Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу
Аудиторская проверка налоговой базы, налоговой ставки, применения льгот и порядка государственной регистрации наземных транспортных средств. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений. Методика аудиторской проверки транспортного налога.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.04.2015 |
| Размер файла | 41,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
на тему: «Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу».
по дисциплине «Методология аудита»
Москва 2014
Оглавление
- Введение
- 1. Аудиторская проверка налогообложения по транспортному налогу на примере организации
- 1.1 Налогоплательщики
- 1.2 Аудиторская проверка объектов по транспортному налогу
- 2.3 Аудиторская проверка порядка государственной регистрации наземных транспортных средств
- 1.4 Аудиторская проверка налоговой базы
- 1.5 Налоговый и отчетный период. Аудиторская проверка налоговой ставки
- 1.6 Аудиторская проверка применения льгот по транспортному налогу
- 1.7 Аудиторская проверка порядка и сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам
- 2. Примерная программа аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу
- 3. Методика аудиторской проверки транспортного налога
- Заключение
- Список используемой литературы
- Введение
Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Вводя налог законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Все другие элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, формы отчетности) устанавливаются НК РФ.
Цель настоящей работы - аудит расчетов с бюджетом по транспортному налогу.
1. Аудиторская проверка налогообложения по транспортному налогу на примере организации
1.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом. Юридические лица признаются налогоплательщиками на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД, Ростехнадзора).
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией или проведением зимних олимпийских игр.
Не признаются налогоплательщиками организации и дочерние организации FIFA, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в целях осуществления мероприятий, предусмотренных Федеральным законом «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу 2018»
Организация является плательщиком транспортного налога.
1.2 Аудиторская проверка объектов по транспортному налогу
В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 к подразделу «Средства транспортные» относятся средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов.
Транспортные средства, в отношении которых Организация выступает плательщиком транспортного налога, можно подразделить на:
- наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани, подлежащие государственной регистрации на территории Российской Федерации;
- водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.
Перечни водных транспортных средств являются открытыми и для их определения необходимо использовать термины и понятия, определенные в соответствующих отраслях законодательства.
Автомобили, приобретенные в качестве комплектующих средств и зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД (Ростехнадзора), также признаются объектом налогообложения.
Если транспортные средства длительное время не эксплуатируются в связи с текущим ремонтом или по случаю их негодности в результате аварии, износа, пожара, наводнения и т.п., взимание транспортного налога по ним прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия их с регистрационного учета в органах ГИБДД (Ростехнадзора).
Автомобили, прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.) считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование. В отношении вышеуказанных объектов основных средств в случаях, если они зарегистрированы в органах ГИБДД или Ростехнадзора, необходимо производить уплату транспортного налога (письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-05-06-04/35).
Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Не являются также объектом налогообложения по транспортному налогу железнодорожные локомотивы, рельсовый подвижной состав (Федеральный закон от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»), а также прицепы и полуприцепы, другие несамоходные средства транспорта (Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ»).
Месяц регистрации приобретенного транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации в случае продажи либо передачи данного транспортного средства в уставный капитал дочернего общества принимается при исчислении транспортного налога за полный месяц.
Филиалы (обособленные подразделения) Организации, зарегистрировавшие и снявшие с регистрации в органах ГИБДД транспортные средства в течение одного календарного месяца, обязаны исчислить транспортный налог с учетом коэффициента 1/12.
В случае, если транспортное средство снято с учета в одном субъекте Российской Федерации и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте Российской федерации, как, например, передача транспортных средств между филиалами (обособленными подразделениями) Организации, транспортный налог за данный месяц следует уплачивать по месту регистрации транспорта на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать, начиная со следующего месяца.
1.3 Аудиторская проверка порядка государственной регистрации наземных транспортных средств
Органами государственной регистрации наземных транспортных средств на территории России являются:
- подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (далее - ГИБДД) в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Регистрация производится в соответствии с приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001.
- органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (далее - Ростехнадзор) в отношении тракторов, самоходных дорожно-строительных машин и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Регистрация производится в соответствии с Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно - строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995 (письмо Минсельхоза России от 13.07.2004 № АК-13/4601).
В соответствии с п. 2 постановления Правительства РФ от 18.05.1993 № 477 паспорта транспортных средств ( далее - ПТС) выдаются:
1) организациями-изготовителями - на транспортные средства и шасси, выпущенные ими после 01.07.1993, а на транспортные средства и шасси с электродвигателем - после 07.08.2008;
2) российскими таможенными органами - на транспортные средства и шасси, ввозимые на территорию Российской Федерации после 01.07.1997, а на транспортные средства и шасси с электродвигателем - после 07.08.2008.
3) подразделениями ГИБДД МВД России на:
транспортные средства, выпущенные организациями-изготовителями до 01.07.1993 или ввозимые на территорию России до 01.07.1997;
транспортные средства и шасси с электродвигателем, выпущенные организациями-изготовителями или ввезенные до 07.08.2008, - при предъявлении их к регистрации;
на транспортные средства, состоящие на учете, - в случае изменения регистрационных данных либо снятия их с учета.
Замена утерянного ПТС производится на основании заявления владельца транспортного средства. Утраченные и похищенные паспорта, взамен которых были выданы дубликаты, считаются недействительными.
В соответствии с п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, транспортные средства, находящиеся в розыске, по факту хищения которых возбуждены уголовные дела, снимаются с учета на основании заявления собственника транспортных средств и письма органа предварительного следствия и дознания, осуществляющего расследование, о прекращении или приостановлении уголовного дела.
Филиалы (обособленные подразделения) при приобретении у другого юридического (физического) лица транспортных средств или при получении их от других филиалов (обособленных подразделений) регистрируют транспортные средства в установленном порядке или изменяют регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака «ТРАНЗИТ» или в течение 5 суток после приобретения, или иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
В соответствии с приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 при выдаче регистрационных знаков «Транзит» делается только отметка в ПТС, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются. Транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения транспортным налогом на период действия регистрационного знака «ТРАНЗИТ».
Организация осуществляет регистрацию транспортных средств в органах ГИБДД по месту нахождения филиалов (обособленных подразделений), в органах Ростехнадзора по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения в составе филиала. При регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов (обособленных подразделений) в свидетельствах о регистрации и ПТС указывается в качестве собственника транспортных средств, а в графах, содержащих адресные данные, - адрес филиала (обособленного подразделения). В графах «Особые отметки» этих документов делается запись: «Филиал (обособленное подразделение), его наименование».
1.4 Аудиторская проверка налоговой базы
Налоговая база по транспортному налогу определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.
Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. В случаях расхождения сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы.
В случаях, если у транспортного средства в течение налогового периода произошла замена двигателя и при этом изменилась его мощность, расчет транспортного налога производится с учетом таких изменений с месяца внесения новых данных в техническую документацию транспортного средства регистрирующим органом на основании заявления собственника.
В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.).
При этом при пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью до второго знака после запятой.
1.5 Налоговый и отчетный период. Аудиторская проверка налоговой ставки
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по транспортному налогу признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года.
При установлении транспортного налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. налог транспортный аудиторский нарушение
Налоговые ставки, предусмотренные ст.361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ.
Уменьшение налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в главу 28 «Транспортный налог» НК РФ, в соответствии с которыми предоставлено право законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации устанавливать пониженные ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Указанный Федеральный закон вступил в силу с 01.01.2011.
Налоговая ставка, установленная для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу» по транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД России не применяется.
По отношению к специальным автомобилям, на шасси которых установлено различное оборудование, агрегаты и установки (как, например, автобетоносмесители, топливозаправщики и автомобили-фургоны со специализированными кузовами) применяются налоговые ставки, предусмотренные для грузовых автомобилей, в зависимости от мощности их двигателя.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
1.6 Аудиторская проверка применения льгот по транспортному налогу
Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать льготы и основания их использования налогоплательщиком, а также дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно субъектами Российской Федерации могут вводить налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты транспортного налога.
При возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой.
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
|
Код налоговых льгот |
Наименование льготы |
Основание |
|
|
20200 |
Льготы по транспортному налогу, |
Статья 356 |
|
|
20210 |
из них: |
||
|
20220 |
- льготы в виде уменьшения суммы транспортного |
||
|
20230 |
- льготы в виде снижения налоговой ставки |
||
|
30200 |
Льготы (освобождения) по транспортному налогу, |
Статья 7 |
1.7 Порядок и сроки предоставления налоговых деклараций
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные субъектами Российской Федерации, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, местом нахождения транспортных средств признается:
- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения собственника имущества;
для остальных транспортных средств - место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Транспортные средства регистрируются как на уровне филиалов, так и на уровне обособленных подразделений организации.
Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет все налоговые декларации (расчеты), которые она обязана представлять, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде.
1.8 Аудиторская проверка порядка и сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам
С 01.01.2011 филиалы (обособленные подразделения) не представляют в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу, однако у них сохраняется обязанность по оплате авансовых платежей по транспортному налогу.
В случае установления законами субъектов Российской Федерации авансовых платежей, филиалы (обособленные подразделения) формируют налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу за отчетные периоды текущего года по форме и в установленном порядке.
Срок формирования налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу - 10 число месяца следующего за отчетным периодом:
- 10 апреля текущего года;
- 10 июля текущего года;
- 10 октября текущего года
2. Примерная программа аудиторской проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу
№п.п. |
Объект проверки |
Перечень аудиторских процедур |
Рабочие документы |
Нормативные документы |
|
|
1. |
Проверка объектов по транспортному налогу |
Проверить наличие транспортных средств на предприятии |
Бухгалтерский баланс (форма №1 ). Оборотно-сальдовые ведомости. Отчет о наличии и движении основных средств. Первичные документы, подтверждающие поступление транспортных средств. |
Федеральный Закон «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» от 10.01.2003 № 17-ФЗ. Приказ МНС РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ» от 09.04.2003 № БГ-3-21/177. Письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15. ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/10309-09. «Инструкции по розыску автотранспортных средств», утвержденных Приказом МВД РФ от 17.02.1994 № 58. |
|
|
2. |
Проверка порядка государственной регистрации наземных транспортных средств |
Проверить наличие регистрации транспортных средств в соответствие с действующим законодательством. В случае, если транспортные средства не все или не в полном объеме зарегистрированы, то аудитор должен отразить данный факт в рабочих документах и учесть его при составлении аудиторского заключения |
Паспорт технического средства (ПТС). Свидетельство о регистрации транспортного средства. |
Постановление Правительства Российской Федерации «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 № 938. Приказ МВД РФ «О порядке регистрации транспортных средств» от 24.11.2008 № 1001. Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России» от 16.01.1995. ФАСВВО от 30.01.2006 № А13-16227/2005-35-548. |
|
|
3. |
Проверка налоговой базы |
Проверить правильность начисления налогооблагаемой базы. Налогооблагаемая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. При указании в технической документации мощности двигателя в кВт необходимо произвести ее пересчет в другие метрические единицы, используя коэффициент 1,35962. В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органам, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, с данными технической документации (ПТС), в расчет принимаются данные ПТС. По результатам проверки заполнить таблицу № 1. |
Техническая документация на транспортное средство, подтверждающее мощность двигателя (валовую вместимость).При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения его мощности может принято предоставленное налогоплательщиком экспертное заключение. Декларации по транспортному налогу. |
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств», утвержденных приказом МВД РФ от 23.06.2005 № 496. |
|
|
4. |
Проверка налоговой ставки |
Проверить ставки налога отдельно по каждому транспортному средству в зависимости от мощности и нормативных документов субъектов РФ. Проверить правильность отражения расходов по транспортному налогу на счетах бухгалтерского учета. Суммы платежей включаются в состав затрат по производству и реализации продукции. Сопоставить данные аналитического и синтетического учета. |
Паспорт транспортного средства. Декларации по транспортному налогу. |
Постановление Госстандарта России «О принятии Общероссийского классификатора основных фондов» от 26.12.1994 № 359. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге». Налоговый Кодекс РФ. Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01. Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303 «О транспортном налоге». |
|
|
5. |
Проверка применения льгот по транспортному налогу |
Проверить полноту применения льгот по отдельным транспортным средствам, установленным субъектами РФ. |
Свидетельства о регистрации транспортных средств (СТС), паспорта транспортных средств (ПТС) на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Декларации по транспортному налогу. |
Федеральный Закон «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй НК РФ» от 27.11.2010 № 307-ФЗ. Законы субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге» |
|
|
6. |
Проверка порядка и сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам |
Определить действующий порядок формирования авансовых платежей по транспортному налогу, установленный субъектами РФ. Проверить соблюдение сроков формирования налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. |
Оборотно-сальдовые ведомости по счету 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Декларации по транспортному налогу. Выписки банка по расчетному счету. |
Налоговый Кодекс Российской Федерации |
3. Методика аудиторской проверки транспортного налога
Аудиторская проверка расчетов по транспортному налогу может включать в себя три этапа ее проведения:
- ознакомительный этап;
- основной этап;
- заключительный этап.
Ознакомительный этап. Необходимо провести оценку системы бухгалтерского и налогового учета предприятия, проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов. Проверить соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений. Установить наличие транспортных средств на предприятии и их государственную регистрацию.
Основной этап. На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны при определенном на ознакомительном этапе значении уровня существенности.
Оценить правильность определения налоговой базы по транспортному налогу.
Провести расчеты, касающиеся налоговых последствий для организаций в случае некорректного применения норм налогового законодательства.
Выборочно проверить своевременность уплаты начисленных сумм в бюджет, представления расчетов по транспортному налогу в налоговые органы, правильность заполнения форм налоговых деклараций. Необходимо сопоставить данные оборотно-сальдовых ведомостей с расчетными данными аудитора. Установить причины обнаруженных отклонений.
Разработать и представить рекомендации по использованию организацией налоговых льгот и предложения по созданию на предприятии системы внутреннего контроля за правильностью исчисления транспортного налога.
По результатам проверки заполнить Таблицы1-4
Процедура 1. «Проверка правильности начисления транспортного налога»
|
Марка транспортного средства |
Мощность двигателя, л.с. |
Налоговая ставка, руб. |
Сумма налога, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 = 2 х 3 |
|
Процедура 2 «Сопоставление оборотов по счету 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» с данными аудиторской проверки.
|
По данным предприятия |
По данным аудиторской проверки |
Отклонения |
||||||||||||||||
|
С-до на начало периода |
Обороты за период |
С-до на конец периода |
С-до на начало периода |
Обороты за период |
С-до на конец периода |
С-до на начало периода |
Обороты за период |
С-до на конец периода |
||||||||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Процедура 3. «Применение повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей 2014 года выпуска стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей».
|
Марка автомобиля 2014 года |
№ и дата свидетельства о регистрации транспортного средства |
Стоимость автомобиля по данным первичных документов (если превышает 3 млн. рублей) |
Повышающий коэффициент согласно п.2 статьи 362 НК РФ |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Заключительный этап. На данном этапе необходимо рассчитать аудиторские риски. Определить уровень существенности. По результатам аудиторской проверки оформляется отчет по итогам ее проведения, в котором необходимо подробно описать суть выявленного нарушения с применением ссылок на действующие нормативные документы. Подробно описать последствия выявленных налоговых правонарушений. Сформировать пакет рабочих документов, сформулировать рекомендации. По окончанию работ сформировать аудиторское заключение.
Процедура 4. «Классификатор возможных нарушений»
|
Наименование риска |
Краткое описание |
Сумма, руб. |
Последствия |
|
|
Риск недоплаты транспортного налога |
Неправильное формирование налоговой базы |
|||
|
Неправильное применение налоговых ставок |
||||
|
Арифметические ошибки |
||||
|
Не применение повышающих коэффициентов в отношении легковых транспортных средств, приобретенных в 2014 году |
||||
|
Штрафные санкции за нарушение сроков и порядка оплаты транспортного налога |
||||
|
Риск переплаты транспортного налога |
Не применение действующих льгот по транспортному налогу |
|||
|
Не верный расчет суммы платежей по транспортному налогу |
Заключение
Использование налогов относится к экономическим методам управления и обеспечения взаимосвязи государственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий.
С помощью налогов определяются взаимоотношения коммерческих структур с федеральными, региональными и местными бюджетами. Налоговые поступления составляют основу при формировании бюджета государства, поэтому внимание налоговых органов к правильности формирования налогооблагаемых баз и к полноте исчисления налогов на предприятии повышенное.
Налоговый аудит позволяет добросовестным предприятиям и предпринимателям избежать искажения налоговой базы и тем самым избавиться от начисления штрафных санкций, судебных разбирательств со стороны налоговых органов. Для многих коммерческих структур налоговый аудит является также помощником в законной оптимизации налогообложения в соответствии с видами и особенностями деятельности.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Глава 28
2. Федеральный Закон «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» от 10.01.2003 № 17-ФЗ.
3. Постановление Правительства Российской Федерации «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 № 938.
4. Приказ МВД РФ «О порядке регистрации транспортных средств» от 24.11.2008 № 1001.
5. Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств», утвержденных приказом МВД РФ от 23.06.2005 № 496.
6. Приказ МНС РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ» от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.
7. Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 № 03-05-04-04/01.
8. Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303 «О транспортном налоге».
9. Письмо Минфина России от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15. ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/10309-09.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит".
курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, нормативное регулирование и применяемая документация. Аудиторская проверка на ООО "Автотех". Методика аудиторской проверки, обзор и анализ существующих подходов к ее разработке.
курсовая работа [381,1 K], добавлен 23.05.2009Исследование системы налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход. Характеристика проведения аудиторской налоговой проверки на малых и средних предприятиях. Изучение налоговой ставки, порядка и сроков уплаты единого налога на вмененный доход.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 18.01.2012Классификация возможных нарушений при проведении аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Оценка действующей системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
курсовая работа [185,4 K], добавлен 29.12.2014Цели, задачи и объекты аудиторской проверки основных средств. Основные нормативные документы, регулирующие проведение аудиторской проверки. Организация бухгалтерского учета и контроля на примере ООО "Альфа". Оформление результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 17.09.2014Теоретические основы учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на прибыль оптовой организации. Характеристика учетной системы и порядка подготовки отчетности. Исследование основных этапов применения процедуры аудиторской проверки.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 04.08.2017Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 04.02.2015Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки ООО "Эфес". Проведение процедур проверки по существу. Обоснование методики аудиторской проверки банковских операций по расчетным и прочим счетам. Документирование аудита и оценка его результатов.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 19.12.2009Расчет уровня существенности и внутрихозяйственного риска. Цель, задачи, источники проверки, нормативная база. Методика проведения аудиторской проверки. Оформление результатов аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
курсовая работа [42,9 K], добавлен 10.10.2013Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС, отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом. Цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС, порядок ее проведения и формирование отчета аудитора.
дипломная работа [104,8 K], добавлен 24.09.2010Порядок заключения договора для проведения аудита, необходимость планирования аудиторской проверки. Понятие и виды информации о бизнесе клиента, ее роль в аудите. Планирование аудиторской проверки материальных запасов на предприятии "Рудник Кусмурын".
курсовая работа [45,7 K], добавлен 27.10.2010Подготовка и планирование к аудиторской проверке кассовых операций. Типичные ошибки, выявленные при аудиторской проверке. Составление плана и программы проверки кассовых операций на примере ООО "Юником", разработка и обоснование рекомендаций по аудиту.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 14.10.2013Методика аудиторской проверки правильности исчисления налогов на прибыль организаций. Экономическая оценка проверяемых хозяйственных операций. Типизацию операций по формированию затрат на производство продукции (работ, услуг).
реферат [11,3 K], добавлен 18.09.2006Эффективность аудиторской работы во многом зависит не только от знания методов проверки, но и от правильного их сочетания в соответствии с поставленными задачами.
реферат [20,0 K], добавлен 13.09.2003Сущность, цели, правовые основы, стандарты аудита. Технико-экономическое обоснование создания аудиторской фирмы. Проведение аудиторской проверки на МУП "Жилищное хозяйство". Характеристика предприятия, анализ финансового состояния, результаты проверки.
курсовая работа [56,5 K], добавлен 14.02.2010Нормативное регулирование и правовое обеспечение аудиторской деятельности в РФ. Оценка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля в соответствии с российским аудиторским правилом. Методика аудиторской проверки сельскохозяйственных предприятий.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 19.12.2009Значение, задачи, цели и принципы аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Анализ основных показателей деятельности ООО "Союз". Разработка плана и программы аудиторской проверки предприятия. Выявление проблем и пути их решения на ООО "Союз".
курсовая работа [270,3 K], добавлен 23.08.2011Нормативное регулирование, информационная база, роль, значение, цель и задачи аудита расчетов по претензиям. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Акрос", расчет риска. Методика аудиторской проверки и ее завершение.
курсовая работа [43,6 K], добавлен 04.03.2011Особенности документального оформления аудиторской проверки в Российской Федерации. Оформление договора на оказание аудиторских услуг, итогов аудиторской проверки. Пример оформления аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
курсовая работа [59,3 K], добавлен 10.06.2015Теоретические аспекты аудиторской проверки операций с основными средствами. Понятие, сущность аудита. Планирование аудиторской проверки. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами. Краткая экономическая характеристика предприятия.
курсовая работа [38,8 K], добавлен 24.10.2008
