Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Мебеливик"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Московской области

ЧОУ СПО

Гуманитарно-технический колледж «Знание»

Курсовая работа

по специальности 080114 «Бухгалтерский учет»

на тему: Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Мебеливик»

Выполнила студентка

Руденко А.С.

Научный руководитель:

к.э.н. Городецкая О.С.

Зам. Директора по УМР

Рабчук Н.З.

Подольск, 2015

Оглавление

Введение

Глава I. Теоретические аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности

1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

1.3 Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Глава II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебелевик»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:

1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;

2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

4)служит средством контроля;

5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям.

Наиболее важной информационной системой организации является система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данная система позволяет получить основную экономическую информацию об организации, доступную для пользователей. Под отчётностью в широком смысле подразумевается совокупность всех учётных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчётность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности её деятельности.

Бухгалтерская отчётность выполняет следующие функции:

1)является средством наблюдения пользователями за работой организации;

2)является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

3)даёт возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

4)служит средством контроля;

5)является базой для разработки текущих и перспективных планов.

Перед каждой организацией минимум один раз в год встаёт задача формирования полной и достоверной информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям. С расширением круга пользователей учетной информации о финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации об их финансовом положении и деловой активности.

Оценить, насколько достоверной является составленная отчётность позволяет проведение аудиторских проверок. Аудит - независимая экспертиза состояния бухгалтерского учёта, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов. Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам

Вследствие актуальности и практической значимости составления и проведения аудита финансовой отчётности для написания практической работы выбрана именно эта тема.

По данной проблематике за последние годы было утверждено достаточное количество нормативных документов и издано большое количество монографий, учебников и учебных пособий.

Основной целью данной работы является выявление особенностей концепций подготовки и представления бухгалтерской отчётности, исследование организационно-методических основ аудита бухгалтерской финансовой отчётности, в частности, основ проведения внутреннего аудита для конкретной организации ООО «Мебеливик».

Для достижения этой цели предполагается решить следующие задачи:

1)изучить сущность и содержание концепции бухгалтерской отчётности в отечественной и международной практике;

2)выявить направления реформирования системы бухгалтерского учёта и отчётности;

3)рассмотреть особенности проведения внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы формирования и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектом исследования выступает - ООО «Мебеливик».

При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с поставленными задачами при написании работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета и отчетности, финансово-экономического анализа и аудита, экономико-математические методы в решении аналитических задач таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как М.И. Баканов, В.И. Бариленко, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, А.В. Грачев, Л.Л. Ермолович, Л.В. Донцова, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев и другие.

I. Теоретически аспекты составления аудиторской и финансовой отчетности

1.1 Цели, задачи, критерии и виды аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности

аудит бухгалтерский отчетность

Как показывает мировая практика, важнейшим элементом обеспечения качества бухгалтерской отчётности является действенный контроль качества. Основой системы контроля является аудит. Аудиторская деятельность в России организуется с учётом мирового опыта. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в нашей стране находится в стадии становления.

Сложившаяся в настоящее время система нормативного регулирования состоит из четырёх уровней.( см. таб. 1)

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам. Из данного определения вытекают задачи аудита, которые можно определить следующим образом:

1.Подтверждение полноты и достоверности отражения активов, пассивов и Финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта;

2.Контроль за соблюдением требований нормативных документов;

3.Выявление резервов более эффективного использования собственных и заёмных средств.

Таблица 1

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
1-ый - законодательный	Федеральные законы, постановления, указы	Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ
2-ой - Нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
3-ий - методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
4-ый - организационный	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

В международной и российской аудиторской практике в качестве критериев аудита бухгалтерской отчетности выделяется 5 критериев:

1) Полнота. Этот критерий требует, чтобы в бухгалтерской отчетности в полной мере были отражены все факты хозяйственной деятельности предприятия, все его активы, пассивы и обязательства. Поэтому, следуя этому критерию, аудитор должен убедиться в этом и получить уверенность, что все в полной мере так и есть или зафиксировать неучтенные активы, обязательства, операции.

2) Существование. Этот критерий подтверждает, что все активы, пассивы, обязательства, зафиксированные в отчетности, реально существуют на отчетную дату и в отчетности зафиксированы факты, которые действительно имели место. Это достигается путем проведения инвентаризации, пересчетов, сверок.

3) Права и обязанности. В соответствии с этим критерием, необходимо, чтобы в отчетности были отражены активы, принадлежащие субъекту на законных основаниях, т.е. по праву собственности, а пассивы характеризовали бы реальный капитал и реальные обязательства организации. Для получения доказательств по данному критерию очень часто привлекают к проверке юристов, экспертов и других специалистов, которые проверяют правоустанавливающие документы (особенно это касается недвижимости).

4) Представление. Он требует, чтобы все факты хозяйственной деятельности были представлены в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов, т.е. все факты должны быть описаны, раскрыты, пояснены. Представление фактов хозяйственной деятельности во многом реализуется через систему унифицированной первичной документации и установленной формы бухгалтерской отчетности. Аудитор, в соответствии с этим критерием, должен быть убежден, что вся существенная информация в бухгалтерской отчетности раскрыта (5%).

5) Оценка. Данный критерий требует, чтобы все активы, пассивы и обязательства организации, а также факты хозяйственной деятельности (т.е. операции) были оценены в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Поэтому аудитор должен проверить и получить доказательства и уверенность, что все в отчетности оценено должным образом. Например, основные средства должны быть оценены по первоначальной стоимости.

Таким образом, были перечислены основные критерии, которые соответствуют международным стандартам, но на практике их может быть и больше.

Следовательно, проводя проверку любого участка, вопроса, касающегося достоверности бухгалтерской отчетности, аудитор обязан собрать достаточное количество документов, в соответствии с названными критериями.

В современной литературе предложено множество классификаций аудита по видам. На наш взгляд, наиболее полной и обоснованной является классификация, представленная в табл.2.

Данная классификация, составлена по совокупности классификационных признаков. На наш взгляд, такая классификация позволяет чётко организовать аудиторскую деятельность по любому направлению.

Внешняя и внутренняя формы аудита являются основными. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими компаниями или отдельными аудиторами в целях формирования и выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Итогом проведения внешнего аудита является составление аудиторского заключения, которое прилагается к годовому бухгалтерскому отчёту организации и предоставляется всем заинтересованным пользователям.

Внутренний аудит проводится работниками специальной службы, составляющей часть внутреннего контроля и независимой от других структурных подразделений. Основной задачей внутреннего аудита является контроль за качеством работы автономных подразделений в интересах его собственников, выявлении резервов и определении наиболее эффективных путей развития, предоставление обоснованных рекомендаций и консультаций. По окончании проведения внутреннего аудита составляется акт проверки и проект приказа с организационными выводами и обязательными указаниями, предоставляемый органу, назначившему проверку.

Таблица 2

Виды аудит

Классификационный признак	Классификационная группа
1	2
1.В зависимости от назначения аудита	Внешний и внутренний
2.По степени необходимости проверок	Обязательный и инициативный
3.В зависимости от сферы деятельности	Финансовый и производственный
4.По видам деятельности хозяйствующих субъектов	Банковский, страховой, фондовый, общий
5. По направлениям аудита	Подтверждающий, организационно-правовой, налоговый, финансово-аналитический, инвентаризационный, затратный, операционный, маркетинговый. Компьютерный и экологический
6.В зависимости от интересов клиента	Аудит финансовой отчётности и специальный
7. По частоте поведения	Систематический, периодический, эпизодический
8. По методу проверки	Сплошной и выборочный
9.По временным этапам и содержанию процесса управления	Предварительный, последующий, текущий и прогнозный
10.По охвату проверяемых вопросов	Полный (комплексный) и частичный (тематический)
11.В зависимости от способа получения информации	Документальный и фактический
12.По способу работы с информацией	Ручной и автоматизированный
13.В зависимости от инициаторов проверки	Аудит по инициативе руководства организации, проверка по требованию государственных органов, аудит по инициативе собственников и акционеров
14.В зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования	Аудит хозяйственных товариществ и обществ, проверка государственных и муниципальных унитарных предприятий, аудит производственных кооперативов, проверка некоммерческих организаций
15.По количеству проведённых проверок в организации	Впервые проводимый и очередной
16.По пользователям финансовой отчётности	Руководство организации, собственники и акционеры. Инвесторы и кредиторы, другие заинтересованные пользователи

В заключении данного параграфа хочется отметить, что правильно организовать работу отдела внутреннего аудита на предприятии довольно сложно. Как показали наши исследования, возникающие сложности связаны, во-первых, с отсутствием законодательной базы и методических материалов по этому вопросу, во-вторых, с обеспечением независимости позиции внутреннего аудитора от руководства хозяйствующего субъекта. Решением последней проблемы может стать подчинение внутреннего аудитора высшему органу управления предприятием, например, правлению акционерного общества.

1.2 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. Согласно принципу непрерывности деятельности организации, организация будет продолжать функционировать в обозримом будущем. Однако для целей анализа, контроля, принятия решений, а также налогообложения необходимо периодически иметь сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Эта необходимость приводит к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.

В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях России, представлена на рис. 1.

Из рис. 1 видно, что отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.

Рис.1. Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации

Показатели бухгалтерской отчётности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учётных данных, получаемых в результате специальных расчётов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учётом и отчётностью, которая состоит в том, что сводные учётные данные переходят в соответствующие формы отчётности в виде синтезированных итоговых показателей. Данные отчетности используются внешними пользователями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован (с расширением значимости международных стандартов финансовой отчетности можно даже говорить об унификации в международном масштабе), в-третьих, является обязательным к регулярному появлению (в любой стране бухгалтерская отчетность обязательно составляется хотя бы раз в год) и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).

Внешняя и внутренняя отчетность предприятий является информационной базой для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.

Составителями бухгалтерской отчетности являются юридические лица, которыми признаются коммерческие организации, имеющие «в собственности и хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом», «приобретающие от своего имени и осуществляющие имущественные и личные неимущественные права», а также «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».

Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

Одной из причин различия бухгалтерских (финансовых) отчетов разных стран является ориентация отчетности на различные группы внешних пользователей. В России группы заинтересованных внешних пользователей финансовой отчетности определены Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике. Заинтересованными пользователями внешней отчетности считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом.

В рыночной экономике целью отчетности является предоставление необходимой полезной информации всем потенциальным пользователям, заинтересованным в получении достоверных данных о финансовом положении и его изменениях, о результатах хозяйственной деятельности организации либо консолидированной группы предприятий, эффективности управления и степени

Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.

1. По видам:

-бухгалтерская - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляется по данным бухгалтерского учета.

-статистическая - составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельны показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

-оперативная - составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

2. По периодичности составления:

-внутригодовая отчетность - включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал, полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность называют текущей статистической отчетностью, внутригодовую бухгалтерскую отчетность - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»

-годовая отчетность- это отчеты за год.

3. По степени обобщения данных:

-Первичные - составляются организациями;

-Сводные - составляются вышестоящими или материнскими организациями на основании первичных отчетов.

В настоящее время на наш взгляд существует ряд проблем, связанных с составлением и представлением бухгалтерской отчетности организациями. В первую очередь они связаны не с законодательным регулированием данного вопроса, а скорее с контролем, осуществляемым за составителями отчетности. Несмотря на типовые формы представления отчетности, зачастую возникает ситуация, когда организации ограничиваются составлением лишь двух, трех типовых форм. Говорить о составлении внутренней отчетности не приходится. Решением этой проблемы, скорее всего, станет осознание необходимости наиболее тщательного конкретезирования информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, а также обособленное становление управленческого учета, что требует прежде всего большого количества времени.

1.3.Нормативно-законодательное обеспечение формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Переход на рыночные условия хозяйствования предопределил значительные изменения в системе нормативного регулирования бухгалтерской отчётности в России. Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта и отчётности представлена в табл. 3

Таблица 3

Система регулирования бухгалтерского учета и отчётности в РФ

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
1-ый - законодательный	Федеральные законы, постановления, указы	Федеральное собрание, Президент РФ, Правительство РФ
2-ой - Нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
3-ий - методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
4-ый - организационный	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

Первый и второй уровни носят обязательный характер, а третий и четвертый - имеют рекомендательный характер или действуют в отдельной отрасли или организации. Установленные этими документами состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации максимально приближены к нормам, заложенным в директивах Европейского Сообщества и международных стандартах финансовой отчетности.

Главную роль в системе указанных правовых актов выполняет Закон «О бухгалтерском учёте», в составе которого есть третья глава «Бухгалтерская отчётность». Закон вступил в действие 21 ноября 1996 года. Его появление связано с положением Конституции Российской Федерации, в соответствии с которым вопросы бухгалтерского учёта находятся в ведении Российской Федерации и не входят в сферу совместного ведения Российской Федерации и её субъектов.

К нормативным документам первого уровня относятся также Гражданский кодекс Российской Федерации.

Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета.

Третий уровень включает документы, на основе которых установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчётности. Четвёртый уровень составляют указания, инструкции и другие документы в рамках учётной политики самих хозяйствующих субъектов.

1.4 Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказом Минфина РФ от 22.07.03г. №67н «О формах бухгалтерской отчётности организации» в годовой бухгалтерский баланс включаются:

1)Форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

2)Форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3)Форму №3 «Отчет об изменении капитала»;

4)Форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;

4)Форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

5)Форму №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;

6)Пояснительную записку;

7)Специализированные формы, установленные министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

8)Итоговую часть аудиторского заключения.

Форму №6 рекомендуется включать некоммерческим организациям.

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

II. Процесс аудита финансовой отчетности ООО «Мебеливик»

2.1 Общая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мебеливик»

10 февраля 2010 года образовано общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик», именуемое в дальнейшем ООО «Мебеливик».

Общество с ограниченной ответственностью «Мебеливик» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Планируемый вид деятельности - производство корпусной мебели.

Для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета в ООО «Мебеливик» разработана учетная политика ( см. Приложение 1)

1)Структура уставного капитала ООО «Мебеливик»

Таблица 4

Размер уставного капитала ООО «Мебеливик»

Учредители	Размер уставного капитала, руб..	Доля, принадлежащая каждому учредителю, %	Имущество, вносимое каждым участником %	Сумма вклада в уставный капитал, руб.	Имущество и денежные средства, вносимые в качестве вклада в уставный капитал
Трипольская К.О.	250000	33	50	82500	денежные средства на р/с
Забровский В.К.		33	50	82500	денежные средства на р/с
Шеслер В.В.		34	100	85000	компьютер и оргтехника
Итого		250000

2) Планируемый вид деятельности: производство корпусной мебели.

Получен счет поставщика - ОАО «Восток» на приобретение оборудования для основного производства (срок полезного использования 10 лет). С/ф №12 от 27 февраля 2014 г.

Поставщик ОАО «Восток»

Покупатель ООО «Мебеливик»

Таблица 5

	Ед. изм.	К-во	Цена	Сумм	В т.ч.	Ставка	Сумма	Стоимость	Страна	Номе
					акциз	НДС	НДС		происх.	Р ГТК
Оборудование по производству мебели	Шт.	10	40000	400000	-	18	72000	472000	РФ	-
Итого	72000	472000
К оплате 472000

Была начислена заработная плата 2 грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы в размере 2500 рублей каждому.

3) Арендованы помещения необходимые для деятельности:

- производственное (400кв. м);

- складское (80 кв. м);

- под офис (60 кв. м).

Получен счет от арендодателя. Договором предусмотрена оплата 100% от общей суммы в последний день месяца. Отметим, что коммунальные услуги оплачиваются дополнительно.

С/ф №25 от 27 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «Привет»

Покупатель ООО «Мебеливик»

Таблица 6

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Аренда пр. пом.	Кв.м.	400	500	200000	-	18	36000	236000	РФ	-
Аренда склада	Кв.м.	80	300	24000	-	18	4320	28320	РФ	-
Аренда офиса	Кв.м.	60	1200	72000	-	18	12960	84960	РФ	-
Итого	53280	349280
К оплате 349280

Таким образом, 349280 рублей - ежемесячная арендная плата.

4) Получен счет от поставщика древесины (с учетом доставки до покупателя):

Договором предусмотрена 10% предоплата по счету, а затем оплата по 30% от общей суммы каждые 10 дней.

С/ф №155 от 2 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «База Леспромхоза»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 7

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. Акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про исх.	Номер ГТК
Доска обрезная	мі	26	2500	65000	-	18	11700	76700	РФ	-
Итого	11700	76700
К оплате 76700

5) Технологический расчет себестоимости продукции.

Для производства одного шкафа для белья необходимо:

1)доска обрезная - 2м3,

2)фурнитура - 1200 руб./шкаф,

3)лакокрасочные материалы - 500 руб./шкаф,

4) возвратные отходы - 0,2м3/с комплекта по цене возможной реализации - 100 руб./м3 без НДС.

В марте месяце планируется произвести 10 шкафов, значит непосредственно производственные расходы ООО «Мебелевик» равны:

2*10*2500 + 1200*10 + 500*10 - 0,2*10*100=50000 + 12000 + 5000 -

- 200=66800 руб.-только материалов, естественно не считая заработной платы работников., коммунальных услуг.

6) Получен счет от поставщика фурнитуры и лакокрасочных материалов:

Договором предусмотрена отсрочка платежа до конца апреля.

С/ф №5 от 4 марта 2014 г.

Поставщик ООО «Знак»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 8

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про Исх.	Номер ГТК
Фурнитура мебельная				23000	-	18	4140	27140	РФ	-
Лакокрасочные материалы				15000	-	18	2700	17700	РФ	-
Транспортные услуги				3000	-	18	540	3540	РФ	-
Итого	7380	48380
К оплате 48380

7) Сведения о работниках организации, заработная плата работников ООО за март 2014 года.

Все работники ООО «Мебелевик» приняты на работу с 1 марта 2014 года.

За месяц было выпущено 10 шкафов: 1 столяр - 3 шкафа, 2 столяр - 3 шкафа, 3 столяр - 4 шкафа.

Таблица 9

Выписка из штатного расписания

Наименование должности Ф.И.О.	Оклад	сдельно	Премия
Столяр 1	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Столяр 2	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Столяр 3	-	1000 руб./шкафа	2500 руб./шкафа
Наладчик оборудования	2000	200 руб./шкафа
Кладовщик ОТК	4000	-	-
Грузчик 1	1500	-	-

Все работники в марте 2014 года отработали все рабочие дни полностью, по 5-ти дневной рабочей недели, то есть 21 день. В течение месяца был выдан аванс по заработной плате из кассы в размере 50% от оклада.

Расчет заработной платы работников ООО «Мебелевик» за март 2014 года:

Рз/п=(За фактически отработанное время + Премия)*0,15

Итого начислено =Оклад + Сдельно + Премия + РК.

Налогооблагаемая база = Итого начислено- Стандартные вычеты.

Итого удержано, выдано = Аванс + НДФЛ

К выдаче =Итого начислено - Итого удержано, выдано.

НДФЛ= Налогооблагаемая база*0,13

ЕСН=Итого начислено*0,26

9) Получен счет за коммунальные услуги:

Договором предусмотрена оплата с р/с до 15 числа месяца, следующего за истекшим.

С/ф №140029 от 31 марта 2014 г.

Поставщик ОАО «Алтайэнерго»

Покупатель ООО «Мебелевик»

Таблица 10

	Ед.	К-во	Цена	Сумм	В	Ста	Сумма	Стоимо	Страна	Номер
	изме рен.				т.ч. акц из	вка НДС		сть	проис хожде ния	ГТК
Э/э за апрель по счетчи ку	Квт	13000	1,73 5	2255 5	-	18	4059,9	26614 ,9	РФ	-
Итого	4059,9	26614,9
К оплате 26614,9

10) Рассчитаем сумму кредита необходимого на приобретение внеоборотных активов и на текущие расчеты с поставщиками.

Стоимость необходимого оборудования 472000 рублей, учитывая условия выдачи кредита получаем:

472000 рублей, 15% годовых на 5 лет, отсюда:

472000*0,15*5 =354000 - переплата за 5 лет;

472000/60+354000/60 = 7867+5900 = 13767 рублей ежемесячная выплата банку.

Сумма, необходимая на расчеты с поставщиками, составляет 125080 рублей, в уставном капитале на момент регистрации есть сумма в размере 82500, исходя из этого возьмем в кредит - 42500, учитывая условия краткосрочного кредита получаем:

42500 рублей, 22% годовых на 6 месяца, отсюда:

42500*0,22/2 = 4675 - переплата за 6 месяцев;

42500/6+4675/6 =7083 +780=7863 -

рублей ежемесячная выплата банку.

11) Начислить за пользование кредитами 30 дней.

Долгосрочный кредит:

472000*0,15/365*30=5819.2

Краткосрочный кредит:

42500*0,22/365*30=768,5

12) Рассчитаем и начислим амортизацию основных средств.

Основные средства

Первоначальная стоимость = 405 000 рублей

Норма амортизации: 10 лет - 100%

1 год - х %

Х = 10% - годовая норма амортизации

А =405000*10/100/12 = 3375 рублей.

13) Сформируем плановую себестоимость выпускаемой продукции по статьям калькуляции: (на 10 шкафов)

Таблица 11

№	Статья калькуляции	Сумма
1	Материалы:	66800
	Доска обрезная	50000
	Фурнитура	12000
	Лакокрасочные материалы	5000
	Возвратные отходы	200
2	Проценты по кредиту:	6680
	Долгосрочный	5900
	Краткосрочный	780
3	Арендная плата:	296000
	Производственные помещения	200000
	Склад	24000
	Офис	72000
4	Заработная плата работников всего предприятия	89700
5	ЕСН на работников всего предприятия	23322
6	Коммунальные услуги	22555
7	Амортизация основных фондов	3375
	ИТОГО:	508432

14) Сформируем фактическую себестоимость выпускаемой продукции (на 10 шкафов):

Таблица 12

№	Статья калькуляции	Сумма
1	Материалы:	66800
	Доска обрезная	50000
	Фурнитура	12000
	Лакокрасочные материалы	5000
	Возвратные отходы	200
2	Проценты по кредиту:	6680
	Долгосрочный	5900
	Краткосрочный	780
3	Арендная плата:	296000
	Производственные помещения	200000
	Склад	24000
	Офис	72000
4	Заработная плата работников всего предприятия	89700
5	ЕСН на работников всего предприятия	23322
6	Коммунальные услуги	22555
7	Амортизация основных фондов	3375
8	Транспортные расходы	3000
	ИТОГО:	511432

15)Выпишем счет - фактуры покупателям:

ОАО - 5 шкафов.

Стоимость 5 шкафов = 84488,57*5 = 422442,85

В том числе НДС:

НДС = 422442,85* 18/ 118 = 64440,43

НДС 1 шкафа = 84488,57* 18/ 118 = 12888,09

Цена без НДС 1 шкафа =84488,57 - 12888,09 = 71600,5

С/ф №10 от 28 марта 2013 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель ОАО «Шкафчик»

Таблица 13

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна происх.	Номер ГТК
Шкаф	шт	5	71600,5	358002,5	-	18	64440,43	422442,85	РФ	-
Итого	64440,43	422442,85
К оплате 4 22442,85

ООО - 4 шкафа.

Стоимость 4 шкафов = 84488,57*4 = 337954,3

В том числе НДС:

НДС = 337954,3* 18/ 118 = 51552,35

С/ф №11 от 29 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель ООО «Березка»

Стоимость 1 шкафа = 84488,57

В том числе НДС:

НДС = 84488,57 * 18/ 118 = 12888,09

С/ф №10 от 30 марта 2014 г. Поставщик ООО «Мебелевик»

Покупатель А.П. Сурина

Таблица 14

	Ед.из.	К-во	Цена	Сумма	В т.ч. акциз	Ставка НДС	Сумма НДС	Стоимость	Страна про исх.	Номер ГТК
Шкаф	шт	1	71600,5	71600,5	-	18	12888,09	84488,57	РФ	-
Итого	12888,09	84488,57
К оплате 84488,57

16) Рассчитаем минимальную и максимальную рыночную стоимость:

Минимальная рыночная цена = переменные расходы * рентабельность 20% * НДС 18%

Переменные расходы = 66800 + 58650+ 15249 = 140699

Минимальная рыночная цена = 140699*1,20*1,18 = 199229,78 руб.

Минимальная рыночная цена на единицу продукции = 199229,78/10 = 19922,98

Максимальная рыночная цена на единицу продукции = фактическая себестоимость/10 * рентабельность 40% * НДС 18%

Максимальная рыночная цена = 511432/10*1,4*1,18 = 84488,57руб.

20) Рассчитаем налог на имущество:

Налог на имущество = (оборудование - амортизация)/4 * 2,2%

Налог на имущество = (400000 - 3375)/4 * 0,022 = 2181,44

21) Рассчитаем валовую прибыль и начислим налог на прибыль:

Валовая прибыль = Выручка от продаж - НДС - себ-сть

Валовая прибыль = 844885,72 - 128880,9 - 511432 = 204572,82

Налог на прибыль = Валовая прибыль * 20%

Налог на прибыль = 204572,82* 0,2 = 40914,56 руб.

Распределим чистую прибыль между учредителями:

Чистая прибыль = валовая прибыль - налог на прибыль

Чистая прибыль = 204572,82- 40914,56 = 163658,26 руб.

С чистой прибыли начисляется налог на дивиденды по ставке 9%.

Налог на дивиденды = 163658,26 * 0,09 = 14729,24 руб.

Трипольская К.О.: 54007,23* 0,09 = 4860,65

Забровский В.К.: 54007,23* 0,09 = 4860,65

Шеслер В.В..: 55643,80* 0,09 = 5007,94

Чистая (нераспределенная прибыль) = 163658,26 - 14729,24 = 148929,02 руб.

Так как по условиям задачи учредителями ООО «Мебелевик» являются: три юридических лица, то дивиденды распределятся между участниками соответствующими долями (в %): 33, 33, 34.

Таблица 15

Учредители	Размер нерапределен прибыли,руб.	Доля принад. каждо му учредителю %	Сумма дохода,руб.
Трипольская К.О.	163658,26	33	54007,23
Забровский В.К.		33	54007,23
Шеслер В.В.		34	55643,80

Таблица 16

Журнал регистраций хозяйственных операций ООО «Мебеливик»

№	Дата	Содержание операций	Д	К	Сумма
1	10.02.14	Сформирован уставной капитал	75.1	80	250000
2	24.02.14	Получен кредит на приобретение оборудования	51	67	472000
3	24.02.14	Получен кредит на расчеты с поставщиками	51	66	42500
4	28.02.14	Внесение денежных средств Трипольской К.О. в счет вклада в уставный капитал	51	75.1	41250
5	28.02.14	Внесение денежных средств Забровским В.К. в счет вклада в уставный капитал	51	75.1	41250
6	28.02.14	Внесение оборудования Шеслер В.В. в качестве вклада в уставный капитал	08	75.1	85000
7	28.02.14	Оприходовано поступившее оборудование	01	08	85000
8	28.02.14	Оплачен счет от 27.02.10 за поступившее оборудование	60	51	472000
9	01.03.14	Получено оборудование	08	60	400000
10	01.03.14	Начислен НДС за оборудование	19	60	72000
11	01.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	72000
12	01.03.14	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	400000
13	01.03.14	Перечислена предоплата за древесину	60	51	7670
14	02.03.14	Получена древесина	15	60	65000
15	02.0314	Оприходована древесина по учетным ценам	10	15	65000
16	02.03.14	Начислен НДС за древесину	19	60	11700
17	02.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	1170
18	04.03.14	Поступила фурнитура и лакокрасочные материалы	15	60	38000
19	04.03.14	Начислен НДС	19	60	6840
20	04.03.14	Начислена оплата за транспортные услуги	15	60	1000
21	04.03.14	Начислен НДС	19	60	540
22	04.03.14	Оприходована фурнитура и лакокрасочные материалы по учетным ценам	10	15	38000
23	04.03.14	Отражается сумма отклонений	16	15	3000
24	04.03.14	Списана сумма отклонений в производство	20	16	3000
25	04.03.14	Списан НДС на возмещение	68	19	7380
26	04.03.14	Списаны материалы в производство	20	10	67000
27	04.03.14	Учтены возвратные отходы	10	20	200
28	04.03.14	Получена предоплата от покупателя за 5 шкафов	51	62	422442,85
29	12.03.14	Перечисление платы за древесину	60	51	23010
30	12.03.14	Списан НДС на возмещение	68 <...

Подобные документы

• Планирование аудита бухгалтерской отчетности

  Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.
  
  курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015
  

• Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности

  Понятие и цель аудита, история его развития в России. Что понимают под достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В чем состоит искажение бухгалтерской отчетности. Значение стандартов аудита и суть аудиторского заключения.
  
  контрольная работа [29,8 K], добавлен 08.08.2010
  

• Совершенствование аудита бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли

  Сущность и виды аудита бухгалтерской финансовой отчетности, нормативные документы, регулирующие данный процесс и этапы его реализации. Организация аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии розничной торговли, ее улучшение.
  
  курсовая работа [112,6 K], добавлен 22.07.2011
  

• Аудит финансовой отчетности как способ подтверждения ее достоверности

  Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности. Проверка ее соответствия требованиям действующего законодательства. Ответственность сторон в отношении бухгалтерской отчетности. Оформление погашения задолженности по векселю в учете векселедержателя.
  
  контрольная работа [54,2 K], добавлен 01.12.2014
  

• Аудит и публичность бухгалтерской отчетности

  Публичность как один из принципов бухгалтерской отчетности. Необходимость проведения аудита как условие для публикации отчетности, порядок проведения аудита и подготовки отчета на ООО ТД "Комплект-Сервис". Оценка публичности бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 26.09.2009
  

• Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО "Индекс"

  Общая характеристика организационно-хозяйственной структуры предприятия. Методические основы, сущность и виды, законодательная основа, основные этапы оптимизации процесса составления бухгалтерской отчетности. Виды и цели аудита бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [128,9 K], добавлен 16.07.2010
  

• Аудит раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в соответствии с корпоративными стандартами

  Случаи, в которых проводится обязательный аудит. Понятие бухгалтерской отчётности и требования, предъявляемые к ней. Основные формы финансовой отчетности. Требования к раскрытию информации в отчетности по корпоративным стандартам, цели и задачи аудита.
  
  курсовая работа [410,9 K], добавлен 18.05.2011
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014
  

• Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис"

  Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения.
  
  курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014
  

• Аудит бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги

  Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности. Современное состояние аудита бухгалтерской отчетности в ОАО "Галантус" г. Калуги. Пути совершенствования бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской отчетности и системы внутреннего контроля.
  
  курсовая работа [237,6 K], добавлен 10.03.2016
  

• Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"

  Назначение, цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методики его проведения. Теоретические аспекты аудита форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика ООО "Бозал", анализ его финансово-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [238,3 K], добавлен 11.10.2010
  

• Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки

  Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение.
  
  курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012
  

• Аудит первичных документов в организации

  Методологические аспекты и задачи аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [83,3 K], добавлен 23.02.2014
  

• Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"

  Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО "Сельхозтехника".
  
  дипломная работа [137,1 K], добавлен 24.06.2004
  

• Финансовая отчетность как информационная база аудита

  Цели финансовой отчетности, ее пользователи и их информационные потребности. Основные принципы подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Методика аудита финансовой отчетности. Цели аудита финансовой отчетности и способы их достижения.
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.11.2010
  

• Анализ и аудит финансовой отчетности (на примере "ООО Кит-строй")

  Цель и задачи аудита финансовой отчетности предприятия. Аудиторские процедуры, проводимые при проверке показателей баланса. Аудит отчета о прибылях и убытках, пояснений к бухгалтерской отчетности. Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды.
  
  курсовая работа [43,0 K], добавлен 13.06.2014
  

• Аудиторская проверка бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методические основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Планирование и проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Корпорация "СтройСиб".
  
  курсовая работа [64,1 K], добавлен 24.02.2012
  

• Понятие, цели и задачи аудита

  Порядок деятельности по проведению аудита, осуществляемого аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях определения достоверности отчетности. Смысл документирования аудита.
  
  контрольная работа [30,7 K], добавлен 23.09.2010
  

• Организация формирования показателей бухгалтерской отчетности в ОАО "Сибирь – Ноябрьскнефтегазгеофизика"

  Основы формирования бухгалтерской отчетности организации, система ее нормативного регулирования. Виды и функции бухгалтерской отчетности. Анализ полноты отражения учетной информации в бухгалтерской отчетности ОАО "Сибирь - Ноябрьскнефтегазгеофизика".
  
  дипломная работа [751,1 K], добавлен 22.12.2010
  

• Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
  
  реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам