Порядок расчетов с Пенсионным Фондом и Фондом социального страхования.
  
  курсовая работа [75,2 K], добавлен 08.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации

  Нормативное регулирование начислений и уплаты обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также внебюджетные фонды. Основы бухгалтерского и налогового учета данных расчетов, методика проведения аудита. Рекомендации по устранению выявленных нарушений.
  
  дипломная работа [83,6 K], добавлен 19.05.2015
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
  
  контрольная работа [25,3 K], добавлен 08.07.2011
  

• Организация расчетов по страховым взносам в Предгорном районном потребительском обществе

  Изменения, коснувшиеся учета расчетов по страховым взносам. Оценка проблем, связанных с порядком учета расчетов с внебюджетными фондами. Направления совершенствования работы для получения максимальной прибыли Предгорного потребительского общества.
  
  дипломная работа [97,4 K], добавлен 09.10.2015
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
  
  дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"

  Краткая характеристика. Учет денежных средств в кассе. Учет движения денежных средств по текущему счету. Учет расчетов по выданным авансам. Учет расчетов по оплате труда. Учет запасов. Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
  
  отчет по практике [73,6 K], добавлен 13.05.2007
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Определение финансовых результатов деятельности организации ОАО "Меркурий" за отчетный период; бухгалтерский баланс; проводки по хозяйственным операциям предприятия. Пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках; оборотно-сальдовая ведомость.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 16.01.2012
  

• Учет денежных средств и расчетов

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств и расчетов. Организационно-экономическая характеристика и бухгалтерский учет в ООО "Кофейный Магнат". Учет расчетов с поставщиками и покупателями, работниками предприятия и подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [74,0 K], добавлен 01.06.2015
  

• Бухгалтерский учет и анализ экономической деятельности предприятия

  Ознакомление с предприятием и его бухгалтерией. Учет издержек производства и обращения. Учет готовой продукции товаров (работ, услуг) и их реализация. Учет финансовых результатов, фондов и капиталов. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по нал
  
  лекция [35,1 K], добавлен 12.02.2004
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.
  
  дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Восход"

  Баланс на начало отчетного периода, расшифровка остатков на счетах. Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетический и аналитический учет. Главная книга, оборотная ведомость. Финансовая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [57,2 K], добавлен 26.08.2013
  

• Ведение бухгалтерской отчетности на предприятии

  Порядок составления и формирования показателей бухгалтерской отчетности. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Отчет о прибылях и убытках. Отчет об изменениях капитала. Учет движения денежных средств. Составление приложения к бухгалтерскому балансу.
  
  курсовая работа [29,4 K], добавлен 26.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам