Автоматизация бухгалтерского учёта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОТЧЁТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Содержание

Введение

Использование 1-С

Учёт кассовых и банковских операций в 1-С

Учёт товарно-материальных ценностей

Счета-фактуры выставленные и полученные. Ведение книги покупок и книги продаж

Заключение

Введение

автоматизированный учет кассовый продажа

В мои обязанности входило: ведение кассовых и банковских операций в 1-С Бухгалтерии, помощь бухгалтеру в документальном оформлении прихода, перемещения и выбытия товарно-материальных ценностей, участие в проведении инвентаризации ТМЦ, выставление счетов-фактур покупателям, ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде.

В настоящее время практически каждое коммерческое предприятие имеет орг.технику, соответственно огромное значение имеет автоматизация бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт с применением автоматизированной формы строится следующим способом: первичные документы обрабатываются бухгалтером, а затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители информации.

Ввод является узким местом автоматизированной формы, обычно он вводится вручную с клавиатуры. Дальнейшие операции имеют разную степень автоматизации.

Целый ряд программ предлагают бухгалтеру набор типичных проводок, из которых он может выбрать наиболее подходящую, либо проигнорировать подсказку и ввести свою проводку. Так или иначе, большинство программ оперирует с закодированным журналом хозяйственных операций.

Журнал достаточно легко может быть обработан, и на печать может быть выведено всевозможные промежуточные данные, в том числе: журналы-ордера, мемориальные ордера, шахматная ведомость, оборотно -сальдовая ведомость.

Расчёт баланса легко стыкуется в компьютере с программами анализа хозяйственной деятельности, а также с программами перевода баланса и отчётности на дискету с автоматической проверкой и сдачей их на техническом носителе в налоговую инспекцию.

Одна из наиболее используемых бухгалтерских компьютерных программ - это 1С-предприятие, которая является специализированной системой управления базами данных, предназначенной для автоматизации деятельности предприятия.

1. Использование 1-С Предприятия

В зависимости от организационно-правовой формы предприятия, видов деятельности, могут использоваться разные виды 1-С предприятия: торговля-склад, зарплата-кадры, при этом данные из каждой программы могут достаточно легко экспортироваться в другие программы. Также программное обеспечение постоянно совершенствуется и обновляется, при этом изменяются версии программы. Современная версия «1-с бухгалтерия» 8.0

Но на предприятии, где проходила моя практика, установлена «1-С бухгалтерия 7.7» версия 4.5.

Прежде, чем приступить к работе в программе, мне было необходимо ознакомиться с некоторыми основами, заложенными в основу программы, а также с некоторыми терминами, с которыми придётся столкнуться.

Счет в 1С:Предприятие соответствует обычному бухгалтерскому счету. Совокупность счетов образует план счетов. Счет имеет код и наименование. У счета могут быть субсчета. Например, счет 10 "Материалы" может иметь субсчет 10.3 "Топливо". В системе 1С:Предприятие возможно ведение субсчетов с более сложной структурой: у субсчета может, в свою очередь, быть свой "субсубсчет" и так далее.

Для получения информации о наличии и движении средств предприятия не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Субконто. Для обозначения объектов аналитического учета в 1С:Предприятии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о средствах предприятия, накапливаемых на счетах бухгалтерского учета. В этом субконто похожи на субсчета - они позволяют получать более мелкую градацию итогов внутри одного счета по определенному признаку. Кроме того, субконто позволяет отследить движение средств по одному объекту аналитического учета по всем счетам, на которых ведется аналитический учет в данном разрезе. Например, движение конкретного основного средства. Вид субконто. Под видом субконто понимается совокупность однотипных объектов аналитического учета. Для одного счета может быть задано ведение аналитического учета по нескольким видам субконто. Так, например, для счета 10 может быть определено ведение аналитического учета по двум видам субконто: "Материалы" и "Склады". Это является примером многомерного учета в 1С:Предприятие. Итоги можно получать как по материалам в разрезе складов, так и по складам в разрезе материалов, а также, разумеется, в целом по всем материалам и по всем складам.

Для отражения данных о хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете используются операции. Каждая операция содержит одну или несколько проводок. Проводка всегда принадлежит одной и только одной операции. Каждая из проводок, в свою очередь, может состоять из одной или нескольких корреспонденций. Проводки, содержащие несколько корреспонденций, называются сложными. В сложных проводках дебет одного счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или наоборот. Операция имеет следующие свойства: содержание операции, ее общая сумма, дата, номер, а также другие реквизиты, определяемые конфигурацией. Проводка имеет следующие свойства: счет дебета, субконто счета дебета, счет кредита, субконто счета кредита, сумма проводки, валюта, количество, валютная сумма, а также другие реквизиты, определяемые конфигурацией. Журнал операций служит для просмотра списка введенных бухгалтерских операций. Каждая операция отображается в нем одной строчкой, содержащей наиболее важную информацию об операции: дату, вид документа, содержание, сумму операции и т. д. В журнале операций существует возможность просмотра проводок текущей операции. В журнале операций можно просматривать как все операции, так и выборочно, руководствуясь при этом различными условиями. Журнал проводок является средством просмотра введенных проводок. Каждая операция содержит в себе одну или несколько проводок. Проводка всегда принадлежит одной и только одной операции. В журнале проводок отражаются проводки, относящиеся к разным операциям. При ручном вводе операции все данные заносятся непосредственно пользователем. Использование типовых операций автоматизирует ввод стандартных или часто используемых операций. Типовая операция представляет собой шаблон хозяйственной операции, т.е. некоторые данные уже введены, например, счет дебета и счет кредита. В типовой операции есть некоторые возможности по автоматическому расчету сумм проводок и других данных. В отличие от документов, которые полностью настраиваются в конфигурации, типовые операции вводятся пользователем.

Использование документов еще больше облегчает ввод хозяйственной операции. При таком вводе операции пользователю не надо заполнять все данные об операции: как правило, в документ вводится необходимая информация о хозяйственной операции, а проводки формируются автоматически при проведении документа.

При вводе операций 1С:Предприятие поддерживает в актуальном состоянии основные бухгалтерские итоги для быстрого обращения к ним при составлении отчетов и выполнения других задач. Основными итогами называются остатки и обороты по счетам и объектам аналитического учета, а также обороты между счетами за любой рассчитанный период с детализацией до месяца.

Для получения других итогов (с детализацией меньше месяца, с получением оборотов между различными объектами аналитики, а также сложных выборок) требуется выполнение предварительных действий -- временного расчета или запроса.

Новый документ в системе 1С можно ввести различными методами:
Интерактивно - этот способ можно реализовать по-разному.

Вариант первый. Пользователь выбирает Пункт меню Документы и в подменю щелкает по названию необходимого документа. Что происходит дальше. Документу присваивается номер, устанавливаются дата, начинается обработка.

Разновидностью этого варианта является создание документа из открытой формы журнала документов. Второй вариант предполагает создание нового документа путем копирования такого же. При копировании документу присваивается новый номер, а все реквизиты заполняются данными из скопированного документа.

При третьем варианте новый документ создается на основании существующего документа другого вида. В такой ситуации вместо процедуры Ввод Нового будет вызвана процедура Ввод На Основании. В ней нужно описать, какие реквизиты нового документа будут заполнены значениями из документа-основания. Естественно, что заполняемые реквизиты нового документа должны иметь тот же тип, что и соответствующие реквизиты-источники. Пример заполнения расходной накладной на основании счета:

2. Учет кассовых и банковских операций в 1-С

Наличные денежные средства предприятия находятся в кассе ( счёт 50 «Касса»). Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Касса предприятия включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приёма, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчётных документов по их учёту. Оперативные кассы служат для приёма наличных денежных средств у населения за реализуемые товары с применением контрольно-кассовых машин. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации. В настоящее время, согласно указанию «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» , лимит составляет 60 тыс. рублей. Проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальных контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин. А также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККМ, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью "Получено" и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер. В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 - К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - отражен приход денег в кассу, где: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В процессе прохождения моей практики, поступление денежных средств в главную кассу предприятия происходило тремя способами:

1. Сдача выручки кассиром оперативной кассы. Данная процедура выполнялась мной следующим образом: в журнале документов «Касса» с помощью кнопки «ввести новый документ» я выбирал «Приходный кассовый ордер», номер документа высвечивается следующий по порядку, текущая дата. Мне необходимо было выбрать счёт из «Плана счетов». В данном случае это был счёт 90 «Продажи», субсчёт 2 «продажи, облагаемые единым налогом на вменённый доходы», поскольку розничная торговля предприятия облагается ЕНВД. Затем из справочника сотрудников я выбирал ФИО кассира, от которого принимались денежные средства и в графе «Основание» я делал запись: выручка от реализации товаров в розницу. В нижней части ПКО, где расположена информация о НДС, мне необходимо было выбрать пункт меню «НДС не облагается». Такие обязательные реквизиты документа, как главный бухгалтер и кассир, высвечиваются автоматически, т.к. они первоначально занесены в КОНСТАНТЫ. Следующее действие- это записать, печать, провести. Проведённый документ сохраняется в журнале документов.

2. Следующим способом поступления денежных средств являлась выручка за оказанные услуги. Процедура заполнения ПКО оставалась прежней, необходимо было выбрать счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и выбрать субконто конкретного покупателя от которого принималась выручка. Соответственно менялось основание. Здесь необходимо было заполнить графу Приложение (допустим ввести номер счёта на основании которого покупатель оплачивал услуги). И в графе НДС выбиралась ставка налога (18%).

3. Ещё один способ поступления денежных средств- это получение из банка наличных. Отличия от предыдущих способов заполнения- счёт-51 «Расчётный счёт», субконто необходимый расчётный счёт, т.к. у предприятия было открыто несколько счетов в разных банках. Основание- получено из банка наличными. Приложение- номер и дата чека, по которому производилось снятие денег. НДС данная операция не облагается.

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 75, 76 - К 50 - отражен расход денег из кассы, где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью "Оплачено" и датой.

Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов.

Д 57 - К 50 - денежные средства из кассы сданы инкассатору,

где: счет 57 "Переводы в пути".

Д 51 - К 57 - переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. (Для командированных сотрудников - в трехдневный срок после возвращения из командировки.) Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

Расходный кассовый ордер выписывался мной следующим образом: Журнал операций- Касса- Расходный кассовый ордер. Либо Документы- Касса- Расходный кассовый ордер.

В форме РКО, так же, как и в других формах документов, номер высвечивается следующий по порядку, дата текущая.

Я выбираю счёт. Основные операции, отражаемые расходными кассовыми ордерами на нашем предприятии, были: выдача денег под отчёт (сч71), выдача заработной платы (сч70), сдача денег в банк (сч 51), инкассация выручки в банк(сч57). Затем из справочника сотрудников выбирается фамилия работника, которому непосредственно выдаются деньги. В основании мы пишем суть операции : «выдано под отчёт на хоз.нужды», «выдана заработная плата за … месяц», « Инкассированная выручка в банк». В приложении записываем Заявление (при выдаче под отчёт), либо номер и дату копии препроводительной ведомости при инкассации. Затем РКО записывается, распечатывается и сохраняется в журнале операций. Распечатанный РКО подписывается руководителем и главным бухгалтером, после чего, сотрудник, которому выдаются деньги заполняет в нижней части РКО прописью сумму, которую он получает и данные паспорта.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.

Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Программа 1-С бухгалтерия позволяет вывести на кран кассовую книгу, которая формируется автоматически на основании ПКО, и РКО, внесённых нами. В нижней части журнала операций Касса существует кнопка «Кассовая книга», которую мы заполняя необходимый период, выводим на печать.

За необходимый период (например месяц) мы можем вывести целый ряд отчётов по кассе. Основным является Отчёт- Анализ счёта. Выбираем период (месяц), номер счёта (50.1- касса в рублях)- сформировать. В результате мы видим остаток денежных средств на начало месяца, на конец, обороты по счёту (сколько поступило в кассу и сколько выбыло), с расшифровкой по бухгалтерским счетам.

Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):

Д 50 - К 68, 91 - учтена сумма излишка денежных средств в кассе,

где: счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:

Д 94 - К 50 - установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73-2 - К 94 - отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 - К 73-2 - удержана сумма недостачи из заработной платы кассира,

где: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 73-2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

В настоящее время расчеты с помощью банковских карточек (карт) получает широкое развитие

Покупка товаров при помощи кредитных карточек осуществляется таким образом. Карточка с закодированными параметрами ее владельца вставляется в щель кассового терминала, который имеет связь с банком. По каналу связи производится подтверждение платежеспособности клиента и дается команда на списание с его расчетного счета в банке суммы, набранной на терминале. Данные суммы поступают на расчётный счёт предприятия.

Учет кассовых операций сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);

платежная ведомость (форма N Т-53);

кассовая заявка (форма N 408027);

авансовый отчет (форма N АО-1);

доверенность (формы М-2 и М-2а);

объявление на взнос наличными (форма N 0402001);

кассовая книга (форма N КО-4);

журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4);

отчет кассира;

справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6);

книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма N КО-5);

препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма N 0402006);

акт о проверке денежных средств кассы (форма N КМ-9);

акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма N ИНВ-15);

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

Безналичные расчёты

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета,

где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу, счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (предприятие) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в "Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации". Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ.

Если на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег.

После получения продукции, покупатель выписывает платежное поручение своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку. Затем он извещает банк покупателя, который делает соответствующую выписку своему клиенту.

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые - всегда в бесспорном порядке.

Платежные требования используются при расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также в некоторых других случаях. Списание денежных средств с расчетного счета плательщика без его согласия проводится в случаях, установленных законодательством, или если это определено условиями договора.

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Во время прохождения моей практики, учёт безналичных расчётов в 1-С предприятии происходил следующим образом:

С определённой периодичностью в бухгалтерию приносили выписки из банка. Поскольку это происходило не каждый день, возникала необходимость вводить одновременно выписки за несколько дат.

В журнале операций- Банк я выбирал выписка. Либо в документах- выписка. Приходилось менять дату в новом документе, поскольку присутствовали выписки за несколько дат. В верхней части выбираем номер расчётного счёта, т.к. их несколько. Затем с помощью кнопки INSERT вводим информацию, заполняя табличную часть. Поскольку к каждой банковской выписке приложены платёжные документы, то вводим на их основании.

Поступление:

-сдача выручки в банк. Кредит счёта 50, сумма поступления, номер и дата документа, краткая характеристика операции.

-Поступило по картам. Кредит счёта 90.2, сумма поступления (вместе с комиссией банка)

-поступило по покупателя. Кредит счёта 62, субконто- наименование организации, от которой поступили денежные средства

-Получение кредитов. Кредит счёта 66.1 Субконто- наименование банка, от которого получен кредит.

-Зачисление инкассированной выручки. Кредит счёта 57.

Расход денежных средств:

-Оплата поставщику. Дебет счёта 60.Субконто- наименование контрагента, которому перечислены денежные средства.

-Оплата налогов. Дебет счёта 68. Субсчёт 1,2,3… и т.д. в зависимости от налога.

-Оплата взносов во внебюджетные фонды. Дебет счёта 69. Субсчета 1,2,3… и.т.д.

-Перечислена зарплата на банковские карты сотрудников. Дебет счёта 70. Субконто- фамилия работника.

-Погашение процентов за кредит. Дебет счёта 66.3 Субконто- наименование банка.

-Пополнение оборотных средств. Дебет счёта 51. Субконто- номер расчётного счёта и наименование банка, на который перечисляются деньги.

-Комиссия за зачисление по банковским картам. Дебет счёта 44.2 Субконто- вид расходов (например прочие расходы).

Внеся все данные выписки за определённое число, записываем и выбираем пункт меню -показать остатки. Для того, чтобы сверить остатки по выписке на бумажном носителе и в электронном виде. Если остатки совпадают, проводим выписку и она зачисляется в журнал операций.

Для отчёта за определённый период (например за месяц) выбираем пункты меню Отчёты- Анализ счёта-Счёт 51. В результате мы увидим остаток на начало, на коней и обороты по всем банковским счетам предприятия в совокупности за период. Выбрав пункт меню Отчёты, анализ по субконто, счёт 51, мы увидим движение денежных средств отдельно по всем счетам нашего предприятия.

Основные документы, которые используются в безналичных расчетах, следующие:

договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);

заявление на открытие счета (форма N 0401025);

карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма N 0401026);

платежное поручение (форма N 0401060);

сводное платежное поручение;

платежное требование (форма N 0401061);

заявление об отказе от акцепта (форма 0401004);

инкассовое поручение (форма N 0401071);

реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма N 0401014);

аккредитив (форма N 0401063);

реестр счетов (форма N 0401065);

платежный ордер (форма N 0401066);

заявление на выдачу чековой книжки;

чековая книжка;

реестр чеков (форма N 0401007);

вексель;

кредитно-корпоративная карта;

расчетно-корпоративная карта;

выписка из расчетного счета.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

1) наименование расчетного документа и код формы;

2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

3) вид платежа;

4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

8) назначение платежа;

9) сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

10) очередность платежа;

11) вид операции;

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается.

3. Учёт товарно-материальных ценностей в 1-С

Как правило, все товарно-материальные ценности поступают на склад. Учет ценностей на складе ведет работник, которого назначает руководитель (например, кладовщик). С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Учет материалов на складе ведут в специальных карточках (форма N М-17), товаров - в журнале (форма N ТОРГ-18).

Для карточки учета материалов предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера (форма N М-4) или акта о приемке материалов (форма N М-7). Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов (например, отдельные карточки выписывают на кирпич, цемент, доски и т.д.). Затем карточку передают кладовщику.

Кладовщик должен фиксировать в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала и заверять ее своей подписью.

Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов.

Если при заполнении карточки кладовщик допустил ошибку, можно сделать необходимые исправления. Все исправления должны быть заверены подписями как самого кладовщика, так и работника, которому были отпущены материалы.

Карточка должна храниться в архиве организации в течение 5 лет.

Бухгалтеру организации следует ежемесячно сверять данные бухгалтерского учета товаров с данными, отраженными в журнале. Заполненный журнал сдается в архив организации и хранится там 5 лет.

Со склада товарно-материальные ценности могут быть переданы:

- в производство;

- на другой склад;

- в торговый зал.

При перемещении материалов оформляют лимитно-заборную карту (если отпуск материалов со склада ограничен) (форма N М-8) или требование-накладную (форма N М-11).

При перемещении товаров внутри организации (например, со склада в торговый зал) выписывают накладную на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13).

Бухгалтер оформляет карту на каждое наименование материалов в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают потребителю материалов (например, в цех);

- второй экземпляр передают на склад.

Работник, получающий материалы, предъявляет свой экземпляр карты кладовщику. Кладовщик должен указать на всех экземплярах карты дату отпуска, количество отпущенных материалов, а также остаток лимита. После этого кладовщик расписывается в карте работника, получающего материалы. Работник, получающий материалы, расписывается в экземпляре карты, находящемся у кладовщика.

При заполнении карты в графе "Учетная единица выпуска продукции" указывают наименование готовой продукции, для выпуска которой отпущен материал, и ее учетную единицу (штука, килограмм, литр и т.д.).

На основании карты бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 10

- материалы переданы для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Как заполнить карту, покажет пример.

Требование-накладную оформляют, если в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада. Для требования-накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а.

Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:

- первый экземпляр остается на складе;

- второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

На материалы разных наименований можно выписать общее требование-накладную.

Графу "Код вида операции" заполняют, если организация ведет автоматизированный учет и разработала для этого собственные кодировки.

Заполняя графу "Учетная единица выпуска продукции", указывают наименование готовой продукции, для выпуска которой отпущен материал, и ее учетную единицу (штука, килограмм, литр и т.д.).

В требовании можно указать номенклатурный номер материалов (графа "Номенклатурный номер"). Для этого вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственные кодировки.

Однако заполнять эту графу не обязательно.

Заполняя графу "Единица измерения" ("Код"/"Наименование"), вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94). В этом документе приведены коды всех единиц измерения, используемых в России.

Заполняя графу "Количество" ("Затребовано"/"Отпущено"), не забудьте о том, что количество отпущенных материалов не должно превышать количество затребованных.

Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию. Бухгалтер должен заполнить графу "Корреспондирующий счет" и сделать соответствующие проводки:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 10

- переданы материалы со склада для нужд основного производства;

Дебет 23 Кредит 10

- переданы материалы со склада для нужд вспомогательного производства;

Дебет 29 Кредит 10

- переданы материалы со склада для нужд обслуживающего производства;

Дебет 26 Кредит 10

- переданы со склада материалы на общехозяйственные нужды;

Дебет 44 Кредит 10

- переданы со склада материалы для обеспечения процесса продаж;

Дебет 10 Кредит 10

- переданы материалы с одного склада на другой (проводка по субсчетам).

Требования-накладные должны храниться в архиве организации 5 лет.

При поступлении товарно-материальных ценностей на склад, на основании поступившей в бухгалтерию накладной, мы приходуем товар, разнося его в 1-С. Документы- Учёт материалов- Поступление материалов. В высветившемся приходном ордере мы выбираем вид поступления (как правило- это поступление от поставщика), выбираем склад, на который приходуем материалы, наименование поставщика и договор, по которому происходит поступление. Заполняя табличную часть, мы выбираем из справочника Материалы необходимое наименование (если товар с такими характеристиками уже существовал) либо вводим новую позицию ( если характеристики нового товара отличаются). Выбрав необходимую позицию, вводим её количество. И поскольку цена приобретения уже существует, то программа рассчитывает суммы, НДС и итоговую сумму. Сверяем с существующей накладной, полученной от поставщика и если суммы сходятся, то записываем накладную и проводим её.

При перемещении материалов, выбираем пункт меню Документы - Учёт материалов- Перемещение материалов. Документ Требование-накладная. Выбираем вид перемещения. Если это складское перемещение, то выбираем склад, с которого происходит списание и склад-приёмник. Далее заполняем табличную часть, которая состоит из таких граф, как Материал, Вид МПЗ, Затребовано и Отпущено.

При выбытии ТМЦ, заполняем накладную, где отражаем склад, с которого происходит отгрузка, наименование получателя, вид отпуска материала (продажа, передача в переработку на сторону, возврат поставщику).

Инвентаризация материалов:

Предприятия обязаны проводить перед составлением годового баланса ежегодные проверки наличия у них материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств, т.е. инвентаризацию. Эти ежегодные проверки должны оформляться актами. Кроме плановых проверок обязательными являются также инвентаризации в следующих случаях:

при смене материально-ответственных лиц;

в случаях расхождений бухгалтерского и складского учета;

при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;

при передаче имущества в аренду;

при чрезвычайных ситуациях.

Инвентаризация может также проводиться в любое время по инициативе руководства предприятия.

При инвентаризации производственных запасов проверяются следующие моменты:

1) сохранность материальных ценностей, наличие излишков или недостач;

2) правильность хранения ценностей;

3) правильность отпуска материальных ценностей;

4) точность измерительных инструментов и приспособлений, используемых при приемке и отпуске материалов;

5) порядок учета ценностей;

6) количество материалов, находящихся в пути и пока не поступивших;

7) количество материальных ценностей, не вывезенных со складов поставщиков;

8) наличие и объем материалов, поступивших без документов (неотфактурованные поставки);

9) суммы задолженностей предприятия перед поставщиками за полученные материальные ценности.

Чаще всего инвентаризация материалов проводится из-за расхождений бухгалтерского и складского учетов.

Во всех случаях наличия излишков или недостач составляются акты и делаются соответствующие проводки. Излишки приходуются по рыночным ценам, их стоимость включается в состав доходов (для коммерческого предприятия - счет 91 "Прочие доходы и расходы", для некоммерческой организации - счет 86 "Целевое финансирование"):

Д 10 - К 91 (86) - оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации.

Недостачи материалов списываются на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим анализом и определением виновных лиц. В большинстве случаев потери списываются за счет материально-ответственных лиц. При расчете сумм недостач материалов необходимо учесть долю транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на утраченные материалы, а также разницу между балансовой стоимостью и рыночными ценами, по которым необходимо будет их приобретать. Кроме того, следует помнить, что списанный на зачет с бюджетом НДС, приходящийся на утраченные материалы, следует восстановить и перечислить в бюджет. В бухгалтерском учете эти операции будут отражаться следующим образом:

Д 94 - К 10 - выявлена недостача на сумму учетной стоимости материалов без НДС;

Д 19-3 - К 68 - восстановлена сумма НДС, списанная на зачет с бюджетом;

Д 94 - К 19-3 - включен в состав недостач НДС, списанный ранее на зачет с бюджетом;

Д 73-2 - К 94 - предъявлена к взысканию сумма недостачи (учетная стоимость + НДС);

Д 73-2 - К 98 - отражена разница между рыночной ценой и суммой недостачи,

где: счет 10 "Материалы", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 73-3 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба", счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", счет 98 "Доходы будущих периодов".

Более удобным, на взгляд автора, является прямое восстановление списанного НДС в стоимости материалов, при котором операции по предъявлению претензии материально-ответственному лицу по недостачам отражаются такими проводками:

Д 10 - К 68 - восстановлена в недостающих материалах величина списанного НДС;

Д 94 - К 10 - списана с баланса сумма утраченных материалов с НДС;

Д 73-2 - К 94 - предъявлена к взысканию сумма недостачи (учетная стоимость + НДС);

Д 73-2 - К 98 - отражена разница между рыночной ценой и суммой недостачи.

В случае бесспорной вины материально-ответственного лица у него будут осуществляться вычеты из заработной платы, при этом сумма доходов будущих периодов (разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью материалов) будет переводиться в текущие доходы в доле пропорциональной сумме удержания:

Д 70 - К 73-2 - отражено очередное ежемесячное удержание из зарплаты виновного лица;

Д 98 - К 91 - переведена часть доходов будущих периодов в текущие доходы,

где: счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостача может возникнуть не только по вине материально-ответственного лица. Она может быть обусловлена хищением. В этом случае руководство предприятия обязано составить заявление в органы внутренних дел. Пока проводится следствие, недостача числится на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При установлении и поимке похитителя делается проводка:

Д 76 - К 94 - недостача отнесена на похитителя,

где: счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Удержания с расчетного счета похитителя в сберегательном банке отражаются следующим образом:

Д 51 - К 76 - отражен процесс погашения похитителем недостачи материалов.

Если органам внутренних дел в заданные сроки не удается раскрыть дело о хищении материальных ценностей, они обязаны официально известить об этом руководство предприятия. В этом случае недостача относится на текущие расходы предприятия:

Д 91 - К 94 - сумма недостачи списана на текущие расходы предприятия,

где: счет 91 "Прочие доходы и расходы".

При определении суммы недостач материалов следует иметь в виду, что некоторые продовольственные и промышленные ценности в процессе хранения под влиянием внешних факторов могут высыхать, испаряться, вымораживаться, высыпаться, разбиваться и проливаться. Для таких материалов разрабатываются и утверждаются отраслевые нормы естественной убыли.

При инвентаризации подобных материалов часть недостачи (в пределах норм естественной убыли) может быть списана на издержки производства и обращения (счета: 20 "Основное производство" и 44 "Расходы на продажу"), а оставшаяся часть должна быть отнесена на материально-ответственное лицо:

Д 94 - К 10 - отражена недостача материальных ценностей;

Д 20, 44 - К 94 - списана недостача в пределах норм естественной убыли;

Д 73-2 - К 94 - погашена недостача сверх норм естественной убыли;

Д 73-2 - К 98 - отражена разница между рыночной ценой и учетной стоимостью потерь.

Нормы естественной убыли могут применяться только тогда, когда установлен факт недостачи. Их нельзя использовать просто как инструмент списания части материалов.

При прохождении практики, мне довелось принять участие в проведении инвентаризации на центральном складе, связанную со сменой материально- ответственного лица.

Для проведения инвентаризации в организации была создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе: председателя комиссии - директора организации , членов комиссии - главного бухгалтера, начальников отделов,

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация проводится в несколько этапов.

Материально ответственные лица составляют отчеты приходных и расходных документов на дату проведения инвентаризации и передают их инвентаризационной комиссии. Эти документы служат основанием для определения соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Затем проверяется фактическое наличие имущества. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись. Документы- Общего назначения- Инвентаризация ТМЦ. Выбираем вид проверяемых ТМЦ, склад на котором производится ревизия и материально-ответственное лицо. Заполняя табличную часть, записываем документ и нажимаем кнопку заполнить. Таблица заполняется по данным бухгалтерского учёта. Наименование, цена, количество и сумма. При поверке ТМЦ на складе, заполняем графы фактического значения, сравнивая с данными бухгалтерского учёта.

Описи или акты составляются в двух экземплярах..

Далее производится сравнение фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия выявляет причины отклонений и предлагает способы их отражения в учете результатов инвентаризации. При проведении инвентаризации на нашем предприятии ни излишков, ни недостатков выявлено не было.

Ведомость подписывают главный бухгалтер и руководитель организации одновременно с изданием приказа об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Материалы инвентаризации передают в бухгалтерию, где они хранятся не менее 5 лет.

4. Счета-фактуры выставленные и полученные. Ведение книги покупок и книги продаж

При отгрузке товара покупателю, кроме накладной, мы выписываем счёт-фактуру. Ввести её можно, нажав кнопку «Ввести на основании». Счёт-фактура заполнится по данным, отражённым в проведённой накладной. Учёт выставленных счетов-фактур мы ведём в хронологическом порядке. Войдя в Журналы- Счета-фактуры выданные и нажав кнопку «Ввести на основании», выбираем пункт «Запись книги продаж». Книга продаж предназначена для регистрации выставленных счетов-фактур. В ней регистрируются счета-фактуры в тех случаях, когда возникает необходимость в исчислении налога на добавленную стоимость.

Полученные от поставщиков счета-фактуры мы регистрируем по мере их поступления в бухгалтерию. Для их регистрации в 1-С существует регистр «Журналы»- «Счета-фактуры полученные». На основании полученного счета-фактуры мы вводим запись книги покупок. Она предназначена для регистрации полученных счетов-фактур с целью определения суммы НДС, предъявляемой к вычету.

Ведя книгу покупок и книгу продаж в электронном виде, мы обязаны её распечатывать, прошнуровывать и скреплять печатью по истечении налогового периода, до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Заключение

Таким образом, пройдя преддипломную практику на данном предприятии, я ознакомился с подходами и методиками решения бухгалтерских задач, применяемыми в этой фирме. В процессе работы был расширен список литературы по теме моей работы и собрана реальная информация для конкретных расчётов. Кроме того, я изучил возможности специального программного обеспечения для решения задач моего дипломного исследования.

Считаю, что практика была хорошо организована и существенно помогла мне при работе над дипломом.

Размещено на Allbest.ru

...