Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс"

Размещено на http://www.allbest.ru

1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ОРГАНИЗАЦИОННОЙ СТРУКТУРОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Объектом производственной практики является компания, полное наименование которой: Общество с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Эллипс Плюс".

Основным видам экономической деятельности является: - Оптовая торговля чистящими средствами.

Дополнительными видами экономической деятельности являются:

- Оптовая торговля туалетном и хозяйственном мылом;

- Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями и напольными покрытиями.

- Рекламная деятельность.

Рис.1.Структура видов деятельности

Компания ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" находится по адресу 180006, г.Псков, ул.Шоссейная, д.1-б.

Компания ООО"Торговый Дом"Эллипс" зарегистрирована 26 августа 2002 года регистратором Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Пскову Псковской области.

Директор организации - Гончаренко Сергей Петрович.

Главный бухгалтер - Кудрина Ольга Сергеевна.

Вид собственности: Частная собственность.

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.

Тип компании (ОКОГУ): Организации, учрежденные юридическими лицами или юридическими лицами и гражданами.

Организации присвоен: ИНН - 602714945209;

ОГРН - 1026000956882;

ОКПО - 41590775.

Уставный капитал ООО"Торгового Дома"Эллипс Плюс" составляет на 1 марта 2015 год 10000 рублей.

Учредитель: Закрытое акционерное общество "Торговый Дом "Эра".

Таблица 1.Основные конкуренты ООО "Торгового Дома "Эллипс Плюс" ликвидность баланс расход прибыль

№	Наименование компании
1.	Общество с ограниченной ответственностью "ТОП-ТОП"
2.	Общество с ограниченной ответственностью "Стреказа"
3.	Общество с ограниченной ответственность "Стройхозсервис"
4.	Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий Плюс"
5.	Общество с ограниченной ответственностью "Баск"

Рис.2.Структура конкурентов ООО "Торгового Дома "Эллипс Плюс"



Таблица 2. Основные партнеры ООО "Торгового Дома "Эллипс Плюс"

№	Основные партнеры
1.	L'oreal
2.	Garnier
3	Schwarzkopf&Henkel
4.	Procter&Gamble
5.	Калина
6.	Невская косметика

Рис.3.Структура партнеров ООО "Торгового Дома "Эллипс Плюс"

Таблица 3. - Основные технико-экономические показатели

Показатели	Ед.изм.	2013 г.	2014 г	Отчетный период в % к периоду прошлого года
1	2	3	4	5
Объем реализованной продукции (работ, услуг)	Руб.	353072000	327785000	93%
Себестоимость продукции	Руб.	311408000	288752000	93%
Балансовая прибыль	Руб.	41664000	39033000	94%
Стоимость основных производственных фондов	Руб.	2352000	1853000	79%
Реализованная продукция на рубль стоимости основных фондов	Руб.	150	177	118%
Численность промышленно-производственного персонала	Чел.	970	940	97%
Реализованная продукция на одного работающего	Руб.	363992	348707	96%
Среднемесячная оплата труда	Руб.	9300	9200	99%
Полная себестоимость реализованной продукции	Руб.	349536000	326724000	93%
Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции	Руб.	3536000	1061000	30%
Прибыль (убыток) до налогообложения	Руб.	2205000	970000	44%
Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции	Руб.	0,99	0,99	100%
Рентабельность продаж	%	1	0,32	32%

Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации за 2014 год

Ликвидность актива	Срочность погашения обязательств	Платежные изменения
Наим. А.	Значение,тыс., руб.	Наим. П.	Значение, тыс., руб.	2013	2014
	2013	2014		2013	2014
А1	2946	2955	П1	103504	132757	-100558	-129802
А2	47240	63015	П2	-	-	47240	63015
А3	51607	64340	П3	-	-	51607	64340
А4	3926	3427	П4	2215	980	1711	2447
Б	105719	133737	Б	105719	133737	-	-

В результате предварительной оценки ликвидности бухгалтерского баланса за 2013 и 2014 год, были выявлены следующие результаты на начало и на конец периода несколько условий не выполняется, а именно:

А1<П1;

А4>П4.

Следовательно ликвидность баланса составляет 50%, а это означает, что в организации существует недостаток денежных средств для покрытия кредиторской задолженности.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 4.Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

№	Наименование	Значение
		2013	2014
1	Общий показатель ликвидности	0,41	0,40
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,02
3	Коэффициент критической ликвидности	0,48	0,49
4	Коэффициент текущей ликвидности	0,98	0,98
5	Коэффициент маневренности функ. капитала	-30,16	-26,29
6	Доля обор. средств в активе	0,96	0,97
7	Коэф. обеспеченности собст. средствами	-0,02	-0,02

Общий показатель ликвидности за два года не равен нормативу. С помощью этого коэффициента происходит наиболее общая оценка изменение финансовой ситуации организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности организации может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. В нашем случаи он более менее составляет в 2014 году.

Коэффициент "критической оценки" за весь анализируемый период не равен нормативу, также не равен нормативу коэффициент текущей ликвидности.

Все остальные коэффициенты соответствуют нормативу.

Таблица 5. Показатели, характеризующие рентабельность

№	Наименование показателя	Расчет
		2013	2014
1	Рентабельность продаж	R1=0,32%	R1=1%
2	Бух-ая рентабельность от обычной деятельности	R2=0,29%	R2=0,62%
3	Чистая рентабельность	R3=0,29%	R3=0,62%
4	Экономическая рентабельность	R4=0,92%	R4=1,65%
5	Рентабельность собственного капитала	R5=43,79%	R5=2,25%
6	Валовая рентабельность	R6=11,91%	R6=11,8%
7	Затратоотдача	R7=0,32%	R7=1,01%
8	Рентабельность перм. капитала	R8=43,79%	R8=225%
9	Коэффициент устойчивости экономического роста	R9=43,79%	R9=225%

Проанализировав таблицу можно сделать следующие выводы: рентабельность продаж увеличилась в 2014 году и составила 1%, она показывает сколько прибыль приходится на единицу реализованной продукции, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности составила 0,62%, это означает уровень прибыли после выплаты налога, а чистая прибыль на конец отчетного года составила 0,62%.

Экономическая рентабельность возросла в 2014 году и составила 1,65%,это означает ,что стало более эффективно использоваться все имущества организации.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 181,21%, это означает что эффективно используется собственный капитал.

Валовая рентабельность в 2014 году понизилась и стала составлять 11,8%, а затратоодача увеличилась и составила 1,08%.

Факторный анализ рентабельности организации ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс"

Рентабельность продаж:

?Rn=((327785000-311408000-38128000)/327785000)*100%=-6,64%

Влияние изменения выручки от продажи на Rn:

?Rn=((327785000-311408000-38128000)/327785000)/((353072000-311408000-38128000)/353072000)*100%=7%

Влияние изменения себестоимости продажи на R n:

?Rn=((327785000-288752000-38128000)/327785000)-((327785000-311408000-38128000)/327785000)*100%=7%

Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:

?Rn=((327785000-288752000-37972000)/327785000)-((327785000-288752000-38128000)/327785000)*100%=0%

По результатом расчетов факторного анализа рентабельности, было выявлено, что изменения выручки от продаж равна 8%, изменения себестоимости продаж равна 7% и изменения коммерческих расходов равны 0%.

В организации бухгалтерского учета ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" руководствуется Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденная приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдая законодательства при выполнении хозяйственных операций, контроль за использованием приказа об Учетной политике возложена на директора.

Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ "О бухгалтерском учете" выделено специальное подразделение- бухгалтерия.

Основным документом, отражающие основные критерии ведения бухгалтерского учета по финансово-хозяйственной деятельности является учетная политика.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам.

2. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Оплата труда каждого работника зависит от его личного вклада и максимальным размером не ограничиваются. Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (норма труда), не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты труда. При этом в минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.

В ООО "Торговом Доме "Эллипс Плюс" для начисления заработной платы применяется повременная оплата труда.

Повременная (тарифная) оплата труда: оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета - оклад и тариф.

Расчет заработной платы ООО "Торгового дома "Эллипс Плюс" производится по формуле:

Заработная плата = тарифная часовая ставка * количество отработанных часов.

Для учета рабочего времени при повременной (тарифной) системе оплаты труда применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (форма Т-13). В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам.

Учет начисление и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":

Начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70;

Начисление удержаний: Дт 68,76,71,73 Кт 70;

Начисление пособий: Дт 69 Кт 70;

Выплата зарплаты: Дт 70 Кт 50.

В организации устанавливается повременно-премиальная система оплаты труда.

В организации существуют два вида заработной платы: основная и дополнительная.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и т.д.

Расчетная ведомость - это основной документ который используется при расчете оплаты труда работникам. Он отражает не только начисления, но и все удержания. Соответственно, на предприятии выдачу заработной платы можно оформить как при помощи платежной ведомости (составленной на основе расчетной), так и при помощи расчетно-платежной.

3. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Компания ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" для формирования хозяйственных средств привлекает заемные средства в виде кредитов банка.

Заемные средства могут привлекаются для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные отношения:

- кредитный договор;

- договор займа;

- товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

Под займами понимаются полученные от других организаций или физических лиц в долг денежные средства или товары на условиях возвратности, срочности и платности (как правило, с уплатой процентов), средства, полученные от выпуска и продажи облигаций организации, и др.

Кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Кредитные взаимоотношения ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" регулируются на основании кредитных договоров.

Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности - получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр.

Кредитор вправе отказаться от представления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, из которых возникает невозможность возврата ссуды.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренные договором. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

Можно сказать, что при погашении кредитов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения. Все эти условия компания ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" соблюдает неукоснительно - вовремя и в полном объеме выплачивая денежные средства по всем своим обязательствам.

В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 "Расчет по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту - суммы, полученные в кредит.

Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

4. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

- Приходный кассовый ордер;

- Расходный кассовый ордер;

- Кассовая книга.

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С-Бухгалтерия; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии.

При синтетическом учёте денежных средств в кассе предприятия существует счёт 50"Касса". По дебету счёта отражаются поступления денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия. Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчётных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами.

Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в ООО "Торговом Доме "Эллипс Плюс" ведется автоматизированным способом.

Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

В своей деятельности ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги. Расчетно-кассовое обслуживание ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" осуществляет "Сбербанк России" .

На расчетные счета ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" поступает выручка за реализованную продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.

Кроме того, в ООО "Торговый Дом"Эллипс Плюс" внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.

В ходе своей деятельности ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования.

Поставщики - это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей или предоставляющие услуги.

Подрядчики - это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия.

Порядок и формы расчетов ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО "Торговый Дом "Эллипс Плюс" ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации (продажа товаров, готовой продукции, работ, услуг), и формирование финансового результата по этим видам деятельности осуществляется на счете 90 "Продажи".

На этом счете отражаются выручка и себестоимость по проданным товарам, продукции (работам, услугам).

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности.

При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно фактическая себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается в дебет счета 90 "Продажи" в корреспонденции с кредитом счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.

В конце года в дебет счета 90 "Продажи" списывается разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции. Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 "Продажи" (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов (счета 50, 51,62).

По дебету счета 90 "Продажи" списывается учетная стоимость товаров в корреспонденции со счетом 41 "Товары". Одновременно с этим осуществляется сторнирование сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".

К счету 90 "Продажи" в ООО "Торговом Доме "Эллипс Плюс" открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов (денежных средств и/или иного имущества), признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.

На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика), в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость").

Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость"и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

Финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж и начисляемые с продажи налоги (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-9).

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи»" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

В бухгалтерском учете общая схема формирования финансовых результатов от продажи товаров, продукции, работ, услуг может быть отражена следующими проводками:

Выручка от продажи продукции

1. Отражена продажная стоимость отгруженных товаров (с учетом НДС): Дт 62 Кт 90-1;

2. Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю товаров: Дт 90-3 Кт 68-1;

3. Списана покупная стоимость проданных товаров: Дт 90-2 Кт 41;

4. Списаны расходы на продажу: Дт 90-2 Кт 44;

5. Определен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров: Дт 90-9 Кт 99;

6. Получена оплата за проданные товары (включая НДС): Дт 51 Кт 62.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

6. УЧЕТ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.

Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Структура и порядок использования счета 91 "Прочие доходы и расходы" аналогичны структуре и порядку использования счета 90.

К счету 91 открываются три субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).

Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:

Дт 91-9 Кт 99 - отражена сумма прибыли за месяц;

Дт 99 Кт 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.

По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.

После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов:

Дт 91-1 Кт 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";

Дт 91-9 Кт 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы".

7. УЧЕТ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;

2. Прибыль (убыток) от прочих операций;

3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Выплата дивидендов

Дт 84 Кт 75-2 - начислены дивиденды юр. лицам и физ. лицам, не являющимся сотрудниками организации;

Дт 84 Кт 70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации.

Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр. лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Дт 70 (75-2) Кт 68 -удержан НДФЛ;

Дт 75-2 Кт 68- удержан налог на прибыль с дивидендов.

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Увеличение уставного капитала

Учредители могут направить часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных документах. После регистрации изменений в учете делается запись: Дт 84 Кт 80.

После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

8. УЧЕТ УСТАВНОГО, РЕЗЕРВНОГО И ДОБАВОЧНОГО КАПИТАЛА

Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.

При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.

Проводки:

Дт 75-1 Кт 80 - сформирован уставный капитал;

Дт 50 (51, 10, 08 и т.д.) Дт 75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.

Порядок и особенности формирования уставного капитала в ООО "Торговом Доме "Эллипс Плюс", определяются организационно-правовой формой юридического лица:

Уставный капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли определенных размеров.

Участники ООО "Торгового Дома "Эллипс Плюс" отвечают по обязательствам общества в пределах внесенных вкладов.

Субсчета к счету 80 не выделяются.

На счете 75"Расчеты с учредителями" отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по причитающимся доходам.

Разница между величиной уставного капитала (Кт 80) и дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину оплаченного капитала.

Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам изменений уставного капитала.

В составе резервного капитала на счете 82 "Резервный капитал" в обществах с ограниченной ответственностью могут учитываться:

- резервный фонд;

- иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом).

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82"Резервный капитала". По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Проводки:

Дт 84 Кт 82 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления);

Дт 82 Кт 84 - Покрыт убыток за счет резервного капитала.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Резервный капитал в ООО "Торговом Доме "Эллипс Плюс" не создан.

Добавочный капитал включает в себя:

- прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;

- эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83"Добавочный капитал".

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

-направления средств на увеличение уставного капитала;

- распределения сумм между учредителями организации.

Корреспонденция счетов по счету 83:

Дт 01 Кт 83 - Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества;

Дт 50, 51, 52 Кт 83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода;

Дт 83 Кт 80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества;

Дт 83 Кт 75 - Распределение добавочного капитала между учредителями;

Дт 83 Кт 84 - Списание резерва дооценки ОС при выбытии основных средств.

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств.

Добавочный капитала в ООО "Торговом Доме "Эллис Плюс" не создан.

Размещено на Allbest.ru

...