Анализ контроля за своевременным и правильным оформлением документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика деятельности Инспекции финансового контроля по г. Алматы КФК МФ РК

2. Введение бухгалтерского учета в Инспекции

2.1 Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты

2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

2.3 Учет запасов

2.4 Учет основных средств

2.5 Порядок учета нематериальных активов

2.6 Учёт труда и его оплаты

2.7 Налоговый учет

2.8 Порядок учета затрат на производство

2.9 Порядок учета расходов

3. Состав и представление финансовой отчетности

4. Инвентаризация

5. Финансовая отчетность

6. Аудит

6.1 Общие подходы внедрения государственного аудита и развития системы контроля

6.2 Аудит финансовой отчетности

6.3 Аудит соответствия (финансовый контроль)

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Я Туралыкова Меруерт Жетписовна, проходила практику с 12 января по 21 марта 2015 года в ГУ Инспекция финансового контроля по г. Алматы.

Производственная преддипломная практика является одним из заключительных этапов подготовки высококвалифицированных специалистов в области бухгалтерского учёта и аудита, предшествует и служит базой для сбора практического материала для выполнения дипломной работы.

Основными целями производственной преддипломной практики являются: закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе изучения деятельности в ГУ Инспекция финансового контроля, а также приобретение первоначального практического опыта.

Задачами преддипломной производственной практики являются:

- приобретение опыта организационной и правовой работы в целях получения навыков самостоятельной работы по решению стоящих перед ними задач;

- изучение передового опыта по избранной специальности;

- овладение методами принятия и реализации на основе полученных теоретических знаний управленческих решений, а также контроля за их исполнением;

- овладение методами аналитической и самостоятельной научно-исследовательской работы по изучению принципов деятельности и экономического функционирования организации, действующих на основе государственной и иных форм собственности



1. Характеристика деятельности Инспекции финансового контроля по г. Алматы КФК МФ РК

Инспекция финансового контроля по городу Алматы (далее - Инспекция) является территориальным подразделением Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции контрольные функции в области государственного финансового контроля и государственных закупок. Инспекция является юридическим лицом в организационно-правовой форме «Государственное учреждение», имеет печать и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца. Инспекция может иметь бюджетные счета, а также в соответствии с законодательством, счета в органах казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Финансирование деятельности Инспекции осуществляется только из республиканского бюджета.

Имущество Инспекции формируется за счет имущества, переданного государством, стоимость которого отражается в балансе государственного органа

Основными задачами Инспекции являются:

-проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансового контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оценки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении;

-контроль за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках.

Инспекция осуществляет свою деятельность в соответствии с
Конституцией и другими законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан, приказами Министерства финансов Республики Казахстан и Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан, иными нормативными правовыми актами и настоящим Положением.

Инспекция финансового контроля по г.Алматы представляет собой государственный орган со своей структурой (рис.1), правами, обязанностями и функциями, который по результатам контрольных мероприятий, при выявлении признаков правонарушений, предусматривающих ответственность в соответствии с законодательством об административных правонарушениях

Республики Казахстан в пределах своих полномочий принимает соответствующие меры. В свою очередь органы внутреннего контроля в случаях выявления признаков преступлений или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта контроля передают материалы контроля в правоохранительные органы или органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Функции Инспекции:

-осуществляет контроль на соответствие использования средств республиканского и местных бюджетов;

-осуществляет контроль за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;

-осуществляет за формированием и использованием государтсвенными учреждениями денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении;

-принимает меры по выявлению, пересечению и недопущению нарушений при использовании средств республиканского и местных бюджетов;

-осуществляет контроль за исполнением представлений, направляемых объектами контроля, и решений, принятых по итогам результатов контроля;

-привлекает к проведению контроля соответствующих специалистов государственных органов и при необходимости аудиторские организации и экспертов с оплатой их услуг в пределах выделенных на эти цели средств из республиканского бюджета;

-осуществляет контроль за соблюдением стандартов государственного контроля службами внутреннего контроля;

-представляет в Комитет финансового контроля отчеты о результатах проведенных контрольных мероприятий;

-направляет иски в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет выявленных сумм нарушений по результатам контроля, а также о признании недействительными вступивших в силу договоров о государственных закупках, заключенных с нарушением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках;

-в согласованные сроки осуществляет обмен информацией с органами государственного финансового контроля о планируемых и проведенных контрольных мероприятиях;

-взаимодействует с правоохранительными органами по вопросам контроля соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках и бюджетного законодательства;

-при выявлении в результате проведения контрольных мероприятий факта совершения объектом контроля действия(бездействия), содержащего признаки состава преступления, передает информацию о совершении указанного действия ( бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоохранительные органы;



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Организационная структура Инспекции

Должностные инструкции сотрудников Инспекции:

Начальник Инспекции подчиняется, получает рабочие распоряжения от председателя Комитета финансового контроля МФ РК. Начальник Инспекции дает рабочие поручения и распоряжения и методические рекомендации вверенных ему работников Инспекции по вопросам проведения контроля, применения на практике законов и других нормативно-правовых актов.

Начальник Инспекции обязан:

1)Руководить работой Инспекции; представлять информации о работе Инспекции в вышестоящие органы; участвовать в подготовке предложений по вопросам совершенствования обучения госслужащих; обеспечивать соблюдение законности в деятельности Инспекции и защиты его правовых интересов; осуществлять контроль на соответствие требованиям законодательства проектов приказа, положений и других актов правового характера подготавливаемых в Инспекции, а также принимать участие в необходимых случаях в подготовке этих документов. Координация контрольных мероприятий.

2)Контролировать своевременного исполнения поручений Комитета финансового контроля.

3)Вести контроль составления плана работы курирующих отделов, контролировать и обеспечивать его выполнение.

4)Разрабатывать и утверждать программы проведения контроля.

5)Контролировать соблюдения дисциплины работниками Инспекции, а также состояние делопроизводства в отделах.

Заместитель начальника Инспекции обязан:

1)Организовать работу по проведению контроля в государственных учреждениях и государственных коммунально-казенных предприятиях, государственных предприятиях, акционерных обществах на основании плана контрольных мероприятий Инспекции, а также по требованиям и постановлениям правоохранительных органов, по централизованным заданиям.

2) Вести контроль за составлением плана работы курирующих отделов, контролировать и обеспечивать его выполнение.

3) Разрабатывать и утверждать программы проведения контроля.

4) На основании плана контрольных мероприятий, программ проведения контроля и плана работы на объекте контроля направлять работников курируемых отделов на объекты контроля.

Главный специалист главный контролер-ревизор обязан:

1)Принимает участие в подготовке проекта плана контрольно-ревизионных мероприятий отдела.

2)По согласованию с начальником отдела на основании плана работы определяет объекты контроля. После чего принимает участие в разработке программ контроля.

3)Самостоятельно проводит контроль финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и учреждений, либо возглавляет ревизионную группу при проведении комплексных контролей.

4)При проведении комплексного контроля, исходя из его программы составляет рабочий план, в котором определяет перечень вопросов, подлежащих охвату каждым членом ревизионной группы, проверяет полноту охвата установленного перечня вопросов, правильность отражения в актах, членов группы, результатов контроля, обобщает материалы комплексного контроля.

6)По поручению начальника отдела обобщает материалы контроля по централизованным заданиям, оказывает помощь при составлении ежемесячных, полугодовых и годовых отчетов, обеспечивает подготовку информации в Комитет финансового контроля МФ РК и ревизионную комиссию Маслихата г.Алматы.

Ведущий специалист ведущий контролер-ревизор обязан:

1)Самостоятельно проводить контроль финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, учреждений, либо возглавляет ревизионную группу при проведении комплексных контролей.

2)Ежедневно докладывать начальнику отдела о ходе проводимого контроля.

3)После подписания акта и оформления материалов контроля приступать к подготовке проекта Предписаний об устранении выявленных нарушений.



2. Введение бухгалтерского учета в Инспекции

Особенности регулирования системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Инспекции финансового контроля, устанавливаются Инструкцией, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010 года № 281. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 29 июня 2010 года № 6314

Бухгалтерский учет исполнения плана финансирования осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости составляются ежемесячно, а по активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам ежеквартально . Записи в оборотной ведомости ф.326 могут производиться при необходимости в течение нескольких лет.

Бухгалтерский учет в государственных учреждениях имеет свои специфические особенности, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе.

К этим особенностям относятся:

- организация учета в разрезе статей бюджетной классификации

- контроль за исполнением плана финансирования

- выделение в учете кассовых и фактических расходов

Бухгалтерская служба в государственных учреждениях должна обеспечить полной и достоверной информацией государственные органы для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан, за ходом исполнения плана финансирования, состоянием расчетов с предприятиями, государственными учреждениями и лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей. Государственные учреждения в соответствии с бюджетными назначениями производят расходы по кодам бюджетной классификации (программа, подпрограмма, специфика), предусмотренных планами финансирования по обязательствам и платежам.

Финансирование деятельности Инспекции осуществляется только из республиканского бюджета.

Имущество Инспекции формируется за счет имущества, переданного государством, стоимость которого отражается в балансе государственного органа.

Планы финансирования бюджетных программ (подпрограмм) по обязательствам государственного учреждения и платежам являются основными документами по исполнению бюджета. Планы финансирования по обязательствам определяют объемы средств, в пределах которых государственное учреждение имеет право принимать обязательства для реализации мероприятий, предусмотренных в паспортах.

Бухгалтерский учет в Инспекции осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности, являющейся его самостоятельным структурным подразделением с численностью 3 единицы, возглавляемой главным бухгалтером.

В обязанности отдела бухгалтерского учета и отчетности входит:

- осуществление предварительного контроля за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;

- контроль за правильным и эффективным расходованием средств в соответствии с открытыми лимитами и их целевым назначением по утвержденным планам финансирования с учетом внесенных в установленном порядке изменений, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;

- своевременное доведение открытых лимитов государственным учреждениям, ведущим учет самостоятельно, а также контроль за исполнением ими смет расходов и правильным ведением бухгалтерского учета;

- начисление и выплата в срок заработной платы сотрудникам;

- своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения планов финансирования с государственными учреждениями и отдельными лицами;

- участие в проведении инвентаризации денежных средств, расчетов и материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

- компьютеризация учетно-вычислительных работ;

- составление и представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;

Для бухгалтерского учета операции исполнения плана финансирования государственными учреждениями применяется Настоящий План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений (далее - План счетов) разработанный в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

План счетов предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении.

3. Синтетические счета бухгалтерского учета в Плане счетов расположены в порядке уменьшения ликвидности согласно к настоящему Плану счетов и содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - на принадлежность к субсчетам.

В Инспекции финансового контроля в основном затрагивается счета следующих разделов:

1 раздел - "Краткосрочные активы";

2 раздел - "Долгосрочные активы";

3 раздел - "Краткосрочные обязательства";

4 раздел - "Долгосрочные обязательства";

5 раздел - "Чистые активы/капитал";

6 раздел - "Доходы";

7 раздел - "Расходы";

8 раздел - "Затраты на производство и другие цели";

9 раздел - "Забалансовые счета"

Для способа группировки и учета однородных по экономическому содержанию объектов бухгалтерского учета применяются счета бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета в зависимости от вида сальдо подразделяются на активно - пассивные.

2.1 Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты

Государственным учреждением расходные операции осуществляются за счет бюджетных средств по спецификам экономической классификации расходов в пределах индивидуального плана финансирования по платежам на текущий финансовый год.

Использование бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно остатки плановых назначений аннулируются.

Информация о потоках денежных средств за отчетный период представляется в отчете о движении денежных средств государственного учреждения с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для учета операций с денежными средствами и их эквивалентами используются счета подраздела "Денежные средства и их эквиваленты":

1010 "Денежные средства в кассе";

1020 "Текущий счет государственного учреждения";

1030 "Расчетный счет";

1040 "КСН для учета поступлений и расчетов";

1050 "Счет в иностранной валюте";

1060 "Специальный счет";

1070 "Прочие денежные средства";

1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета";

1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета" На субсчете 1044 «КСН местного самоуправления» учитывается поступление и расходование денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.

Поступление денежных средств на КСН местного самоуправления отражается по дебету субсчета1044 «КСН местного самоуправления» и кредиту счета 6080 «Прочие доходы от необменных операций».

На субсчете 1045 «КСН целевого финансирования» учитываются зачисленные бюджетные средства и их использование на проведение особых расходов (счет целевого финансирования).

На субсчете 1062 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам" ведется учет финансовых операций по поступлению и расходованию средств по внешним займам (заемным средствам) администратором бюджетной программы. Специальный счет открывается для покрытия за счет правительственного внешнего займа доли расходов на приобретение товаров (работ, услуг) и на администрирование бюджетного инвестиционного проекта или программы в соответствии с международным договором займа.

При поступлении средств на специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам производится запись в дебет субсчета 1062 «Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам», кредит субсчета 6070 «Доходы от финансирования за счет внешних займов».На субсчете 1072 «Денежные документы» учитываются банковский овердрафт и прочие денежные документы.

На субсчете 1074 "Прочие денежные средства" учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих субсчетах.

Счет 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" состоит из следующих субсчетов:

1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования";

1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям";

1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов";

1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам";

1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям";

1086 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их";

1087 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов".

В дебете субсчетов данного счета отражаются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов текущего года, а в кредите - средства, израсходованные в соответствии с кодами Единой бюджетной классификации Республики Казахстан по целевому назначению, утвержденными приказом Министра финансов РеспубликиКазахстан от 1 апреля 2010 года No 141 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за No 6148).

На суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам, производятся записи: дебет субсчетов 1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", 1086 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" и кредит счета 6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности"; дебет субсчета 1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям" и кредит счета 5010 "Финансирование капитальных вложений" дебет субсчета 1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам" и кредит счета 6030 "Доходы по трансфертам"; дебет субсчета 1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям" и кредит счета 6040 "Доходы от финансирования по выплате субсидий"; дебет субсчета 1087 «Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов» и кредит субсчета 5012 «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов».

Суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов текущего года, записываются в дебет соответствующих субсчетов счета 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" и кредит счетов 1010 "Денежные средства в кассе", 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", субсчетов счета 1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" и других счетов.

Для обеспечения контроля за расходованием бюджетных средств государственным учреждением, территориальным подразделением казначейства формируются отчет формы 4-09 "Детали периодических обязательств", отчет формы 4-12 "Детали невыполненных обязательств" и отчет формы 4-20 "Сводный отчет по расходам".

Для проверки бухгалтерских записей по счету 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" государственным учреждением производится сверка на первое число месяца с территориальным подразделением казначейства ежеквартально в течение двух рабочих дней после окончания месяца, по форме 4-20 "Сводный отчет по расходам".

В дебете субсчетов данного счета отражаются суммы плановых назначений на принятие обязательств, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов текущего года, а в кредите средства, израсходованные в соответствии с кодами бюджетной классификации по целевому назначению.

Для обеспечения контроля за расходованием бюджетных средств государственным учреждением, территориальным подразделением казначейства формируются отчет формы 4-09 "Детали периодических обязательств", отчет формы 4-12 "Детали невыполненных обязательств" и отчет формы 4-20 "Сводный отчет по расходам".

Для проверки бухгалтерских записей по счету 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета" государственным учреждением производится сверка на первое число месяца с территориальным подразделением казначейства ежеквартально в течение двух рабочих дней после окончания месяца, по форме 4-20 "Сводный отчет по расходам".

В государственных учреждениях, осуществляющих учет исполнения индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам по государственным учреждениям аналитический учет плановых назначений на принятие обязательств, оплаченных обязательств ведется в книге учета плановых назначений и расходов форма 294 Альбома форм по программам, подпрограммам и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступившему за день

2.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность государственного учреждения определяется как сумма, причитающаяся ему от других лиц, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, образовавшаяся вследствие хозяйственных операций.

Для учета дебиторской задолженности предназначены счета:

1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам";

1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом";

1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков";

1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам";

1250 "Краткосрочные вознаграждения к получению";

1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников";

1270 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде";

1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность";

1290 "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности";

2210 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков";

2220 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде";

2230 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность"

Кредиторская задолженность государственного учреждения определяется как сумма, которую государственное учреждение должно заплатить другим лицам, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, которая образовалась вследствие хозяйственных операций.

Для учета операций с кредиторской задолженностью предназначены счета:

3110 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам";

3120 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет";

3130 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом";

3140 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам";

3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам";

3220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам";

3230 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам";

3240 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками";

3250 "Краткосрочные вознаграждения к выплате";

3260 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде";

3270 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность";

4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам";

4120 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде";

4130 «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом».

Дебиторская и кредиторская задолженности государственного учреждения признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств.

Для регистрации и учета поступающих в государственное учреждение исполнительных листов и других документов о взыскании алиментов, а также учета размера удержаний ведется Книгаучета исполнительных листов о взыскании алиментов форма 437 Альбома форм.

Для ведения аналитического учета по субсчету "Другие расчеты за выполненные работы",если они проводились для получения сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю ведется карточка-справка формы 417 Альбома форм.

При наличии оснований для списания дебиторской и кредиторской задолженности составляется Справка к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, которая должна содержать следующие сведения: наименование дебитора, кредитора, подробный юридический адрес, БИН/ИИН. В случае, если адрес и местонахождение должника неизвестны, указываются меры (обращение в налоговые органы по месту регистрации, местные исполнительные органы и другое), принятые по его розыску; сумма задолженности; на каком балансовом счете числится задолженность, по каким обязательствам; дата образования задолженности; документы, подтверждающие задолженность; должностные лица, виновные в возникновении задолженности или несвоевременном взыскании задолженности; обоснование о невозможности возмещения суммы ущерба за счет виновного в регрессном порядке; подробное обоснование признания долга (дебиторской задолженности) нереальным для взыскания (конкретные меры, принятые по взысканию долга, в том числе осуществление претензионно-исковой работы, информация по выданным исполнительным документам; дата, номер решения ликвидационной комиссии или решения суда об утверждении ликвидационного баланса в случае признания банкротства должника. При отказе государственному учреждению в иске указать основания отказа, принятые меры по обжалованию решения суда в вышестоящие судебные инстанции); причины (основания) для принятия решения о списании кредиторской задолженности.

2.3 Учет запасов

Запасы (строительные материалы, оборудование к установке, материалы, топливо и горючее, запасные части к машинам и оборудованию), отражаются в учете и отчетности по их фактической стоимости, которая определяется, исходя из затрат их приобретения, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим, внешнеэкономическим государственным учреждениям, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних государственных учреждений.

Запасы учитывается в 1 разделе «Краткосрочные активы» плана счетов бухгалтерского учета.

Учет материальных ценностей ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам. Материалы учитываются по стоимости их приобретения.

Материалы в учетные регистры по приходу записываются на основании первичных документов (счетов, актов приемок, накладные) тем числом, когда получены ценности. В первичных документах должны быть указаны следующие данные: от кого поступили материалы, наименование, сорт, количество, цена, сумма.

В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется акт приемки по форме 429. Акт составляется приемочной комиссией в двух экземплярах с обязательным участием заведующего складом и незаинтересованной стороны. Один экземпляр акта используется для учета принятых материальных ценностей, другой для оформления претензионного письма поставщику.

Списание материалов производится по ценам их приобретения.

Для учета запасов предназначены следующие счета:

1330 "Готовая продукция",

1310 "Материалы",

2610 "Животные",

1300 «Запасы ".

В данном учреждении для учета запасов применяется 1300 счет.

На этом счете учитываются материалы по их предметной характеристике.

Счет 1300 "Запасы" подразделяется на субсчета:

1310 «Материалы»

1316 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";

1314 "Продукты питания";

1313 "Медикаменты и перевязочные средства";

1315 "Топливо, горючее и смазочные материалы";

1317 "Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования";

1319 "Прочие материалы";

1350 “Зпасы в пути";

1318 "Запасные части ".

В Инспекции применяются следующие субсчета:1312,1316,1318.

На субсчете 1310 " Материалы" учитываются реактивы и химикаты, лом и отходы черных металлов, лом и отходы цветных металлов, материалы специального запаса, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы и радиоматериалы, радиолампы, фотопринадлежности, бумага для издания учебных программ, пособий и научных работ, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, а также драгоценные и другие металлы для протезирования, боеприпасы, средства активной обработки, спецобработки и дегазации. По состоянию на 01.01.2013. остаток суммы составляет 100083,6 тг.

На субсчете 1316 " Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности " учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд государственного учреждения (электрические лампочки, мыло, щетки), строительные материалы, предназначенные для текущего ремонта.

В данном учреждении канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, чернила), приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, списываются на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на субсчете 1316. На документах, подтверждающих приобретение и получение этих ценностей, должна быть расписка лица, получившего эти материалы. При списании канцелярских и хозяйственных товаров составляется ведомость выдачи материалов на нужды организации. По состоянию на 1.01.2012 года остаток хозяйственного материала и канцелярских товаров составил в сумме 19220351,36 тенге, приход на сумму 345880тг., расход на сумму 918947,73тг, и остаток на 01.01.2013г. составил 1347283,63 тг.

На субсчете 1318 "Запасные части" учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах (электронно-вычислительных), оборудовании, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры и ободные ленты). По состоянию на 01.01.2012г. остаток составил 43723 тг., приход 152800тг, расход 95681 тг, остаток на 01.01.2013г. 100842 тг. (приложение-отчет о движении материальных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов)

На стоимость приобретенных материалов производится запись в дебет соответствующих субсчетов счета 1312 и кредит соответствующих субсчетов счетов 2320, 2370, 2383.

Наличие и движение всех принадлежащих государственному учреждению малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитываются в 1 разделе «Краткосрочные активы» плана счетов. В их состав входит:

а) предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

б) предметы стоимостью до 40-кратного расчетного показателя за единицу по цене приобретения, независимо от срока их эксплуатации.

Счет1319 " Прочие материалы " подразделяется на субсчета:

1319 " Прочие материалы ";

2383 «Прочие основные средства»;

2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь»;

1317«Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования»

В Инспекции применяется субсчет 2383 " Прочие основные средства ", где учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации. По состоянию на 1.01.2011 года остаток прочих основных средств составил 550756,44 тенге, израсходовано в течение 2010 года на нужды государственного учреждения на общую сумму 105080 тенге (приложение- отчет о движении МБП)

Списание прочих основных средств производится при полной их изношенности на основании соответствующих актов, утвержденных начальником управления.

На сумму выбывших из эксплуатации прочих основных средств производится запись по кредиту субсчета 2383 и дебету субсчета 5220.

Учет операций по выбытию и перемещению прочих основных средств ведется в накопительной ведомости.

Аналитический учет прочих основных средств по субсчету 2383 ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости и материально ответственным лицам на вкладных листах к инвентаризационной описи и сличительной ведомости. Движение основных средств течение года отражается в соответствующих графах вкладных листов с выделением остатков на конец каждого квартала. При применении в аналитическом учете вкладных листов оборотные ведомости не составляются.

Записи на вкладном листе производятся по каждому документу. При этом в свободной части над графами "Дата и номер мемориального ордера", " Количество" и "Сумма" указывается месяц, в котором произошло движение ценностей и вид операции "поступило" или "выбыло". Если в одном месяце было два поступления предметов одного наименования и одной стоимости, операции записываются дважды. В тех случаях, когда в течение года поступают предметы нового наименования, которых не было на 1 января, они должны быть записаны в инвентаризационную опись (сличительную ведомость).

2.4 Учет основных средств

Активный счет - счет бухгалтерского учета, увеличение которого отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. Сальдо по активному счету может быть только дебетовое. Наличие и движение всех принадлежащих государственному учреждению активов, в том числе и сданных в аренду, учитываются в 2 разделе «Долгосрочные активы» плана счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет активов должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления активов, их перемещения внутри государственного учреждения и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта (предмета, комплекта).К активам относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты, прочие активы. Для учета основных средств используется счет " Краткосрочные активы", который подразделяется на субсчета:

В Инспекции затрагиваются следующие субсчета: 2360, 2370, 2710,2382;

На субсчете 2360 "Машины и оборудование" по состоянию на 1.01.2013 года остаточная стоимость составляет 15014566,03 тенге. На данном субсчете учтены:

1. компьютерное оборудование - персональные компьютеры, калькуляторы, лазерные, матричные, цветные принтеры, сканеры. В 2012 году были приобретены 2 компьютера на сумму 384000 тенге;

2. офисное оборудование - копировальные машины, факс-машины;

3. прочие машины и оборудование - машины, аппараты, холодильники, кондиционеры и другое оборудование, не отраженные в вышеперечисленных группах;

На субсчете 2370" Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь ", учтен хозяйственный инвентарь, остаточная стоимость по состоянию на 1 января 2013 года составляет 8240113,62 тенге.

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью активов каждому объекту (предмету), присваивается инвентарный номер, который состоит из десяти знаков. Первые три знака обозначают субсчет, четвертый - группу и последние шесть знаков порядковый номер предмета в группе. По тем субсчетам, по которым не выделены группы, четвертый знак обозначается нулем. Инвентарный номер, присвоенный объекту (предмету), сохраняется за ним на весь период его нахождения. Номера инвентарных объектов, выбывших или ликвидированных, не должны присваиваться другим объектам.

Стоимость приобретенных активов записывается в дебет соответствующих субсчетов счета 1000 и кредит соответствующих субсчетов 3раздела "Краткосрочные обязательства". Одновременно делается запись по дебету соответствующего субсчета счета 3000«Краткосрочные финансовые обязательства» и кредиту субсчета 5010 «Финансирование капитальных вложений».На сумму выбывших из эксплуатации активов производится запись по кредиту соответствующих субсчетов счета и 1010 дебету субсчетов 5010, 2391.Учет операций по выбытию и перемещению активов ведется в накопительной ведомости (мемориальный ордер 9). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных основных средств, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная".

2.5 Порядок учета нематериальных активов

Для того чтобы объект отвечал определению нематериального актива, он должен отвечать критериям признания нематериального актива, то есть идентифицируемости, контролю над ресурсами и наличию будущих экономических выгод. инспекция контроль актив задолженность

Нематериальный актив является идентифицируемым, если: его можно отделить от организации, то есть если государственное учреждение может его продать, сдать в аренду или обменять, либо отдельно, либо вместе со связанным с ним договором, активом или обязательством; или он возникает из юридических прав, независимо от того, являются ли они передаваемыми или отделяемыми от государственных учреждений или от других прав и обязательств.

Например, программное обеспечение для станка с компьютерным управлением, который не можетфункционировать без данного специального программного обеспечения, является неотъемлемой частью соответствующего оборудования и учитывается в порядке, предусмотренном для основных средств. То же самое справедливо и по отношению к операционной системе компьютера. Если программное обеспечение не является неотъемлемой частью оборудования, к которому оно относится, то оно учитывается как нематериальный актив.

Контроль означает: право на получение будущих экономических выгод и потенциала услуг от использования нематериального актива (право, оформленное юридическими документами - патент, лицензия); возможность запретить доступ других к выгодам от использования нематериального актива.

Бухгалтерский учет нематериальных активов должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления их перемещения внутри государственного учреждения и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого нематериального актива.

Для учета нематериальных активов государственного учреждения предназначены счета субсчет:

2710 "Нематериальные активы";

2720 "Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов";

2412 "Капитальные вложения в нематериальные активы".

Нематериальный актив признается, когда: есть вероятность, что будущие экономические выгоды и потенциал услуг относящиеся к использованию этого актива, будут поступать в организацию, стоимость актива может быть надежно оценена.

Нематериальный актив первоначально измеряется по фактической стоимости, которая должна быть надежно измерена и включает в себя цену покупки нематериального актива, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги напокупку, после вычета торговых скидок и уступок; любые затраты, непосредственно относящиеся к подготовке актива к использованию по назначению.

На конец года балансовая стоимость нематериального актива не должна существенно отличаться от справедливой стоимости на отчетную дату. Переоценка проводится в сроки и период ,установленные центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.



2.6 Учёт труда и его оплаты

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия в Казахстане, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

В соответствии со статьей 134 Трудового Кодекса Республике Казахстан заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца

Дебиторская и кредиторская задолженности государственного учреждения по расчетам с работниками признаются как актив или обязательство при соблюдении критериев признания активов и обязательств.

Для учета операций по расчетам с работниками предназначены счета:

1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников";

3240 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками".

На субсчете 1261 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на командировочныерасходы, оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов и расчетов с применением корпоративной платежной карточки.

Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Выплата заработной платы работникам государственных учреждений производится в порядке, определенном исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденными Правилами постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 февраля 2009 года No 220.

Государственное учреждение признает на конец отчетного периода резерв по неиспользованным отпускам работников.

Размер резерва определяется путем расчета суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска по состоянию на 31 декабря текущего года.

На сумму начисления резерва по отпускам производится запись в кредит субсчета 3246 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам" и в дебет счета 7010 "Расходы на оплату труда".

Выплата работникам отпускных отражается по дебету субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» и кредиту счетов 1010 «Денежные средства в кассе», 1042 «КСН платных услуг», субсчета счета 1080 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета», 1090 «Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета».

При недостаточности суммы созданного резерва по неиспользованным отпускам начисление отпускных осуществляется по дебету счета 7010 "Расходы на оплату труда" и кредиту субсчета 3241

"Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда".

В конце отчетного периода по результатам инвентаризации государственное учреждение осуществляет доначисление резерва либо списание излишне начисленных сумм резерва по отпускам: доначисление: дебет счета 7010 "Расходы на оплату труда" и кредит субсчета 3246 "

Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам".

Субсчет 3272 «Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения» используется для отражения сумм тиынов, невыплаченных или излишне выплаченных в случаях увольнения работника, завершение срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения. Невыплаченный остаток заработной платы, стипендии, сумм задолженности перед подотчетным лицом в тиынах отражается по кредиту субсчета 3272 «Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения» и по дебету субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда», 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками», счета 3230 «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам».

2.7 Налоговый учет

В соответствии с требованиями налогового Республики Казахстан и Законодательства о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан государственное учреждение законодательства производит следующие исчисления и удержания из заработной платы работников и служащих: индивидуальный подоходный налог - начисление отражается проводкой: дебет субсчета 3241 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда" и кредит субсчета 3121 "Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу"; обязательные пенсионные взносы: дебет субсчета 3241 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда" и кредит субсчета 3142 "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды".

На основании письменного заявления работника государственное учреждение осуществляет следующие удержания из заработной платы работников и служащих с последующим перечислением по назначению: в уплату партийных взносов: дебет субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» и кредит субсчета 3248 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками»; в уплату членских профсоюзных взносов: дебет субсчета 3241 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда» и кредит субсчета 3245 «Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов»; в уплату страховых платежей по договорам страхования: дебет субсчета 3241 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда" и кредит субсчета 3248 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками"; на погашение ссуды, полученной в банке, в порядке, установленном банковским Республики Казахстан: дебет субсчета 3241 "Краткосрочная кредиторская законодательством задолженность работникам по оплате труда" и кредит субсчета 3248 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками".

Перечисление сумм удержаний отражается по дебету соответствующего субсчета 3121 " Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу", 3142 "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды" 3245 "Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов", 3247 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" или 3248 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" и кредиту соответствующего субсчета счета 1040 "КСН для учета поступлений и расчетов", 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета", 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета".

Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам записываются в дебет субсчета 3241 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда" и кредит субсчета 3242 "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам".

В дебет субсчета 3242 "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам" записываются перечисленные суммы, при этом кредитуется соответствующий субсчет счета

1040 "КСН для учета поступлений и расчетов", 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета", 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета".

...