Порядок ведения и учет кассовых операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

"Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации"

Сургутский финансово-экономический колледж

Отчет по учебной практике

Выполнила

студентка 3 курса, группы 301

Софонова Наталья Михайловна

Руководитель практики:

Тынтуева Василина Николаевна

Сургут

2015



Содержание

Введение

1. Организация кассовой работы на предприятии

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами

3. Организация работы с неплатёжной, сомнительной и имеющей признаки подделки денежной наличностью

4. Организация работы на контрольно-кассовых машинах (ККМ)

5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Правовые основы функционирования денежной системы и организации расчетов в РФ регламентируется Законом "О денежной системе РФ", который был принят 25.09.1992 г.

Денежные средства играют важнейшую роль в организации и являются активами организации. Это дает организации возможность приобретать и продавать ГП, материалы другим организациям, а также оплачивать услуги сторонних организаций.

Целью данной работы на практике является предоставление полной информации по порядку учета кассовых операций и ознакомление с правилами ведения кассовых операций на территории РФ.

Чтобы достичь поставленной цели, необходимо рассмотреть и изучить следующие задачи:

1. Рассмотреть порядок документального оформления кассовых операций.

2. Изучить порядок учета кассовых операций.

3. Рассмотреть и изучить порядок документального оформления кассовых операций.

4. Ознакомиться с порядком ведения учета кассовых операций в организации, применяющих контрольно - кассовую технику.



1. Организация кассовой работы на предприятии

Документальное оформление и ведение учета кассовых операций в рублях осуществляется различными кассовыми документами. Прием наличных денежных средств осуществляется по средствам приходного кассового ордера. А выдачу из кассы денежных средств оформляют расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

В конце рабочего дня кассиром составляется вкладной лист кассовой книги, который отражает все поступления и выдачу денежных средств. Все приходные и расходные кассовые ордера, отражаются во вкладном листе кассовой книги. В нем указывается дата документа, № документа, от кого получено, кому выдано, корреспондирующий счет, суммы по приходу и расходу.

Задание №1.

Рассчитайте лимита остатка кассы на 2014 г. ООО "Форум", воспользовавшись следующими данными за 2014 г.: Расчетный период с 01.08.2014 по 10.08.2014 (8 рабочих дней)

Объем выручки за расчетный период - 500000 (Пятьсот тысяч) руб. Период времени между днями сдачи в банк наличной выручки - 4 рабочих дня.

Решение:

Лимит остатка кассы рассчитывается по формуле:

L=V/PхNc

Где, L - лимит остатка наличных денег в рублях

V - объем поступлений наличных денег

Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней)

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней)

L = 500000 / 8 * 4 = 250000 руб.

Лимит кассы организации ООО "Форум" на 2014 год составляет 250000 рублей.

Задание №2.

Заполнить приходные, расходные кассовые ордера.

Исходные данные:

1) Список должностных лиц ООО "Форум":

Директор - Мельников М.В.

Главный бухгалтер - Кравцова Л.А.

Кассир - Лукашова Л.А.

Бухгалтер - Софонова Н.М.

Место нахождения организации: г. Сургут, ул. Ленина, 191.

ИНН: 8602033705

Расчетный счет: 4072620000000000094 в ОСБ 8594 Сбербанк России

г. Сургута

БИК: 40702710300090000521

Корреспондентский счет: 301018106000000521

Остаток на р/с - 127500 руб. (А)

2) Операции по кассе и расчетному счету за период 04.04 текущего года.

Таблица 1

Дата	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор. счет	Сумма, руб.
Остаток на 04 апреля текущего года
04.04.	410	По квитанции № 138046 внесена на р/с сумма, полученная от работников организации		7650
04.04.	411	Выдано Марковой М.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 107		46
04.04.	260	Получено по чеку № 371513 на з/п за вторую половину марта		19300
04.04.	412	Выдана работникам организации з/п за вторую половину марта по ведомостям № 56-59		14790

Решение:

Таблица 2

Дата	Примечание	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор.счет	Сумма, руб.
Остаток на 04 апреля текущего года
04.04.	Приложение 1	410	По квитанции № 138046 внесена на р/с сумма, полученная от работников организации	Дт 51 Кт 50	7650
04.04.	Приложение 2	411	Выдано Марковой М.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 107	Дт 71 Кт 50	46
04.04.	Приложение 3	260	Получено по чеку № 371513 на з/п за вторую половину марта	Дт 50 Кт 51	19300
04.04.	Приложение 4	412	Выдана работникам организации з/п за вторую половину марта по ведомостям № 56-59	Дт 70 Кт 50	14790

В организации на конец дня (04.04.2104) остаток денежных средств в кассе составляет 4814 руб.

Данные показаны в кассовой книге.

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами и безналичными расчетами

На основании статьи 861. Наличные и безналичные расчеты

Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Задание №3.

а) Составить и обработать отчеты кассира за периоды 04.04; 07.04;

Проверить соответствие остатка на конец отчетного периода установленному лимиту по кассе, заполнить кассовую книгу на персональном компьютере.

Исходные данные: Приходные и расходные кассовые ордера, составленные в задании 2;

Операции по кассе за 07.04, лимит денежных средств составляет 250000 рублей.

Таблица 3

Дата	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор. счет	Сумма
07.04.	261	Получено от Рунова К.И. за реализованные материальные ценности		4500
07.04.	413	По квитанции № 138049 внесено на р/с		4479
07.04.	262	По чеку № 372515 получено с р/с для выплаты аванса в счет заработной платы за первую половину апреля		22400

Решение:



Таблица 4

Дата	Примечание	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор.счет	Сумма
07.04.	Приложение 6	261	Получено от Рунова К.И. за реализованные материальные ценности	Дт 50 Кт 62	4500
07.04.	Приложение 7	413	По квитанции № 138049 внесено на р/с	Дт 51 Кт 50	4479
07.04.	Приложение 8	262	По чеку № 372515 получено с р/с для выплаты аванса в счет заработной платы за первую половину апреля	Дт 50 Кт 51	22400

кассовый наличный деньги ревизия

В организации на конец дня (07.04.2104) остаток денежных средств в кассе составляет 27235 руб. Данные показаны в кассовой книге.

б) Исходные данные:

ООО "Форум":

Директор - Мельников М.В.

Главный бухгалтер - Кравцова Л.А.

Кассир - Лукашова Л.А.

Бухгалтер - Софонова Н.М.

Место нахождения организации: г. Сургут, ул. Ленина, 191.

ИНН: 8602033705

Расчетный счет: 4072620000000000094 в ОСБ 8594 Сбербанк России

г. Сургута

БИК: 40702710300090000521

Корреспондентский счет: 301018106000000521

ООО "Форум" тариф за одну инкассацию составляет 400 руб., но не менее 5000 руб. в месяц плюс 0,03% от суммы инкассированной наличности.

Инкассация проводится один раз в неделю по трем адресам. Инкассируемая сумма является постоянной и равна 600000 руб.

Определить стоимость услуг, бухгалтерские проводки, документы которые являются основанием для операций.

Заполнить препроводительную ведомость к сумке.

Учет сдачи наличности в банк через инкассатора:

Таблица 5

Содержание операции	Проводки	Сумма, руб.	Документ - основание
Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц
Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц

Решение:

1. Стоимость услуг инкассируемой службы в месяц составляет:

400х4=1600 руб.

2. Тариф = не менее 5000 руб., следовательно 5000-1600-3400 руб. доплата

3. Доплата по адресам:

600000х0,03%=180 руб.

180х4=720 руб. (4 недели в месяце)

4. Итого к оплате:

(1600+3400+720)х3=17160 руб. (3 - адреса)

Таблица 6

Содержание операции	Проводки	Сумма, руб.	Документ - основание
Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц	Дт 76 Кт 51	17160	Счет
Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц	Дт 91.2 Кт 76	17160	Акт приемки - сдачи

Препроводительная ведомость к сумке (Приложение 10)

Материальная ответственность -- правовой термин, в общем случае обозначающий обязанность лица возместить ущерб, причиненный другому лицу. В российском праве термин, главным образом, упоминается в контексте трудового права.

Материальная ответственность в трудовом праве -- это не только обязанность работника возместить ущерб, причиненный работодателю (предприятию, учреждению, организации, индивидуальному предпринимателю), но так же и обязанность работодателя возместить ущерб, причиненный работнику (в результате незаконного лишения возможности трудиться, за задержку выплаты заработной платы), либо его имуществу.

Виды материальной ответственности:

1. Ограниченная

2. Полная

Материальная ответственность - это обязанность работника возмещать ущерб, причиненный предприятию вследствие нарушения возложенных на него трудовых обязанностей.

Она возникает непосредственно после причинения ущерба независимо от привлечения работника к иным видам ответственности (дисциплинарной, административной, уголовной) и применения к нему других мер материального воздействия (не начисление премии за основные результаты хозяйственной деятельности, невыплаты вознаграждения по итогам работы за год и т. п.).

При приёме на работу оформляется договор о материальной ответственности, который заключается между администрацией и работником.

В договоре указываются права, обязанности и ответственность каждой из сторон.

Договор оформляется в двух экземплярах:

1-ый остаётся в отделе кадров предприятия,

2-й передаётся коллективу бригады, подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью субъекта хозяйствования.

Договор действует на весь период работы на данном предприятии.

Задание №4.

Составить договор о материальной ответственности кассира.

Исходные данные:

3) ООО "Форум"":

Директор - Мельников М.В.

Главный бухгалтер - Кравцова Л.А.

Кассир - Лукашова Л.А.

Бухгалтер - Софонова Н.М.

Место нахождения организации: г. Сургут, ул. Ленина, 191.

ИНН: 8602033705

Расчетный счет: 4072620000000000094 в ОСБ 8594 Сбербанк России

г. Сургута

БИК: 40702710300090000521

Корреспондентский счет: 301018106000000521

Решение: Приложение 11.

Задание №5.

Составить и обработать отчет кассира за период 08.04; проверить соответствие остатка на конец отчетного периода установленному лимиту по кассе, заполнить кассовую книгу, журнал регистрации кассовых ордеров, журнал - ордер №1 за период за 08.04.

Исходные данные: операции по кассе за 08.04.

Таблица 7

Дата	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор. счет	Сумма
08.04.	414	По платежным ведомостям № 63-65 выдан аванс работникам организации за первую половину апреля		22400
08.04.	263	Получено с р/с по чеку № 372516 на операционные расходы		2000

Решение:



Таблица 8

Дата	Примечание	№ дока	От кого получено или кому выдано	Кор.счет	Сумма
08.04.	Приложение 12	414	По платежным ведомостям № 63-65 выдан аванс работникам организации за первую половину апреля	Дт 70 Кт 50	22400
08.04.	Приложение 13	263	Получено с р/с по чеку № 372516 на операционные расходы	Дт 50 Кт 51	2000

Журнал регистрации кассовых ордеров (Приложение 14)

Журнал - ордер № 1 с 04.04 по 08.04 (Приложение 15)

Отчет кассира за 08.04.2014 - кассовая книга (Приложение 16)

3. Организация работы с неплатёжной, сомнительной и имеющей признаки подделки денежной наличностью

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Указания Банка России №1778-У и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России.

Для осуществления указанного контроля кассовые работники используют технические средства.

При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака:

- достоинство,

- год образца (выпуска),

- а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет.

При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма.

Бухгалтерский работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака.

Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту.

Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы.

Если в результате проведенной экспертизы сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет кредитной организации.

Акт экспертизы, выданный расчетно-кассовым центром, является основанием для зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет организации.

Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, возвращается указанным в заявлении способом.

Если сомнительные денежные знаки приняты на экспертизу по инициативе физического лица, оплата расходов, связанных с возвратом указанной суммы почтовым переводом или перечислением в другие кредитные организации, производится за счет физического лица.

Задание №6.

Определить признаки подлинности и платежности при приеме и обработке денежной наличности (на основании образцов денежных банкнот).

Введение в проблему: От риска столкнуться с поддельной купюрой не застрахован никто. Кто сможет стопроцентно утверждать, что в кассу организации рано или поздно не попадет фальшивая купюра? Защищаться от подделок нужно в обязательном порядке, но какие меры следует предпринять, если такая банкнота вес же попала в кассу компании? Как подстраховаться и не попасть на уловку фальшивомонетчиков.

Формулировка задания: Используя нормативные документы, дополнительные источники, литературу, средства Интернет составить часть инструкции в случаях обнаружения фальшивых купюр "Отражение в бухгалтерском учете операций при обнаружении фальшивых купюр"

Решение:

При обнаружении фальшивых банкнот в кассе делаются следующие проводки:

Дт 73 Кт 50 - переданы денежные средства на экспертизу

Дт 76 Кт 73 - передана денежная купюра на экспертизу

Дт 94 Кт 76 - учтена фальшивая денежная купюра

Дт 91.2 Кт 94 - списана недостача за счет собственных средств организации

Инструкция "Отражение в бухгалтерском учете операций при обнаружении фальшивых купюр".

4. Организация работы на контрольно-кассовых машинах (ККМ)

Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека.

При заполнении КМ - 3 указываются следующие данные:

- наименование организации;

- данные о контрольно-кассовой машине (модель, регистрационный номер и номер производителя);

- ФИО кассира, оформляющего возврат;

В табличной части акта указывают номер и сумму каждого чека, по которому был возврат. Т

Также указывают должность и ФИО сотрудника, разрешившего возврат денег по чеку.

Все перечисленные чеки должны быть прикреплены к данному акту. Общее количество чеков пишется прописью в строке "Приложение".

Акт по форме КМ-3 составляется в одном экземпляре, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. Далее он направляется в бухгалтерию вместе с приложенными погашенными чеками. Акт хранят в течение пяти лет. На указанную в акте сумму уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма №КМ-4).

При заполнении КМ - 4 указываются следующие данные:

Журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4 - это документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе торговой организации. Его ведёт кассир-операционист отдельно для каждого кассового аппарата. Журнал шнуруют, нумеруют и скрепляют подписями руководителя и главного бухгалтера организации; ставят печать. Далее журнал заверяется в ИФНС налоговым инспектором.

При заполнении КМ - 5 указываются следующие данные:

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации, а также печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок.

Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня. В них отражают показания контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Приём-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

При заполнении КМ - 7 указываются следующие данные:

Составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.

В форме согласно показаниям счетчиков на начало и конец работы по каждой ККМ рассчитывается выручка, в том числе с распределением её по отделам, что подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами. В конце таблицы подводятся итоги показаний счётчиков всех контрольно-кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением её по отделам.

Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации.

Задание №7.

Исходные данные для заполнения формы КМ - 4

ООО "Форум"":

Директор - Мельников М.В.

Главный бухгалтер - Кравцова Л.А.

Кассир - Лукашова Л.А.

Бухгалтер - Софонова Н.М.

Место нахождения организации: г. Сургут, ул. Ленина, 191.

ИНН: 8602033705

Расчетный счет: 4072620000000000094 в ОСБ 8594 Сбербанк России

г. Сургута

БИК: 40702710300090000521

Корреспондентский счет: 301018106000000521

ККМ электроника 04 - К; код ОКПО - 40062011, ОКДП - 4523318, Номер производителя 345870001, регистр - 1489 за период с 01 октября по 07 октября 2014.

Ответственные за введения в эксплуатацию:

1. Дата 03.10, №отдела 1, ФИО - Лукашова Л.А., порядковый №ККМ - 1, контрольный счетчик 1, показания суммированных денежных счетчиков на начало дня - 0 руб.

Кассир - Лукашова Л.А.

Администратор - Егоров И.Д.

На конец рабочего дня - 5670 руб.

06.10, 1, Лукашова Л.А., №ККМ - 2, 1, 5670, Лукашова Л.А., Егорова И.Д., 29908 руб.

07.10, 1, Лукашова Л.А., №ККМ 3, 1, 29908, Лукашова Л.А., Егоров И.Д., 37720 руб.

Сумма выручки за рабочий день 5670 руб., наличными 5670 руб., всего 5670 руб., кассир Лукашова Л.А., старший кассир Попова Н.Д., администратор Егоров И.Д.

Выручка 24238 руб., наличными 24238 руб., всего 29908 руб., Лукашова Л.А., Попова Н.Д., Егоров И.Д.

Выручка 9236 руб., наличными 9914 руб., оплачено по документам, кол-во 1, сумма 5520 руб., всего 37720 руб., возвращенная сумма денег покупателям 678 руб.

Исходные данные для заполнения формы КМ - 3

См. выше

1. Дата составления 07.10.14

Кассир 02. Вид операции 44.

Директор - Мельников М.В. Акт оп отделу №1. №чека - 012.

Сумма чека - 678 руб.

Акт подписывают все члены комиссии и МОЛ

Исходные данные для заполнения формы КМ - 3

См. выше

ККМ - Электроника 04 - К;

За период с 01.10 по 07.10 2014 года.

1. Дата - 03.10.14

Отдел №1, ФИО - Лукашова Л.А.,

Порядковый номер счетчика 1,

Показания контрольного счетчика - 1,

Показания на начало рабочего дня - 0,

На конец рабочего дня - 7310 руб.

Выручка за рабочий день - 7310 руб.

Выручка сданная в течении рабочего дня - 7310 руб.

Кассир - контролер Лукашова Л.А., Представитель администрации Егоров И.Д.

2. Дата - 06.10.14

Отдел №1, ФИО - Лукашова Л.А.,

Порядковый номер контрольного счетчика 2,

Показания контрольного счетчика - 1,

Показания на начало рабочего дня - 7310 руб.

На конец рабочего дня - 14240 руб.

Выручка за рабочий день - 6930 руб.

Выручка сданная в течении рабочего дня - 6930 руб.

Кассир - контролер Лукашова Л.А., Представитель администрации Егоров И.Д.

3. Дата - 07.10.14

Отдел №1, ФИО продавца - Лукашова Л.А.,

Порядковый номер контрольного счетчика 3,

Показания контрольного счетчика - 1,

Показания на начало рабочего дня - 14240 руб.

На конец рабочего дня - 22740 руб.

Выручка за рабочий день - 8500 руб.

Выручка сданная в течении рабочего дня - 8500 руб.

Кассир - контролер Лукашова Л.А., Представитель администрации Егоров И.Д.

Исходные данные для заполнения формы КМ - 7

1. Дата - 07.10. время 21:00.

Приложение по кассовым отчетам от 07.10.14

От 07.10.14 сведения и показания счетчиков ККМ и выручка организации.

2. Касса. Показания ККМ производителя - 345870001,

Регистр - №1489. №ККМ - 3.

Показания счетчика - 1, сумма на начало рабочего дня - 19908,

На конец рабочего дня - 35200. Выручка - 8292 руб.

Выручка отдела - 25292 руб.

3. Показания ККМ производителя 2421143210,

Регистр - №1712. №ККМ - 2.

Показания счетчика - 1, сумма на начало рабочего дня - 1000,

На конец рабочего дня - 7400. Выручка -

Отдел - 8000 руб. Егоров И.Д. Отдел 2 - 2400 руб. Петров П.Р.

Выдана покупателям по возврату ими чеком согласно акту 878 руб.

Директор - Мельников М.В.

Решение:

Журнал кассира - операциониста КМ - 4 (Приложение 18)

Дт 50 Кт 62 - 5670 руб. - продана продукция за наличный расчет

Дт 50 Кт 62 - 24338 руб. - продана продукция за наличный расчет

Дт 50 Кт 62 - 7812 руб. - продана продукция за наличный расчет

Акт о возврате денежных сумм покупателям КМ - 3 (Приложение 19)

Дт 62 Кт 50 - 678 руб. - возвращена сумма покупателям

Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира - операциониста КМ - 5 (Приложение 20)

Дт 50 Кт 62 - 22740 руб. - отражена оплата услуг

Дт 51 Кт 50 - 22740 руб. - сдана выручка на р/с

Сведения о показании счетчиков ККМ и выручке организации КМ - 7

Выручка счетчик №1 - 8292 руб.

Выручка счетчик №2 - 6400 руб.

Общая сумма выручки - 14692 руб.

Общая сумма выручки отдел №1 - 29293 руб.

Общая сумма выручки отдел №2 - 2400 руб.

5. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Инвентаризация -- это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического за сохранностью имущественных ценностей и средств.

Нормативным документом, регламентирующим порядок и правила проведения инвентаризации в Российских организациях, является приказ министра финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49, утвердивший "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". Вопросы, не урегулированные указанной инструкцией, могут раскрываться в локальных нормативных актах по организации внутреннего контроля. Многие организации проводят инвентаризацию ежемесячно или ежеквартально, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно.

Согласно 25-й главе Налогового кодекса РФ невыполнение последнего требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации.

Инвентаризация может являться объектом аутсорсинга. Сторонние специализированные компании имеют свою технологию и методологию проведения инвентаризации, специализированное дорогостоящее программное обеспечение и оборудование, а также профессионально обученный штат специалистов, оплата труда которых бывает ниже, чем оплата складских и офисных сотрудников, которые часто привлекаются на инвентаризации.

Задание №8.

1) Провести ревизию кассы и документально оформить ее результаты.

2) Заполнить ИНВ - 22, ИНВ - 15.

В ООО "Форум" по приказу руководителя № 45 от 17.02.14 назначена инвентаризация кассы на 18.02.14 №15.

Члены комиссии:

Бухгалтер, заведующий складом, начальник цеха.

При проведении инвентаризации кассы выявлено следующее:

1. Наличные денежные средства - 7700 руб.

2. Денежные документы - 25000 руб.

3. Марки - 470 руб.

Фактически по документам на начало инвентаризации:

1. Наличные денежные средства - 7800 руб.

2. Денежные документы - 25000 руб.

3. Марки - 470 руб.

Определить результаты инвентаризации.

Заполнить ИНВ - 22, ИНВ - 15.

Причина инвентаризации - смена МОЛ.

Решение:

Для проведения инвентаризации составляется приказ о проведении инвентаризации - ИНВ - 22 (Приложение 22)

Акт инвентаризации денежных средств - ИНВ - 15 (Приложение 23)

При инвентаризации делаются следующие проводки:

Д94 К10 - недостача материалов

Д94 К41 - недостача товаров

Д94 К01 - недостача основных средств (по остаточной стоимости - сначала надо сделать проводку Д02 К01)

Д94 К50 - недостача денежных средств в кассе

Д70 К73 - удержание из заработной платы на основании заявления работника или приказа руководителя, но не более 50% от з/п (в случае удержания через суд - не более 70%)

Д91 К94 - списание на прочие расходы

Д91 К73 - в случае если организация приняла решение простить недостачу. НДФЛ не взыскивается.

Д10 К91 - излишки материалов

Д41 К91 - излишки товаров

Д50 К91 - излишки денежных средств

Д08 К91 - излишки основных средств



Заключение

В ходе данной работы было изучено:

Денежные средства предприятия представляют собой общую сумму денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату.

Ведется точный и своевременный учет денежных средств и операций по их достижению. Осуществляется контроль за наличием денежных средств и за соблюдением норм и форм расчетов с партнерами.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

Все кассовые операции на предприятии оформлены унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Министерством Финансов РФ. Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.)

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Инвентаризация кассы производится в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал и оформляется документами ИНВ - 15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств" и ИНВ - 16 "Акт инвентаризации наличных денежных средств".

Факт получения денежных оформляется приходным кассовым ордером.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью.

Из кассы денежные средства выдаются на основании расходного кассового ордера или иным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. До передачи в кассу расходные и приходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, в данном журнале контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, в нем присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Именно через журнал регистрации кассовых операций ведется аналитический учет денежных документов.

Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. Кассовые операции отражаются по кредиту счетов в журнале-ордере №1. Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.

При изучении данной работы я ознакомилась с профессией "Кассира", также мной были освоены навыки документального оформления кассовых операций и инвентаризации кассы.



Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части первая, вторая и третья (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 08 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 августа, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля 2004 г.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в редакции Законов от 23.07 1998 г. №123-ФЗ, от 28.03.2002 г. №32-ФЗ, от 31.12.2002 г. №187-ФЗ, от 31.12.2002 г. №191-ФЗ, от 10.01.2003 г. №8-ФЗ, от 28.05.2003 г. №61-ФЗ, от 30.06.2003 г. №86-ФЗ).

4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 г. №119-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г).

5. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности" от 06.03.1998 г. №283.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н, действующее в редакции Приказов Минфина России от 30.12.1999 г. №107н и от 24.03.2000 г. №31н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1999 г. №60н, действующее в редакции Приказа Минфина России от 30.12.1999 г. №107н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №26н, действующее в редакции Приказа Минфина России от 18.05.2002 г. №45н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина России от 25.11.1998 г. №56н.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01), утвержденное Приказом Минфина России от 28.11.2001 г. №96н.

14. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (с изменениями и дополнениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.).

15. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н (с изменениями и дополнениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.).

16. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 13.01.2000 г. №5н (в редакции Приказа Минфина России от 30.03.2001 г. №27н).

17. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н.

18. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/200), утвержденное Приказом Минфина России от 16.10.2000 г. №92н.

19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. №91н.

20. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина России от 02.08.2001 г. №60н.

21. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114.

22. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. №126н.

23. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организации".

24. Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. №475/102н "О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики".

Размещено на Allbest.ru

...