Бухгалтерская отчетность организации

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Бухгалтерская отчетность организации. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и порядок составления

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются организациями с учетом рекомендованных к применению образцов форм, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.03 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Формы отчетности составляются за отчетный период или на отчетную дату.

Отчетный период - это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Если организация создана после 1 октября, то первым отчетным годом является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

По периодичности представления бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную. Отчетным периодом при составлении промежуточной отчетности является первый квартал, первое полугодие, девять месяцев.[1]

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса в целом. При этом выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности осуществляется организацией самостоятельно.

В настоящее время организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за квартал, полугодие, девять месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

Состав бухгалтерской отчетности для внешних пользователей устанавливается централизовано.

По итогам года фирмы составляют годовой отчет. В годовой отчет включают:

Бухгалтерский баланс;

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в табличной и текстовой форме).[4]

Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности. Расшифровка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также дополнительная информация о показателях финансово-хозяйственной деятельности организации приводится в прочих отчетных формах и представляются в бухгалтерской отчетности за год.
В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.

Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.

Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.

Аудиторское заключение можно не представлять в налоговую инспекцию уже с отчетом за 2012 год. Это подтвердил Минфин России в письме от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724.

Порядок составления бухгалтерской отчётности можно условно разделить на несколько этапов.

I Этап

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Инвентаризация всех активов и обязательств организации (за исключением объектов основных средств) проводится не ранее чем за два месяца до конца отчетного года.

Итак, первое мероприятие, имеющее непосредственное отношение к составлению бухгалтерской отчетности, - это инвентаризация.

II Этап

После этого целесообразно провести сверку состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами, банками, другими кредитными организациями. Причем, дата, по состоянию на которую проводится сверка, должна быть максимально приближена к отчетной.

После выверки взаиморасчетов и фактического состояния активов и обязательств должны быть оформлены все бухгалтерские проводки, относящиеся к отчетному году.

III Этап

Следующий этап подготовительной работы по составлению отчётности - это закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов. При этом следует исходить из того, что одной из главных целей составления бухгалтерской отчетности является формирование информации о результатах деятельности организации в отчетном году, или, другими словами, о размере полученной прибыли. Следовательно, закрытие счетов должно производиться в следующей последовательности:

1. Вначале закрываются счета учета производственных затрат, т.е. должна быть сформирована себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

2. Затем непосредственно влияющие на размер полученной прибыли - счета расчетов и готовой продукции (в части, подлежащей закрытию)

3. Счета учета прибыли, продаж и прочих доходов и расходов должны закрываться в последнюю очередь.

IV Этап

При занесении полученных данных в формы бухгалтерской отчетности целесообразно сделать предварительную оценку изменений, произошедших в состоянии активов и обязательств организации, и определить состав информации.[3]

учет амортизация отчетность

2. Учёт амортизации основных средств. Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, и их сумма постепенно в соответствии с установленными нормами амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

Согласно НСБУ №5 «Основные средства» возмещение стоимости основных средств, осуществляемые в виде амортизационных отчислений, приравниваются к расходам по обычным видам деятельности. Тем самым признаётся, что амортизация представляет собой часть текущих издержек предприятия, формирующихся в результате постепенного износа основных средств в стоимостном выражении при одновременном аккумулировании средств на их воспроизводство по окончании срока службы.

Амортизация начисляется, обычно, с первого месяца принятия на баланс конкретного объекта. Начисление амортизационных отчислений не прекращается в течение всего срока полезного использования соответствующего объекта. Исключением из данного правила является перевод его на консервацию на срок более трех месяцев или в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

По выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем их выбытия.

Амортизации подлежит объекты основных средств, находящихся на праве собственности предприятия.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Земельные участки не подлежат амортизации. Кроме того, по следующим основным средствам также амортизации не начисляется:

продуктивному скоту;

библиотечным фондам;

музейным ценностям и др.

Амортизация рассчитывается на основании единых норм, установленных государством в процентах к первоначальной стоимости. Для этого все основные средства объединены в следующие группы с годовой нормой амортизации в следующих размерах:

1 группа. Здания, сооружения и строения -5% .

2 группа. Легковые автомобили, такси, автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь, и принадлежности; компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных-20%.

3 группа. Подвижной состав автомобильного транспорта; грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы; машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; кузнечно-прессовое оборудование; строительное оборудование; сельскохозяйственные машины и оборудование; мебель для офиса - 15%

4 группа. Амортизируемые активы, не включенные в другие группы, - 10%

5 группа. Железнодорожные, морские, речные и воздушные транспортные средства; силовые машины и оборудование; технологическое оборудование, турбинное оборудование; электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропередачи и связи; трубопроводы - 8%

Перечисленные нормы амортизации рассчитывается в процентах к первоначальной стоимости основных средств.

В соответствии с действующими нормативными документами предприятие имеет право применять сниженные амортизационные нормы против утвержденных норм, а также ускоренную амортизацию.

По каждому объекту основных средств начисление износа производится ежемесячно до полного перенесения всей стоимости амортизации на затраты предприятия. По объектам основных средств, по которым начислен полный износ, начисление амортизации не производится, ибо износ не может превышать размер первоначальной стоимости.

Начисление амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 можно производить одним из следующих способов:

Линейный способ начисления амортизации

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Способ уменьшаемого остатка

Такой способ начисления амортизации, как способ уменьшаемого остатка, устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.

С 1 января 2006 года при использовании способа уменьшаемого остатка организации вправе использовать коэффициент ускорения установленный самостоятельно, однако максимальный размер коэффициента не может быть выше 3.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

При таком способе начисления амортизации, как списание стоимости по сумме чисел лет полезного использования годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Применение этих методов, позволяет более или менее стабилизировать расходы организации на содержание основных средств.

Выбирая для начисления амортизации один из перечисленных способов, бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.[2]

3. Практическая часть

Заполнила бланки бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках по ОАО "Железобетонные конструкции-1" в соответствии с номером варианта 8 практического задания.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, указала следующие данные:

- отчетную дату, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на 31 декабря 2013 г.", "за 1 квартал 2013 г.");

- организацию ОАО "Железобетонные конструкции-1";

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 5834008060;

- вид деятельности 26.61;

- организационно-правовую форму/форму собственности 47/16;

- единицу измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) - 384);

- местонахождение г. Пенза, ул. Складская, дом № 19;

- дату утверждения;

- дату отправки/принятия.

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

Рассчитала суммы в недостающих строках составляемых форм отчетности. В бухгалтерском балансе - итоги разделов бухгалтерского баланса, баланс актива и пассива; в отчете о прибылях и убытках - валовую прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистую прибыль (убыток) отчетного периода). (Приложение 1, Приложение 2)

После составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Провела анализ форм бухгалтерской отчетности по показателям, представленным в Приложении 3.

Анализа финансового состояния

Показатели эффективности использования капитала

2013г.

Рентабельность совокупного капитала, % = 21 005/235 330 *100%=8,9%

Рентабельность собственного капитала, % = 16 804/22 470 *100%=7,14%

Рентабельность оборотного капитала, % = 21 309/148 275*100%=14,4%

2012г.

Рентабельность совокупного капитала, % = 20720/200909*100%=80,3%

Рентабельность собственного капитала, % = 16576/23955*100%=69,08%

Рентабельность оборотного капитала, % = 20889/122201*100%=17,09%

Показатели финансовой устойчивости

2013г.

Коэффициент финансовой автономии (независимости) = 22 470/235 330*100%=9,5%

Коэффициент платежеспособности (покрытия) = 148 275/155 828=0,95

Коэффициент текущей задолженности = (155 828-16)/235 330=0,66

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости = 22 470/235 330=0,09

2012г.

Коэффициент финансовой автономии (независимости) = 23955/200909*100%= 11,9%

Коэффициент платежеспособности (покрытия) =122201/126597=0,97%

Коэффициент текущей задолженности = (126597-16)/200909=0,63%

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости = 23955/200909=0,12

Относительные показатели ликвидности баланса

2013г.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (42 704-16)/155 828=0,27

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности = (148 275-43 997)/ (155828-16)=0,66

Коэффициент текущей ликвидности = 148 275/(155828-16)=0,95

2012г.

Коэффициент абсолютной ликвидности = 40213/(126597-16)=0,32

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности = (122201-12137)/(126597-16)=0,86

Коэффициент текущей ликвидности = 122201/(126597-16)=0,96

Показатели рентабельности

2013г.

Рентабельность затрат, % = 21 309/212003*100%=10,05%

Рентабельность продаж, % = 21 309/235 330 *100%=9,05%

Рентабельность активов, % = 16 804/235 330 *100%=7,14%

2012г.

Рентабельность затрат, % = 20889/178461*100%=11,7%

Рентабельность продаж, % = 20889/200909*100%=10,3%

Рентабельность активов, % = 16576/200909*100%=8,25%

Список используемой литературы

1. Теория бухгалтерского учета: учебник / Л.А. Русалева, В.М. Богаченко. - Изд. 6-е, доп. п перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2008.

2. Бух. учет в организациях; Е.П. Козлов и др; М. 2001 г.

3. Самоучитель по бухгалтерскому учету; Г.А. Понамарев, М. 2002 г.

4. Основы бухгалтерии, О.Т. Лебедев, А.Р. Кальновская, С.П. 2004 г.

5. Справочно-правовые системы «Гарант», «Консультант Плюс».

Размещено на Allbest.ru