Понятие и виды финансового анализа

Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНАЯ АКАДЕМИЯ»

Заочный факультет

Кафедра: Экономика и управление на предприятии

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Управленческий учет»

Понятие и виды финансового анализа

Выполнил: студентка группы

Эб-12Z2

Романова С.А.

Шифр: Эб-12-135

Проверила: Карасева О.В.

Омск - 2015

Содержание

1. Виды, направления и принципы финансового анализа

2. Основные цели и задачи внутреннего и внешнего анализа

3. Пользователи финансового анализа

4. Основные принципы проведения экономического анализа

бухгалтерский управленческий учет финансовый

1. Виды, направления и принципы финансового анализа

Финансовый анализ служит основой для принятия управленческих решений по формированию и использованию денежных средств.

Основные функции финансового анализа:

* объективная оценка финансового состояния предприятия;

* выявление факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

* подготовка и обоснование управленческих решений в области хозяйственной деятельности предприятия;

* выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния.

Перечисленные функции отражают основное содержание финансового анализа как основной части финансовой системы управления предприятием.

Финансовый анализ делится на внешний и внутренний, хотя это разделение для самого предприятия несколько условно, поскольку внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны, прежде всего на бухгалтерской отчетности.

В таблице 1. приведена классификация различий между внутренним и внешним анализом финансового состояния предприятия.

Таблица 1.

Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать, или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать.

Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета.

В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик.

В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия в целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции.

В основу различных методов и организационных форм экономического (финансового) анализа положены следующие признаки:

1. времени - перспективный (прогнозный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Для решения возможных ситуаций в будущем применяют ситуационный (моментный, разовый) анализ;

2. периодичности - периодический и непериодический анализ. Периодический предполагает изучение хозяйственных процессов за определенные периоды, включая годовой, квартальный, месячный и т.д. Непериодический - это разовый анализ;

3. производственный - отраслевой финансовый анализ; финансовый анализ предприятий и т.д.;

4. содержание и полнота изучаемых вопросов - финансовый анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности подразделений;

5. методы изучения объекта - комплексный анализ, системный анализ, сравнительный анализ, функционально - стоимостной анализ, корелляционный анализ и т.д.;

6. степень использования информации - внутренний управленческий и внешний анализ. Внутренний управленческий анализ - часть управленческого учета, системы информационно - аналитического обеспечения управленческого персонала организаций. Внешний анализ - элемент финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации по данным публичной финансовой отчетности.

2. Основные цели и задачи внутреннего и внешнего анализа

Классификация видов экономического анализа по основному управленческому принципу

Текущий анализ - периодическое, всестороннее изучение результатов хозяйственной деятельности, оценка выполнения планов развития и достигнутой эффективности производства, определение факторов, воздействующих на экономические показатели предприятия, комплексное выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация для повышения эффективности в будущем. Основные задачи- анализ и оценка напряженности и обоснования плановых заданий; выявление факторов и количественная оценка их влияния на финансовые показатели

Ретроспективный анализ - изучение свершившихся процессов и явлений, тенденций изменения экономических показателей, выявление неиспользованных резервов. Результаты анализа рассматриваются во взаимосвязи с результатами текущего анализа и используются для прогнозирования деятельности в будущем

Перспективный анализ - изучение перспективы развития экономических явлений и процессов в будущем, выявление объективных закономерностей развития хозяйственных процессов. Основные задачи- прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных решений

При использовании различных видов анализа необходимо учитывать разнообразные факторы: эффективность применяемых методов планирования и контроля, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных вариантов учета активов и обязательств, уровень диверсификации хозяйственной деятельности и др.

Факторы - это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или ряд показателей организации. Они могут быть как внутренние, так и внешние.

К основным внутренним факторам, определяющим результаты деятельности предприятия, относятся производственные - показатели эффективности использования производственных, трудовых и финансовых ресурсов; структурные сдвиги в составе продукции.

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов предприятия. К ним относятся:

* внешнеэкономические условия;

* экономическая политика государства;

* природные условия.

3. Пользователи финансового анализа

Пользователями результатов финансового анализа выступают все участники финансово-хозяйственной деятельности:

1. Покупатели и заказчики, которые нуждаются в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей с предприятием, о степени стабильности и непрерывности хозяйственной деятельности предприятия, особенно в случаях наличия долгосрочных соглашений;

2. Поставщики и подрядчики, заинтересованные в получении информации о возможностях предприятия рассчитываться с ними по обязательствам в установленные договорами сроки;

3. Работники предприятия, для которых важны сведения о прибыльности и стабильности предприятия в целях гарантированного наличия рабочего места и оплаты труда в настоящее время;

4. Акционеры и собственники, которых интересуют прибыльность предприятия и его стабильность в будущем, поскольку с этими данными связаны наличие и размер дивидендов, а также степень риска при покупке акций;

5. Менеджеры и руководители предприятия, которым необходима информация об эффективности использования имущества, собственного капитала, о рентабельности продукции, норме прибыли, получаемой на вложенный капитал. Анализ этой информации позволяет им разрабатывать управленческие решения по дальнейшему повышению эффективности работы предприятия;

6. Органы государственной власти, заинтересованные в информации для осуществления возложенных на них управленческих функций, ведения систематического наблюдения, регулирования деятельности, выработки политики налогообложения. По данным бухгалтерской отчетности Федеральная служба России по делам о несостоятельности (банкротстве) анализирует и оценивает финансовое состояние предприятий, чтобы выявить неплатежеспособные предприятия и принять решение по их закрытию или оздоровлению;

7. Налоговые органы, контролирующие поступление от предприятия в бюджет соответствующих налогов и сборов;

8. Общественность (пресса, различные общественные организации), которая интересуется информацией для оценки вклада предприятия в экономику региона, страны, перспектив занятости населения, его вложений в экологические программы и проекты по развитию социальной инфраструктуры;

9. Аудиторы, определяющие правильность представляемой предприятием финансовой отчетности, которая отражает финансовые условия и результаты деятельности предприятия;

10. Кредиторы, в состав которых входят также коммерческие банки, заинтересованные, прежде всего в информации, позволяющей им определить риск невозвратности ссуд и кредитов, а также полного выполнения всех обязательств по условиям кредитных договоров в соответствующие сроки;

11. Инвесторы, которые представляют интересы капитала. Их интересует степень выгодности вложений в предприятие, а также потенциальный риск потери инвестиций. Чем устойчивее финансовое положение предприятия, тем менее рискованны и более выгодны инвестиции в него.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает роль финансового анализа, основное содержание которого составляет комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

4. Основные принципы проведения экономического анализа

Анализ финансово - хозяйственной деятельности проводится в соответствии с определенными принципами

Конкретность - анализ основывается на реальных данных, результаты анализа являются конкретными и количественными

Комплексность - всесторонне изучается экономическое явление или процесс для его объективной оценки

Системность - экономические явления изучаются во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано

Регулярность - анализ проводится постоянно чрез заранее определенные промежутки времени

Объективность - экономические явления изучаются критически и беспрестанно, вырабатываются обоснованные выводы

Действенность - результаты анализа пригодны для использования в практических целях

Сопоставимость - данные и результаты анализа должны быть сопоставимы друг с другом

Научность - при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методами и процедурами

При проведении финансового анализа для более точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться следующая информация:

1. Сведения об учетной политике предприятия;

2. Сумма начисленного износа основных средств и нематериальных активов;

3. Среднесписочная численность персонала и фонд заработной платы предприятия;

4. Доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

5. Доля бартерных (товарных) расчетов в выручке от реализации;

Традиционно и в особенности при проведении внешнего анализа в качестве исходной информации используется стандартный бухгалтерский баланс. Однако это не является обязательным условием и, например, в случае недоверия к внешней отчетности предприятия, для этой цели может быть использован любой другой документ управленческого учета.

В любом случае данные должны соответствовать следующим требованиям:

1. Подготовка данных должна вестись на регулярной основе и по единой методике;

2. Данные об имуществе и источниках должны быть сбалансированы между собой;

3. Активы должны быть структурированы по их экономической природе (по принципу отнесения стоимости на производимую продукцию, срокам использования и степени ликвидности);

4. Данные об источниках финансирования должны быть должны быть разделены по принципу собственности и срокам привлечения.

Всем перечисленным выше требованиям отвечает аналитический баланс. Одним из способов построения этого документа является преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.

Ниже перечислен ряд процедур, которые при этом необходимо провести:

1. Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала (задолженности учредителей);

2. Проставить реальную стоимость необоротных активов;

3. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс;

4. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса "Накопленный капитал". Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования).

В качестве основы для построения аналитического отчета о прибылях и убытках можно использовать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках. При этом необходимо выполнить следующие процедуры:

* Скорректировать выручку от реализации на суммы реализации, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет;

* Скорректировать затраты на реализованную продукцию на суммы затрат, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет или же по налоговому законодательству относимые на погашение за счет прибыли;

* Разделить затраты на реализованную продукцию на переменные и постоянные составляющие по степени их зависимости от изменения объемов производства и реализации;

* В составе постоянных затрат выделить отдельными позициями статьи "Амортизационные отчисления" и "Проценты за кредиты";

* Налоги, исчисляемые до налогообложения прибыли, выделить из прочих операционных затрат и включить в состав затрат на реализованную продукцию;

* Выделить отдельными позициями доходы и расходы, связанные с реализацией необоротных активов и прочего имущества предприятия и ценных бумаг, а также курсовые разницы.

Список литературы

1. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: Финансы и статистика, 2008

2. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ. М.: Приор-издат 2009

3. Безбородова Т.И. Бухгалтерский (управленческий) учёт: Курс лекций. - Пенза: Изд-во Пенз. гос. ун-та, 2010.

4. Богданова Н.А. Бухгалтерский управленческий учёт: учебное пособие / Н.А. Богданова, Е.А. Погодина, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГТУ, 2011.

Размещено на Allbest.ru