Общая оценка структуры активов организации

Размещено на http://allbest.ru

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Колледж железнодорожного транспорта федерального государственного бюджетного образовательного учреждения «Уральский государственный университет путей сообщения»

Курсовая работа

Дисциплина «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Общая оценка структуры активов организации

Студентка:

Гладких Е.М.

Преподаватель:

Г.П. Рагозина

2014 год



Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Методы и приемы финансово-хозяйственной деятельности организации

2. Расчетная часть

2.1 Экономическая характеристика ООО «Сатурн»

2.2 Общая оценка структуры активов организации и их источников по показателям бухгалтерского баланса

2.3 Анализ финансовых результатов предприятия



Введение

Анализ финансовой отчетности -- это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности -- инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Экономический анализ представляет собой совокупность методов формирования и обработки информации о предприятии, позволяющую дать объективную оценку его хозяйственной деятельности, выявить закономерности и тенденции развития, обоснованно определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и наметить основные пути решения стоящих задач.

Экономический анализ должен дать объективную оценку деятельности предприятия. Это необходимо как для дальнейшей разработки путей его развития, так и для обоснования системы экономического стимулирования предприятия в целом и отдельных работников в частности, что мобилизует коллектив на выполнение поставленных задач. Такое направление анализа является наиболее разработанным и широко используется в хозяйственной практике.

Экономический анализ является основным методом выявления закономерностей и тенденций развития производства. Тенденции развития производства представляют собой функции от состояния самого предприятия, внешней для него среды, перспективных целей развития предприятия, общих тенденций развития экономики страны.

В процессе анализа наряду с определением тенденций развития вскрываются факторы, тормозящие и способствующие развитию предприятия и достижению поставленных целей, выявляются передовые и отстающие подразделения и разрабатываются меры, направленные на повышение эффективности производства. В зависимости от направлений и объема аналитической работы можно определить текущие и перспективные резервы деятельности предприятия.

Экономический анализ включает следующие стадии:

* формирование системы показателей, характеризующих работу предприятия;

* качественный анализ изучаемого явления;

* количественный анализ этого явления;

* оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из проведенного анализа.

Экономический анализ должен отвечать определенным требованиям, быть:

* объективным, что предполагает его достоверность и сравнимость результатов для отдельных производственных подразделений. В связи с этим необходима тщательная работа как при получении сведений об изучаемом объекте, сводке и обработке данных, так и при оценке результатов, разработке конкретных рекомендаций. Анализ должен базироваться на точных, строго проверенных данных;

* комплексным, системным. Это предполагает изучение любого явления во взаимосвязи с другими, учет взаимосвязи работы производственных подразделений, рассмотрение явлений в развитии и сопоставлении с другими аналогичными явлениями;

* перспективным. Анализ предполагает изучение явлений с позиций перспективы их развития, учета перспективных разработок в области техники, технологии и организации производства, передового опыта и т. д.;

* оперативным и своевременным. Это требует оперативного контроля и учета производства, быстрой обработки данных и выработки определенных мероприятий;

* конкретным и количественно определенным, что требует доведения каждого направления анализа до количественных выводов, конкретных рекомендаций, учитывающих обеспечение их выполнения определенными ресурсами.

Такой подход к экономическому анализу делает его действенным методом хозяйственного руководства предприятием.

Роль экономического анализа состоит в том, чтобы обеспечить защищенность предприятия от кризисных, нестабильных условий в экономической среде, т.е. найти решения задач по выживанию в кризисных ситуациях, а также повысить статус предприятия (обеспечивается за счет грамотно выбранной стратегии развития на основе анализа альтернативных вариантов).

Задачи экономического анализа:

* научное обоснование бизнес-планов, текущих и перспективных планов и нормативов, оптимальных вариантов деловых решений;

* контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;

* поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки;

* оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;

* выявление положительных, отрицательных факторов и их количественное измерение;

* определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию;

* обобщение передового опыта и принятие оптимальных управленческих решений.

Из перечисленных задач внутреннего экономического анализа главной задачей является выявление резервов организации.

Перед внешним же анализом стоит, по существу, лишь одна задача -- оценка степени платежеспособности и ликвидности организации как на определенную отчетную дату, так и в перспективе.

Результаты проведенного анализа являются основой для разработки и внедрения оптимальных управленческих решений, способствующих повышению эффективности деятельности организаций.



1. Теоретическая часть

В процессе проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и обработки исходной экономической информации применяются различные приемы и способы.

В зависимости от целей анализа применяют тот или иной способ или одновременно несколько приемов.

Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сведения и группировки, прием цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, балансовый метод.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сведения и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем, комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

1.1 Методы и приемы финансово-хозяйственной деятельности организации

Способ абсолютных разниц применяется для расчетов влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном (ограниченном) анализе. Способ относительных разниц используется для измерения количественного влияния факторов на изменение результативного показателя. Данный способ эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах, его удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать большое количество факторов.

Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. В анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланс рабочего времени), производственной мощности, баланс трудовых ресурсов. Элементами этого метода являются ресурсы на начало и конец периода, поступление и выбытие. Взаимосвязь между этими элементами следующая:

Ор1 +Пр = Рр + Вр +Ор2

Где Ор1 остаток ресурсов на начало периода,

Пр - поступление ресурсов,

Рр- реализация ресурсов,

Вр - выбытие ресурсов,

Ор2 - остаток ресурсов на конец периода.



Рр = Ор1 +Пр - Вр - Ор2

На практике выбраны основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования это экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.



2. Расчетная часть

2.1 Экономическая характеристика ООО «Сатурн»

Общество с ограниченной ответственностью "Сатурн" создано для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории Российской Федерации.

ООО "Сатурн" создано в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" 28.06.1996 года.

Общество в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Уставом, Указами и распоряжениями Президента РФ, и иными нормативными и правовыми актами, приказами и распоряжениями руководства ООО "Сатурн".

Основными видами деятельности предприятия являются:

-Производство мебели(Изделие А)

-Производство стульев и другой мебели для сидения(Изделие А)

-Производство мебели для офисов и предприятий торговли(Изделие В)

-Производство кухонной мебели( Изделие С)

Организация предоставляется следующие услуги:

-Сборка мебели на дому

-Доставка

Таблица 1. Экономическая характеристика ООО "Сатурн" за 2011 и 2012 год

№	Показатели	Ед. изм	2011	2012	+/-	%
1	Выручка товаров и услуг	Т.р	261192	295716	34524	113,22
1.1	В т.ч изделие А	Т.р	84586	97786	13200	115,61
1.2	Изделие В	Т.р	90786	113464	22678	124,98
1.3	Изделие С	Т.р	20786	21657	871	104,19
1.4	Услуги	Т.р	65034	62809	-2225	96,58
2	Реализация товаров и услуг	Т.р	267859	336786	68927	125,73
2.1	В т.ч ГП изделия А,В,С	Т.р	217091	264112	47021	121,66
2.2	Услуги	Т.р	50768	72674	21906	143,15
3	Ср. Списочная численность всего чел.	Чел	252	240	-12	95,24
3.1	В т.ч работ основного пр-ва	Чел	200	193	-7	96,5
3.2	Неосновного пр-ва	Чел	52	47	-5	90,38
4	Производительность труда на 1 работника	Т.р	1062,93	1232,15	169,22	115,92
5	Фонд оплаты труда всего	млн.р	1368000	1435000	67000	104,9
5.1	В т.ч работ основного пр-ва	Т.р	900000	965000	65000	107,22
5.2	Неосновного пр-ва	Т.р	468000	470000	2000	100,43
6	Ср. мес. з/п работника	Т.р	5428,57	5979,17	550,6	110,14

2.2 Общая оценка структуры активов организации и их источников по показателям бухгалтерского баланса

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Среди основных корректировок следует выделить:

- увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;

- на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;

- при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;

- из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;

- на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;

- на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.

2.3 Анализ финансовых результатов предприятия

Анализ финансовых результатов предприятия является одной из важнейших составляющих анализа финансового состояния предприятия.

Анализ финансовых результатов, как правило, проводится по данным отчета о финансовых результатах.

Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Рассмотрим пример анализа финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2. Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Прибыль от продаж	76167	99,9	37142	99,9	-39025	0	48,8	-51,2
2. Прибыль от прочей деятельности	74	0,1	10	0,1	-64	0	13,51	-86,49
3. Прибыль до налогообложения	76241	100	37152	100	-39089		48,73	-51,27

Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения сократилась на 39,089 млн. рублей или на 51,27%, за счет сокращения прибыли от продаж на 51,2% и получения убытка от прочей деятельности в сумме 0,64 млн. рублей в отчетном периоде.

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

Таблица 2. Анализ прибыли от продаж

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Выручка от продаж	295716	100		100	-40524		86,3	-13,7
2. Себестоимость продаж	219419	74,2	224017	87,7	4598	13,5	102,1	2,1
3. Управленческие расходы	15	0,01	13	0,05	-2	0,04	86,67	-13,33
4. Коммерческие расходы	115	0,04	20	0,05	-95	0,01	17,39	-82,61
5. Прибыль от продаж	76167	25,75	31142	12,2	-45025	-13,55	40,89	-59,11

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 45,025 млн. рублей или на 59,11%, Соответственно выросла доля себестоимости на 13,5%, а удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 13,55 % , что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (102,1%) опережает темп роста выручки от продаж (86,3%).

Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (таблица №2). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.



Таблица 3. Анализ прибыли от прочей деятельности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %;
1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе:	132	100	39	100	-93		29,5	-70,5
1.1. Проценты к получению	6	4,5	8	20,5	2	16	133,3	33,3
1.2. Доходы от участия в других организациях	14	10,6	12	30,8	-2	20,2	85,7	-14,3
1.3. Прочие доходы	112	84,9	19	48,7	-93	-36,2	17	-83
2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего, в том числе:	58	100	29	100	-29		50	-50
2.1. Проценты к уплате	7	12,1	2	6,9	-5	-5,2	28,57	-71,43
2.2. Прочие расходы	51	87,9	27	93,1	-24	5,2	52,94	-47,06
3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности	74		10		-64		13,51	-86,49

бухгалтерский отчетность баланс финансовый

Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,64 млн. рублей.

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 0,2 млн. рублей, или на 7%, из-за убыточности прочей деятельности (-0,5 млн. рублей) и быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.

Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов предприятия по данным отчета о прибылях, можно констатировать снижение всех ее финансовых результатов в отчетном периоде по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.

Размещено на Allbest.ru

...