Совершенствование системы учета и внутреннего контроля в ООО "Альянс+"

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+»

2.1 Краткая характеристика предприятия и основные направления ее деятельности

Основная информация о предприятии ООО "Альянс+".

Сфера деятельности: Снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования.

Предприятие ООО «Альянс+» образовано 09.02.2003 г. Данное образование было необходимым для дальнейшего развития и повышения эффективности работы районного инженерно-технического объединения, обеспечения ускорения научно-технического прогресса, роста производительности труда, ресурсосбережения, развития социальной сферы, оперативных решений производственных вопросов по обслуживанию агропромышленных предприятий.

Площадь предприятия составляет 3500м^{2 .}.Уставный капитал составляет127 тыс. руб. Среднесписочная численность работников предприятия составляет 39 человек. Выручка от основной деятельности в 2005 году составила 8300 тыс.руб. Учет на предприятии автоматизирован.

ООО «Альянс+» занимает производственную базу и занимается производством и ремонтом узлов агрегатов к сельхозтехнике, производством сельхоз запчастей. Однако за счет получения лицензий по новым видам деятельности предприятию удается быть конкурентоспособным.

Так же к основным видам деятельности ООО «Альянс+» относятся:

- снабжение материально-техническими ресурсами агропромышленного комплекса и региона, ремонт сельскохозяйственной техники, машин и оборудования;

- оказание маркетинговых, дилерских, инжиниринговых услуг;

- рекламная, внешнеэкономическая, информационная, брокерская и посредническая деятельность;

- торгово-закупочная деятельность;

- оптовая, розничная и комиссионная торговля промышленными и продовольственными товарами;

- предоставление услуг сельхозпроизводителям по уборке урожая и заготовке кормов.

Общество имеет право осуществлять любую иную деятельность или виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством Российской Федерации. Право Общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии (специального разрешения), возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

В настоящее время действуют лицензии на изготовление и монтаж легких ограждающих конструкций, а также капитального ремонта и изготовление узлов, деталей, агрегатов к сельхозтехнике и ремонт холодильного и животноводческого оборудования. Значительную часть товарооборота предприятия составляет производство продукции именно по этим лицензиям. Оснащенность предприятия позволяет выполнять достаточно объемные заказы выдерживая конкуренцию по качеству и цене. В течение всей своей деятельности принимает участие во многих выставках и ярмарках краевого и межрегионального уровня.

В перспективе предприятие предполагает расширение зоны деятельности, что повысит его устойчивость и рентабельность.

Отметим, что на конец 2006 года структура производства товаров и выполнения услуг значительно изменилась. Если в предыдущем году работы по ремонту и обслуживанию холодильных установок занимали 10%, то в отчетном только 2,3%. Производство и ремонт узлов и запчастей к сельхозтехнике так же снизился на 6%. Однако за счет этих снижений доля производства металлоизделий увеличилась на 11% и в данный момент является приоритетным направлением. В 2006 году были задействованы неиспользуемые предприятием склады под аренду, доход от которой составил 223,7 тыс. руб., что составило 2,6 % от общего объема производства работ и услуг.

При более детальном рассмотрении объемов работ приходящихся на сельское хозяйство заметим, что на предприятия Славянского района приходится 57 %, из них ЗАО «Приазовское» занимает 66 %, на остальные предприятия относящиеся к Краснодарскому краю 28%, а на частных предпринимателей 15%.

Основными покупателями и заказчиками металлоизделий являются Жилищно-коммунальные хозяйства г.Славянска-на-Кубани (30%) и г.Новороссийска (14%), городское жилищное управление г.Новороссийска (30%), Санитарная очистка и благоустройство жилья г.Краснодар (5%) и Горводоконал г.Славянск-на-Кубани (7%). На долю прочих заказчиков приходится только (14%).

Для освещения деятельности предприятия ООО «Альянс+» также необходимо рассмотреть производственную структуру и структуру управления.

В настоящее время на предприятии сложилась организационная структура, изображенная в основных своих организационных связях на рис.2.1.

Рисунок 2.1 Структура управления ООО «Альянс+»

Такая структура управления является достаточно оптимальной для данного количества работников и достаточно эффективной, что во многом и является залогом успеха предприятия. На рис. 2.1. не показаны зависимость перед участниками общего собрания общества и ряд штатных сотрудников, не включенных в отдельные подразделения (технический персонал, водители, и др.).

Количество работников в среднем составляет 39 человек, из них к административно управленческому персоналу принадлежит 5 человек, 7 человек обслуживающего персонала и 27 работников. Преобладающие профессии среди рабочих слесари и электрогазосварщики.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества, который подотчетен общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный в три года. Он может быть также выбран и не из числа его участников, но обязательно выступать только в качестве физического лица.

Генеральный директор общества:

1) без доверенности действует от имени всего общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, не отнесенные настоящим уставом к крупным сделкам;

2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3) издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4) обеспечивает подготовку и представляет общему собранию участников годовой отчет, годовой бухгалтерский баланс, предложения о распределении чистой прибыли между участниками, информирует общее собрание участников о текущей финансовой и хозяйственной деятельности, организует выполнение решений общего собрания участников общества;

5) организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы, социальные фонды и органы государственной статистики;

6) осуществляет иные полномочия, отнесенные к компетенции совета директоров, кроме полномочий, предусмотренных отдельной статьей Устава организации.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества, принятии им решений устанавливается уставом, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительно общества.

Внутренний распорядок на предприятии и социально-трудовые отношения регулируются в соответствии с коллективным договором, утвержденным работодателем, представителем работников и управлением социальной защиты населения г.Славянск-на-Кубани и Славянского района, и составленным в на основании Трудового Кодекса РФ, ФЗ «Об основах охраны труда в РФ», Законе Краснодарского края «Об охране труда» и других действующих законов РФ.

Коллективный договор утверждается на три года, с ним знакомится весь коллектив и подписывается представителем. Права и обязанности каждого сотрудника подробно оговариваются в трудовом договоре при поступлении на работу, договоре о полной индивидуальной материальной ответственности и должностных инструкциях.

Особое внимание следует уделить структуре бухгалтерии, что схематически показано на рисунке 2.2



Рисунок 2.2 Участники учетного процесса ООО «Альянс+»

На основании разработанных внутренним положением должностных инструкций в обязанности главного бухгалтера входит

1. Осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

2. Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3. Возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядком документооборота.

4. Обеспечивать рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно - вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

5. Организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно - материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

6. Обеспечивать законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно - материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

8. Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

9. Принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно - материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно - материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

10. Принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

11. Осуществлять взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

12. Проводить работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно - хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

13. Участвовать в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

14. Обеспечивать составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

15. Оказывать методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

16. Руководить работниками бухгалтерии.

В непосредственном подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтер и бухгалтер-кассир в обязанности, которых входит:

1. Выполнять работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно - материальных ценностей, затрат на производство, реализацию продукции, результатов хозяйственно - финансовой деятельности, расчетов с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).

2. Участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

3. Осуществлять прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

4. Отражать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5. Составлять отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

6. Производить начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7. Обеспечивать руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

8. Разрабатывать рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

9. Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно - финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов. Осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

10. Подготавливать данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

11. Выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

12. Участвовать в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

В связи с четким распределением обязанностей введение первичной информации в программу 1-С Предприятие не приводит к задвоенности. Сроки сдачи отчетности и ответственные лица утверждаются в начале отчетного года в графике документооборота.

2.2 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Альянс+»

ООО «Альянс+» является коммерческим предприятием, поэтому в ходе преддипломной практики были отобраны основные показатели, характеризующие эффективность его деятельности, имущественное положение и деловую активность.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2004-2006 гг.

Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс+» в 2004-2006 гг

Показатели	Ед. изм.	2004	2005	2006	2006 в % 2005	2006 в % к
						2004	2005
Объём продаж продукции	тыс. руб.	8369	8775	8209	105	98	94
Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	7181	6343	6998	88	97	110
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1188	2432	1211	205	102	50
Среднесписочная численность работников -	чел. чел.	42	39	39	93	93	100
всего в т.ч. рабочих		30	27	27	90	90	100
Выработка продукции на одного работающего	тыс. руб. / чел.	199	225	210	113	105	93
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	160	105	120
Среднемесячная плата на 1 работника	тыс. руб.	4,8	4,6	5,5	95,8	115	120
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	1057,5	1083,5	1126,5	102	107	104
Фондоотдача	руб.	7,9	8,1	7,3	103	92	90
Затраты на производство продукции по её видам - всего	тыс. руб.	6701,2	6748,4	6919,3	101	103	103
в т.ч. материальные затраты	тыс. руб.	3538,0	3626,2	3522,4	102	100	97
амортизация основных фондов	тыс. руб.	87	61	73	70	84	120
затраты на оплату труда	тыс. руб.	2447	2139	2558	87	105	120
отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	304,2	218,5	358,1	72	118	164
Прочие затраты	тыс. руб.	1501,9	932,9	407,8	62	27	44
Затраты на 1 руб. объёма продаж продукции	коп.	80	77	84	96	105	109
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1098	2928	1130	267	103	34
Чистая прибыль	тыс. руб.	812	2697	873	332	108	32
Рентабельность	%	12,1	39,6	12,6	X	X	X

Анализ данных и результатов расчетов, приведенных в таблице 2.1, позволяет сделать следующие выводы:

- по большинству показателей предприятия на отчетный период характерна отрицательная тенденция, что свидетельствует об экономическом спаде хозяйствующего субъекта;

- в 2005 г. увеличился темп роста выручки при относительно одинаковом уровне затрат, в результате чего произошло увеличение прибыли от продаж в 2 раза. Однако, показатели 2006 г. оказались ниже показателей 2004 г., т.е. выручка снизилась, себестоимость реализованной продукции значительно увеличилась, в результате чего прибыль от продаж составила лишь 50% от прошлого 2005г. Данная динамика свидетельствует о неэффективном управлении производством и необходимости детального подхода к решению проблемы;

- среднесписочная численность работников предприятия осталась прежней, что удалось сделать благодаря повышению уровня заработной платы;

- затраты на выпуск продукции увеличиваются с каждым годом на 3 %, причем основными статьями затрат, как и у любого производственного предприятия являются материальные затраты, заработная плата и прочие затраты;

- затраты на 1 руб. продукции соответственно тоже увеличились, поэтому рассмотрение рентабельности каждого вида продукции и выбор наиболее эффективной производственной программы на 2007г. оказалось необходимостью. В противном случае предприятие рискует оказаться убыточным.

Другие данные о деятельности предприятия ООО «Альянс+» приведены в таблице 2.2

Таблица 2.2 Данные отчетности ООО «Альянс+», характеризующие основные фактические параметры его деятельности, тыс. руб.

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.	на нач.	на кон.
Валюта баланса	4042	3475	3475	3774	3774	4265
Величина дебиторской задолженности	400	410	410	795	795	134
Величина кредиторской задолженности	1976	1581	1581	75	75	659
Величина внеоборотных средств	1101	1034	1034	1157	1157	1104
Величина оборотных средств	2941	2441	2441	2617	2617	3161
Среднесписочная численность персонала	42	39	39
Получено денежных средств	9994,7	9565,4	10928,7
Направлено денежных средств	6634,2	9695,8	10834,1

Анализ данных, приведенных в таблице 2.2 , свидетельствует о, в целом приемлемой деятельности ООО «Альянс+». Разрешение причин снижения реализации продукции и более эффективное использование денежных средств помогут вновь приблизиться к показателям 2005г.

Для заполнения таблиц 2.1 и 2.2 были использованы данные из годовой бухгалтерской отчетности ООО «Альянс+», полученной в ходе прохождения преддипломной практики.

В ходе практики был проведен экспресс-анализ основных показателей, характеризующих финансово-экономическое положение ООО «Альянс+» по следующим направлениям:

- анализ имущественного положения,

- оценка деловой активности предприятия.

Результаты проведенного анализа отражены в таблицах 2.3 - 2.4 , к которым приведены соответствующие пояснения.

Таблица 2.3 Анализ имущественного положения ООО «Альянс+»

Виды активов	2004г, тыс. руб.	2005г. тыс. руб.	2006г. тыс. руб.	2005 в % к 2004	2006г. в % к
					2004г.	2005г.
1. Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса) в том числе:	3475	3774	4265	108,6	125,1	115,2
2. Внеоборотные активы (1разд актива)	1034	1157	1104	112	108,4	96,9
3. В % к имуществу (стр2/стр1)*100%	29,8	30,7	25,8	X	X	X
4. Оборотные активы (2 разд актива баланса)	2441	2617	3161	107	132,1	123,2
5. В % к имуществу (стр4/стр1)*100%	70,2	69,3	74,2	X	X	X
6. Из оборотных средств: запасы и затраты (210+220)	1794	1715	2772	95,6	154,5	161,6
7. В % к оборотным (стр6/стр4)*100%	73,5	65,5	86,0	X	X	X
8. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр 230+240+ 250+260+ +270 разд 2 актива баланса)	647	902	453	139	70,0	50,2
9. В % к оборотным (стр8/стр4)*100%	26,5	34,5	14,0	X	X	X

Данные таблицы говорят об увеличении на конец года имущества в распоряжении предприятия на 15%. При этом оборотные средства ранее занимали 1/3 в структуре активов, а в отчетном году - ј часть.

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют об укреплении имущественного положения ООО «Альянс+», что подтверждается увеличением валюты баланса. Однако в структуре активов организации происходят следующие изменения: увеличение оборотных средств свидетельствует о снижении доли производственных мощностей и затоваривании складов готовой продукцией и материалами, а это, в свою очередь, снижает ликвидность имущества организации. Однако явное преобладание оборотных активов не позволяет судить о снижении ликвидности прежде чем будут рассмотрены еще и пассивы по средствам сравнительного анализа.

Оценка деловой активности в финансовом аспекте, проявляется прежде всего в скорости оборота средств, анализ заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов рассчитанных по данным первой и второй формах финансовой отчетности.

Выводы, сделанные на основе анализа данных показателей позволят выяснить финансовое положение предприятия и его платежеспособность.

Показатели деловой активности условно делятся на общие показатели оборачиваемости активами и показатели управления активами, рассмотренные в таблице 2.4

Таблица 2.4 Оценка деловой активности ООО «Альянс+»

Коэффициенты оборачиваемости	2004г.	2005г.	2006г.	2005г. к 2004 г., %	2006г. к 2005 г., %
Общие показатели оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)	2,4	2,3	1,9	96	83
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	3,4	3,4	2,5	100	74
Коэффициент отдачи	-	-	-	-	-
Коэффициент фондоотдачи	8,3	7,6	7,5	92	99
Показатели управления активами
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	8,9	2,8	4,7	32	168
Коэффициент оборачиваемости средств расчета	20,4	11,0	32,5	54	295
Срок оборачиваемости средств расчета, дней	18	33	11	183	33

Коэффициент оборачиваемости в отчетном году снизился на 13 % и теперь не достигает двух оборотов. Положительной же тенденцией является рост этого показателя, однако из-за зависимости предприятия от сезонности данный уровень является достаточным. Показатель использования оборотных и основных средств снизился. Показатели управления активами говорят о снижении деловой активности.

Анализируя динамику балансовой прибыли по табл. № 2.5 , отметим ее явное уменьшение в исследуемом периоде в 2,5 раза. При этом прибыль от реализации продукции (работ, услуг) уменьшилась в два раза, результат от прочей реализации является убыточным, но по сравнению с прошлым все же является прибыльным. В целом динамика отрицательная. Анализируя состав балансовой прибыли 2006г. отметим, что на ее снижение в значительной степени повлияло снижение прибыли от реализации на 1222 тыс. руб., а в результате прочей деятельности балансовая прибыль уменьшилась еще на 82 тыс.руб.

Таблица 2.5 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Ед. изм	2004г	2005г	2006г.	2006 в % к 2004	2006г в %к
						2004г	2005г.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	т. руб	1188	2432	1210	205	102	50
Результат от прочей реализации приб (+), убыток (-)	т. руб	-75	-40	+48	53	-	-
Доходы от внереализационных операций	т. руб	160	934	1	584	1	0,1
Расходы от внереализационных операций	т. руб	-175	-398	-131	227	75	33
Балансовая прибыль	т. руб	1098	2928	1128	267	103	39

По данным таблицы 2.5 балансовая прибыль в 2005г. по сравнению с 2004г. возросла в 2 раза. Показатель прибыли 2006г. составляет лишь 40% по сравнению с базисным 2004г.

Проанализируем также рентабельность продаж, учитывая, что выручка от реализации 2006г. - 8209тыс.руб.,

2005г. - 8775 тыс. руб.,

2004г. - 8369 тыс. руб.

R _{оборота} = (Прибыль от реализ. (до налогообложения) / Выручка) *100%

R₂₀₀₅ = 15%

R₂₀₀₄ = 28%

R₂₀₀₃= 14%

Снижение рентабельности продаж свидетельствует о снижении эффективности производственной и коммерческой деятельности. Данные анализа рентабельности также указывают о снижении показателей до уровня 2004г.

2.3 Анализ расчетов с поставщиками, покупателями, банками

В ходе своей деятельности предприятие производит расчетные операции с другими учреждениями, организациями, с бюджетом, рабочими и служащими, поэтому возникают взаимные расчеты, которые могут быть не закончены к концу отчетного периода. В связи с этим в учреждении на балансе числятся дебиторская и кредиторская задолженности.

Все незаконченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в разделе II «Оборотные средства» актива баланса - дебиторская задолженность, а в разделе V «Краткосрочные обязательства», IV «Долгосрочные обязательства» пассива баланса - кредиторская. Такое отражение расчетной задолженности в балансе дает реальную картину ее состояния и позволяет судить о постановке контроля за состоянием расчетов в анализируемом учреждении.

В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчеты с прочими контрагентами и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса.

Для изучения состава, структуры и изменений дебиторской задолженности воспользуемся таблицей 2.6

Таблица 2.6 Анализ состава, структуры и изменения дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами	2004г.	2005г.	2006г.	2005 в % 2004	2006 в % к
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%		2004	2005
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.)	410	100	795	100	134	100	194	32,6	16,9
В том числе:
Покупатели и заказчики	268	65,4	795	100	41	31	297	15,2	5,2
Векселя к получению	-	-	-		-	-	-	-	-
Задолженность участников по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Авансы выданные	21	5,1	-	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	121	29,5	-	-	93	69	-	76,9	-
Краткосрочные финансовые вложения в части займов предоставленных на срок менее 12 мес.	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	410	100	795	100	134	100	194	61,5	31,7

Данные таблицы 2.6 свидетельствую о том, что предприятие принимает упрощенный вариант расчетов и предпочитает не вести отдельные расчеты для получения дополнительной прибыли в части предоставления займов, но и не заключает договоров, рассчитанных на долгосрочные расчеты.

На конец 2006 г. дебиторская задолженность уменьшилась почти в 3 раза, что составило на 661 т.руб. меньше базисного года. При этом уменьшение произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков, что следует из баланса предприятия.

В процессе изучения анализа важным изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Ее показателем является срок образования задолженности. Чем продолжительнее срок от начала образования задолженности, тем меньше вероятность ее востребования.

В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы дней просрочки. Наличие такой информации за длительный период позволяет выявить как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных дебиторов, наиболее часто попадающих в число безнадежных.

Кредиторская задолженность производственного предприятия представляет собой задолженность предприятия по расчетам поставщиками и подрядчиками, а также различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций.

Для подтверждения достоверности информации о кредиторской задолженности по видам и срокам изучаются договоры, точность записей в долговых обязательствах и сведений об их уплате, проводятся личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах учреждения. Важно не допускать просрочки платежей, поскольку это приводит как к штрафным санкциям, так и к подрыву деловых отношений.

В процессе анализа учитывается наличие задолженности по каждому виду расчетов на отчетную дату, ее изменение в сравнении с началом отчетного периода, т.е. изучается состав и структура кредиторской задолженности по данным таблицы 2.7

Таблица 2.7 Анализ состава, структуры и изменения кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами	2004г.	2005г.	2006г.	2005 в % 2004	2006 в % к
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%		2004	2005
Долгосрочные обязательства	955	37,7	-	-	-	-	-	-	-
В том числе:
Кредиты банков	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Займы	955	37,7	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	1581	62,3	588	100	659	100	37	42	112
В том числе:
Кредиты банков (менее 12 мес.)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Займы (менее 12 мес.)	-	-	513	87,2	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	1581	62,3	75	12,8	659	100	5	42	879
В том числе:
Поставщики и подрядчики	870	34,3	40	6,9	67	10,2	5	8	168
Задолженность перед бюджетом	256	10,1	33	5,6	76	11,6	13	30	230
Авансы полученные	351	13,8	-	-	-	-	-	-	-
Прочие кредиторы	104	4,1	2	0,3	515	78,2	2	495
Итого	2536	100	588	100	659	100	23	26	112

Данные таблицы свидетельствую о том, что предприятие кредиторские задолженности по статьям долгосрочных и краткосрочных кредитов не имеет.

По остальным статьям кредиторской задолженности произошли изменения как по составу, абсолютным суммам, так и по структуре. Так, используя прием сравнения, можно установить, что по разделу «Долгосрочные обязательства», в части займов в 2005 году сумма была полностью погашена. Однако в этом же году был взята сумма сроком погашения менее 12 месяцев, и на конец года составила 513 тыс.руб.Следует также отметить, что в целом кредиторская задолженность увеличилась на 71 тыс.руб. Увеличение произошло по всем статьям, кроме займа, так как он погашен полностью в соответствии с договоренностью. Статья по расчетам с прочими кредиторами занимает доминирующую позицию, то и увеличение остальных статей.

В общем, задолженность по кредитовым расчетам и займам увеличилась в 1,2 раза.

Сравнение данных граф 4, 6 и 8 таблицы 2.7. указывает на то, что произошли структурные изменения по статьям кредиторской задолженности.

Наличие кредиторской и дебиторской задолженностей, их рост или снижение, изменения в структуре, оказывают влияние на распределение финансов предприятия. Поэтому увеличение дебиторской задолженности ограничивает финансовые возможности организации, а кредиторской, наоборот, их расширяет, т.е. способствует улучшению финансового положения.

Однако в любом случае работники бухгалтерии не должны допускать случаев пропуска сроков исковой давности и рост расчетной задолженности.

После изучения состава, структуры и изменения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо провести их сравнительный анализ на конец года с целью превышения одной задолженности над другой и для определения наличия мобилизации средств.

Для сравнительного анализа составляется таблица 2.8, где использованы бухгалтерские балансы ООО «Альянс+» за период с 2004 по 2006 года.

Таблица 2.8 Сравнительный анализ и анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности

Статья расчетов	На 01.01.2004г.	На 01.01.2005г	На 01.01.2006г	На 31.12. 2006г
	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая	Деб-ая	Кред-ая
Расчеты по долгосрочным займам и кредитам	-	1689	-	955	-	-	-	-
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам	-	-	-	-	-	513	-	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	1854	-	870	-	40	-	67
Расчеты с покупателями и заказчиками	372	-	268	-	795	-	41	-
Расчеты с бюджетом	-	58	-	256	-	33	-	76
Расчеты по авансам	11	33	21	351	-	-	-	-
Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами.	12	-	121	104	-	2	93	515
Превышение задолженности:
Кред-ой над деб-ой	9,2	6,2	-	5,9
Деб-ой над кред-ой	-	-	1,6	-
ИТОГО	395	3634	410	2536	795	588	134	659

По данным таблицы отметим следующие тенденции: увеличение кредиторской задолженности и снижение дебиторской. Кредиторская задолженность постепенно снижалась за счет погашения ранее полученных займов и кредитов, снижения задолженностей перед поставщиками по оплате и покупателями по отгрузке товара, своевременным расчетам с бюджетом вследствие усиления внутреннего контроля. Однако на конец 2006 года большие задержки по отгрузке изготовленной продукции привели к образованию большой кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности с начала 2004г. на конец 2006г. соответствует 0,3 раз. Анализ изменения кредиторской задолженности не требует дополнительного анализа, так как ее увеличение на конец рассматриваемого периода на 71 тыс. руб. считается относительно незначительным. Однако большая задолженность перед покупателями по неотгруженной продукции заставляет акцентировать свое внимание на данной ситуации и следить в последующем временном промежутке за договорами поставками, так как это может привести к судебному разбирательству и взыскании крупных штрафов. Неосмотрительная кредитная политика покупателей по отношению к предприятию говорит, либо о снижении объемов производства, либо неплатежеспособности предприятия.

Наличие дебиторской задолженности также требует дополнительного анализа. Необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав и причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли сумм, нереальных для взыскания, или таких по которым истекают сроки исковой давности.

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования с сообщением об этом в 10-дневный срок вышестоящей организации, в ведении которой это учреждение находится.

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения (таблица 2.9)

Таблица 2.9 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс.руб	В том числе
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	Свыше года
За товары и услуги	134,00	68,6	25,4	-	40,00	-
В т.ч. задолженность клиентов: ООО «Забойское» ООО Атон-Юг ЗАО Приазовское	81,00	15,6	25,4		40,00
Прочие дебиторы В т.ч. Анапский узел связи Кубань GSM Кубаньэнерго Славянскгоргаз Кубаньтехгаз ЗАО МЦФР	53,00	53,00 1,8 6,3 13,3 1,1 0,5 2,4
Удельный вес, %	100	51,2	19,0	-	30,0	-

Как показывают данные таблица 2.9, вся дебиторская задолженность учреждения находится в пределах срока, что говорит о высокой вероятности взыскания. Срок исковой давности устанавливается в три года для всех юридических и физических лиц. До истечения срока исковой давности необходимо принять меры по ликвидации задолженности. Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие, как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Должностные лица, виновные в пропуске исковой давности, привлекаются к дисциплинарной, а иногда и уголовной ответственности.

Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Списание дебиторской задолженности с баланса не означает ее аннулирование. Она должна числиться за балансом в течение пяти лет, с момента списания на забалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Уровень дебиторской задолженности зависит от многих факторов, но одним из важнейших является принятая на предприятии система расчетов (Таблица 2.10)

Таблица 2.10 Структура системы расчетов ООО «Альянс+» 2006 г

Используемые варианты расчетов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %	Расчеты с покупателями и заказчиками, %	Расчеты с банком, %
По предоплате всего:	76,3	80	-
в т. ч.: 100% предоплата	-	23
50% предоплата	73,2	37
30% предоплата	3,1	20
в том числе:
договоры купли-продажи	13	-
договоры поставки ...

Подобные документы

• Организация учета состояния расчетов с поставщиками и покупателями и пути его совершенствования

  Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
  
  курсовая работа [60,7 K], добавлен 26.04.2013
  

• Учет и контроль расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (на примере ООО "Теплоизоляция-1")

  Основы учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля расчетов с покупателями и поставщиками. Инвентаризация дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [171,7 K], добавлен 01.06.2012
  

• Совершенствование организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Понятие и сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками. Особенности организации учета расчетов. Методика внутреннего контроля расчетов. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы учета и внутреннего контроля, аудит.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 21.10.2008
  

• Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 01.11.2014
  

• Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности предприятия

  Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, принципы их бухгалтерского и налогового учета. Оценка действующей организации внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, рекомендации по ее улучшению.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 02.02.2013
  

• Теоретический аспект организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

  Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011
  

• Учет расчетов организации с контрагентами

  Элементы учета расчетов организации. Виды расчетов, понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Используемые счета при расчетах с контрагентами. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Внутрихозяйственные расчеты.
  
  курсовая работа [42,6 K], добавлен 19.05.2009
  

• Учет и анализ расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками

  Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия. Документирование учета расчетов с потребителями продукции, услуг. Организация расчетов с покупателями, заказчиками в организации. Совершенствование системы внутреннего контроля в компании.
  
  дипломная работа [568,9 K], добавлен 24.06.2015
  

• Основные элементы расчетов с контрагентами

  Основные элементы учета расчетов организации. Сущность и виды расчетов. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Используемые счета при расчетах с контрагентами. Учет расчетов: с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и заказчиками.
  
  контрольная работа [38,3 K], добавлен 19.05.2009
  

• Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности на материалах ОАО "Оренбургское"

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на примере ОАО "Оренбургское". Составление аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [152,5 K], добавлен 30.05.2014
  

• Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

  Исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Нормативно-законодательное регулирование расчетов и бухучета, анализ практической ситуации.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 23.11.2010
  

• Аудит расчетов с поставщиками (по материалам ООО "Спецстрой-7")

  Экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Спецстрой-7". Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Сбор аудиторских доказательств по аудиту расчетов с поставщиками. Оценка непрерывности деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [56,8 K], добавлен 27.07.2013
  

• Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на примере ООО "Планета комфорт"

  Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, покупателями и поставщиками. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета, аудита и анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО "Планета комфорт".
  
  дипломная работа [904,7 K], добавлен 03.06.2015
  

• Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, их влияние на финансовое состояние организации

  Организация и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО "Василек". Порядок отражения информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия.
  
  дипломная работа [964,7 K], добавлен 15.02.2014
  

• Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
  
  отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014
  

• Отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности

  Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Сущность, виды и формы расчетов. Управленческие отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ и грамотное применение информации из отчетов.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 17.08.2009
  

• Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО "Чаши"

  Виды первичных документов, на основании которых ведется учет расчетов с поставщиками и покупателями. Принципы осуществления безналичных расчетов. Организация бухгалтерского учета на предприятии, анализ его дебиторской и кредиторской задолженностей.
  
  курсовая работа [79,1 K], добавлен 13.04.2012
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
  
  дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011
  

• Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО "Сибирьтелеком"

  Организация бухгалтерского учета на ГЦТ БФ ОАО "Сибирьтелеком". Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками. Анализ состава и структуры и дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, пути улучшения их состояния.
  
  дипломная работа [203,8 K], добавлен 12.06.2011
  

• Анализ и учет задолженности предприятия

  Разработка предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО "Поднятая целина". Причины высокой кредиторской задолженности предприятия и возможные пути ее уменьшения.
  
  дипломная работа [141,8 K], добавлен 26.08.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам