Облік розрахунків з органами соціального страхування

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

2. Нормативно-правове обґрунтування роботи

3. Облік розрахунків по соціальному страхуванню

3.1 Документальне оформлення розрахунків по соціальному страхуванню

3.2 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по соціальному страхуванню

3.3 Шляхи вдосконалення обліку розрахунків з органами соціального страхування

4. Контроль розрахунків по соціальному страхуванню

Висновок

Список використаної літератури



Вступ

Право громадянина України на соціальний захист передбачено Конституцією України, поряд із системою оподаткування діє ще одна загальнообов'язкова державна система - соціальне страхування.

Законодавством України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування передбачено встановлення працівникам гарантій щодо їх соціального захисту, яке включає право на забезпечення їх у разі хвороби, втрати працездатності, безробіття, народження дитини, догляду за малолітньою дитиною або дитиною інвалідом, хворим членом сім'ї, смерті годувальника. Також невірне здійснення нарахувань та утримань із заробітної плати працівників та недостовірне подання звітності тягне за собою накладення штрафних санкцій. Отже обліку розрахунків за соціальним страхуванням слід приділяти особливу увагу.

Сутність соціального захисту полягає в тому, що за рахунок створених фондів, в грошовій чи натуральній формах, здійснюються заходи з попередження, подолання або зменшення негативних наслідків ризиків та відшкодування пов'язаних з ними витрат.

Основними завданнями обліку розрахунків за соціальним страхуванням є:

- правильне проведення нарахувань та утримань із заробітної плати єдиного соціального внеску;

- правильне і своєчасне відображення на рахунках синтетичного обліку розрахунків за соціальним страхуванням;

- правильне і своєчасне складання звітності до фондів соціального страхування.



1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

Товариство з обмеженою відповідальністю «Котюжани зерно» створено шляхом реорганізації Закритого акціонерного товариства «Котюжани зерно».

Товариство має цивільні права та обов'язки, здійснює свою діяльність відповідно до статуту та чинного законодавства України.

Майно товариства формується з джерел не заборонених чинним законодавством, складається з основних засобів та обігових коштів, цінних паперів, а також цінностей, вартість яких відображена в балансі товариства.

Товариство має самостійний баланс, рахунки в банках. Акціонерами закритого акціонерного товариства «Котюжани зерно» є слідуючі юридичні особи: товариство з обмеженою відповідальністю «Віойл-Агро»; приватне мале підприємство торгівельно-виробнича фірма «Агроінтер»;

Облік акцій проводить товариство з обмеженою відповідальністю «Приватреєстр».

Товариство створено з метою одержання прибутку для задоволення соціально-економічних потреб Учасників та трудового колективу Товариствa. Предметом діяльності товариства є: заготівля, переробка та збут сільськогосподарської продукції, в тому числі продукції тваринництва, рослинництва, овочівництва, садівництва, розсадників, плодів і культур для виробництва напоїв; зберігання зерна, як комплекс заходів, що включають приймання, доробку, зберігання та відвантаження за договором складського зберігання за наявності сертифікату на відповідність послуг із зберігання зерна та продуктів його переробки; підсобне (промислове) виробництво з переробки сільськогосподарської продукції; виробництво (вирощування) сільськогосподарської продукції, в тому числі продукції тваринництва, рослинництва, овочівництва, садівництва, розсадників та плодів і культур для виробництва напоїв; виробництво сортового насіння сільськогосподарських культур, обробка шкіри та виробів зі шкіри; заготівля та обробка деревини; надання послуг у рибному господарстві

Для досягнення статутної мети Товариство: відкриває поточний та інші рахунки в будь яких фінансово-кредитних установах та проводить через них всі касові та кредитно- розрахункові операції в ніціональній та в іноземній валюті, по узгодженню з усіма контрагентами та з урахуванням вимог чинного законодавства; здійснює види діяльності, передбачені Статутом; самостійно встановлює порядок і умови отримання та передачі майна, а також ціни, ставки, тарифи та розцінки на товари, послуги та роботи, що реалізуються, надаються чи виконуються Товариством; організовує підготовку та підвищення кваліфікації кадрів по всім напрямкам своєї діяльності.

Товариство є самостійним учасником зовнішньоекономічної діяльності у відповідності з діючим законодавством, здійснює ділові контакти з іноземними фірмами, організаціями, установами з питань, що входять до комерційних інтересів Товариства. Товариство в установленому порядку засновує свої філії, дочірні підприємства та представництва за кордоном.

Трудові відносини між Товариством і персоналом, регулюються нормативними актами у відповідності з законодавством України. Трудовий колектив Товариства становлять усі громадяни, які своєю працею беруть участь у його діяльності на основі Законодавства України. Працівники товариства підлягають соціальному забезпеченню в порядку та на умовах, передбачених чинним законодавством. Інтереси трудового договору колективу в Товаристві представляє профспілковий комітет або інший уповноважений трудовим колективом орган, порядок обрання якого, а також повноваження, термін обрання, перелік питань, що входять до його компетенції, визначається загальними зборами трудового колективу. Товариство виконує норми по охороні праці та техніці безпеки і несе відповідальність за шкоду, заподіяну здоров'ю і працездатності працівників, а також заходи по цивільній обороні та пожежній безпеці. Трудовий колектив має право: розглядати та затверджувати проект колективного договору; розглядати і вирішувати питання самоврядування трудового колективу; брати участь у матеріальному та моральному стимулюванні продуктивної праці, заохочувати винахідницьку і раціоналізаторську діяльність; реалізовувати інші права, передбачені чинним законодавством.

Товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік в результаті своєї діяльності, веде статистичну звітність у встановленому порядку, несе відповідальність за їх достовірність, та подає державним органам згідно з установленими формами та строками. В разі необхідності для перевірок фінансової та господарської діяльності товариства можуть залучатись спеціалізовані служби, в тому числі й аудиторські.

Спори між учасниками Товариства вирішуються шляхом переговорів. У випадках недосягнення згоди, спір вирішується в порядку, передбаченому чинним Законодавством України. Спори за участю Товариства з українськими та іноземними юридичними та фізичними особами розглядаються згідно з законодавством, чинним на території України, господарським судом, або судом при наявності договору між сторонами, які сперечаються, третеським судом.

Припинення діяльності Товариства відбувається шляхом реорганізації (злиття, приєднання, розділу, виділу, перетворення) чи ліквідації. Реорганізація Товариства відбувається за рішенням Зборів Учасників. При реорганізації Товариства відбувається перехід всієї сукупності прав та обов'язків, належних Товариству, до його правонаступників. Ліквідація Товариства проводиться призначеною ним ліквідаційною комісією або органом управління Товариства, а у випадках банкрутства та припинення діяльності товариства за рішенням суду чи господарського суду - ліквідаційною комісією, призначеною цими органами в порядку, передбаченому законодавством України. З моменту призначення ліквідаційної комісії до неї переходять повноваження по управлінню справами Товариства.

Основні засоби складаються: будівлі зерносховищ, обладнані автомобілерозгрузчиками, транспортними лініями, системами активної вентиляції, в кількості 16 шт. вмістом по 3 тис. тон кожен; технологічне обладнання (зерносушильні установки, трансформаторні підстанції, зерноочисні установки, передвижка механізація та їн.); транспортні засоби, вантажівки, бульдозери, колісні трактори, легкові автомобілі).

Підприємство акредитоване та сертифіковане на надання послуг по первинній обробці зерна Державною хлібною інспекцією та Державним підприємством стандартизації метрології та сертифікації.

На даний момент на зберіганні знаходиться близько 2 тис. 100 тон зерна поклажодавців різної форми власності.

В зв'язку з сезонністю виробництва, маркетинговий рік підприємства триває з липня місяця по червень місяць. Найбільш прибутковий період маркетингового року з жовтня місяця по квітень місяць.

Метою діяльності виконавчого органу були слідуючі критерії: здійснення підприємницької діяльності для одержання прибутку в інтересах акціонерів та трудового колективу, а саме закупівля, переробка та збут сільськогосподарської продукції; виробництво та реалізація товарів народного споживання.

Удосконалення цілісної системи управління підприємством, значною мірою залежить від глибокого аналізу виробничо-фінансових процесів, які відбуваються на підприємстві і його структурних підрозділах. Роль економічного аналізу не вичерпується здійсненням функцій управління, прогнозуванням, плануванням, організацією, регулюванням і контролю.

Аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Котюжани зерно» наводять у таблиці 1.1.



ТАБЛИЦЯ 1.1 Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Котюжани зерно»

№	Показник	Період, рік	Відхилення
		2012, тис. грн.	2013, тис. грн.	Абсолютне, тис. грн	Відносне, %
1.	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	10635	15095	4460	41,9
2.	Собівартість реалізації продукції	13481	7911	-5570	-41,3
3.	Валовий дохід від реалізації	17739	12370	- 5369	- 30,27
4.	Інші операційні доходи	-	4	4	-
5.	Адміністративні витрати	987	515	-472	-47,8
6.	Витрати на збут	36	222	186	516,6
7.	Прибуток від операційної діяльності	510	1885	1375	269,6
8.	Дохід від участі в капіталі	-	-	-	-
9.	Інші фінансові доходи	-	-	-	-
10.	Прибуток від звичайної діяльності	510	1885	1375	269,6
11.	Податок на прибуток	162	361	199	122,8

За результатом аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства можна зробити висновок, що чистий дохід від реалізації продукції у 2013 році склав 12370 тис. грн., що на 5369 тис. грн., менше порівняно з 2012 роком, що складає 30,3%. Собівартість від реалізації продукції у 2013 році склала 7911 тис. грн., що на 5570 тис. грн., менше, або на 41,3%. Валовий дохід збільшився на 1110 тис. грн., що складає 68,8%. Інший операційний дохід зріс на 4 тис. грн. Адміністративні витрати зменшились на 472 тис. грн., що складає 47,8%. Витрати на збут збільшились на 186 тис. грн., що складає 516,6%. Прибуток від операційної діяльності збільшився на 1375 тис. грн., що складає 269,6%. Податок на прибуток зріс на 199 тис. грн., що складає 122,8%.



2. Нормативно-правове обґрунтування роботи

Облік розрахунків за соціальним страхуванням на підприємстві, ведеться відповідно до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 року, № 2464-П.

Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 року (далі - Закон про ЄСВ) встановлено, що з 1 січня 2011 року Україна перейшла на систему єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний соціальний внесок, ЄСВ). Це означає, що замість звичної сплати соціальних внесків до чотирьох фондів соцстрахування платіж буде один - до Пенсійного фонду України.

Пенсійний фонд України - орган, уповноважений відповідно до Закону про ЄСВ вести облік платників єдиного внеску, забезпечувати збір та ведення обліку страхових коштів, контролювати повноту та своєчасність їх сплати, вести Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування та виконувати інші функції, передбачені законом.

Податкове законодавство не регулюватиме порядок нарахування, обчислення та сплати ЄСВ, оскільки він не входить до системи оподаткування (ч. 2 ст. 8 Закону про ЄСВ). Основні правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку, умови і порядок нарахування та сплати ЄСВ і повноваження органу, який здійснює його збір та ведення обліку, визначено Законом про ЄСВ.

Державний реєстр загальнообов'язкового державного соціального страхування - організаційно-технічна система, призначена для накопичення, зберігання та використання інформації про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, його платників та застрахованих осіб, що складається з реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Платниками ЄСВ є страхувальники (названі в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) та застраховані особи (названі в пп. 2 - 14 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).

Страхувальники - роботодавці та інші особи, які відповідно до Закону про ЄСВ зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок.

Застрахована особа - фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок.

Страхові кошти - кошти, які формуються за рахунок сплати єдиного внеску та надходжень від фінансових санкцій (штрафів та пені), що застосовуються відповіднодо закону.

Збір та ведення обліку єдиного соціального внеску здійснюється за принципами :

- законодавчого визначення умов і порядку його сплати;

- обов'язковості сплати;

- законодавчого визначення розміру ЄСВ та пропорцій його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- прозорості та публічності діяльності органу, що здійснює збір та веде облік єдиного внеску;

- захисту прав та законних інтересів застрахованих осіб;

- державного нагляду за збором та веденням обліку єдиного внеску;

- відповідальності платників єдиного внеску та органу що здійснює збір та веде облік єдиного внеску, за порушення норм цього Закону, а також за невиконання або неналежне виконання покладених на них обов'язків.

Платниками єдиного внеску є:

1)роботодавці:

- підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи зазначених підприємств, установ і організацій, інших юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами;

- фізичні особи - підприємці, зокрема ті, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, чи за цивільно-правовим договором (крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців);

- фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, та фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту);

- дипломатичні представництва і консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), утворені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами;

2) працівники

- громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України) та особи без громадянства, які працюють:

- на підприємствах, в установах та організаціях, в інших юридичних осіб, зазначених в абзаці другому пункту 1 цієї частини;

- у фізичних осіб - підприємців на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством;

- у фізичних осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, та в інших фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту).

Облік осіб платників єдиного внеску, зазначених у частині першій статті 4 цього Закону, ведеться в порядку, встановленому Пенсійним фондом за погодженням з фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування, а щодо застрахованих осіб, які є учасниками накопичувальної системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування - з Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України та центральним органом виконавчої влади у сфері соціальної політики.

Єдиний соціальний внесок нараховується:

- для платників, на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці"та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами;

- для платників, зазначених у пункті 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої статті 4 цього Закону, - на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім'ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Зазначений порядок нарахування внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.

Розмір єдиного внеску для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування встановлюються з урахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги, передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування; фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків; створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат та надання соціальних послуг застрахованим особам; покриття адміністративних витрат із забезпечення функціонування системи загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Єдиний внесок для платників, встановлюється у відсотках до визначеної бази нарахування єдиного внеску ( за винятком винагороди за цивільно-правовими договорами ) відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності. Розміри ставок ЄСВ встановлюються стосовно бази за категоріями платників від 36,76-49,7%.

Страхові кошти, акумульовані на централізованих рахунках Пенсійного фонду, автоматично перераховуються не пізніше наступного операційного дня після їх зарахування на централізовані рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, на рахунки Накопичувального пенсійного фонду, а у випадках, передбачених законом, - недержавних пенсійних фондів відповідно до визначених законом пропорцій.

Обмін інформацією щодо перерахованих на рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування страхових коштів здійснюється у порядку, встановленому Пенсійним фондом за погодженням із зазначеними фондами та Державним казначейством України.

Із страховими коштами, акумульованими на рахунках Пенсійного фонду, здійснюються такі операції: перерахування на рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - недержавних пенсійних фондів відповідно до встановлених законом пропорцій розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- повернення платникам єдиного внеску надміру або помилково сплачених сум;

- повернення безпідставно стягнених сум єдиного внеску.



3. Облік розрахунків по соціальному страхуванню

3.1 Документальне оформлення розрахунків по соціальному страхуванню

З 1 січня 2015 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці» від 28.12.2014 року №77-VІІІ, яким викладено в новій редакції Закон України від 23.09.1999 № 1105-ХІV«Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрати працездатності» ( далі Закон № 1105 ).

Відтепер допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується застрахованим особам залежно від страхового стажу в таких розмірах:

- при страховому стажі до 3-х років 50% середньої зарплати;

- від 3-х до 5 років 70%;

- понад 8 років 100%;

- для страхових випадків ( допомога по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною ), допомога по вагітності та пологах, допомога на поховання), які настали 01.01.2015 року.

Частиною четвертою статті 19 Закону № 1105 визначено те, що застраховані особи, які протягом дванадцяти місяців перед настанням страхового випадку за даними Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування мають страховий стаж не менше шести місяців, мають право на матеріальне забезпечення відповідно до цього Закону в таких розмірах:

- допомога по тимчасовій непрацездатності виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачуються страхові внески, але в розрахунку на місяць не вище за розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом у місяці настання страхового випадку;

- допомога по вагітності та пологах виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачуються страхові внески, але в розрахунку на місяць не вище двократного розміру мінімальної заробітної плати та не менше за розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом у місяці настання страхового випадку.

Вищезазначена норма Закону № 1105 застосовується у вигляді обмеження визначеної на загальних підставах суми допомоги у розрахунку на місяць, якщо на момент настання страхового випадку застрахована особа не набула сумарного у двадцятимісячному періоді, що передує страховому випадку, шестимісячний страховий стаж.

Розрахунок страхового стажу повинен робити страхувальник на підставі даних Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування, наданих застрахованою особою у вигляді довідки Пенсійного фонду України.

Частиною п'ятою статті 32 Закону № 1106 передбачено граничні набуття права на матеріальне забезпечення, визначене статтею 20 Закону № 1105 застрахованих осіб та отримувачів допомоги. Так, матеріальне забезпечення виплачується, якщо за звернення його призначенням надійшло не пізніше дванадцяти календарних місяців з дня відновлення працездатності, встановлення інвалідності, закінчення відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, смерті застрахованої особи або члена сім'ї, який перебував на її утриманні.

Ця норма діє 3 01.01.2015 року незалежно від дати настання страхового випадку.

Взяття на облік працівників єдиного соціального внеску, органом доходів і зборів здійснюється за місцезнаходженням чи місцем проживання не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від них заяви про взяття на облік платником єдиного внеску за формою № 1-ЄСВ згідно (додаток А).

Платники єдиного соціально внеску (фізичні особи) до заяви за формою № 1-ЄСВ за наявності подають копію трудового договору з найманим працівником чи копію договору цивільно-правового характеру з фізичною особою. Копії зазначених документів звіряються працівником органу доходів і зборів з їх оригіналом. На основі цих документів, вносяться відповідні записи в реєстр страхувальників, а одержані копії документів підшиваються до облікової справи платника єдиного внеску. У день отримання заяви та інших відомостей осіб, орган доходів і зборів направляє такі відомості до Фонду соціального страхування від нещасних випадків.

Фонд соціального страхування від нещасних випадків за інформацією, отриманою від органу доходів і зборів, відносить до класу професійного ризику виробництва осіб, та не пізніше наступного робочого дня направляє органу доходів і зборів повідомлення про віднесення їх до класу професійного ризику виробництва.

Страхувальники, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами (крім цивільно-правового договору, укладеного з ФО - підприємцем, якщо виконувані роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), у частині подання звіту за таких осіб, формують та подають до Пенсійного фонду звіт протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду. Звітним періодом є календарний місяць.

Підприємство щомісячно до Пенсійного фонду подає звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (додаток Б). Звіт формується на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону нараховується єдиний внесок. Звіт містить основні дані про страхувальника та перелік таблиць звіту.

Звіт формується страхувальником навпроти таблиць, які не подаються до органів доходів і зборів, у звітах:

- на паперових носіях - проставляються прочерки;

- в електронній формі - поле залишається незаповненим.

У графі «Кількість аркушів» зазначається кількість аркушів документів однієї таблиці.

У графі «Кількість рядків» зазначається кількість заповнених рядків на аркушах документів однієї таблиці для таблиць 5 - 9 додатка 4 до цього Порядку.

У графі «Усього» зазначаються загальна кількість аркушів документів та загальний підсумок рядків у цих аркушах.

Таблиця 5 додатка 4 до цього Порядку подається страхувальником, якщо протягом звітного періоду:

- було укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою - підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідать видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб - підприємців) із застрахованою особою;

- було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце;

- особі надано відпустку по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;

- особі надано відпустку по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;

- особі надано відпустку по вагітності та пологах.

У разі коли за даними страхувальника протягом звітного періоду не було зафіксовано фактів укладання та розірвання трудових угод (цивільно-правового договору), надання відповідної відпустки, таблиця 5 не формується та не надається до органу доходів і зборів.

Графа 10 «Код типу нарахувань» заповнюється страхувальником лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 - 12.

Код типу нарахувань 1 зазначається лише для осіб, які отримують заробітню плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць і єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.

Графа «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» по кожній окремій застрахованій особі формується з урахуванням такої черговості відображення виплат за умови їх нарахування цій особі в одному звітному періоді. Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи, визначених у відповідному місяці тільки в сумі, що припадає на такий місяць.

Графа «Сума нарахованої заробітної плати (доходу) у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» по кожній застрахованій особі формується виключно з урахуванням вищезазначеної черговості виплат.

Щомісячні суми нарахованої заробітної плати застрахованій особі за роботу на посадах, які дають право на призначення пенсії згідно із Законом України «Про наукову і науково-технічну діяльність», відображаються окремими записами (рядками) із зазначенням ознаки наявності підстави для обчислення спеціального стажу. Відомості про заробітну плату або винагороду за роботу цій самій застрахованій особі за роботу на посадах, що не належать до науково-технічних, відображаються в окремому рядку.

Нарахування відображаються за календарний місяць (з першого до останнього числа місяця).

Для кодування підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства використовуються серійно-порядкові коди із Довідника кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства.

Заробітну плату працівникам підприємства нараховують у розрахунково-платіжній відомості (додаток Д). У лівій частині Розрахунково-платіжної відомості записують суми всіх видів нарахованої заробітної плати за її видами (відрядно, погодинно, премії та інші нарахування), а в правій - утримання за їх видами і суми до видачі.

Розрахунково-платіжні відомості складають щомісячно по кожному цеху, допоміжних і підсобних службах, відділах з групуванням прізвищ працюючих у розрізі категорій. для розрахунку зарплати всім категоріям працюючих і складають в одному примірнику в бухгалтерії.

Зарплату нараховують на підставі даних первинних документів з обліку виробітку, фактично відпрацьованого часу, доплатних листків та інших документів. Одночасно проводиться розрахунок усіх утримань із заробітної плати й визначається сума, що належить до видачі.

Перерахування єдиного соціального внеску оформляють платіжним дорученням (додаток Е). Платіжне доручення - це розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка певної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача. Платіжне доручення виписують на бланку встановленої форми і зазначають усі обов'язкові реквізити для здійснення платежу. Зокрема, номер документа, дату складання, суму, код, назву й рахунок платника, назву і код банку платника, назву і код банку одержувача, назву, рахунок і код одержувача. Платіжне доручення підписують керівник і головбух та завіряють печаткою підприємства.

Платіжне доручення заповнюють і передають до обслуговуючого банку мінімум у двох примірниках. Банк платника приймає його до виконання упродовж 10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується .

Банки приймають доручення платників про списання коштів з їхніх рахунків виключно в межах залишку коштів на цих рахунках, якщо інше не передбачено в договорі з банком.

Нарахування ЄСВ проводиться в кінці місяця, на основі первинних документів, записи здійснюються у Журнал 5 (додаток Ж) по рахунку 65 «Розрахунки за соціальним страхуванням». Дані із Журналу 5 переносять у Головну книгу (додаток К).

Обороти за місяць у Головній книзі відображаються тільки в одній стрічці. Підсумки журналів переносять в обороти по кредиту у Головній книзі по відповідному рахунку. Дані з аналітичних відомостей переносяться в обороти по дебету у Головній книзі по відповідному рахунку.

Для того, щоб розрахувати сальдо на кінець місяця по активному рахунку необхідно до сальдо на початок місяця додати підсумок оборотів по дебету і відняти підсумок оборотів по кредиту.

Для того, щоб розрахувати сальдо на кінець місяця по пасивному рахунку необхідно до сальдо на початок місяця додати підсумок оборотів по кредиту і відняти підсумок оборотів по дебету. Сальдо на початок місяця це є сальдо на кінець попереднього місяця.

3.2 Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по соціальному страхуванню

Облік розрахунків з органами соціального страхування ТОВ «Котюжани зерно» веде на рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», який має такі субрахунки:

651 «За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування»;

652 «За соціальним страхуванням»;

654 «За індивідуальним страхуванням»;

655 «За страхуванням майна».

Субрахунок 651 «За розрахунками із загальнообов'язкового державного соціального страхування» ведеться облік розрахунків за єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Субрахунок 652 «За соціальним страхуванням» призначений для обліку розрахунків з Фондом соціального страхування України за збором на обов'язкове загальнодержавне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням. соціальний страхування документальний контроль

Субрахунок 654 «За індивідуальним страхуванням» призначений для обліку розрахунків зі страховими організаціями за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, за їх письмовими дорученнями, у випадку добровільного страхування, з нарахованої їм заробітної плати страхових внесків за договорами та обов'язковим страхуванням, що встановлюється законодавством.

Субрахунок 655 «За страхуванням майна» призначений для обліку розрахунків за страхуванням майна підприємства та майна працівників підприємства. Такі страхові платежі підлягають страхуванню страховим організаціям.

Платниками єдиного соціального внеску є: суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форми власності, їхні філії та інші відокремлені підрозділи, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують і які не використовують працю найманих працівників, а також фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору, і фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно із цивільно-правовими договорами.

Об'єктом оподаткування для ТОВ «Котюжани зерно» є фактичні витрати на оплату праці працівників, включаючи витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, у тім числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону про оплату праці.

Ставка єдиного соціального внеску, встановлена в розмірі від 36,76 - 49,7% від об'єкта оподаткування. Нарахування єдиного соціального внеску проводять у розмірі:

· від 36,76% до 49,7% - на зарплату працівників інших підприємств, установ та організацій, а також підприємців-працедавців;

· 33,2% - на суму оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах;

· 34,7% - на зарплату, лікарняні та декретні інвалідів, роботодавці яких - підприємства, установи та організації;

Утримання єдиного внеску:

· із зарплати - 3,6%;

· з винагороди за ЦПД про виконання робіт (надання послуг) - 2,6%;

· із суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах - 2%;

Максимальна сума зарплати (доходу), з якої сплачують єдиний внесок - 20706 грн.

Мінімальна база для нарахування єдиного внеску під час виплати зарплати за основним місцем роботи - 1218 грн.

Пенсійний фонд вони формують за рахунок утримання із заробітної плати працівників згідно із законодавством.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування сплачуться всіма категоріями працюючих громадян (у тім числі й особами, які працюють за договорами цивільно-правового характеру, і працюючими пенсіонерами). Заяву про сплату збору громадяни не подають.

Утримання ЄСВ з працюючих громадян відображується по кредиту рахунка 65 субрахунок 651 і дебету рахунка 66 «Розрахунки з оплати праці».

При перерахуванні коштів до Пенсійного фонду дебетується рахунок 65 субрахунок 651 і кредитується відповідний рахунок грошових коштів у банках, які зосереджені на рахунку 31 «Рахунки в банках».

Витрати, здійснені за рахунок ЄСВ до Пенсійного фонду, відображаються по дебету рахунку 65 субрахунок 651 у кореспонденції з рахунком 66 «Розрахунки з оплати праці».

ТОВ «Котюжани зерно» щомісячно складає у двох примірниках звіт ЄСВ. Типову кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків засоціальним страхуванням наводять у таблиці 3.1

ТАБЛИЦЯ 3.1 Типова кореспонденція рахунків з обліку розрахунків по соціальному страхуванню

№	Господарська операція	Д-т	К-т
1.	Нараховано заробітну плату працівникам виробництва	23	661
2.	Проведено нарахування ЄСВ на ФОП робітників виробництва	23	65
3.	Нараховано заробітну плату інженеро-технічним працівникам	91	661
4.	Проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату інженеро-технічним працівникам	91	65
5.	Нараховано заробітну плату адмінперсоналу	92	661
6.	Проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату адмінперсоналу	92	65
7.	Нарахування заробітної плати працівників відділу збуту	93	661
8.	Проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату працівників відділу збуту	93	65
9.	Проведено утримання із заробітної плати ЄСВ	661	65
10.	Перераховано ЄСВ до пенсійного фонду	65	311

На підприємстві, в січні місяці відбулися господарські операції, які відображені у таблиці 3.2



ТАБЛИЦЯ 3.2 Журнал реєстрації господарських операцій по ТОВ «Котюжани зерно» за січень місяць

№	Дата	Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн.
1.	31.01.	Нараховано заробітну плату працівникам виробництва Макар В.А. 2150 грн., Сокол П.Н. 3400 грн., Ткач В.К. 2500 грн.,	23	661	8050
2.	31.01.	Проведено утримання єдиного соціального внеску	661	651	289,8
3.	31.01.	Проведено нарахування єдиного соціального внеску на фонд оплати праці:	23	65	2986,55
4.	31.01.	Нараховано заробітну плату ІТП	91	661	18120
5.	31.01.	Проведено нарахування єдиного соціального внеску на фонд оплати праці ІТП:	91	65	6722,52
6.	31.01.	Нараховано заробітну плату адмінперсоналу	92	66	8555
7.	31.01.	Проведено нарахування єдиного соціального внеску на фонд оплати праці адмінперсоналу:	92	65	3173,91
8.	31.01.	Перераховано ЄСВ	651	31	13172,78

3.3 Шляхи вдосконалення обліку розрахунків з органами соціального страхування

На сьогоднішній день дуже широко використовуються засоби обчислювальної техніки - це призвело до появи нових прийомів та методів організації обліку. Відмінною їх особливістю є можливість складання в автоматичному режимі машинограм, узагальнюючих облікову інформацію в розрізах, необхідних для управління, контролю, аналізу та складання бухгалтерської звітності.

Нині відбувається швидке оснащення організацій комп'ютерами. Вони дозволяють накопичувати дані як безпосередньо в облікових реєстрах (карточках, вільних листах та ін) так і на машинних носіях інформації (наприклад, на жорсткому диску, дискетах).

Відносно просто можна засвоїти та експлуатувати комп'ютери в якості персональної техніки, оснащувати ними бухгалтерів і на їх основі створювати автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера. Одним з обов'язкових умов автоматизації та обліку є наявність програми реєстрації та обробки бухгалтерських даних. Вони включають розробку технологій автоматизованого отримання обробки інформації, в тому числі:

- первинні документи, пристосовані до їх автоматизованої обробки;

- документообіг, розрахований на обробку облікових даних на комп'ютерах;

- коди;

- звітні розробки, отримані автоматично;

- програми робіт обчислювальної техніки;

- технологічні та інструментальні карти, які формалізують порядок виконання робіт на всіх етапах технологічного процесу обробки інформації, зараховуючи використання отриманих машинограм.

При цьому програми обробки бухгалтерської інформації повинні бути адаптовані до правил ведення бухгалтерського обліку. Це відноситься до подання бухгалтерських реєстрів в зручному для читання вигляді, неможливість несанкціонованих виправлень в записах та ін.

Організація самостійно обирає форми та методи бухгалтерського обліку виходячи з об'єму облікових робіт, наявності обчислювальної техніки та інших умов. Вони можуть не тільки використовувати рекомендовані форми, але й розробляти свої, зараховуючи форми бухгалтерських реєстрів, програму реєстрації та обробки інформації. Разом з тим вони повинні дотримуватись загальних методологічних принципів, встановлених в централізованому порядку, а також технології обробки облікових даних.

З переходом до прогресивних форм обліку кардинально змінюється характер та зміст бухгалтерської роботи, скорочується питома вага технічних процесів, заснованих на ручній праці. Головним для облікового персоналу стають функції організаторів процесу обробки економічної інформації.

Спосіб обробки господарських операцій при ведені бухгалтерського обліку чинить істотний вплив на організаційну структуру фірми, а також на процедури та методи внутрішнього контролю. Комп'ютерна технологія характеризується рядом особливостей, які потрібно враховувати при оцінці умов та процедур контролю.

Програма «1С: Бухгалтерія» є універсальною бухгалтерською програмою і призначена для ведення синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку по різних розділах.

Аналітичний облік ведеться по об'єктах аналітичного обліку (субконто) у натуральному і вартісному вираженнях. Програма надає можливість ручного й автоматичного введення проводок. Усі проводки заносяться в журнал операцій. При перегляді проводок у журналі операцій їх можна обмежити довільним тимчасовим інтервалом, групувати і шукати по різних параметрах проводок. Крім журналу операцій програма підтримує кілька списків довідкової інформації (довідників):

- план рахунків;

- список видів об'єктів аналітичного обліку;

- списки об'єктів аналітичного обліку (субконто);

- констант і т.д.

На підставі введених проводок може бути виконаний розрахунок підсумків. Підсумки виводяться за квартал, рік, місяць і за будь-який період, обмежені двома датами. Розрахунок підсумків може виконуватися по запиту й одночасно з введенням проводок (в останньому випадку не потрібно перерахування).

Розрахувавши підсумки, програма формує різні відомості:

- зведені проводки;

- оборотно-сальдову відомість;

- оборотно-сальдову відомість по об'єктах аналітичного обліку;

- картка рахунку;

- картка рахунку по одному об'єкті аналітичного обліку;

- аналіз рахунку (аналог головної книги);

- аналіз рахунку по датах;

- аналіз рахунку по об'єктах аналітичного обліку;

- аналіз об'єкту аналітичного обліку по всіх рахунках;

- картка об'єкту аналітичного обліку по всіх рахунках;

- журнальний ордер.

У програмі існує режим формування довільних звітів, що дозволяє на деякій бухгалтерській мові описати форму і зміст звіту, включаючи в нього залишки й обороти по рахунках і по об'єктах аналітичного обліку. За допомогою даного режиму можуть бути реалізовані звіти, надані в податкові органи, крім того даний режим використовується для створення внутрішніх звітів для аналізу фінансової діяльності організації в довільній формі.

Крім того програма має функцію збереження резервної копії інформації і режим збереження в архіві текстових документів.

Головне призначення архівної копії - підстрахування від втрати інформації через поломку комп'ютера, перепадів напруги в електромережі, вірусів. Архівну копію рекомендується зберігати щодня (якщо Ви працювали в цей день із програмою) чи після введення даних у великих обсягах. Має сенс тримати два варіанти архівної копії: останній і передостанній. Наприклад, сьогодні Ви збережете копію на дискеті 1, завтра - на дискеті 2, а післязавтра - знову на дискеті 1 і т.д. Це захистить Вас від втрати інформації через неякісні дискети. Дискети рекомендується підписувати: номер дискети, дата створення копії.

Програма може бути цілком побудована бухгалтером на поточне законодавство і конкретні форми обліку.

Однією з переваг даного комплексу є те, що він цілком сумісний із програмою автоматизації обліку «1С: Бухгалтерія» (будь-яких версій). Можливості вище описаного індивідуального комплексу автоматизації обліку дозволяють дуже швидко і легко перенести в нього всі облікові дані з 1С бухгалтерії.



4. Контроль розрахунків по соціальному страхуванню

Соціальне страхування виконує велику роль у розбудові суспільства. Крім того вражає коло проблем, що вирішуються саме сектором соціального страхування. Крім міцної основи соціального захисту працюючих, даний соціальний інститут сприяє підвищенню стабільності в суспільстві і економіці, сприяє гармонізації відносин у трудових колективах .

Особливо гостро дане питання постало з моменту прийняття Закону України «Про збір та облік єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI. Основною ідеєю Закону є запровадження єдиного внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування, що замінює страхові внески до чотирьох фондів соціального страхування: Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

Інформаційною базою для здійснення контролю фондами соціального страхування є:

- спеціальна звітність, що подається до фондів соціального страхування;

- фінансова звітність підприємства, що перевіряється;

- бухгалтерські книги, звіти, кошториси та інші реєстри синтетичного та аналітичного обліку;

- бухгалтерські розрахунки, що підтверджують доцільність використання коштів, наданих із соціальних фондів тощо.

Виходячи із основних контролюючих функцій, виділяють основні блоки моделі контролю розрахунків за соціальним страхуванням.

1) Здійснюють контроль виконання всіх приписів та виправлення порушень, виявлених попередніми перевірками, надання консультацій.

2) Аналізують рахунок 65 «Розрахунки за страхуванням», вивчають обороти та кінцеве сальдо на основі регістрів бухгалтерського обліку.

3) Відбувається взаємна перевірка по коштах фондів державного соціального страхування з метою контролю повноти та своєчасні сплати до бюджету страхових сум.

4) Перевіряють відповідність законодавству прийнятих рішень, щодо відшкодування страхових сум, наявності всіх підтверджуючих документів.

5) На основі первинних документів з обліку робочого часу (табель обліку робочого часу, обліковий листок тощо) та платіжних документів відбувається перевірка нарахованої та сплаченої зарплати.

6) Відповідно до законодавчих норм та даним фондів соціального страхування здійснюють контроль своєчасності подання звітності.

Отже, на основі вищенаведеного матеріалу можна сказати, що соціальне страхування - це важлива складова частина соціального захисту населення, центром якого є людина та її потреби, а якість їх задоволення впливає на соціально-економічний розвиток держави. Методика проведення контролю розрахунків за соціальним страхуванням є досить актуальною, особливо в часи реформування соціальної сфери. Питанню контролю розрахунків за соціальним страхуванням приділено досить велику увагу з боку теоретиків та практиків. Проте, дане питання потребує більшої уваги, оскільки постійні зміни в законодавстві вимагають одночасної адаптації контрольного процесу з нормативними нововведеннями. Особливо актуальним це питання стало із введенням єдиного соціального внеску.

Неправильна організація обліку та внутрішньогосподарського контролю за використанням фонду оплати праці є причиною незаконних виплат і нетрудових доходів окремих працівників. Під час проведення зовнішньої ревізії, перевіряють стан внутрішньогосподарського контролю. Перевірку здійснюють вибірковим способом. Для цього визначають зони найвищого ризику, тобто ділянки з найбільш можливою вірогідністю наявності помилок і порушень.

Перевіряють документи з нарахування оплати праці у тих виробничих підрозділах або категоріях працівників, де виявлено найбільшу перевитрату оплати праці, а в середині них - документи щодо оплати праці осіб з особливо високими заробітками і тих, в яких заробітки протягом певного звітного періоду значно коливаються. Для цього вивчають розрахунково-платіжні відомості й особові рахунки.

Вибірковим способом перевіряють правильність використання норм, розцінок і підраховують переплати у зв'язку із завищенням розрядів робіт, розцінок, заниженням норм виробітку. В актах або додатках до них конкретно зазначають дату і номер документа, прізвища виконавців, і тих, хто затверджував документи з нарахування оплати праці.

Паралельно з перевіркою нарахування оплати праці контролюють правильність утримання з оплати праці: єдиного соціального внеску, установлюють документальне обґрунтування і законність утримання сум та своєчасність їх перерахування. Перевірку здійснюють на підставі розрахунково-платіжної відомості (книги обліку розрахунків з оплати праці), первинних та інших документів відповідно до чинного законодавства.

Контроль ЄСВ, що утримуються із заробітної плати, здійснюють на підставі ЗУ «Про збір та облік єдиного соціального внеску».

Перевірку відповідності даних аналітичного обліку з показниками синтетичного обліку розрахунків з оплати праці встановлюють за головною книгою й балансом на одну дату, зокрема на перше число відповідного місяця (сальдо з рахунка 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» в головній книзі й балансі звіряють з підсумковими сумами до видачі розрахунково-платіжних відомостей).

Якщо виявлено розбіжності між даними синтетичного і аналітичного обліку встановлюють їх причини. Основними причинами розходжень можуть бути: підробки в розрахунково-платіжних і платіжних відомостях для приховування розкрадання грошей з каси шляхом змови бухгалтера і касира.



Висновок

Під час написання курсової роботи на тему: «Облік і контроль розрахунків розрахунків по соціальному страхуванню на ТОВ «Котюжани зерно» я поглибила теоретичні знання та удосконалила практичні вміння з обліку розрахунків за соціальним страхуванням.

...