Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Мордовия

Государственное бюджетное образовательное учреждение Республики Мордовия среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение)

Торбеевский колледж мясной и молочной промышленности

Отчёт

о прохождении учебной практики

на тему: Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

Выполнила:

Е.М. Полякова

Торбеево 2015

1. Проведение учета труда и заработной платы: проведение учета удержаний из заработной платы

Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Учет труда и зарплаты по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии ООО «Молоко».

Его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной зарплаты и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и зарплате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом обязательного медицинского страхования.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях использования рабочего времени, в годовых табельных карточках и т. п. Табель составляется в одном экземпляре лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии.

2. Организация заработной платы

Организация заработной платы на предприятии ООО «Молоко» определяется тремя взаимозависимыми элементами, а именно тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда.

Тарифная система включает:

- тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или за день;

- тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ;

- тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы в соответствии с тарифной сеткой.

Нормирование труда включает два показателя: норму выработки и норму времени.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда.

Согласно трудовому законодательству работникам оплачивается и не проработанное время:

- время очередных (ежегодных) отпусков;

- компенсация за неиспользованный отпуск;

- время нахождения в командировке;

- время выполнения государственных обязанностей;

- выходное пособие;

- пособие по временной нетрудоспособности и др.

В основу расчета положен средний заработок. Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца ( с1-го по1-е число), предшествующих событию.

Средний дневной заработок, кроме оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде, исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законом РФ по календарю пятидневной рабочей недели.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется в случае, если:

- весь расчетный период отработан полностью, путем деления суммы начисленной зарплаты в расчетном периоде на :

- количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, если отпуск установлен в рабочих днях;

- количество календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях;

- если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления суммы начисленной зарплаты за проработанное время на:

- количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, при предоставлении отпуска в рабочих днях;

- количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, при предоставлении отпуска в календарных днях.

При повышении размеров труда работников, выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается неотработанное время, а также выплаченные суммы, когда:

- работнику выплачивается или сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

- работник находился в отпуске без сохранения зарплаты и т.д.

Премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, начисленные в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка в следующем порядке:

- ежемесячные за одни и те же показатели - не более одной за каждый месяц расчетного периода;

- за периоды работы, превышающие 1 месяц, за одни и те же показатели не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждения по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет, начисленные за предшествующий год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, независимо от времени начисления.

Удержания и вычеты из зарплаты.

В соответствии с законодательством из зарплаты работников производятся следующие удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- погашение задолженности по ранее выданным авансам;

- возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

- по исполнительным документам;

- по заявлениям работников;

- возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов.

Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Базой для определения налоговых обязательств каждого работника становится сумма совокупного дохода из всех источников в календарном году. Установлена кодексом и минимальная сумма оплаты труда за месяц, не подлежащая налогообложению - 400 руб. в 2001 году на каждого работника.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

- суммы на содержание детей в возрасте до 18 лет (а студентов, курсантов до 24 лет, дневная форма обучения) в размере 300 руб. на каждого, в зависимости от размера совокупного дохода.

- суммы, направленные на приобретение и строительство жилья и др. согласно закона.

Пример. Заработок работника в январе составил 1500 рублей. Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. Ставка налога на доходы 13%. Необлагаемая сумма налогом на доходы составит - 400+300=700, т.к. совокупный доход не превысил 20 000 руб. Облагаемая сумма налогом на доходы- 1500- 700=800руб.. Налог на доход составит - 800*13%=104рубля. К выдаче работнику причитается - 1500-104=1396рублей.

Кроме начисленной зарплаты предприятие должно относить на затраты отчисления в социальные фонды. Размер этих отчислений определяется законодательством в % от начисленной оплаты труда по всем основаниям: В Пенсионный фонд-28%, в Фонд социального страхования - 4,0%, в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%.

Заемные (привлеченные) источники - средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенными договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно со дня возврата суммы займа.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае передачи заемщику не денег, а вещей, определенных родовыми признаками.

Организация ООО «Молоко», получившая заем с условием выплаты процентов по нему, покрывает расходы по уплате процентов за счет собственных средств.

Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в облагаемый оборот по НДС.

Привлечение займов в организации может осуществляться следующими путями:

- получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;

- выдача финансовых векселей;

- реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).

Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Полученные займы в денежных средствах отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66, 67. Проценты по займам согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н) отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66, 67.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

В соответствии с ПБУ 5/01 и 15/01 в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на складах. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.

Начисление процентов по заемным средствам до даты оприходования материально-производственных ценностей отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Проценты за кредит», и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку». Данные суммы будут отнесены в дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др. с кредита счета 60, субсчет «Проценты за кредит», по мере принятия ценностей к бухгалтерскому учету.

Начисление процентов по заемным средствам после даты оприходования материально-производственных запасов отражается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку».

Получение прочего имущества по договору займа предполагает передачу права собственности от займодавца к заемщику, что отражается в учете по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др. и кредиту счетов 66, 67.

Возврат осуществляется по истечении договора займа и предполагает переход права собственности от заемщика к займодавцу и возврат вещного займа; в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 90-1, 91-1.

Списание фактической себестоимости возвращенных по договору займа товарно-материальных ценностей отражается по дебету счетов 90-2, 91-2 и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Отражение финансового результата от операции отражается по дебету счетов 90-9, 91-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) либо по дебету счета 99 и кредиту счетов 90-9, 91-9 (убыток).

Источниками формирования имущества организации ООО «Молоко» являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Величина собственных источников средств (собственного капитала) характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов (заимодавцев).

Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации, включает следующие элементы:

- нераспределенную прибыль;

- резервный капитал;

- добавочный капитал.

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего периода функционирования организации.

Кроме того, для некоммерческих организаций элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные организацией средства, использовать которые можно только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил эти средства.

Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность. Законодательством Российской

Федерации установлены минимальные размеры уставного капитала (фонда) в зависимости от организационно-правовой формы создаваемой организации. Минимальный уставный капитал (фонд) должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества, -- для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ, не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда -- для открытых акционерных обществ.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.

В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества в соответствии с Законом «Об акционерных обществах». Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5 % от его уставного капитала.

Резервный капитал акционерного общества ООО «Молоко» формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % от чистой прибыли. Начисление резерва прекращается при достижении им размера, установленного в уставе.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

3. Подготовка к проведению инвентаризации

Инвентаризация - проверка фактического наличия ценностей, числящихся на балансе организации на соответствие данным бухгалтерского учета. Цель: получение достоверной информации данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация -- один из действенных способов внутреннего контроля за сохранность имущества предприятия, своевременного выявления и исправления ошибок в учете и отчетности.

Подготовка к инвентаризации. Ассортимент изолируется от покупателей. По возможности склад перестает отгружать товар проверяемого ассортимента. При проведении выборочной инвентаризации нужно убедиться в отсутствии проверяемого ассортимента в других частях торгового зала, местах возможного хранения брака. Должны быть учтены возможные «недовозы» товара со склада Компании. Весь персонал должен быть информирован о возможных проблемах, возникающих во время проведения инвентаризации.

На первом этапе проведения инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия. Состав комиссии включает руководителя организации (или его заместителя), главного бухгалтера, представителей общественности, начальников структурных служб. В состав комиссии часто входят технологи (логистики), представители службы безопасности и другие специалисты. Если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, инвентаризация может быть признана недействительной.

Персональный состав действующей инвентаризационной комиссии утверждает руководитель организации в форме распорядительного документа ИНВ-22 -- приказа или распоряжения о проведении инвентаризации. Приказ о сформированном составе комиссии регистрируется в Журнале учета.

Ответственность за создание условий точного и полного подсчета наличия товара в определенные сроки несет руководитель компании. Полученные результаты после проведения инвентаризации должны быть зафиксированы в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена. Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовой бухгалтерской отчетности.

Перед началом проверки наличия имущества комиссии необходимо получить последние приходные и расходные отчеты, документы о движении денежных средств и товаров. Председатель комиссии проверяет все документы, приложенные к отчетам для определения остатков товара к началу инвентаризации.

4. Проверка действительного соответствия фактических данных инвентаризации данных учета

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие ООО «Молоко» проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

В обязанности бухгалтерии входит не только ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством, но и выполнение контрольных функций, а именно проверка соответствия фактических данных данным бухгалтерского учета.

По каким причинам фактические данные могут отличаться от данных бухгалтерского учета?

- В первую очередь это могут быть причины естественного характера: потери при хранении и транспортировке, а также изменение массы или качества в результате воздействия окружающей среды. Например, при повышенной влажности воздуха масса таких товаров, как мука или сахар, будет повышаться, а при пониженной влажности -- понижаться, что вполне естественно. Подобные изменения количества или качества товарно-материальных ценностей по естественным причинам допускаются в размерах, которые определены действующим законодательством, -- нормами естественной убыли. Если количество того или иного товара уменьшилось по естественным причинам в пределах этих норм, то это не считается нарушением и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете.

- Среди распространенных причин, по которым могут возникать расхождения между фактическими и бухгалтерскими данными, следует отметить неточность в ходе приема и отпуска товарно-материальных ценностей: неправильное взвешивание или замер, случайная замена одного сорта другим и т. п.

- Также следует выделить ошибки в бухгалтерском учете: описки, арифметические просчеты и т. д. Возникновение подобных ситуаций чаще всего обусловлено пресловутым человеческим фактором.

- Еще одной важной и неприятной причиной возникновения расхождений между фактическими и бухгалтерскими данными являются различного рода злоупотребления: обвесы, обсчеты, хищения и т. п. В данном случае приходится не только вносить соответствующие изменения в бухгалтерские данные, но и взыскивать суммы недостач с виновных лиц.

В течение всего отчетного периода работники бухгалтерии ООО «Молоко» скрупулезно фиксируют в бухгалтерском учете всю информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия: принимают к исполнению первичные документы, на их основании отражают в учете хозяйственные операции, формируют бухгалтерские проводки, рассчитывают сальдо по счетам бухгалтерского учета, начисляют амортизацию основных средств, заработную плату, разносят данные по документам бухгалтерского оформления. Даже на малых предприятиях, не говоря уже о средних и крупных субъектах хозяйствования, объем бухгалтерской информации растет как снежный ком, поэтому логично предположить, что периодически эта ин формация должна каким-то образом подытоживаться. Итоговые данные, рассчитанные за определенный интервал времени (отчетный период), в дальнейшем будут использоваться в качестве своеобразной точки отсчета при расчете итоговых данных за следующий отчетный период.

Эти итоговые данные, оформленные в соответствии с действующим законодательством, называются бухгалтерской отчетностью. Если же быть более точными, то бухгалтерская отчетность -- это система показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО «Молоко» за определенный период времени и его финансовое состояние на определенную дату (отчетная дата). Без показателей бухгалтерской отчетности невозможно обойтись при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при принятии управленческих решений, при расчете налогов, подлежащих уплате в бюджет, и неналоговых платежей, уплачиваемых во внебюджетные фонды. Кроме этого, данные бухгалтерской отчетности необходимы для получения банковских кредитов либо финансовой помощи в иных учреждениях.

Бухгалтерская отчетность не является только внутренней информацией ООО «Молоко»: в соответствии с действующим законодательством субъекты хозяйствования периодически представляют бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту регистрации. В законодательстве предусмотрена ответственность руководителя и главного бухгалтера предприятия за искажение данных бухгалтерской отчетности и предоставление недостоверных сведений в налоговые органы.

Законом карается представление искаженных данных бухгалтерской отчетности и некоторым другим организациям, например банкам либо иным финансово-кредитным учреждениям. Не секрет, что при рассмотрении заявок на кредит банки и финансово-кредитные учреждения в большинстве случаев требуют представить бухгалтерскую отчетность, дабы убедиться в финансовой состоятельности клиента и в том, что его активы позволят ему рассчитаться за предоставленный кредит. Поэтому предприятия, чье финансовое положение оставляет желать лучшего, нередко представляют банкам заведомо недостоверные сведения.

На основании бухгалтерской отчетности формируется мнение о работе предприятия ООО «Молоко», поэтому бухгалтерская отчетность должна отвечать одновременно нескольким требованиям, а именно: достоверность, своевременность, сопоставимость, доступность и экономичность. Отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, которые, в свою очередь, подтверждаются первичными документами.

Бухгалтерская отчетность включает в себя несколько законодательно утвержденных форм, среди которых широко известная форма -- бухгалтерский баланс.

В бухгалтерском балансе представлены сальдо по всем счетам бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода. Баланс состоит из двух частей: актив и пассив. В активе баланса представлена денежная оценка активов предприятия в виде сальдо по активным и активно-пассивным счетам (сальдо дебетовое). В пассиве баланса показана денежная оценка пассивов предприятия в виде сальдо по пассивным и активно-пассивным счетам (сальдо кредитовое). Говоря иными словами, в активе бухгалтерского баланса представлена информация об имуществе и денежных средствах предприятия, а в пассиве баланса -- информация об источниках возникновения имущества и денежных средств предприятия.

Важно обратить внимание на то, что итоговые суммы актива и пассива бухгалтерского баланса должны совпадать. В противном случае баланс составлен ошибочно, а потому является недостоверным и недействительным.

Перед представлением в налоговую инспекцию либо в иные учреждения бухгалтерский баланс заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, которые скрепляются печатью предприятия. Только в этом случае баланс приобретает юридическую силу.

5. Отражение в учете операций по инвентаризации имущества и обязательств организации

Списание недостач и убытков на ООО «Молоко» от порчи ценностей должно быть обоснованным и подтверждаться соответствующими документами.

Порядок списания убытков от недостач в пределах норм естественной убыли необходимо утвердить учетной политикой предприятия.

Естественную убыль можно списать только после проведения инвентаризации на основе соответствующего расчета. Расчет составляется бухгалтерией с участием материально ответственных лиц. После составления расчет проверяется членами инвентаризационной комиссии, а затем утверждается руководителем организации.

Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то необходимо проведение служебного расследования с целью определить наличие или отсутствие лиц, виновных в недостаче. Такое расследование может быть проведено инвентаризационной комиссией.

Обоснованное решение о списании недостачи сверх норм естественной убыли в расходы, либо об отнесении ее на виновных лиц принимается руководителем ООО «Молоко».

Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т.д.

Для целей бухгалтерского учета, выявленные организацией излишки учитываются в составе прочих доходов.

Стоимость излишков определяется на дату проведения инвентаризации и должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

При оприходовании выявленных излишков на основании данных, отраженных в инвентаризационных ведомостях, составляется бухгалтерская справка, содержащая следующие проводки:

Дт счета учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43) Кт счета 91.1 «Прочие доходы» - оприходованы излишки ТМЦ, выявленные при проведении инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации излишки могут использоваться организацией в дальнейшей хозяйственной деятельности.

В случае если в дальнейшем излишки списываются в производство, стоимость, по которой они были оприходованы, отражается по дебету счетов учета затрат.

Например: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы».

При реализации излишков МПЗ, их стоимость учитывается в составе прочих расходов:

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 10 «Материалы».

При реализации излишков товаров, стоимость относится на себестоимость проданных товаров:

Дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 «Товары».

Обнаруженные недостачи отражаются в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.

При выявлении недостачи, бухгалтером ООО «Молоко» составляется справка-расчет на сумму выявленной недостачи со следующими проводками:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счетов учета ТМЦ (01, 07, 10, 41, 43, 50) - отражена сумма выявленной недостачи.

Если сумма недостачи не превышает норм естественной убыли, расходы по ней учитываются в составе издержек производства и обращения. Например:

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача в пределах норм естественной убыли.

Если сумма недостачи взыскивается с виновных лиц (в том числе сверх норм естественной убыли), делаются проводки:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - списана недостача за счет виновного лица.

В случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, а так же при возникновении недостачи из-за форс-мажорных обстоятельств, расходы по недостаче относятся к прочим расходам организации.

Например: учет труд заработный инвентаризационный

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -списана недостача, возникшая в результате форс-мажорных обстоятельств.

6. Проведение инвентаризации финансовых обязательств

Инвентаризация финансовых обязательств состоит из:

- инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

- инвентаризация расчётов

- инвентаризация недостач и потерь от порчи ценности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности позволяет уточнить такие важные моменты как:

- дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);

- кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету,

но не оплаченные;

- дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным;

- остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.

- определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания. Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется. Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Необходимо отметить, что инвентаризации на ООО «Молоко» подлежат также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким договорам помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является проверка правильности начисления процентов. Здесь компании часто допускают ошибку - неверный период признания .

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).

Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов. Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

При инвентаризации расчётов, последовательно инвентаризируется каждый его вид:

- Расчеты по кредитам и займам (балансовый счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», балансовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Проверяются кредиты, выданные организации ООО «Молоко» банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных (со сроком погашения не более 12 месяцев) или долгосрочных (со сроком погашения более 12 месяцев) обязательств в соответствии с договором. Займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно. Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно;

- Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования;

- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (балансовый счет 69) Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование). Проверяется своевременность расчетов с бюджетом и Пенсионным Фондом по страховым взносам. Проверяются акты сверки с бюджетом и Пенсионным Фондом. Выявляется задолженность перед бюджетом и пенсионным фондом и дата ее образования;

- Расчеты с покупателями и заказчиками (балансовый счет 62) Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику).

Данные аналитического учета за поставленные товары (работы, услуги) должны обеспечивать возможность получения необходимой информации:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- по векселям, денежные средства по которым не поступили в срок;

- по покупателям и заказчикам в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Молоко».

Размещено на Allbest.ru

...