Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств"
Основные средства как объект бухгалтерского учета. Классификация необоротных активов. Формы первичных документов. Организация внутреннего контроля операций с основными фондами в рыночных условиях хозяйствования. Инвентаризация и переоценка активов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.04.2015 |
| Размер файла | 154,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дебет счёта 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчёт "Ремонтный фонд"
Кредит счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками".
Возможен и другой вариант по ремонту основных средств. Достаточно в конце года сделать дополнительную запись по доначислению резерва на сумму разницы между фактически произведенными расходами и созданным резервом на эти цели. В любом случае для подобной корректировки в приказе по учетной политике должен быть предусмотрен соответствующий выбор.
2.4 Инвентаризация основных средств
В соответствии с пунктом 26 "Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ" порядок и количество инвентаризаций основных средств (как и другого имущества) в отчетном году определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. В соответствии с пунктом 27 данного положения проведение инвентаризации обязательно:
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- в аренду, выкупе, продаже;
-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Порядок проведения инвентаризации регламентирован в "Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется "Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 г.). Другие сроки проведения инвентаризации вправе устанавливать руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии.
Цель инвентаризации - подтвердить наличие основных средств в натуре по местам их эксплуатации или местонахождения по данным бухгалтерского учета.
Перед проведением инвентаризации уточняется и правильность оформления первичной учетной документации по наличию и движению основных средств (инвентарные карточки или книги, технические паспорта, акты приема-передачи и т. п.).
Материально ответственные лица в письменной форме должны подтвердить, что все приходные и расходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию. Принятые объекты оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Такой подход в дальнейшем позволит избежать возможных конфликтов между членами инвентаризационной комиссии и лицами с материальной ответственностью.
Фактическое наличие и техническое состояние объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.
Инвентаризационная комиссия до начала инвентаризации проверяет наличие и состояние:
- инвентарных карточек (книг), описей и других регистров аналитического учёта;
- технических паспортов или другой технической документации;
- документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.
Члены комиссии в присутствии должностных и материально ответственных лиц осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению и инвентарным номерам, а также основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учёт, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учёта отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтённых объектов должна быть произведена с учётом рыночных цен, а износ определён по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Если в ходе инвентаризации выявлены не отражённые в учёте капитальные работы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств, или обнаружена частичная ликвидация объектов, уменьшающая их инвентарную стоимость, комиссия должна составить отдельный акт. Комиссия должна установить причины, по которым конструктивные изменения объектов основных средств не получили своевременного отражения в учёте.
Основные средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (транспортные средства, отбывшие в дальние рейсы, оборудование на капитальном ремонте и т.п.), инвентаризируются до момента временного их выбытия.
На основные фонды, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.
Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнения в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учёту основных средств. В итоге составляют общую по организации сличительную ведомость результатов инвентаризации, где указывают наименование объектов по местам нахождения или эксплуатации, перечень выявленных неучтённых или недостающих объектов, их стоимость.
Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости:
Дебет счёта 01 "Основные средства"
Кредит счёта 91 "Прочие доходы и расходы".
При недостаче и порче объектов основных фондов их остаточную стоимость списывают с кредита счёта 01 "Основные средства" в дебет счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а сумму амортизации - с кредита счёта 01 "Основные средства" в дебет счёта 02.
При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба:
Дебет счёта 73 "Расчёты с персоналом"
Кредит счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по:
Дебет счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Кредит счёта 98 "Доходы будущих периодов".
По мере погашения задолженности её виновником соответствующую часть списывают:
Дебет счёта 98 "Доходы будущих периодов"
Кредит счёта 91 "Прочие доходы и расходы".
Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организации с кредита счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на финансовые результаты у коммерческой организации (счёт 91 "Прочие доходы и расходы") или увеличение расходов у некоммерческой организации.
Заключение по результатам инвентаризации, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются соответствующим протоколом, который должен быть утверждён руководителем организации.
Итоги проверки заносятся в инвентаризационные описи (ф. № инв. - 1) ручным способом или средствами вычислительной техники в разрезе каждого наименования объекта, с обязательным указанием их инвентарного номера.
Неучтенные основные средства, а также основные средства, по которым выявлена недостача, записываются в отдельную инвентаризационную опись (ф. № инв. - 18).
На основные средства, используемые предприятием на условиях аренды, независимо от ее характера (краткосрочная или долгосрочная), составляется отдельная инвентаризационная опись в двух экземплярах. Один экземпляр остается у предприятия, а другой высылается в адрес собственника.
2.5 Переоценка основных средств
Инвентаризация основных средств проводится также при их переоценке по распоряжению Правительства РФ.
Цель переоценки - показать в учете современную стоимость производства основных средств, находящихся как в запасе, так и в эксплуатации.
Восстановительная стоимость основных средств исчисляется на базе их балансовой (первоначальной) стоимости и индексов изменения этой стоимости в разрезе отдельных видов и групп, или путем прямого пересчета экспертным путем на дату переоценки.
В любом случае современная стоимость имущества в составе основных средств рассматривается как рыночная цена и признается достоверной для принятия к учету, если она документально подтверждена, в следующих случаях:
- приведена в соответствующих каталогах (ценниках) предприятий-изготовителей на аналогичную продукцию;
- указана в информации, исходящей из органов государственного управления;
- опубликована в средствах массовой информации;
- определена в установленном порядке экспертами, т. е. лицами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и лицензию на право осуществления лицензионной деятельности.
В соответствии с пунктом 38 "Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
Иными словами, предусмотрено два способа переоценки:
1) с применением индекса-дефлятора;
2) путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации (такой пересчет может производиться самостоятельно или с привлечением оценщиков).
Исходя из формулировки "имеют право", переоценку проводить необязательно, если по мнению предприятия, стоимость основных средств соответствует рыночным ценам и устраивает его с точки зрения финансового положения и налогообложения. Формулировка "частично" означает, что переоценивать можно не все, а только часть объектов основных средств.
В бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств отражаются следующим образом:
- при дооценке: Д-т 01 К-т 87 - увеличена восстановительная стоимость;
Д-т 87 К-т 02 - увеличен износ;
- при уценке: Д-т 87 К-т 01 - уменьшена восстановительная стоимость;
Д-т 02 К-т 87 - уменьшен износ.
Такие проводки необходимо делать по каждому переоцениваемому объекту.
6 августа 1998 года введен в действие Федеральный закон № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ", регулирующий оценочную деятельность. Теперь при переоценке или определении рыночных цен основных средств (реализации, внесении в уставный капитал и т. д.) достаточно привлечь независимого оценщика (фирму или предпринимателя), имеющего соответствующую лицензию. Его данные расцениваются как достоверные.
Для целей переоценки определяется полная восстановительная стоимость, под которой понимается стоимость воссоздания нового объекта в текущих ценах.
Понятие рыночной стоимости дано в статье 3 Федерального закона "Об оценочной деятельности в РФ", согласно которой под рыночной стоимостью объекта понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
- одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
- стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
- объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты;
- цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
- платеж за объект оценки выражен в денежной форме.
Отношения с оценщиком необходимо строить на договорной основе. Затраты на оплату услуг оценщиков можно отнести на себестоимость как информационные, консультационные услуги.
Глава 3. Направления совершенствования системы учета основных средств
3.1 Автоматизация учета
Автоматизация учета основных средств отличается тем, что здесь наблюдается стабильность информации. Для автоматизации учета основных средств применяются коды:
синтетических счетов и субсчетов аналитического учета;
структурных подразделений предприятия;
инвентарных объектов;
норм амортизационных отчислений;
бухгалтерских операций и др.
При автоматизации учета основных средств используются типовые межотраслевые формы первичных документов.
Особенностью организации автоматизированного учета является создание постоянного файла (массива) информации, соответствующего картотеке инвентарных объектов. По данным первичных документов фиксируется движение основных средств амортизационного фонда. В результате обработки получают отчетные разработки, ведомости движения основных средств по счетам. На их основе получают оборотную ведомость основных средств по местам нахождения и эксплуатации, расчет амортизационных отчислений, ведомость амортизационных отчислений по кодам производственных затрат и начисления износа основных средств, обеспечивающих проведение инвентаризации, составление баланса и форм периодической и годовой отчетности.
Среди разработчиков прикладного экономического программного обеспечения выделяются следующие: 1С, АйТи, Галактика, Интеллект-Сервис, Информатик, Инэк, Парус, КомТех+ и другие.
"1С: Предприятие 7.5" является мощной системой, предназначенной для комплексной автоматизации бухгалтерского учета во всех масштабах. Эта система позволяет в каждом индивидуальном случае подобрать оптимальное решение, учитывающее специфику организации. Набор компонентов может определятся индивидуально и в последствии пополняться.
Компонента "Бухгалтерский учет" предназначена для учета наличия и движения средств предприятия. Она может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами.
Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме. Исходной информацией является операция, которая отражает реальный хозяйственный акт.
Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Такой способ позволяет быстро вводить большое количество проводок, например, при начислении амортизации основных средств.
3.2 Проект ПБУ "Учет основных средств": принципиальные отличия
Проект ПБУ содержит требования, позволяющие максимально приблизить российскую отчетность в части информации об активах к МСФО. Содержащиеся в проекте предложения базируются на подходах международного стандарта № 16, но также учитывают совместимость нового ПБУ с действующими нормативными актами, затрагивающими учет основных средств.
Отметим, что последние изменения в нормативные акты по бухгалтерскому учету основных средств, внесенные приказом Минфина России от 24.12.2010 №186н, имели в большинстве своем "косметический" характер и, видимо, не преследовали указанной цели.
Каковы же принципиальные отличия проекта от ПБУ 6/01?
Критерии и единицы учета. По сравнению с ПБУ 6/01 в проекте расширены критерии признания объектов основными средствами. К имеющимся в ПБУ 6/01 четырем условиям добавлены требования о материально-вещественной форме и возможности достоверной оценки активов.
Согласно действующему законодательству к основным средствам применяется и стоимостный критерий: объекты стоимостью не свыше 40 000 руб. могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Проект ПБУ такого критерия не содержит.
Кроме того, из состава основных средств исключены активы, предназначенные для получения дохода от сдачи в аренду. Это объясняется тем, что для учета объектов аренды предложен проект отдельного ПБУ, который будет рассмотрен в ближайших номерах "БП". Забегая вперед, отметим, что одним из основных принципов учета аренды согласно проекту, является необходимость учета объекта лизинга на балансе арендатора. Это правило согласуется с тем, что критерии признания активов в качестве основных средств не содержат условия о наличии права собственности.
В соответствии с действующими требованиями по учету основных средств в качестве минимального объекта учета выбирается отдельный объект или комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. В проекте ПБУ указано, что организации должны быть самостоятельны при выборе минимального объекта учета, подлежащего индивидуальному признанию, используя для этого свое профессиональное суждение.
В проекте ПБУ допускается объединение однородных по характеру и использованию предметов в один объект учета. Ранее такая возможность не предусматривалась. И это вполне оправданно, поскольку основные средства - наиболее дорогостоящие активы, нуждающиеся в повышенном контроле. Фактически предложение по укрупнению инвентарных единиц повлечет за собой необходимость забалансового учета последних в разрезе мест хранения, материально ответственных лиц и т.д.
Как и прежде, при выделении отдельных инвентарных объектов следует исходить из срока полезного использования компонентов, входящих в состав объекта: разные по сроку использования компоненты учитываются как отдельные объекты. В проекте уточнено: если такие компоненты являются существенными по стоимости в общей стоимости объекта.
В проекте сказано, что компонент основного средства может иметь материально-вещественную форму либо представлять собой затраты на проведение ревизий технического состояния и капитальный ремонт. То есть фактически предлагается капитализировать в составе стоимости основных средств затраты на технические ревизии объектов. Из этого также следует, что подобные затраты могут учитываться как отдельные инвентарные объекты, поскольку срок их списания может отличаться от срока использования соответствующего объекта. Несмотря на то что нематериальный и невещественный характер данных затрат фактически вступает в противоречие с одним из признаков основных средств и невзирая на отсутствие пояснений к порядку списания расходов на технические проверки, положение о капитализации указанных затрат отражает идею сближения российского учета основных средств с МСФО.
Существенным нововведением следует считать положение о включении в первоначальную стоимость основных средств затрат на их демонтаж и ликвидацию и восстановление окружающей среды на занимаемом земельном участке. Параллельно в учете признается соответствующее оценочное обязательство (резерв). Указанные затраты оцениваются расчетным путем на момент принятия объекта к учету и впоследствии корректируются при изменении величины резерва.
Очевидно, что данный вопрос нуждается в уточнении. В частности, это касается групп объектов, которые по учетной политике подлежат учету по переоцененной стоимости. МСФО не предполагает корректировку стоимости переоцененных объектов в связи с изменением суммы резерва на ликвидацию.
Амортизация. Согласно проекту ПБУ базой для начисления амортизации основных средств (амортизационной величиной) признается фактическая или переоцененная стоимость, за вычетом расчетной ликвидационной стоимости, которая определяется как сумма возмещения, ожидаемая к получению при выбытии объекта после завершения эксплуатации.
Понятие ликвидационной стоимости впервые введено в правила учета основных средств. Действующие нормативные акты предполагают погашение полной стоимости объектов и не учитывают возможность продажи объекта.
По действующему законодательству срок полезного использования не изменяется. Согласно проекту ПБУ выбранный способ начисления амортизации применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, кроме случаев изменения структуры потребления будущих экономических выгод. Это принципиально новый момент, предполагающий изменение срока полезного использования в зависимости от намерения руководства.
Переоценка. В настоящее время именно порядок отражения переоценки является ключевым отличием учета активов в российской отчетности от отчетности, подготовленной по МСФО.
В отчетности по МСФО переоценка практически приводит к тому, что в бухгалтерской отчетности активы отражаются по реальной стоимости, которая соответствует информации, полученной от оценочных компаний.
Примеры, приведенные в п. 48 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, напротив, иллюстрируют методику, согласно которой переоценке подвергается первоначальная стоимость, которая затем должна быть уменьшена на скорректированную с аналогичным коэффициентом амортизацию. В основу расчета коэффициента положено отношение текущей (восстановительной) стоимости к первоначальной. В результате применения данной методики рыночную (восстановительную) стоимость объекта бухгалтеры уменьшают на сумму скорректированной амортизации. Но ведь предоставленный независимыми оценщиками показатель стоимости уже учитывает степень устаревания объекта! Суть проблемы заключается в отсутствии согласования между актами по бухгалтерскому учету и законодательством об оценочной деятельности, которое вообще не содержит понятия восстановительной стоимости.
Предложенный в проекте ПБУ порядок отражения переоценки полностью соответствует международным требованиям и состоит в приведении стоимости основных средств, отражаемой в бухгалтерской отчетности, к их текущей рыночной стоимости.
В проекте указано, что организации вправе выбрать один из двух способов отражения переоценки основного средства:
а) пропорциональный пересчет как его полной фактической стоимости, так и накопленной по объекту амортизации (брутто-оценка). При таком способе разница между полной фактической стоимостью актива и накопленной амортизацией становится равной текущей рыночной стоимости;
б) уменьшение фактической стоимости на сумму накопленной амортизации и последующий пересчет ее до текущей рыночной стоимости (нетто-оценка). При таком способе после переоценки полная фактическая стоимость объекта основных средств становится равной текущей рыночной стоимости, а накопленная амортизация - нулю.
И в том и в другом случае остаточная стоимость переоцениваемых объектов приводится к их рыночной стоимости, полученной от оценочных компаний или в результате самостоятельно проведенного исследования.
Существенным нововведением также является предложенная проектом возможность переноса добавочного капитала на нераспределенную прибыль. А именно организациям предоставляется возможность переносить часть прироста стоимости от переоценки на нераспределенную прибыль по мере начисления амортизации. При этом переносу подлежит только разница между суммой амортизации, начисленной по переоцененной стоимости объекта, и суммой амортизации, рассчитанной на основе первоначальной стоимости актива.
Организации могут также принять решение переносить всю сумму добавочного капитала, относящегося к объекту основных средств, на нераспределенную прибыль при прекращении признания основного средства (это соответствует действующему требованию ПБУ 6/01) либо не переносить добавочный капитал в состав нераспределенной прибыли.
Обесценение. Новый шаг к учету основных средств - возможность их обесценения. Это касается объектов, учитываемых как по первоначальной, так и по переоцененной стоимости. В отличие от требований МСФО проект ПБУ предусматривает право компаний на проведение теста на обесценение (в порядке, определенном МСФО) и последующее отражение обесценения в бухгалтерской отчетности. Как следует из проекта, организация, использующая возможность обесценения активов, должна делать это ежегодно.
3.3 Введение дополнительного контроля за учетом
Одним из важных путей совершенствования бухгалтерского учета является введение дополнительного контроля со стороны руководства предприятия. Просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в данной области, позволит более рационально расходовать средства на приобретение основных средств, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта, повысить дисциплину использования основных средств сотрудниками предприятия.
Нужно ввести анализ эффективности использования основных средств по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на своем предприятии.
Также необходимо более тесное сотрудничество между руководителями предприятий и служащими, которые осуществляют финансово- расчетные и снабженческо- сбытовые операции.
Глава 4. Практическая часть контрольной работы
Задача № 1. Предприятие ООО "Альфа" заключило договор № 1 от 15 января 2012 года с предприятием ООО "Спектр" на поставку двух станков. В соответствии со спецификацией и с протоколом согласования цен:
стоимость фрезерного станка марки ФСТ-М-25 составляет 2360000руб. в т. ч. НДС 18 %. Срок эксплуатации 15 лет.
стоимость токарного станка марки ТСТ-314 составляет 1180000руб. в т. ч. НДС 18 %. Срок эксплуатации 10 лет.
По условиям договора поставки, предприятие поставщик поставляет станки и осуществляет монтаж станков бесплатно на условиях 100 % предоплаты. Разгрузка, погрузка станков осуществляется также за счет поставщика.
Одновременно с этим 20 января 2012 года предприятие ООО "Альфа" заключило договор поставки оборудования № 2 от 18 января 2012 года с предприятием ООО "Вымпел" на поставку токарного станка марки ТСТ-012 стоимостью 590 000 руб. в т. ч. НДС 18 %, но на условиях самовывоза. В соответствии с условием договора оплата за станок производится с отсрочкой платежа 10 дней, после того как станок будет принят покупателем. По техническим характеристикам срок эксплуатации станка составляет 10 лет. В связи с тем, что у предприятия ООО "Альфа" нет транспортного средства, руководством предприятия было принято решение обратиться в транспортную компанию и нанять машину с грузчиками для доставки станка. Предприятие ООО "Альфа" обратилось в транспортную компанию ООО "Грузоперевозки" и заключило договор с этой компанией на доставку станка. В соответствии с договором № 35 от 18 января 2012 года стоимость доставки с учетом погрузки и разгрузки составила 23 600 руб. Оплата за оказанные услуги производится после подписания акта выполненных работ.
15 января 2012 года предприятие ООО "Альфа" оплатило предприятию ООО "Спектр" за два станка в соответствии с условиями договора № 1 от 15 января 2012 года.
16 января 2012 года станки были доставлены предприятию ООО "Альфа", установлены в цех и введены в эксплуатацию. Все сопроводительные документы были получены в полном объеме.
18 января 2012 года ООО "Грузоперевозки" доставило на предприятие ООО "Альфа" токарный станок марки ТСТ-012. После доставки ООО "Альфа" подписало акт выполненных работ и 19 января 2012 года по платежному поручению оплатило ООО "Грузоперевозки" полную стоимость доставки с учетом НДС. Все документы по доставке получены в полном объеме.
28 января 2012 года ООО "Альфа" оплатило по безналичному расчету ООО "Вымпел" стоимость токарного станка в соответствии с условиями договора.
Токарный станок марки ТСТ-012 был установлен в цех 2 февраля и введен в эксплуатацию.
Начислите амортизацию линейным способом на все полученные основные средства. Составьте журнал хозяйственных операций за первый квартал 2012 года и отразите в балансе сумму основных средств на 31 марта 2012 года.
Таблица. Журнал хозяйственных операций
|
Дата |
Содержание операции |
Сумма проводок (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
|
Д |
К |
||||
|
15.01.12 |
Оплачено поставщику ООО "Спектр", на основании договора №1 от 15.01.2012 г., за оборудование |
3540000 |
60/СПЕКТР |
51 |
|
|
16.01.12 |
Получено от поставщика ООО "Спектр", фрезерный станок марки ФСТ-М-25, на основании накладной |
2000000 |
08/ФСТ-М-25 |
60/СПЕКТР |
|
|
16.01.12 |
Отражен НДС 18 % по поступившему фрезерному станку марки ФСТ-М-25, на основании с/ф |
360000 |
19/1 |
60/СПЕКТР |
|
|
16.01.12 |
Получено от поставщика ООО "Спектр", токарный станок марки ТСТ-314, на основании накладной |
1000000 |
08/ТСТ-314 |
60/СПЕКТР |
|
|
16.01.12 |
Отражен НДС 18 % по поступившему токарному станку марки ТСТ-314,на основании с/ф |
180000 |
19/1 |
60/СПЕКТР |
|
|
16.01.12 |
Фрезерный станок марки ФСТ-М-25 введен в эксплуатацию, на основании акта ОС-1 от 16.01.2012 г. |
2000000 |
01/ФСТ-М-25 |
08/ФСТ-М-25 |
|
|
16.01.12 |
Токарный станок марки ТСТ-314 введен в эксплуатацию, на основании акта ОС-1 от 16.01.2012 г. |
1000000 |
01/ТСТ-314 |
08/ТСТ-314 |
|
|
16.01.12 |
Отражен НДС в составе налоговых вычетов, по оборудованию, введенному в эксплуатацию |
540000 |
68/НДС |
19/1 |
|
|
18.01.12 |
Получено от поставщика ООО "Вымпел" токарный станок марки ТСТ-012, на основании накладной |
500000 |
08/ТСТ-012 |
60/ВЫМПЕЛ |
|
|
18.01.12 |
Отражен НДС 18 % по поступившему токарному станку марки ТСТ-012,на основании с/ф |
90000 |
19/1 |
60/ВЫМПЕЛ |
|
|
18.01.12 |
Отражена стоимость доставки на основании акта выполненных работ от 18.01.2012 г. |
20000 |
08/ТСТ-012 |
76/ГРПЕР |
|
|
18.01.12 |
Отражен НДС 18 % по доставке оборудования, на основании с/ф |
3600 |
19/1 |
76/ГРПЕР |
|
|
19.01.12 |
Погашена кредиторская задолженность, за оказанные услуги по доставке ООО "Грузоперевозки" |
23600 |
76/ГРПЕР |
51 |
|
|
28.01.12 |
Погашена кредиторская задолженность, за поставленное оборудование ООО "Вымпел" |
590000 |
60/ВЫМПЕЛ |
51 |
|
|
01.02.12 |
Начислена амортизация по фрезерному станку марки ФСТ-М-25, за январь месяц 2000000 руб./180 мес. |
11111,11 |
20 |
02/ ФСТ-М-25 |
|
|
01.02.12 |
Начислена амортизация по токарному станку марки ТСТ-314, за январь месяц 1000000 руб./120 мес. |
8333,33 |
20 |
02/ ТСТ-314 |
|
|
02.02.12 |
Токарный станок ТСТ-012 введен в эксплуатацию, на основании акта ОС-1 от 02.02.2012 г. |
520000 |
01/ТСТ-012 |
08/ТСТ-012 |
|
|
02.02.12 |
Отражен НДС в составе налоговых вычетов, по оборудованию, введенному в эксплуатацию |
93600 |
68/НДС |
19/1 |
|
|
01.03.12 |
Начислена амортизация по фрезерному станку марки ФСТ-М-25, за февраль месяц 2000000 руб./180 мес. |
11111,11 |
20 |
02/ ФСТ-М-25 |
|
|
01.03.12 |
Начислена амортизация по токарному станку марки ТСТ-314, за февраль месяц 1000000 руб./120 мес. |
8333,33 |
20 |
02/ ТСТ-314 |
|
|
01.03.12 |
Начислена амортизация по токарному станку марки ТСТ-012, за февраль месяц 520000 руб./120 мес. |
4333,33 |
20 |
02/ ТСТ-012 |
Первоначальная стоимость ОС составляет:
1. По фрезерному станку марки ФСТ-М-25-2000000 руб. (01/ФСТ-М-25);
2. По токарному станку марки ТСТ-314-1000000 руб. (01/ТСТ-314);
3. По токарному станку марки ТСТ-012-520000 руб. (01/ТСТ-012).
Итого первоначальная стоимость ОС - 3520000 руб.
Начислена амортизация по ОС за 1 кв. 2012 г.
1. По фрезерному станку марки ФСТ-М-25 - 22222,22 руб. (02/ФСТ-М-25);
2. По токарному станку марки ТСТ-314-16666,66 руб. (02/ТСТ-314);
3. По токарному станку марки ТСТ-012-4333,33 руб. (02/ТСТ-012)
Сумма амортизации, начисленная за 1 кв. 2012 г. составляет - 43222,15.
Остаточная стоимость ОС, отраженная в балансе на 31.03.2012 г. составляет:
1. По фрезерному станку марки ФСТ-М-25-1977777 руб. 78 коп.;
2. По токарному станку марки ТСТ-314-983333 руб. 34 коп.;
3. По токарному станку марки ТСТ-012-515666 руб. 67 коп.
Остаточная стоимость ОС на 31.03.2012 г. - 3476777 руб. 79 коп.
По строке 1130 в бухгалтерском балансе отражаем ОС= 3477(т. руб.).
Задача №2. По итогам инвентаризации, проведенной перед составлением бухгалтерской отчетности за 2012 г. и законченной 30 декабря указанного года, ООО "Ромашка" выявило недостачу сырья стоимостью по данным бухучета - 40000 руб. и рыночной стоимостью - 50000 руб.
Было установлено, что виновным в недостаче лицом является кладовщик З.П. Захарова, которая признала свою вину. По решению руководителя ООО "Ромашка" рыночная стоимость недостающего сырья взыскивается с указанной работницы. З.П. Захарова с целью погашения задолженности внесла в кассу организации 25000 руб. 16 и 31 января 2013 г.
Для расчета налога на прибыль названная организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц.
Таблица. Журнал хозяйственных операций
|
Дата |
Содержание операции |
Сумма проводок (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
|
Д |
К |
||||
|
30.12.12 |
Отражена балансовая стоимость недостачи сырья |
40000 |
10 |
94 |
|
|
30.12.12 |
Отражена на кладовщика балансовая стоимость недостачи |
40000 |
73/2 |
94 |
|
|
30.12.12 |
Отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи сырья |
10000 |
73 |
98 |
|
|
16.01.13 |
Погашена задолженность по недостаче З.П. Захаровой |
25000 |
50 |
73/2 |
|
|
16.01.13 |
Включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостачи |
5000 |
98 |
91/1 |
|
|
30.01.13 |
Погашена задолженность по недостаче З.П. Захаровой |
25000 |
50 |
73/2 |
|
|
30.01.13 |
Включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью |
5000 |
98 |
91/1 |
При расчете налога на прибыль бухгалтер должен учесть:
1) В составе внереализационных доходов по предприятию отражена сумма 50000 руб., которую возместил сотрудник;
2) В составе внереализационных расходов сумму убытка от недостачи - 40000 руб.
При расчете налога на прибыль, недостачу материально-производственных запасов (МПЗ) в пределах норм естественной убыли учитывают в составе материальных расходов (п.п.2, п.7, ст.254 Налогового Кодекса РФ), при чем, не имеет значения как организация признает расходы: по методу начисления или кассовым методом (п.2, ст.272, п.п.1 п.3 ст.273 Налогового Кодекса РФ).
При применении кассового метода недостача МПЗ может быть учтена в составе материальных расходов, если только это имущество оплачено (п.3, ст.273 Налогового Кодекса РФ).
Сверх норм естественной убыли недостача МПЗ учитывается в зависимости от наличия виновного лица, так у организации возникает внереализационный доход, если стоимость недостачи имущества взыскивается с указанного лица (п.3, ст.250 Налогового Кодекса РФ). При этом недостачу учитывают в момент:
1) Признания виновным своей вины или вступления в силу решения суда при методе начисления (п.п.4, п.4, ст.271 Налогового Кодекса РФ);
2) Возмещения виновным ущерба при кассовом методе (п.2, ст.273 Налогового Кодекса РФ).
Задача №3. Отражение в бухгалтерском учете затрат на создание Web-сайта собственными силами.
Организация понесла следующие расходы, непосредственно связанные с созданием Web-сайта:
1) Затраты на оплату труда - 80000 руб.;
2) Страховые взносы - 20800 руб.;
3) Амортизация основных средств - 9000 руб.;
4) Стоимость регистрации домена на один год - 1500 руб., в том числе НДС - 229 руб.;
5) Стоимость услуг хостинга - 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб.
Организация планирует использовать Web-сайт в течение 5 лет, для размещения на нем внутренних ресурсов, а также информацию о компании и выпускаемой продукции.
Бухгалтерский учет. В соответствии с п.3, п.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 27.12.2007 № 153н), созданный собственными силами Web-сайт является нематериальным активом (НМА), так как выполняются все условия принятия к бухгалтерскому учету данного объекта в качестве нематериального актива.
НМА принимаются к бухучету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету. Фактической (первоначальной) стоимостью НМА в данном случае признается сумма затрат на его создание и обеспечение условий для использования этого актива в запланированных целях (п.п.6, 7, 9 ПБУ 14/2007).
В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость Web-сайта включаются затраты, непосредственно связанные с созданием самого Web-сайта т.е.: оплата труда, страховые взносы, амортизация. Затраты на регистрацию домена и услуги хостинга не относятся к созданию Web-сайта, а являются периодическими расходами, необходимыми для его функционирования. Поэтому данные расходы не включаются в первоначальную стоимость НМА, а учитываются в составе общехозяйственных расходов (п.10 ПБУ 14/2007).
Руководствуясь требованием рациональности ведения бухучета и принимая во внимание несущественность затрат на регистрацию домена, организация в праве учесть их в составе общехозяйственных расходов текущего периода (Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", п.6, ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н).
Затраты на услуги хостинга признаются в составе общехозяйственных расходов ежемесячно, в соответствии с предоставляемыми актами контрагентов об оказании услуг.
При принятии НМА к бухучету необходимо определить срок его полезного использования или установить, что этот НМА с неопределенным сроком полезного использования.
Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА с целью получения экономической выгоды (п.25, ПБУ 14/2007).
Стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если другое не установлено настоящим положением (п.23, ПБУ 14/2007).
Расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования Web-сайта в рассматриваемой ситуации не может быть надежным, поэтому в соответствии п.28 ПБУ 14/2007 размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом. Амортизационные отчисления по НМА начисляются с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия этого актива к учету и продолжаются до полного погашения стоимости либо списания его с учета. По окончании срока полезного использования происходит выбытие НМА и списания его с учета (п.34 ПБУ 14/2007).
Согласно инструкции по применению плана счетов принятие к бухучету НМА отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы", корреспонденция со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Амортизация по НМА начисляется по кредиту счета 05, корреспонденция со счетом учета затрат.
В рассматриваемом случае первоначальная стоимость НМА (заработная плата, страховые взносы, амортизация) составляет 80000+20800+9000=109800 руб.
Срок полезного использования НМА 5*12= 60 мес.
Ежемесячные амортизационные начисления 1830 руб.
Налог на прибыль организации. В целях исчисления налога на прибыль организации затраты на создание собственными силами Web-сайта, используемого в течение длительного времени, при наличии исключительного права на него, следует признать НМА (п.3, ст.257 Налогового Кодекса РФ).
Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов (абзац 11, п.3, ст.257 Налогового Кодекса РФ).
Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответственными договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равного 10 годам, но не более срока деятельности налогоплательщика (п.2, ст.258 Налогового Кодекса РФ).
Из приведенной выше нормы следует, что Налоговый Кодекс РФ не предусматривает определение срока полезного использования НМА, основываясь на предполагаемом сроке его использования, так как в примере нет правовых ограничений сроков использования Web-сайта и отсутствуют договора, определяющие срок его полезного использования. Соответственно норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования равного 10 годам. В данном случае ежемесячные амортизационные начисления составляют 109800/120=915 руб. При этом п.п.8, п.1, ст.265 Налогового Кодекса РФ позволяет в составе внереализационных расходов учесть расходы на списание НМА, включая сумму недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
Затраты на регистрацию домена и услуги хостинга в налоговом учете можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п.25, п.1, ст.264 Налогового Кодекса РФ). При этом затраты на регистрацию домена признаются в расходах единовременно, а затраты на услуги хостинга ежемесячно, в соответствии с актами об оказании услуг (п.п.3, п.7, ст.272 Налогового Кодекса РФ).
Применение ПБУ 18/02. Так как ежемесячные амортизационные начисления по объекту НМА в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, то возникают временные разницы, которые учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организации" (ПБУ 18/02, утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11. 02 г. N 114н).
Данные временные разницы являются вычитаемыми и приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п.11, 14 ПБУ 18/02), что отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы", корреспонденция с кредитом счета 68 " Расчеты по налогам и сборам".
В момент окончания срока полезного использования определяется в бухучете и списание объекта НМА, происходит списание ОНА, записью по кредиту счета 09, корреспонденция с дебетом счета 99 " Прибыль и убытки" (абзац 3, п.17 ПБУ 18/02).
Поскольку остаточная стоимость выбывающего НМА в бухгалтерском и налоговом учете различна, отражается постоянный налоговый актив (ПНА), по дебету счета 68 и кредиту счета 99 на ту же сумму.
Ежемесячные начисления ОНА в течение 5 лет составят:
1830-915=915*20 %(НП)=183руб.*60мес. =10980 руб.
Накопленный ОНА составляет 10980 руб.
Таблица. Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма проводок (руб.) |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
||
|
Д |
К |
|||||
|
1 |
Начисленная з/п работникам, создавшим Web-сайт |
80000 |
08 |
70 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
2 |
Начислены страховые взносы на з/п |
20800 |
08 |
69 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
|
3 |
Начислена амортизация ОС, использованных при создании Web-сайта |
9000 |
08 |
02 |
Бухгалтерская справка |
|
|
4 |
Отражены затраты на регистрацию домена |
1271 |
26 |
76 |
Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
|
|
5 |
Отражен НДС, предъявленный за регистрацию домена |
229 |
19 |
76 |
Счет-фактура |
|
|
6 |
Отражены затраты на хостинг |
1000 |
26 |
76 |
Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
|
|
7 |
Отражен НДС, предъявленный за хостинг |
180 |
19 |
76 |
Счет-фактура |
|
|
8 |
Учтен НДС в составе налоговых вычетов |
409 |
68 |
19 |
Счет- фактура |
|
|
9 |
Произведена оплата регистрации домена и за услуги хостинга |
2680 |
76 |
51 |
Выписка банка |
|
|
10 |
Web-сайт отражен в составе НМА |
109800 |
04 |
08 |
Карточка учета НМА-1 |
В течение 5 лет начислена амортизация по объекту НМА.
ОНА Д 09 - К 68 ?183, бухгалтерские справки.
В момент списания с учета по истечении 5 лет будет списан объект НМА Д 05-К 04=109800 руб., ОНА - Д 99-К 09=10980, отражен ПНА Д 68- К 99.
Задача № 4. Предприятие ООО "БАЗИС-ИНВЕСТ" зарегистрировано 15 января 2012 года, по адресу: 123456, г. Москва, ул. Дурова, д. 15. ИНН/КПП 7715123456/771501001.
Видом экономической деятельности организации является оптовая торговля.
Учредителями ООО "Спектр" являются:
ИВАНОВ Иван Иванович, гражданин РФ, 1965 года рождения, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Снежная, д. 13.
СЕРГЕЕВ Сергей Сергеевич, гражданин РФ, 1970 года рождения, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Напрудная, д. 2.
По решению учредителей сумма уставного капитала составляет 20 000 руб. Каждый участник ООО "Спектр" владеет долей в уставном капитале в размере 50 %. Доли вносятся в виде денежных средств. До момента регистрации предприятия учредителями была произведена оплата своей доли уставного капитала в размере 50 %. Денежные средства были внесены в кассу предприятия. Лимит кассы предприятия составляет 1 000 руб.
После регистрации предприятия учредителями в кассу предприятия была внесена оставшаяся доля уставного капитала.
26 января 2012 года организация ООО "Спектр" заключило договор с ООО "Норд" на поставку ТМЦ на сумму 11800 руб. в т. ч. НДС 18 %. Цена за одно изделие 100 руб. без учета НДС. По условиям договора отгрузка товара производится на основании 100 % предоплаты. Оплата за ТМЦ произведена по безналичному расчету, после подписания договора поставки.
27 января 2012 года ТМЦ были получены на склад. Сопроводительные документы в виде накладной и счета-фактуры были получены в полном объеме в этот же день.
29 января 2012 года ООО "Спектр" заключило договор на продажу ТМЦ по цене 150 руб. без НДС, за единицу изделия с ООО "Север". На основании счета, 29.01.2012 г. покупатель- ООО "Север" оплатил ООО "Спектр" по безналичному расчету стоимость ТМЦ в размере 17 700 руб., вт. ч. НДС 18 %. После получения денежных средств на расчетный счет ООО "Спектр" поставил на склад ТМЦ ООО "Север", все сопроводительные документы были переданы покупателю в тот же день.
Рассчитайте налог на прибыль, НДС. Определите размер нераспределенной прибыли, рассчитайте дивиденды и выплатите их учредителям. Составьте баланс до выплаты дивидендов.
Таблица. Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата |
Содержание операции |
Сумма проводок (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
|
Д |
К |
|||||
|
1 |
15.01.12 |
Отражена задолженность учредителя Иванова И.И. по взносам в УК |
10000 |
75/Иванов |
80 |
|
|
2 |
15.01.12 |
Отражена задолженность учредителя Сергеева С. С. по взносам в УК |
10000 |
75/Сергеев |
80 |
|
|
3 |
15.01.12 |
Внесена сумма УК учредителем Ивановым И.И. |
5000 |
50 |
75/Иванов |
|
|
4 |
15.01.12 |
Внесена сумма УК учредителем Сергеевым С. С. |
5000 |
50 |
75/Сергеев |
|
|
5 |
16.01.12 |
Внесены денежные средства на расчетный счет |
10000 |
51 |
50 |
|
|
6 |
20.01.12 |
Внесена сумма УК учредителем Ивановым И.И. |
5000 |
50 |
75/Иванов |
|
|
7 |
20.01.12 |
Внесена сумма УК учредителем Сергеевым С. С. |
5000 |
50 |
75/Сергеев |
|
|
8 |
21.01.12 |
Внесены денежные средства на расчетный счет |
10000 |
51 |
50 |
|
|
9 |
26.01.12 |
Оплачено поставщику ООО "Норд", на основании договора №1 от 26.01.12 г., за ТМЦ |
11800 |
60/Норд |
51 |
|
|
10 |
27.01.12 |
Получены от поставщика ООО "Норд" ТМЦ, на основании накладной |
10000 |
41 |
60/Норд |
|
|
11 |
27.01.12 |
Отражен НДС 18 % по поступившим ТМЦ, на основании с/ф |
1800 |
19/3 |
60/Норд |
|
|
12 |
27.01.12 |
Отражен НДС в составе налоговых вычетов |
1800 |
68/НДС |
19/3 |
|
|
13 |
29.01.12 |
Поступили денежные средства на р/с от покупателя ООО "Север", на основании договора №2 от 29.01.12 г., за ТМЦ |
17700 |
51 |
62/Север |
|
|
14 |
29.01.12 |
Отражена выручка от реализации ТМЦ, в т. ч. НДС |
17700 |
62/Север |
90/1 |
|
|
15 |
29.01.12 |
Списана себестоимость по реализованным ТМЦ, на основании накладной |
10000 |
90/2 |
41 |
|
|
16 |
29.01.12 |
Начислен НДС по реализованным ТМЦ, на основании счет- фактуры |
2700 |
90/3 |
68/НДС |
|
|
17 |
Отражен финансовый результат от продажи товаров (прибыль) |
5000 |
90/9 |
99 |
||
|
18 |
Начислен налог на прибыль |
1000 |
99 |
68/Прибыль |
||
|
19 |
Перечислена в бюджет сумма НДС |
900 |
68/НДС |
51 |
||
|
20 |
Перечислен налог на прибыль |
1000 |
68/Прибыль |
51 |
||
|
21 |
Сумма чистой прибыли |
4000 |
99 |
84 |
||
|
22 |
Начислены дивиденды учредителю Иванову И.И. за счет нераспределенной прибыли |
2000 |
84 |
75/Иванов |
||
|
23 |
Начислены дивиденды учредителю Сергееву С. С. за счет нераспределенной прибыли |
2000 |
84 |
75/Сергеев |
||
|
24 |
Начислен НДФЛ с дивидендов учредителя Иванова И.И. (9 %) |
180 |
75/Иванов |
68/НДФЛ |
||
|
25 |
Начислен НДФЛ с дивидендов учредителя Сергеева С. С. |
180 |
75/Сергеев |
68/НДФЛ |
||
|
26 |
Отчисление НДФЛ в бюджет |
360 |
68/НДФЛ |
51 |
||
|
27 |
Перечислены дивиденды учредителю Иванову И.И. |
1820 |
75/Иванов |
51 |
||
|
28 |
Перечислены дивиденды учредителю Сергееву С. С. |
1820 |
75/Сергеев |
51 |
1. Налог на прибыль: 5000 руб.(прибыль) * 20 % = 1000 руб.
2. НДС: 2700 руб. (НДС по реализации ТМЦ) - 1800 руб.(НДС по поступившим ТМЦ) = 900 руб.
3. Размер нераспределенной прибыли: 5000 руб.(прибыль) - 1000 руб. (налог на прибыль) = 4000 руб.
4. Расчет дивидендов: 4000 руб. / 2 = 2000 руб.
Каждый из учредителей получит дивиденды на сумму 2000 руб., с учетом НДФЛ (9 %).
Без учета НДФЛ, который составляет 180 руб., каждый учредитель получит дивиденды на сумму 1820 руб.
5. Составление баланса до выплаты дивидендов.
|
№ п/п |
Содержание |
Сумма операции (руб.) |
|
|
1 |
Уставный капитал |
20000 |
|
|
2 |
Денежные средства на расчетном счете |
24000 |
|
|
3 |
Прибыль |
4000 |
В бухгалтерском балансе по строке 1310 отражаем сумму 20000 руб.
по строке 1250 отражаем сумму 24000 руб.
по строке 1370 отражаем сумму 4000 руб.
В итоге п...
Подобные документы
Сущность и классификация основных средств; их переоценка и инвентаризация. Документальное оформление операций по учету поступления, использования и амортизации основных фондов. Особенности учета текущей аренды, лизинговых операций, нематериальных активов.
шпаргалка [23,9 K], добавлен 25.11.2013Задачи учета, классификация и оценка основных средств. Учет поступления, наличия и выбытия объектов, амортизации основных средств. Организация учета и внутреннего контроля в ООО "Формула". Первичный и синтетический учет, инвентаризация основных средств.
курсовая работа [432,8 K], добавлен 10.11.2010Задачи бухгалтерского учета основных средств. Формы первичных документов и учетных регистров. Состав, классификация и принципы оценки основных средств. Учет движения и документальное оформление операций. Амортизация и инвентаризация основных средств.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 20.11.2013Понятие активов предприятия и основные требования к ним, условия отнесения основных средств к активам. Особенности использования и учета необоротных активов организации, их главные источники и правила документального оформления внутрифирменного движения.
реферат [34,9 K], добавлен 07.06.2010Основные средства - главная составляющая часть активов предприятия. Основные средства: понятие и виды, оценка. Понятие и классификация основных средств. Инвентаризация и переоценка основных средств. Анализ инвентаризации и переоценки основных средств.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 06.12.2008Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения. Организация бухгалтерского учета. Формы первичных документов. Система внутреннего контроля. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и кредитов. Порядок создания резервов.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 10.01.2015Основные средства как объект учета. Учет поступления основных средств и затрат на ремонт. Инвентаризация основных средств. Производственная мощь предприятия. Общероссийский классификатор основных фондов. Документальное оформление операций по учету.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 03.09.2011Организация подготовки аудиторской проверки операций по учету основных средств. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.
курсовая работа [132,7 K], добавлен 20.10.2005Финансовые показатели деятельности завода. Организация контроля незавершенного производства на предприятии. Составление и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Проведение инвентаризаций активов. Учет производственных запасов.
курсовая работа [469,8 K], добавлен 16.10.2013Основные средства, как объект бухгалтерского учёта: понятия, оценка и классификация, первичные документы. Учет поступления и выбытия основных средств, инвентаризация, переоценка. Амортизация и амортизационные отчисления. Срок полезного использования.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 08.12.2010Экономическое содержание основных средств, их классификация и учет. Оценка и переоценка объектов основных средств. Документальное оформление операций по поступлению основных средств, организация их аналитического учета. Инвентаризация основных средств.
курсовая работа [126,6 K], добавлен 25.11.2013Теоретические положения по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств. Особенности учета и документального оформления движения, амортизации, выбытия основных средств в ООО "АВ-ТО Пермь". Организация контроля за наличием основных средств.
курсовая работа [61,6 K], добавлен 25.03.2011Знакомство с режимом ведения учета в 1С: Предприятие, оформление операций и проводок. Организация справочника "Необоротные активы". Автоматизация ввода хозяйственных операций. Поступление необоротных активов от поставщиков. Результаты ввода документа.
курсовая работа [628,6 K], добавлен 22.12.2010Назначение, изменение и дополнение учетной политики. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Формы первичных документов. Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, займов и кредитов. Порядок создания резервов.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 13.01.2015Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения. Общие положения учетной политики. Организация бухгалтерского учета. Формы первичных документов. Инвентаризация. Система внутреннего контроля. Элементы учетной политики. Учет основных средств.
курсовая работа [27,5 K], добавлен 21.10.2003Организация работы бухгалтерской службы. Документирование хозяйственных операций. Первичные документы. Регистры бухгалтерского учета. Учет кассовых операций. Учет запасов. Учет основных средств. Инвентаризация. Хранение документов бухгалтерского учета.
реферат [74,8 K], добавлен 16.07.2008Критерии отнесения активов к категории нематериальных активов (НМА) для принятия их к бухгалтерскому учету. Особенности последующей оценки НМА. Порядок принятия решения о переоценке НМА. Расчет суммы дооценки или уценки в результате переоценки НМА.
контрольная работа [49,6 K], добавлен 12.02.2016Понятие, оценка и классификация основных средств и нематериальных активов. Учет наличия и движения, выбытия, аренды и ремонта основных средств, использование забалансовых счетов. Первичные документы по учету материалов. Учет расчетов по оплате труда.
шпаргалка [24,8 K], добавлен 03.05.2010Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе, ведение кассовой книги, инвентаризация и ревизия. Учет операций поступлений и распределения средств в иностранной валюте. Учет основных фондов и нематериальных активов в Мехколонне № 22.
отчет по практике [21,6 K], добавлен 21.02.2012Сущность, классификация, признание и оценка нематериальных активов. Основные нормативные документы по бухгалтерскому учету, действующие в Украине. Документальное оформление учета нематериальных активов. Корреспонденция счетов по начислению амортизации.
курсовая работа [57,8 K], добавлен 10.01.2011
