Бухгалтерский учет в филиале ООО "КонцессКом", "МКС"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бюджетное учреждение профессионального образования

Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

«Междуреченский агропромышленный колледж»

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики

В Филиале ООО «КонцессКом» «МКС»

Исполнитель: Никитина Т.С

пгт. Междуреченский 2014г.

Содержание

• Введение
• 1. Характеристика ООО «КонцессКома» «МКС» Кондинского района»
• 2. Основная часть

2.1 Обработка первичных бухгалтерских документов

2.2 Разработка и согласование с руководством организации рабочего плана счетов бухгалтерского учёта организации

2.3 Проведение учёта денежных средств, оформление денежных и кассовых документов

2.4 Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учёта

Заключение

Список использованной литературы



• Введение
• Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса бухгалтерского учёта.Производственная практика была пройдена в филиале ООО «КонцессКом» «МКС» в период с 19 января по 25 января 2014г. бухгалтерский учет денежный проводка
• Основной целью производственной практики является ознакомление с организацией бухгалтерского учёта на конкретном предприятии. Производственная практика по бухгалтерскому учёту направлена на закрепление, расширение и углубление теоритических знаний, полученных при изучении дисциплины «Экономика и бухгалтерский учёт».
• Задачами учебной практики являются:

- ознакомление с предприятием;

- обработка первичных бухгалтерских документов;

- разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации;

- проведение учета денежных средств, оформление денежных и кассовых документов;

- формировка бухгалтерской проводки по учету имущества организации;

- обобщение материалов и оформление отчёта по практике.

Для составления отчёта я пользовалась основными нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущества в организациях РФ:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30.06.03).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.



1. Характеристика филиала ООО «КонцессКом»«МКС»

Предприятие, на котором я проходила практику, носит название Филиал общество с ограниченной ответственностью «Концессионная Коммунальная Компания» «Междуреченские коммунальные системы».

Основной вид деятельности компании это:

1. Производство, передача и распределение пара и горячей воды(тепловой энергии).

2. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию насосов и компрессов.

3. Предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию подъёмно-транспортного оборудования.

4. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрических аппаратов.

5. Предоставление услуг по ремонту, техническому обслуживанию приборов, инструментов для измерения, контроля и пр.

6. Монтаж приборов контроля и регулирования технологических процессов.

7. Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей.

8. Сбор, очистка и распределение воды.

9. Строительство зданий и сооружений.

10. Производство общестроительных работ.

11. Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений.

12. Производство прочих отделочных и завершающих работ.

13. Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

14. Прочая розничная торговля в специализированных магазинах.

15. Деятельность автомобильного грузового транспорта.

16. Транспортирование по трубопроводам.

17. Деятельность в области электросвязи.

18. Управление эксплуатацией жилого фонда.

19. Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей.

20. Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

21. Аудиторская деятельность.

22. Прочая деятельность по техническому контролю, испытанию и анализу.

23. Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Юридический адрес компании: 62800, Ханты - Мансийский Автономный округ - Югра, Кондинский район, пгт. Междуреченский, ул.Мира, 9

Фактический адрес: 628000, Хаты - Мансийский Автономный округ - Югра, Кондинский район, ул.Мира, 9

ИНН/КПП: 8608053716/861643001

Перечень сотрудников, осуществляющих бухгалтерский и (или) налоговый учёт:

№ п/п	Должность	Ф.И.О	Участок бухгалтерского и налогового учёта и отчётности(№ б/с, ж/о,др.)
1.	Главный бухгалтер	Ларкина Оксана Витальевна	Ответственность за формирование учётной политики руководство подразделением бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной отчётности.
2.	Бухгалтер	Коршунова Антонина Фёдоровна	Учёт реализации, учёт расчётов с покупателями.
3.	Бухгалтер	Пантелеева Людмила Анатольевна	Учёт расчётов по заработной плате, социальным выплатам, учёт кассовых операций.
4.	Бухгалтер	Данилюк Елена Михайловна	Учёт материалов, учёт основных средств.
5.	Кассир	Верзакова Марина Юрьевна	Приём платежей за потреблённую тепловую энергию, за водоснабжение и водоотведение.
6.	Кассир	Марунина Надежда Владимировна	Приём платежей за потреблённую тепловую энергию, за водоснабжение и водоотведение.

Виды налогов, сборов и иных обязательных платежей, исчисляемых и уплачиваемых филиалом:

№ п/п	Виды налогов	Является плательщиком	С использованием льгот
Федеральные налоги
1.	Налог на прибыль	да	нет
2.	Налог на добавленную стоимость	да	нет
3.	Акцизы	нет	нет
4.	Налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента)	да	нет
5.	Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование	да	нет
6.	Страховые взносы на обязательное социальное страхование и случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по обязательному социальному страхованию несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	да	нет
7.	Налог на добычу полезных ископаемых	нет	нет
8.	Водный налог	да	нет
9.	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	нет	нет
10.	Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения	нет	нет
Региональные налоги и сборы
11.	Налог на имущество организаций	нет	нет
12.	Транспортный налог	нет	нет
Местные налоги и сборы
13.	Земельный налог	нет	нет



2. Основная часть

За период прохождения производственной практики по ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» я ознакомилась с Уставом предприятия ООО «КонцессКом» «МКС»,прошла инструктаж по технике безопасности труда, ознакомилась с внутренним распорядком рабочего дня.

Так же изучила учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2013г.:

- общие вопросы по ведению бухгалтерского учета;

- организацию бюджетного учета;

- инвентаризацию имущества и обязательств;

- кассу, расчеты с персоналом, подотчет;

- финансовый контроль;

- методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета (учет основных средств, учет материально-производственных запасов, вложения в нефинансовые активы, учет денежных средств учреждения, учет расчетов по выданным авансам, учет расчетов с подотчетными лицами и.т.д).

Изучила график документооборота, ознакомилась с перечнем учетных (бухгалтерских) регистров, с рабочим планом счетов, с порядком хранения первичных документов и учетных регистров.

2.1 Обработка первичных бухгалтерских документов и основы ведения бухгалтерского учета на предприятии

Первичный отчёт представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации.

Во время прохождения практики ознакомилась с первичными документами (платежные поручения, кассовые приходно-расходные ордера, товарные накладные, счета и т.д) по учёту основных средств, материальных запасов, денежных расчётов с поставщиками и подрядчиками, заработной платы и страховых взносов. Составляла акт выполненных работ (Приложение1). На основании акта выполненных работ оформляла счёт фактуру.(Приложение2), где заполняла реквизиты, наименование товара, высчитывала сумму товара.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций на предприятии ведется с отражением в рублях и копейках.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций ведется раздельно по каждому филиалу.

Предприятие использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и предусмотренные типовыми версиями программы 1С Предприятие. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются руководителем организации отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

Предприятие обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

· Основное производство.

· Не основное производство.

· Общехозяйственные расходы, в т.ч. управленческие.

«Внеоборотные активы»

Начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом. Объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. за единицу, не зависимо от срока полезного использования учитываются в составе материально- производственных запасов. Для контроля за сохранностью предметов ранее списанных по стоимости ведется учет за балансом в количественной оценке в разрезе материально-ответственных лиц.

При приобретении основных средств, бывших в эксплуатации, нормы амортизационных отчислений рассчитываются исходя из оставшегося срока службы основного средства. Определяется срок полезного использования объекта по амортизационной группе и вычитается время использования его у предыдущего собственника, подтвержденное документально, а затем рассчитывается норма амортизации по формуле:

К=(1: н) х 100%

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта

Н - срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах, при наличии документов, подтверждающих фактический срок эксплуатации средства у предыдущего владельца.

В отношении всех остальных амортизируемых объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, сумма начисленной амортизации за 1 месяц по таким средствам на основании п.1 ст. 322 НК РФ.

Применяется линейный метод - произведение остаточной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования, установленной налогоплательщиком для указанного имущества в соответствии п. 4 ст. 259.

Материально-производственные запасы и другие активы

Отражение процесса приобретения и заготовления материальных ценностей на Предприятии производится с оценкой по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 и 16. ( Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. Под отчет денежные средства выдаются по трем направлениям:

1. на хозяйственные нужды;

2. на командировочные расходы;

3. на представительские расходы.

Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

К расходам на командировки, в частности относится:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника.

Формирование в бухгалтерском учете доходов организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации».

В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности доходы классифицируются на группы:

Доходы от обычных видов деятельности

· операционные доходы

· прочие расходы

· чрезвычайные расходы

Если по условиям договора предусмотрено получение доходов в течении более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ и услуг, то в соответствии с пунктом 2 статьи 271 главы 25 НК доходы распределять равномерно на весь период оказания услуг по данному договору.

Получаемые организацией доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов 90.1 « Продажи», 91.1 «Прочие доходы и расходы».

В составе прочих доходов учитываются проценты банка, в том числе проценты, полученных от депозитных вкладов.

При учете затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (услуг) на предприятии, при формировании финансового результата производится разделение всех затрат на: прямые счет 20, косвенные счет 23 с включением последних после распределения в фактическую калькуляцию единицы продукции (услуги и т.д.) и общехозяйственных счет 26. Общехозяйственные расходы списываются на 90.2 напрямую, минуя счет 20.

При формировании расходов применяется следующая группировка затрат по следующим элементам:

· амортизация

· материальные расходы

· расходы на оплату труда

· прочие

Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение периода, к которому они относятся, согласно срока действия расхода (п.65 Приказ №34н) исходя из представленных первичных документов.

2.2 Разработка и согласование с руководством организации рабочего плана счетов бухгалтерского учёта организации

Рабочий план счетов - это систематизированный план счетов бухгалтерского учёта, применяемых в конкретной организации.

Организацией определён перечень используемых счетов бухгалтерского учёта, с которыми я ознакомилась. Рабочий план счетов обновляется в начале нового финансового года с учётом кодов используемой расходной классификации.

Предусмотренные Планом счетов и Инструкцией по его применению субсчета к синтетическим счетам используются организациями исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Инструкцией по применению этих планов счетов организациям предоставлено право самостоятельно уточнять содержание отдельных субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, производственной структуры, сложности технологического процесса, количества и видов хозяйственных операций организации.

В Филиале ООО «КонцессКом» «МКС» используют типовой План счетов, не внося в него существенных изменений в части применения субсчетов и нетиповых проводок.

Построение рабочего плана счетов означает выделение, систематизацию и расположение счетов (и субсчетов) в определенной системе, что позволяет установить необходимую основу для отражения производимых предприятием финансово-хозяйственных операций.

Основная цель разработки рабочего плана счетов - построить такую схему бухгалтерского учета, чтобы она могла учесть потребности в аналитике не только для структурных подразделений, но и для всех целей ведения учета. Это и формирование бухгалтерской отчетности, и подготовка информации для управления, исчисления налогов и сборов, и ведение статистического учета.

Аналитические признаки группируются в один уровень счета на основании какой-либо единой характеристики (группы основных средств, видов сырья и материалов, видов деятельности предприятия, поставщиков и покупателей, мест возникновения и пр.).

Рассмотрим формирование структуры счетов.

Счета 01 «Основные средства»:

- счет 01 «основные средства»;

- субсчета (по использованию основных средств в производственном процессе):

01-1 «Основные средства производственного назначения»;

01-2 «Основные средства непроизводственного назначения»;

01-3 «Основные средства, переданные в аренду»;

Следует обратить внимание, что организация имеет право не использовать (изменять или дополнять) субсчета, указанные в типовом Плане счетов. Так, в филиале ООО «КонцессКом» «МКС» было принято решение «подогнать» субсчета к счету 90 «Продажи» под структуру формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» для упрощения составления бухгалтерской отчетности:

90-1 «Выручка от продаж»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Коммерческие расходы»;

90-4 «Управленческие расходы»;

90-5 «НДС»;

90-6 «Акцизы»;

90-7 «Экспортные пошлины»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

Аналогичное построение возможно и к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

91-1 «Проценты к получению»;

91-2 «Проценты к уплате»;

91-3 «Доходы от участия в других организациях»;

91-4 «Прочие операционные доходы»;

91-5 «Прочие операционные расходы»;

91-6 «Внереализационные доходы.;

91-7 «Внереализационные расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Помимо рабочего плана счетов в организации возможно составление схемы нетиповых проводок (то есть не предусмотренных типовым Планом счетов, но применяемых на предприятии согласно иным нормативным или рекомендательным документам либо по необходимости). Такая схема может быть отражена в рабочем плане счетов (если проводок немного) либо как отдельное приложение к учетной политике предприятия.

Рабочий план счетов

Наименование счета	№сч.	№ и наименование субсчета
Раздел 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения.
Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Вложение во внеоборотные активы	08	1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство
		4. Приобретение отд. объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
Отложенные налоговые активы	09
Раздел 2. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3.Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Резервы по снижению стоимости МЦ	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости МЦ	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. НДС при приобретении основных средств
		2. НДС по приобретенным нематериальным активам
		3.НДС по приобретенным материально-производствен. запасам
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
Вспомогательные производства	23
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	28
Раздел 4. Готовая продукция и товары.
Выпуск продукции	40
Товары	41	1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
Раздел 5. Денежные средства.
Касса	50	1. Касса организации
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетный счет	51
Специальные счета в банках	55	1. Аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
		4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67
Расчеты по налогам и сборам	68	1. НДС
		2. НДФЛ
		3. Налог на прибыль
		4. Налог на имущество
		5. Налог на рекламу
		6. ЕСН в ФБ
Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по соц. страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению
		3. Расчеты по обязательному мед страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам
		4 Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		3. Расчеты по доверительного управления имуществом
Раздел 7. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел 8. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		4. Акцизы
		9. Прибыль /убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Резервы предстоящих расходов	96
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница, между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
Прибыль и убытки	99

Забалансовые счета

Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые на переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

2.3 Проведение учета денежных средств, оформление денежных и кассовых документов

Учёт операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведётся на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операции с наличными деньгами (денежными документами). Обрабатывала, приходный, расходный кассовые ордера, платёжное поручение. Оформляла постановление денежных средств в кассу от покупателей в приходном кассовом ордере (Приложение 3). Контролировала правильное заполнение расходного кассового ордера о выдаче денежных средств из кассы под отчёт материально ответственному лицу (Приложение 4). Заполняла платёжное поручение по оплате поставщику в программе 1С (Приложение 5).

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.

Что такое кассовые ордера Кассовые ордера -- это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в бухгалтерии и передаются кассиру на исполнение. В ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. В ордерах не допускается никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. При приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка.

Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность оформления и полноту заполнения ордера, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Затем принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. В подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции должен стоять штамп кассира “Получено” для физических лиц или печать предприятия для юридических лиц, или оттиск кассового аппарата, если он имеется в организации и подписи кассира и гл. бухгалтера.

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.). Расходный кассовый ордер выписывает в одном экземпляре только бухгалтер, которому по должностной инструкции предписано это оформление. В первой строке пишется наименование своей организации, далее по порядку в установленных местах: номер ордера, дата заполнения, корреспондирующий счет, аналитический счет (при необходимости), сумма числом.

После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту -- суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы»;

50.4 «Касса в иностранной валюте»;

и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Хранение наличных средств ведется в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. Банк контролирует такое целевое использование средств (на корешке чека указывается предназначение получаемых из банка сумм). Превышение лимита в кассе не должно быть более трех дней для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний -- инкассатору.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов-- отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

Мною были произведены основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:

В кассу поступила выручка от продажи товаров:

Дебет сч. 50 «касса»

Кредит сч. 90.1 «выручка»

В кассу поступили паевые взносы пайщиков:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 80.2 «Паевой фонд»

В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;

Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» -- на сумму частичного платежа, внесенного работником,

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -- на суммы, оплаченные организацией.

Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».

Из кассы выплачена заработная плата работникам:

Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 50 «касса»

Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:

Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выплатили материальную помощь работнику:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:

Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса»

Из кассы сданы деньги на расчетный счет:

Дебет сч. 51 «расчетный счет»

Кредит сч. 50 «Касса»

2.4 Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учёта

Проверяла товарную накладную о поступлении материалов от поставщика, проверяла наименование, количество, правильность единицы измерения, делала таксировку документа( проверка итоговой суммы по наименованию количества, сумму умножить на цену) и контировку (правильность заполнения реквизитов) (Приложение 6). На основании товарной накладной приходуется и списывается товар.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

Имущество предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на основной капитал и оборотные активы.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы разделяются на группы:

- абсолютно ликвидные активы - денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения;

- быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

- медленно реализуемые активы - группа статей «Запасы», «НДС», «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и прочие оборонные активы.

- трудно реализуемые активы - статьи раздела «Внеоборотные активы».

Основными задачами анализа внеоборотных активов является:

- анализ состава нематериальных активов;

- анализ долгосрочных финансовых вложений;

- изучение состава, структуры движения основных средств;

- определение степени их использования;

- разработка мероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов.

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

В подразделе «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов. НМА могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости НМА, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящих доход, относятся права возникающие:

- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для компьютера, базы данных и др. По статье «Доходные вложения в материальные ценности» показываются доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды, включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами, государственные ценные бумаги и т.п., а также представленные организацией другим организациям займы.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке «Прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках статьи «Запасы» раздела 2 бухгалтерского баланса.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.

Переоценка объектов основных средств производится с целью определения реальной стоимости объектов основных средств.

Увеличение

Если сумма дооценки объекта основных средств равна сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (убытка), то увеличение стоимости объекта основных средств отражается проводкой:

Дт 01 «Основные средства»

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)

Превышение суммы уценки объекта над суммой до оценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отражается проводкой:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)

Кт 01 «Основные средства»

При выбытии объекта основных средств сумма его до оценки отражается проводкой:

Дт 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости основных средств в результате переоценки»

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)

При учете основных средств их движение оформляется при помощи стандартных документов, формы которых утверждены Госкомстатом РФ.

Аналитический учет по счету 01«Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Каждому инвентарному объекту присваивается свой инвентарный номер, который сохраняется за ним на все время нахождения его в эксплуатации, запасе, на консервации.

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют бухгалтерскими записями:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями»

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

По безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 98 «Доходы будущих периодов»

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Поступление основных средств за плату отражается следующими проводками:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтено поступление объекта основных средств от поставщика на сумму без НДС.

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражен НДС по приобретенному объекту основных средств.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражены транспортные услуги без НДС.

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражены НДС по транспортным услугам.

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетные счета» - оплачен приобретенный объект основных средств.

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 51 «Расчетные счета» - оплачен счет по транспортным услугам.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»- отражены затраты по монтажу приобретенного объекта основных средств.

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - введен в эксплуатацию объект основных средств, в стоимость приобретения включается сумма средств, подлежащая уплате поставщику, транспортные расходы и затраты по монтажу объекта основных средств.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

- линейным способом - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

-способом уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

-способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;

-способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной и остаточной стоимости, отдельно учитывается амортизация нематериальных активов.

Первоначальная стоимость выявляется в момент ввода объекта в действие и остается неизменной в течение всего срока нахождения нематериальных активов на предприятии.

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальных активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным НМА» и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам НМА, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Существует несколько основных видов поступления нематериальных активов.

1. Приобретение нематериальных активов за плату.

Расходы по приобретению нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет нематериальных активов их отражают по дебету 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08.

2. Поступление нематериальных активов в порядке бартера первоначально отражают по дебету счета 08 с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим оприходованием по дебету счета 04 с кредита счета 08.

Переданные в порядке обмена объекты списываются с кредита соответствующих счетов (01,10,12,40 и др.) в дебет счетов продажи (90,91).

3. Нематериальные активы, внесенные учредителями (участниками) в счет их вкладов в уставный капитал, целесообразно отражать на счете 08.

К счету 19 « НДС по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «НДС при приобретении основных средств»;

19-2 «НДС по приобретенным НМА»;

19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

По Дт счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, НМА и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 сумм налога на добавленную стоимость отражается по Кт счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Суммы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет, отражаются по Дт 68 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных ден...