Разработка специализированного блока расчета резерва на оплату отпусков для ОАО "Газпром газораспределение Уфа"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика предприятия и задачи

1.1 Изменения законодательства Российской Федерации по созданию резерва на оплату отпусков в 2011 - 2012 гг.

1.2 Конфигурация «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2»

1.3 Автоматизация создания резерва на отпуска в типовой конфигурации «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2»

1.4 Недостатки типового расчета резерва на оплату отпусков

1.5 Характеристика организации заказчика

1.6 Постановка задачи

1.7 Описание среды разработки

2. Анализ, задачи и особенности технической реализации

2.1 Документы

2.1.1 Документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете»

2.1.2 Документ «Остатки отпусков»

2.2 Обработки

2.3 Отчеты

2.3.1 Отчет «По предоставленным отпускам»

2.3.2 Отчет «По остаткам резервного фонда»

3. Использование блока расчета резерва на оплату отпусков

3.1 Пример ручного расчета резерва

3.2 Автоматизированный расчет резерва на оплату отпусков

3.2.1 Начисление резерва

3.2.2 Использование резерва

3.2.3 Инвентаризация отпусков

3.2.4 Использование отчета «По предоставленным отпускам»

3.2.5 Использование отчета «По остаткам резервного фонда»

Заключение

Приложение А. Использованные термины и сокращения

Приложение Б. Список файлов на компакт-диске

Приложение В. Справка об использовании программного продукта

Введение

Резерв на оплату отпусков создается на предприятиях с целью недопущения резких колебаний показателя себестоимости продукции (работ, услуг) и, соответственно, искажения промежуточных финансовых показателей.

С 2011 года все предприятия, кроме субъектов малого бизнеса, обязаны производить расчет по неиспользованным отпускам сотрудников согласно принятому Положению по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» [1], так как данная статья расходов предприятия является одной из разновидностей оценочных обязательств.

Учитывая то, что данным Положением не предусмотрена определенная методика расчета резервного фонда отпусков, каждая организация должна разработать ее самостоятельно, при этом оценка суммы резерва должна быть документально обоснована.

Формирование резерва, согласно п.1 ст. 324.1 НК РФ [2] предполагает составление сметы, в которой содержится следующая информация: расчет величины отчислений в фонд за каждый месяц, их процент, а также годовой фонд оплаты труда с включением выплат, учет которых выполняется при определении среднего заработка для установления размера отпускных.

Представленные на рынке программные продукты обладают ограниченной возможностью расчета резерва на оплату отпусков. В связи с этим необходима их доработка с учетом требований конкретных организаций в соответствии с их учетной политикой. Этим объясняется актуальность выбранной темы дипломной работы.

Цель дипломной работы - разработать специализированный блок расчета резерва на оплату отпусков для ОАО «Газпром газораспределение Уфа».

Для достижения поставленной цели представляется целесообразным и необходимым:

- изучить особенности нормативно-правовой базы в данной предметной области;

- сформулировать требования к разрабатываемому блоку расчета резерва на оплату отпусков;

- разработать специализированный блок расчета резерва на оплату отпусков, на основе программного продукта «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2», с использованием которого на предприятии в настоящее время производится расчет заработной платы.

1. Краткая характеристика предприятия и задачи

1.1 Изменения законодательства Российской Федерации по созданию резерва на оплату отпусков в 2011 - 2012 гг.

расчет резерв оплата отпуск

До 2011 года возможность создания резерва на оплату отпусков была предусмотрена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 [3]. Приказом Минфина России «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» от 24.12.2010 года № 186н [4] действие данного пункта отменено, и теперь резерв на отпуска должен признаваться как оценочное обязательство [1].

Оценочные обязательства по оплате отпусков признаются при одновременном соблюдении следующих условий.

1. У компании с большой долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить. Это означает, что составлен график отпусков, в соответствии с которым в течение года фирма обязана предоставлять сотрудникам отпуска; право на отпуск гарантировано трудовым законодательством.

2. В результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод, то есть оплата отпускных производиться из собственных средств фирмы.

3. Можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства -- алгоритм расчета обязательства устанавливается в компании внутренним нормативным актом, например учетной политикой.

Таким образом, в соответствии с ПБУ 8/2010 [1] фирмы обязаны создавать на каждую отчетную дату оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков. Исключение составляют предприятия, которые имеют статус субъекта малого предпринимательства.

Если фирма создает резервы и в бухгалтерском, и в налоговом учете, то для снижения трудозатрат и сближения учетов для целей бухгалтерского учета можно использовать порядок создания резерва, изложенный в Налоговом кодексе [2]. Согласно данному порядку для создания резерва на оплату отпусков компании необходимо рассчитать предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в данный резерв.

Исчисление размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков производится на основании следующих сведений:

- предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков;

- суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, начисленной на предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпуска;

- суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Созданную сумму резерва на оплату отпусков фирма учитывает равномерно в составе расходов в течение года.

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков определен статьей 324.1 НК РФ [2].

Если организация приняла решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, то это решение обязательно должно быть отражено в приказе об учетной политике организации, где также следует отразить способ резервирования, предельную сумму отчислений (предельный размер резерва), а также ежемесячный процент отчислений в резерв [2]. Решение о создании резерва принимается с начала налогового периода, так как принятое налогоплательщиком решение означает изменение применяемых методов налогового учета. Если организация формирует резерв на предстоящую оплату отпусков, то отказаться от создания резерва в течение налогового периода она не может. Также организация не может создавать резерв только в некоторых отчетных периодах. Изменить порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в течение налогового периода налогоплательщик вправе только в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. При изменении применяемых методов учета организация может внести изменения в учетную политику для целей налогообложения только с начала нового налогового периода. Если изменяется законодательство о налогах и сборах, то изменения вносятся не ранее момента вступления в силу изменений норм законодательства Российской Федерации.

Устанавливая резерв на предстоящую оплату отпусков, налогоплательщику необходимо учитывать требования статьи 252 НК РФ [2], согласно которой расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Таким образом, при определении резерва организация обязана документально подтвердить все произведенные расчеты. Отчисления в резерв, исчисленные на основании специального расчета (сметы), производятся в конце каждого месяца и включаются в расходы на оплату труда соответствующих категорий работников [2]. Начисление отпускных работникам организации в течение налогового периода производятся за счет средств созданного резерва. То есть, ежемесячно производится как отчисление сумм в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, так и использование сформированного резерва.

Налоговым кодексом РФ установлено, что организация обязана на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков [2]. Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [5] утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Проводить инвентаризацию необходимо, так как в течение года организация, создавшая резерв на предстоящую оплату отпусков, включает в состав расходов на оплату труда каждого месяца сумму отчислений в резерв, исчисленную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные, то есть в течение года организация учитывает в составе расходов на оплату труда предполагаемые затраты на оплату отпускных. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва на предстоящую оплату отпусков подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым ранее не создавался указанный резерв, что установлено пунктом 3статьи 324.1 НК РФ [2].

На основании пункта 4 статьи 324.1 НК РФ [2] резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря налогоплательщик должен:

- определить количество фактически неиспользованных дней отпусков, запланированных на текущий год;

- рассчитать среднедневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали свой отпуск;

- определить сумму расходов на оплату фактически не использованных в текущем году отпусков (с учетом сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисляемых на суммы соответствующих отпускных);

- определить остаток неиспользованного резерва (если он имеется).

Средний дневной заработок определяется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» [6]. Сумма расходов на оплату не использованных отпусков рассчитывается путем умножения количества дней неиспользованных отпусков на среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск. К полученному результату нужно прибавить сумму страховых взносов, начисленную на соответствующую величину. Сумма начисленного в текущем году резерва, соответствующая сумме расходов на оплату неиспользованных отпусков, это и есть остаток резерва, который налогоплательщик может перенести на следующий год.

Для документального подтверждения расходов на формирование резерва на оплату отпусков компания должна составить специальный расчет (смету). Унифицированного бланка сметы по созданию резерва на оплату отпусков не предусмотрено, поэтому ее можно составить в произвольном виде с учетом требований пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ [7].

1.2 Конфигурация «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2»

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» - это программа массового назначения для комплексной автоматизации расчета заработной платы и реализации кадровой политики предприятий и организаций. Она успешно применяется в кадровых службах и бухгалтериях, а также в других подразделениях, в задачу которых входит организация эффективной работы персонала. «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» - это готовое к работе решение, в котором учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и мировые тенденции развития методов мотивации и управления персоналом. Прикладное решение «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» автоматизирует решение следующих задач:

- расчет заработной платы; управление финансовой мотивацией персонала;

- исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;

- отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия; управление денежными расчетами с персоналом, включая депонирование;

- учет кадров и анализа кадрового состава;

- автоматизация кадрового делопроизводства;

- планирование потребностей в персонале;

- обеспечение бизнеса кадрами;

- эффективное планирование занятости персонала.

Программа позволяет вести учет в единой информационной базе от имени нескольких организаций - юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, которые с точки зрения организации бизнеса составляют единое предприятие. В программе параллельно ведутся два вида учета: управленческий и регламентированный. Управленческий учет ведется по предприятию в целом, а регламентированный учет ведется отдельно для каждой организации.

Представление регламентированной отчетности в государственные органы становится гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается сведений для персонифицированного учета Пенсионного фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчетности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» создана на технологической платформе нового поколения «1С: Предприятие 8.2», которая обеспечивает высокую гибкость, настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. В комплект поставки программного продукта входит типовая конфигурация «1С: Зарплата и Управление Персоналом».

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» выпускается в двух версиях: базовая и ПРОФ. Базовая версия представляет собой однопользовательский аналог версии ПРОФ программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2»

С целью ведения бухгалтерского учета обеспечена совместная работа программного продукта «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» с программным продуктом «1С: Бухгалтерия 8.2».

Для планирования потребностей предприятия в кадровых ресурсах в программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» используется так называемый кадровый план - специальный инструмент для хранения результатов планирования персонала. Программа позволяет запланировать организационно-должностной состав, событийный план изменений организационно-должностного состава и фонд оплаты труда (ФОТ). При помощи отчетов по состоянию кадрового плана можно получить оценку эффективности работ по набору персонала, количество вакантных рабочих мест и данные о планируемых затратах на заработную плату персонала.

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» поддерживает документирование и автоматизацию процесса подбора и оценки кандидатов. Прикладное решение обеспечивает:

- хранение личных данных о кандидатах;

- хранение материалов, сопровождающих процесс работы с кандидатом, начиная от его резюме и до результатов анкетирования;

- подготовку встреч с кандидатами и регистрацию принятых решений вплоть до принятия кандидата на работу.

Ведение базы вопросов и ответов для анкет позволяет оперативно подготавливать и проводить анкетирование кандидатов, а также сотрудников предприятия.

Для управления компетенциями программа обеспечивает оценку персонала, включая контроль результатов и качества оценки. На основании оценки работника (аттестации) принимаются ключевые кадровые решения: прием на работу, ротации, изменение оплаты труда, потребность в обучении, увольнение. Программа «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» также помогает планировать обучение персонала и контролировать эффективность учебных мероприятий.

Конфигурация «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» позволяет разрабатывать и применять схемы финансовой мотивации работников с использованием различных показателей эффективности деятельности как отдельного работника, так и предприятия в целом. При разработке схем мотивации может быть использовано произвольное количество видов начислений, при этом имеется возможность конструировать сам алгоритм расчета начисления.

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» позволяет решить одну из основных задач планирования использования рабочего времени - планировать проведение мероприятий и участие работников во внутренних и внешних мероприятиях предприятия, а также назначать совещания и встречи работников предприятия. Для подготовки проведения внутренних мероприятий предприятия «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» предоставляет сведения об использовании помещений предприятия, в которых эти мероприятия проводятся. Планирование очередных отпусков работников предприятия осуществляется на основании плана важных мероприятий предприятия на год и расписания участия в них сотрудников предприятия, при этом учитываются пожелания работников и их руководителей. Формируется график отпусков сотрудников предприятия и список запланированных отпусков. Для утверждения графика отпусков в программе используется система утверждения принятых решений.

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» предполагает хранение не только личных данных работников предприятия, но и служебной информации. К последней относятся: подразделение, где работает работник, его должность, служебные телефоны и прочая контактная информация. Регистрируется и продвижение работника на предприятии: прием на работу, служебные перемещения, отпуска и командировки вплоть до увольнения. Для анализа кадрового состава предприятия по накопленной информации о работниках строятся разнообразные отчеты. В их числе списки работников организации, движение кадров организации, статистика кадров организации и др. «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» поддерживает ведение воинского учета в соответствии с Федеральным законом от 26 февраля 1997 года № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» [8] и Постановлением Правительства РФ от 25 декабря 1998 года № 1541 «Об утверждении положения о воинском учете» [9]. В программе формируются все необходимые сведения для представления в военкоматы.

Ведение персонифицированного учета в «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» соответствует следующим нормативным документам:

- федеральному закону от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» [10];

- постановлению Правительства РФ от 15 марта 1997 года № 318 «О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования» [11];

- постановлению Правления ПФ РФ от 21 октября 2002 года № 122п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» [12].

«1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» обеспечивает автоматизированное заполнение и проверку на соответствие требованиям ПФР регламентированных форм, содержащих следующие сведения о застрахованных лицах:

- анкетные данные работников - АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3;

- сведения о стаже и страховых взносах СЗВ-4;

- сведения о стаже СЗВ-К.

Сведения для передачи в ПФР подготавливаются как в печатном, так и в электронном виде.

Современный эргономичный интерфейс прикладного решения «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» делает доступными сервисные возможности «1С Предприятие 8.2»:

- «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8.2» - универсальные средства работы с печатными формами документов с возможностью отправки документа по электронной почте;

- универсальная групповая обработка справочников и документов;

- подключение внешних обработок и ограничение доступа к их использованию;

- подключение дополнительных печатных форм в документах;

- подключение дополнительных обработчиков заполнения табличных частей документов;

- установка даты запрета изменения данных;

- средства администрирования пользователей;

- средства разделения доступа к данным по рабочим местам (ролям) пользователей.

1.3 Автоматизация создания резерва на отпуска в типовой конфигурации «1С: Зарплата и управление персоналом 8.2»

Механизм, реализованный в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» для автоматизированного учета оценочных обязательств по начислениям резерва на оплату отпусков позволяет ежемесячно рассчитывать величину оценочных обязательств процентом от начисленных работникам сумм и отражать оценочные обязательства в учете. Реализована возможность настраивать учетную политику по формированию оценочных обязательств и резервов для оплаты ежегодных отпусков, вознаграждений за выслугу лет по итогам года и т.д. Учетная политика доступна в форме настройки параметров учета на закладке «Оценочные обязательства».

В случае формирования оценочных обязательств в бухгалтерском учете необходимо указать перечень таких обязательств и размер отчислений на очередной год, кроме того существует дополнительная настройка возможности формирования резервов в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль. Предоставлена возможность включить в состав расчетной базы оценочного обязательства исчисленные страховые взносы, а также настроить для каждого обязательства свой состав начислений по оплате труда, по результатам которых будет формироваться это обязательство.

Если в учетной политике указать конкретное оценочное обязательство по ежегодным отпускам, тогда начисленные суммы отпусков будут автоматически отражаться в учете в дебет счета 96 по этому оценочному обязательству. Если такое оценочное обязательство не указано, эти суммы будут отражаться в учете так, как задано в виде расчета. Рассмотрим работу описанного механизма на конкретном примере. При формировании учетной политики закладке «Оценочные обязательства» (рисунок 1) укажем нужную организацию (рисунок 2). Затем устанавливаем флаги формирования оценочных обязательств. В налоговом учете для выплаты отпускных резерв можно создавать по усмотрению предприятия. Если резерв не создается, суммы отпускных учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда (рисунок 3).

Рисунок 1 - Закладка «Оценочные обязательства»



Рисунок 2 - Выбор организации

Рисунок 3 - Установка параметров

Выбираем «Оценочное обязательство по ежегодным отпускам» и нажимаем кнопку «Добавить» (рисунок 4).

Рисунок 4 - Установка параметров

Добавляем новое оценочное обязательство, называем его «Резерв на отпуска» (рисунок 5).



Рисунок 5 - Добавление нового оценочного обязательства

Нажимаем ссылку «Показать расчетную базу». Нажимаем кнопку «Добавить». В этом списке укажем начисления, по которым будет рассчитываться обязательство (рисунок 6).

Рисунок 6 - Настройка размеров отчислений

Переходим на вкладку «Размеры отчислений», нажимаем кнопку «Добавить» и вносим данные о размере отчисления. Нормы, по которым резерв на оплату отпусков формируется и используется для целей налогообложения прибыли, закреплены в статье 324.1 НК РФ [2]. Ежемесячные отчисления в резерв рассчитываются по определенной в пункте 1 статьи 324.1 НК РФ [2] схеме. Для этих целей составляется специальный расчет (смета), который может быть оформлен в свободной форме с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ [7] о наличии обязательных реквизитов (рисунок 7).

Рисунок 7 - Вкладка «Размеры отчислений»

В смете важно рассчитать два показателя: во-первых, предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда. В этот показатель включают: сумму оплаты труда, сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. А, во-вторых, предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Эти показатели являются основой для определения ежемесячного процента отчислений в резерв. Отношение предполагаемой суммы затрат на выплату отпускных к предполагаемой сумме всех выплат по заработной плате покажет, какую сумму следует ежемесячно учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Нажимаем кнопку «Применить», чтобы настройки учетной политики вступили в силу (рисунок 8).

Рисунок 8 - Применение настроек параметров учета

Для каждого элемента «Оценочные обязательства» в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8» указывается список базовых начислений и процент, на основании которого должна рассчитываться сумма оценочного обязательства. Процент задается отдельно для каждой организации. Если процент для организации не задан или равен нулю, то это оценочное обязательство в учете этой организации отражаться не будет.

При отражении расходов на оплату труда оценочные обязательства отражаются по кредиту счета 96 «Оценочные обязательства». Сумма признаваемого оценочного обязательства рассчитывается процентом от результатов базовых начислений за месяц. Дебетовая часть проводки подбирается по результатам отражения в учете сумм начислений, составивших базу для расчета суммы оценочного обязательства, статья затрат при этом может заменяться по настроенным в регистре соответствие статей затрат отражения зарплаты в регламентированном учете правилам замены (рисунок 9).

В налоговом учете для исчисления налога на прибыль оценочные обязательства признаются в тех же размерах, что и в бухгалтерском учете. Если для целей налогового учета организации необходимо формировать резервы в иных размерах, тогда после обмена данными в программе «1С: Бухгалтерия 8» необходимо ввести соответствующие корректирующие операции.

Рисунок 9 - Формирование документа «Отражение зарплаты в регл.учете»

При указании обязательства по отпускам, фактически начисленные суммы во исполнение принятого обязательства должны отражаться по дебету счета 96, кредиту счетов 70, 69 (рисунок 10).

Рисунок 10 - Настройки параметров учета

Главное отличие новых оценочных обязательств от старых резервов на выплату отпускных в том, что в случае, если средств оценочного обязательства недостаточно, затраты предприятия по отпускным отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке. Иными словами, дебетового сальдо на счете 96 не может быть. То есть если сумма отпускных, начисляемых в текущем месяце, превышает сумму созданного к этому моменту оценочного обязательства, проводку по дебету счета 96 делают, лишь на ту сумму, которая на этом счете есть, а разницу (превышение) относят прямо в дебет счетов учета затрат предприятия.

В конце года проводят инвентаризацию созданного резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря (п. 3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества, утв. приказом Минфина от 13 июня 1995 г. N 49, п. 3 ст. 324.1 НК РФ [5]).

В ходе инвентаризации сравнивают фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв. Дальнейшие действия зависят от полученных результатов.

Если сумма начисленного резерва меньше суммы расходов на оплату отпусков (иначе говоря, если имеется дефицит резерва), разница относится в состав текущих расходов на оплату отпусков (п. 3 ст. 324.1 НК РФ [2]). В бухгалтерском учете это оформляется записью по дебету счета 20 (23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счета 96.

1.4 Недостатки типового расчета резерва на оплату отпусков

Главным недостатком программного приложения для учета резерва по отпускам в конфигурации «1С: Зарплата и управление персоналом 8» является отсутствие возможности ведения учета по каждому отдельному сотруднику, что значительно затрудняет процесс инвентаризации и корректировки остатков резервного фонда.

В конфигурации «1С: Зарплата и управление персоналом» резервы учитываются только в суммовом выражении и в целом по организации. Нет возможности детально, до сотрудника учитывать суммы начисленного и использованного резерва и как следствие нельзя автоматически инвентаризировать остатки на конец года и определить экономию или перерасход.

Важно еще подчеркнуть, что расчет резерва в стандартном функционале строится на процентном соотношении резерва от заданной базы, например, оклад за расчетный период. Часто необходим более гибкий механизм расчета резерва (процентом от фактически начисленной суммы по каждому сотруднику либо процентом от оклада).

1.5 Характеристика организации заказчика

На протяжении 50 лет ОАО «Газпром газораспределение Уфа» обеспечивает бесперебойное, надежное и безопасное газоснабжение всей Республики Башкортостан.

В составе компании на сегодняшний день 20 филиалов. Четкое взаимодействие между филиалами и головной компанией возможно благодаря новейшим системам обеспечения производственной деятельности. Здесь внедрены геоинформационная система, система телеметрии и корпоративная информационная система. Наряду с использованием традиционных для газовиков технологий, в ОАО «Газпром газораспределение Уфа» внедрены и совершенствуются передовые, такие как: строительство и эксплуатация полиэтиленовых газопроводов, реконструкция подземных переходов методом наклонно-направленного бурения и многие другие.

ОАО «Газпром газораспределение Уфа» сегодня это:

- около 15 млрд. м3 природного газа, ежегодно доставляемого потребителям;

- 1 млн. 280 тыс. газифицированных квартир и домовладений;

- более 14 тысяч газифицированных промышленных предприятий, сельхоз- и коммунально-бытовых объектов, котельных;

- 20 филиалов;

- 43 962 км газопроводов;

- 8 489 блочных и шкафных газорегуляторных пунктов;

- 7 419 электрозащитных установок;

- 8 153 сотрудника;

- 1 228 единиц автотранспорта.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется с использованием «1С: Бухгалтерия Предприятия 2.0», расчет заработной платы - «1С: Зарплата и Управление Персоналом 2.5.».

1.6 Постановка задачи

Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Оценочное обязательство резерва относится в бухгалтерском учете на расходы по обычным видам деятельности. При расчете суммы обязательства нужно запланировать сумму отпускных и страховых взносов.

Формирование резерва происходит исходя из количества неиспользованных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца.

Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу:

- Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) - К 96 - начислено оценочное обязательство на оплату отпусков.

Списание оценочного обязательства происходит по мере предоставления работникам отпусков и отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами расчетов:

- Д 96 - К 70 - начислены отпускные средства за счет оценочного обязательства;

- Д 96 - К 69 - начислены налоги на ФОТ (отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев) за счет оценочного обязательства.

В случае, если средств начисленного оценочного обязательства в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных выплат и начисленных на них страховых взносов, нужно недостающую сумму доначислить сразу на счета затрат.

В случае если сумма неиспользованного оценочного обязательства на оплату отпусков больше, чем планируемая сумма отпускных выплат, ничего не следует предпринимать, и лишь в конце года остаток оценочного обязательства, либо сторнируется, либо переносится на следующий год.

Таким образом, в годовом балансе оценочное обязательство должно быть показано уже в уточненном виде. Уточнение производится, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и обязательных отчислений в Фонды.

1.7 Описание среды разработки

Рассмотрим детально структуру платформы «1С: Предприятие» в разрезе объектов. Объекты конфигурации - это составные элементы, «детали», из которых складывается любое прикладное решение. Они представляют собой проблемно-ориентированные объекты, поддерживаемые на уровне технологической платформы. По большому счету задача разработчика заключается в том, чтобы собрать из этих объектов, как из конструктора, необходимую структуру прикладного решения и затем описать специфические алгоритмы функционирования и взаимодействия этих объектов, отличающиеся от их типового поведения [14].

Для того чтобы стандартизировать и упростить процесс разработки и модификации прикладных решений, разработчику предоставляется графический интерфейс, с помощью которого он имеет возможность описать состав объектов, используемых в конкретном прикладном решении.

На основании этого описания технологическая платформа создаст в базе данных соответствующие информационные структуры, и определенным образом будет работать с данными, хранящимися в этих структурах. Разработчику нет необходимости заботиться о 20 том, в каких таблицах, например, должны размещаться данные, каким образом они будут модифицироваться или представляться пользователю. Все эти действия платформа будет выполнять автоматически, исходя из типового поведения используемых объектов [15].

Состав объектов, которые может использовать разработчик, фиксирован и определен наравне платформы. Разработчик не может создавать собственные виды объектов, он может оперировать только тем набором объектов, который имеется.

Подобный подход к разработке прикладных решений позволяет, во-первых, стандартизировать процесс разработки, а во-вторых - обеспечить простую и быструю модификацию прикладных решений другими разработчиками или пользователями [16].

Основные типы объектов конфигурации, используемые в «1С:Предприятие 8» [17].

1. Справочник. Справочники служат для описания таких сущностей как товары, контрагенты, валюты, склады и пр. Все эти сущности имеют общие свойства: внутренняя идентификация объекта в системе, необходимость поддержки иерархии и группировки элементов, необходимость поддержки вложенных таблиц и т.д.

2. Документ, Журнал документов, Нумератор, Последовательность. Служат для описания таких сущностей как счета, накладные, заказы и пр. Эти сущности фиксируют различные события, происходящие в жизни организации, они привязаны ко времени, содержат вложенные таблицы, должны отражаться в учетных механизмах и т.д.

3. Регистр накопления. Регистры накопления «отвечают» за учет движений ресурсов (финансов, товаров, материалов и т.д.). Они позволяют автоматизировать такие направления как складской учет, взаиморасчеты, планирование. В регистрах накопления хранится информация о поступлении и расходе тех или иных ресурсов, а функциональность этих объектов предоставляет возможность получения остатков на определенный момент времени, расчета итогов, кэширования итогов и т.д.

4. Регистр сведений. Регистры сведений предназначены для хранения многомерных сведений о значениях различных величин. Такими значениями могут быть, например, курсы валют или цены на товары конкурентов по состоянию на определенную дату. Эта информация может быть как статической, так и изменяющейся с течением времени - в этом случае для нее предусмотрено хранение истории изменений.

5. Обработка, Отчет. Обработки и отчеты служат для обработки накопленной в системе информации и получения сводных данных в удобном для просмотра и анализа виде. Описывают алгоритмы обработки информации, содержат различные формы и алгоритмы представления этой информации пользователю. Позволяют использовать для визуального отображения данных таблицы, различные виды диаграмм.

6. Перечисление. Перечисления предназначены для описания перечня значений, которые может принимать какая-либо переменная. Например, перечисление может хранить значения, описывающие статус покупателя: «оптовый» и «розничный».

7. План видов расчета. План видов расчета используется для описания видов расчета и их взаимного влияния друг на друга. В прикладном решении может существовать произвольное количество планов видов расчета, в зависимости от реализуемой модели учета.

8. Регистр расчета. Регистр расчета используется для хранения записей о тех или иных видах расчета, которые необходимо выполнить, а также для хранения промежуточных данных и самих результатов выполненных расчетов. Прикладное решение может содержать несколько регистров расчета, предназначенных для отражения данных определенного раздела учета.

2. Анализ, задачи и особенности технической реализации

2.1 Документы

2.1.1 Документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете»

В нашем случае документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете» подразумевает:

1. Расчет числа дней отпуска по плану, размера резервного фонда с отчислениями в страховые и социальные фонды.

2. Расчет числа дней отпуска, использованного работником по факту, размера резервного фонда с отчислениями в страховые и социальные фонды.

Расчет числа дней отпуска по плану, размера резервного фонда с отчислениями в страховые и социальные фонды.

Число дней отпуска по плану. За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца. Количество дней отпуска получаем из справочника «Должности организаций», так как там задается дополнительный отпуск для определенных должностей.

Среднедневной заработок. Для определения размера среднего заработка при расчете отпускных денег за отпуск необходимо сложить выплаты, начисленные работнику за последние двенадцать календарных месяцев, и полученную сумму разделить сначала на двенадцать, а затем на среднемесячное число календарных дней, приходящихся на расчетный период (29,4).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Расчет календарных дней для любого месяца расчетного периода производится по формуле:

Расчет числа дней отпуска, использованного работником по факту, размера резервного фонда с отчислениями в страховые и социальные фонды.

Число дней использованного отпуска. Сумму использованного отпуска получаем из регистра накопления «Фактические отпуска организаций».

Полученная общая величина фонда отображается проводкой по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» посредством документа «Отражение заработной платы в регламентированном учете».

Для заполнения табличной части «Проводки» документа использована внешняя обработка заполнения табличных частей «Распределение оценочных обязательств».

2.1.2 Документ «Остатки отпусков»

Для корректировки остатков отпусков в конце года проводится инвентаризация, в результате которой выявляется перерасход или экономия.

В блоке расчета резерва отпусков для отображения результатов проведенной инвентаризации разработан специальный документ под названием «Остатки отпусков». Данный документ используется лишь для внесения записей по корректировке остаточных средств начисленных резервных фондов.

В него заносится следующая информация:

- количество дней отпуска по плану и размер резервного фонда;

- количество фактически использованного отпуска и размер резервного фонда;

- отклонения использованного отпуска от планового количества и размер резервного фонда;

- среднедневная заработная плата.

В результате выявляется перерасход или экономия.

При создании документа была использована табличная часть «Сотрудники (таблица 1).

Таблица 1 - «Сотрудники»

Реквизиты	Тип
Сотрудники	СправочникСсылка.СотрудникиОрганизаций
Подразделение	СправочникСсылка.ПодразделенияОрганизаций
ПланДней	Число
ФактДней	Число
ОтклонениеДней	Число
СреднийЗаработок	Число
ПланСумма	Число
ФактСумма	Число
Отклонение Сумма	Число

Для заполнения табличной части «Сотрудники» документа использована внешняя обработка заполнения табличных частей «Распределение оценочных обязательств».

2.2 Обработки

Внешняя обработка заполнения табличных частей «Распределение оценочных обязательств» позволяет рассчитать общую сумму, перечисляемую в резерв, на основе числа дней отпуска, положенного работнику на конец отчетного месяца. Внешняя обработка дает возможность заполнения табличной части «Проводки» документа «Отражение заработной платы в регламентированном учете», который в свою очередь формирует проводки по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и табличной части «Сотрудники» документа «Остатки отпусков», который используется для внесения записей по корректировке остаточных средств начисленных резервных фондов.

При построении обработки были использована следующая табличная часть, представленная в таблице 2.

Таблица 2 - Табличная часть

Реквизиты	Тип
ПодразделениеОрганизации	СправочникСсылка.СотрудникиОрганизаций
Сотрудник	СправочникСсылка.ПодразделенияОрганизаций
ДнейНачальныйОстаток	Число
ДнейИспользовано	Число
ДнейНачислено	Число
ДнейКонечныйОстаток	Число
СреднийЗаработок	Число
СуммаНачальныйОстаток	Число
СуммаИспользовано	Число
СуммаНачислено	Число
СуммаКонечныйОстаток	Число
СтавкаПФРСтраховая	Число
СтавкаПФРНакопительная	Число
СтавкаФОМС	Число
СтавкаФСС	Число
СтавкаФССНС	Число
СуммаПФРСтраховая	Число
СуммаПФРНакопительная	Число
СуммаФОМС	Число
СуммаФСС	Число
СуммаФССНС	Число
ОбщаяСуммаНачислено	Число
СпособОтраженияВБухУчете	СправочникСсылка.СпособыОтраженияЗарплаты ВРеглУчете

При построении обработки была создана форма (рисунок 11) со следующими реквизитами, представленными в таблице 3.



Рисунок 11 - Создание формы

Таблица 3 - Реквизиты формы

Реквизиты	Тип
КонецПериода	Дата
НачалоПериода	Дата
НачислениеОтпуска	ДокументСсылка.НачислениеОтпуска РаботникамОрганизаций
ОбработкаОбъект	ВнешняяОбработка.Распределение ОценочныхОбязательств
Организация	СправочникСсылка.Организации
ОценочноеОбязательствоДляОтпуска	СправочникСсылка.Резервы
ОценочныеОбязательстваПорядокРасчета	ПеречислениеСсылка.ПорядокРасчета ОценочныхОбязательств
ОценочныеОбязательстваФормироватьБУ	Булево
ОценочныеОбязательстваФормироватьНУ	Булево

2.3.1 Отчет «По предоставленным отпускам»

Отчет «По предоставленным отпускам» формирует информацию об отпусках на произвольную дату по сотрудникам организации.

Структура отчета представлена в таблице 4.

Таблица 4 - Структура отчета «По предоставленным отпускам»

Поле	Комментарий
Сотрудник	Справочник «Сотрудники организаций»
Дата приема	Регистр накопления «Занятые штатные единицы организаций»
Дата увольнения	Регистр накопления «Занятые штатные единицы организаций»
Кадровый документ	Регистр сведений «Работники организаций»
Должность	Справочник «Должности организаций»
Вид ежегодного отпуска	Справочник «Виды ежегодных отпусков»
Использованное количество	Регистр накопления «Фактические отпуска организаций»
Будущее использованное количество	Регистр накопления «Фактические отпуска организаций»
Остаток отпуска	Регистр накопления «Фактические отпуска организаций»

2.3.2 Отчет «По остаткам резервного фонда»

Отчет «По остаткам резервного фонда» формирует информацию об остатках резерва на произвольную дату по сотрудникам организации.

Структура отчета представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Структура отчета «По остаткам резервного фонда»

Поле	Комментарий
Сотрудник	Справочник «Сотрудники организаций»
Начислено	Количество дней отпуска по плану * Среднедневную заработную плату
Списано	Количество использованных дней отпуска * Среднедневную заработную плату
Остаток	«Начислено» - «Списано»
Итого	Общая сумма по каждой из колонок

.3 Использование блока расчета резерва на оплату отпусков

3.1 Пример ручного расчета резерва

Для ручного расчета резерва понадобится:

- определить, какие сотрудники не использовали отпуск или его часть за текущий год;

- определить точное количество дней отпусков, не использованных такими работниками за текущий год;

- рассчитать средний дневной заработок этих сотрудников;

- рассчитать, какую часть резерва можно перенести на следующий год, или какую сумму отпускных мы могли бы выплатить работнику в текущем году. Эта сумма определяется умножением фактического количества дней не использованного сотрудником отпуска на средний дневной заработок работника с учетом суммы страховых взносов, относящейся к рассчитанным отпускным.

Воронов А.И. работает в организации с 1 января 2012 г., январь, февраль и март отработаны полностью. Громов А.П. числится в штате организации с 13 января 2012 года. Горин Р.А. принят на работу 15 марта 2012 г. Тариф страховых взносов у организации - 34%. С 1 по 7 апреля Воронов ушел в отпуск, при этом он получил отпускные в размере 14 000 руб. (на них были начислены страховые взносы на сумму 4760 руб.).

Известна среднемесячная зарплата:

- Воронов А.И. - 58800 рублей;

- Громов А.П. - 43567 рублей;

- Горин Р.А. - 44100 рублей.

Рассчитываем среднедневную зарплату:

(СЗП = Среднемесячная зарплата : Среднее количество дней в месяце)

- СЗП Воронова А.И. = 58800 : 29,4 = 2000 рублей;

- СЗП Громова А.П.. = 43529 : 29,4 = 1480,6 рублей;

- СЗП Горина Р.А. = 44100 : 29,4 = 1500 рублей.

За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца.

Горин был принят на работу 15 марта, с 15 по 31 марта он отработал 17 календарных дней. Таким образом, на 31 марта Горин имеет право на 2,33 дня отпуска.

Для упрощения примера страховые взносы на страхование от несчастных случаев и НДФЛ учитывать не будем.

Расчет представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Пример расчета резерва

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
На 31 января

3.2 Автоматизированный расчет резерва на оплату отпусков

3.2.1 Начисление резерва

Внешняя обработка заполнения табличных частей «Распределение оценочных обязательств», позволяет рассчитать общую сумму, перечисляемую в резерв, на основе числа дней отпуска, положенного работнику на конец отчетного месяца. Внешняя обработка дает возможность заполнения табличной части «Проводки» документа «Отражение заработной платы в регламентированном учете», который в свою очередь формирует проводки по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Вводим новый документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете» (рисунок 12).



Рисунок 12 - Выбор нужного документа

Добавляем новый документ, указываем дату заполнения, месяц начисления и нажимаем кнопку «Заполнить» (рисунок 13).

Рисунок 13 - Добавление нового документа

Происходит заполнение документа существующими начислениями за отчетный период (рисунок 14).

Рисунок 14 - Заполнение документа

Нажимаем «Расчет резерва» для открытия формы обработки (рисунок 15).

Рисунок 15 - Открытие формы обработки

В открывшейся форме обработки нажимаем кнопку «Рассчитать обязательства» (рисунок 16).

Рисунок 16 - «Рассчитать обязательства»

Обработка позволяет рассчитать общую сумму, перечисляемую в резерв, на основе числа дней отпуска, положенного работнику на конец отчетного месяца (рисунок 17).

Рисунок 17 - Получение общей суммы обязательств

Выбираем нужный резерв из существующих резервов и оценочных обязательств (рисунок 18).



Рисунок 18 - Выбор нужного резерва

Затем отмечаем галочку «Отразить в бух. учете» и нажимаем кнопку «Перенести в документ» (рисунок 19).

Рисунок 19 - Перенос полученных данных в документ

Открываем документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете», заполненный по данным внешней обработки и выполняем его проведение (рисунок 20).



Рисунок 20 - Проведение документа

3.2.2 Использование резерва

Отчисления в резервный фонд производятся ежемесячно, поэтому эта операция повторяется неоднократно.

При уходе сотрудника в отпуск, начисляются отпускные средства за счет резерва, следовательно, происходит списание с резервного фонда.

Например: при ежемесячном отчислении в резерв, в апреле месяце сотрудник уходит в отпуск на 14 календарных дней (рисунок 21).

Рисунок 21 - Начисление отпуска

Затем производим начисление заработной платы за июль месяц в документе «Отражение заработной платы в регламентированном учете». Для этого добавляем новый документ, нажимаем кнопку «Заполнить».

3.2.3 Инвентаризация отпусков

Для корректировки остатков отпусков в конце года проводится инвентаризация, в результате которой выявляется перерасход или экономия.

Для отображения результатов проведенной инвентаризации используем специальный документ «Остатки отпусков». Данный документ используется лишь для внесения записей по корректировке остаточных средств начисленных резервных фондов.

Добавляем новый документ, устанавливаем в нем нужную дату и нажимаем кнопку «Распределение оценочных обязательств» для открытия внешней обработки по заполнению табличных частей.

Для инвентаризации используем внешнюю обработку «Распределение оценочных обязательств...