Анализ деятельности ООО "Лагуна"

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Раздел 1. Общая характеристика анализируемого объекта

1.1 Организационно-правовая форма предприятия

Компания «Лагуна» представлена в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО). Данный вид организационно правовой формы представляет из себя юридическое лицо, которое учреждается одним или несколькими лицами, уставный капитал которых разделен на доли, размер которых установлен в учредительных документах.

Участники подобного вида общества несут убытки в пределах стоимости внесенных ими вкладов (отражается в уставе).

Количество участников общества может быть в пределах от одного до пятидесяти дееспособных лиц (физических и юридических).

Текущее руководство в ООО осуществляется исполнительным органом (генеральным директором). Уставной капитал складывается из стоимости долей участников. По современному законодательству минимальный размер уставного капитала должен быть равен 10.000 рублей и может быть привнесен денежными средствами, имущественными правами и т.п.

ООО создается для целей извлечения прибыли из своей деятельности (агентство недвижимости).

Высшим органом управления является Собрание участников общества, на котором решаются вопросы любого характера.

В случае банкротства или несостоятельности субсидиарная ответственность возлагается на участников общества, по всем видам обязательств.

Основными правами участников ООО являются следующие: участие в управлении делами общества; принимать непосредственное участие в процессе распределения прибыли; возможность продать свою долю в капитале; выйти из общества в любое время; при ликвидации фирмы получить свою долю. Основными обязанностями ООО являются: внесение вкладов в размерах и порядке, а так же в том составе и в те сроки, которые установлены в законодательстве РФ и учредительных документах общества с ограниченной ответственностью; обязанность неразглашения конфиденциальной информации общества.

1.2 Учредительные документы (Приложения 1,2, 3)

Учредительные документы любой фирмы или предприятия, это первооснова их непосредственной коммерческой деятельности. Набор учредительных документов предоставляется во все управленческие органы, учреждения финансово-кредитного типа и различные ведомства. Без учредительных документов невозможно получить, например, кредит в банке или открыть в нем счет. Ответственные за сохранность пакета документов - руководитель предприятия.

В перечень основных документов (учредительных) входит:

Решение учредителей о создании предприятия в форме общества с ограниченной ответственностью (договор об учреждении) (Приложение 1).

Приказ, в котором оговаривается назначение кандидатуры генерального директора.

Приказ, в котором оговаривается назначение кандидатуры главного бухгалтера

Устав организации (Приложение 2)

Учредительный договор (Приложение 3)

Свидетельство о регистрации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)

Свидетельство о наличии основного государственного регистрационного номера (ОГРН)

Выписка из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ)

Договор об аренде или праве собственности на нежилое помещение, в котором располагается компания

1.3 Специфика деятельности предприятия

Каждое агентство недвижимости - это своего рода посредник между продавцом и покупателем, они предоставляют широкий спектр услуг от поиска покупателя до оформления сделки юридически. Данной процесс может быть достаточно длительным по времени, что специфично для сделок с недвижимостью и работы агентств недвижимости.

Представленное предприятие (агентство недвижимости) это предприятие с большим стажем работы на рынке услуг по предоставлению недвижимости в аренду или продажу. Опыт работы фирмы на рынке составляет 15 лет, в течение этого времени был накоплен огромный опыт сделок с недвижимостью (как жилой, так и коммерческой).

Работа с клиентами строится на принципах профессионализма.

Компания проводит сделки по продаже и покупке недвижимости в различных районах города, на аренде и сдаче в аренду недвижимости, предоставляя услуги юриста и ипотечного брокера.

1.4 Структура предприятия

Организационная структура предприятия, это оптимальная организация трудового коллектива, которая позволяет предприятию выполнять работы или оказывать услуги.

Организационная структура ООО «Лагуна» представлена следующими отделами:

Отдел ипотечного кредитования (2 квалифицированных ипотечных брокера)

Отдел по работе с покупателями, собственниками объектов, арендой (16 высококвалифицированных риелторов с многолетним стажем работы)

Отдел маркетинга (в лице единственного маркетолога, Колгановой В. А.)

Юридический отдел (состоящий из 5 высококвалифицированных юристов, обеспечивающих правильность и законность сделок с объектами недвижимости, в лице с главным юристом компании, Типикиной О. В.)

Административно-диспетчерский отдел (в лице трех диспетчеров)

Транспортный отдел (в лице водителя компании, Горникова В.А.)

Работа всей команды ГК «Лагуна», позволяет оказывать клиентам комплексные услуги высокого качества.

Законодательно-нормативная и информационная база деятельности организации:

- учетная политика предприятия (в целях бухгалтерского и налогового учета);

- нормативная литература, используемая для расчета налогов, уплачиваемых предприятием. (Кодексы, законы, инструкции и прочие нормативные документы).

1. Налоговый кодекс РФ

2. Письмо Минфина России от 12.02.2013 № 03-07-11/3574;

3. Письмо ФНС РФ от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475.

4. Письмо Минфина России от 26.09.2014 № 03-07-11/48281.

5. Постановление Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 г. № 1137.

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость";

7. Письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-07-10/7374.

8. Письмо Минфина России от 26.10.2006 № 03-06-01-04/195.

9. Письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507;

10. Письмо ФНС России от 02.02.2010 № 3-2-11/1;

11. Письмо Минфина РФ от 25.10.2011 N 03-11-11/265;

12. Письмо Минфина РФ от 28.08.2012 N 03-11-06/3/63;

13. Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80.

14. Закон РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

15. Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121;

16. Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61.

17. Письмо Минфина РФ от 12.05.2012 N 03-11-11/156;

18. Письмо Минфина РФ от 15.12.2009 N 03-11-06/3/291.

19. Письмо Минфина РФ от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239;

20. Письмо Минфина РФ от 17.01.2008 N 03-11-04/3/5;



Раздел 2. Организация налогового учета на предприятии

При подготовке данного раздела, информацию рекомендуется сгруппировать по следующим направлениям:

2.1 Знакомство с профессиональной деятельностью специалиста по налогообложению

Квалификационная характеристика современного российского специалиста по налогообложению

Налогообложение и налоги - это неотъемлемое звено в экономических отношениях в обществе. Налоги - основная статья доходной части бюджета и один из инструментов регулирования в государстве социальных и экономических отношений.

Трудно представить современно специалиста по налогообложению без знания им налогового законодательства и налогового производства.

Каждый специалист по налогам и налогообложению должен знать все нормативные и законодательные правовые акты в области налогов, налогообложения, приказы, распоряжения, постановления, руководящие методические и нормативные материалы касающихся вопросов организации налогового учета и составления налоговой отчетности, структуру самого предприятия, перспективы и стратегию его развития, основы законодательства о труде.

Специалист по налогообложению и налогам - это современный специалист в налоговой области, который может выполнять важнейшие функции налогового администрирования на предприятии, обеспечить его налоговую безопасность, снизить уровень налоговых платежей и предотвратить наступлением для предприятия ответственности за неуплату налогов.

На стадии подготовки специалистов данной области высокое внимание уделяется подготовке с юридической стороны, подготовке умению более глубокого изучения процедуры налогообложения на фирме, сокращение налогообложения, менеджмента, аудита, финансов, экономики, бухгалтерского учета, маркетинга и статистики. Это специалисты, знания которых развиты в различных областях экономики, что делает их более ценными кадрами.

Основными направлениями деятельности специалиста по налогообложению на предприятии являются:

Взаимодействие предприятия с налоговыми органами

Ревизия и контроль бюджетных поступлений (если таковые имеются)

Обеспечение безопасности предприятия и недопущения применения к нему налоговых санкций

Своевременность уплаты налоговых платежей в бюджет

Оптимизация налоговых платежей

Учетная политика организации в целях налогообложения

В настоящее время учетная политика, основной документ, регулирующий отношения между государством и налогоплательщиком в целях налогообложения.

Основным документом, в котором закреплен порядок формирования учетной политики предприятия является Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98. Требования к политике в целях налогообложения отражены в статье 313 Налогового Кодекса РФ. Согласно этой статье, налоговый учет и порядок его ведения в рамках учетной политики характеризуется следующим:

Это обобщенная в систему информация для расчета налоговой базы на основе первичных документов

Это учет для целей формирования достоверной и полной информации о порядке учета в целях налогообложения и обеспечения информацией внешних и внутренних пользователей финансовой отчетности

Учетная политика для целей налогообложения - это комплекс способов ведения налогового учета и расчета налогов и сборов, выбранные предприятием. Это означает, что предприятие может выбрать один из представленных способов налогового учета, что допускается актами законодательного уровня; выбранный способ в последствии устанавливается на все предприятии и на всех его структурных подразделениях в независимости от их фактического местоположения (включая филиалы, представительства и т.п.); принятый способ устанавливается на длительный срок (как минимум год с 1 января по 31 декабря). В течение заданного периода учетная политика изменяться не может, а исключением случаев, предусмотренных законодательно.

Учетная политика в целях налогообложения согласовывается с главным бухгалтером и руководителем, и именно они несут ответственность за своевременность и достоверность уплаты налогов в бюджет.

В ст. 167 Налогового Кодекса РФ отражено, что принятая учетная политика вступает в силу с 1 января года, который следует за годом принятия учетной политики и носит обязательный характер.

В учетную политику в целях налогообложения могут вноситься изменения, но только лишь в следующих, предусмотренных законом случаях:

При изменении законодательства РФ в области налогов и налогового учета (учетная политика изменяется в обязательном порядке)

Изменение условий работы организации (учетная политика изменяется в добровольном порядке)

Принятие предприятием иных способов ведения налогового учета (учетная политика изменяется в добровольном порядке)

Все изменения отражаются в распорядительно - организационном документе организации.

При разработке учетной политики для целей налогообложения учитываются и трудности при ведении налогового учета, зависящие от ряда характеристик (организация аналитического и синтетического учета, квалификация и штат сотрудников фирмы, организационно-правовая форма предприятия).

При разработке учетной политики необходимо достижение двух целей:

Закрепление в учтенной политики непротиворечивых законодательству элементов, которые должны соответствовать специфике деятельности предприятия

Установление оптимальной системы учета налогов и налогообложения.

Положения в учетной политике предприятия, которые могут оказывать существенное влияние на налогообложение:

Элементы УП	Допустимые варианты (по законодательству)	Выбор оптимального варианта
Выручка	По оплате По отгрузке	При втором методе предприятие получает базу для налогообложения и обязательства по оплате налогов до получения реальных денег. Исходя из этого, наиболее предпочтителен вариант с выручкой по оплате.
Износ основных средств и порядок его исчисления	Ускоренная амортизация Постатейный способ начисления	Начисление по методу ускоренной амортизации приведет к уменьшению базы для налогообложения, а начисленная амортизация сократит остаточную стоимость основных средств, которые участвуют в процессе расчета налога на имущество.
Оценка задолженности перед кредиторами и обязательства по заемным средствам	Оценка с учетом процентов к уплате Оценка без учета процентов к уплате	Наиболее предпочтителен вариант по оценке без учета процентов к уплате

Регистры налогового учета

Основными регистрами, применяемыми на предприятии являются следующие, рекомендуемые ФНС России, для учета хозяйственных операций:

Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов

Регистр учета расходов на оплату труда

Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций

Регистр учета расхода денежных средств

Регистр учета поступлений денежных средств

Регистр учета операций выбытия имущества (услуг)

Регистр учета операций приобретения имущества (услуг)

Регистр информации об объекте основных средств

Регистр информации об объекте нематериальных активов

Регистр учета расходов будущих периодов

Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.

Регистр учета расчетов с бюджетом.

Регистр движения резерва по сомнительным долгам

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета"

Регистр-расчет "Учет амортизации нематериальных активов"

Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества

Регистр-расчет учета транспортных расходов

Регистр учета доходов текущего периода

Регистр-расчет "Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств

- Вид деятельности предприятий (организаций) как фактор, определяющий специфику ведения бухгалтерского и налогового учета

Агентства недвижимости, в независимости от масштаба их деятельности, требуют особого ведения бухгалтерского учета. При помощи которых можно добиться высокого результата по итогам отчетного периода деятельности.

В каждой сфере деятельности предприятий существуют свои особенности, их так же много и в специфике деятельности агентства недвижимости, будь то продажа или покупка недвижимости как нежилого, так и жилого типа.

Основными статьями затрат в рассматриваемой компании являются: аренда помещения (если нет собственного помещения), оплата труда работникам агентства, затраты на рекламу объектов предлагаемой недвижимости.

Выручка агентства является непостоянной величиной и зависит от ряда факторов, например от конъюнктуры рынка, от сезона, что особенно важно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Часто, для того чтобы минимизировать угрозу рисков или проблем, агентствам приходится обращаться за помощью к сторонним бухгалтерам (независимым специалистам). Подобное обращение носит названия аутсорсинга и имеет огромный спрос на рынке.

Рынок недвижимости, это своеобразный механизм, который позволяет обеспечить взаимодействие между физическими и юридическими лицами с основной целью - обмена прав на объект недвижимого имущества, либо иные активы.

В каждом случае, когда речь идет о денежных средствах, заходит речь и об актуальности услуг бухгалтера, но исключительно профессионала своего дела, чтобы по возможности избежать негативных последствий.

Бухгалтер, который предлагает свои услуги риелторской компании должен свободно разбираться в особенностях современного развивающегося рынка услуг агентств недвижимости как отечественного, так и зарубежного.

- Квалификационная характеристика современного российского бухгалтера

Профессиональная деятельность бухгалтера направлена на осуществление обслуживания всех хозяйственных процессов на предприятии, на их корректное функционирование в любой и форм собственности.

Современный специалист в области бухгалтерского учета должен на основе своих профессиональных знаний обеспечивать анализ и формирование информации для внешних и внутренних пользователей об обязательствах организации, активах, расходах, капитале, движении денежных средств и, конечно, о финансовом результате деятельности организации, которая может выражаться в форме прибыли или убытка от основной деятельности, а так же предлагать меры для улучшения потенциала компании, рациональном использовании ресурсов, а так же защите экономических интересов организации.

Объектами профессиональной деятельности служат:

Активы (внеоборотные и оборотные)

Капитал

Обязательства предприятия (перед кредиторами, перед государственными внебюджетными фондами и бюджетами разных уровней)

Расходы и доходы организации

Финансовый результат от основной деятельности, от инвестиционной деятельности хозяйствующего субъекта

Основными видами профессиональной деятельности современного бухгалтера являются:

Аналитическая и учетная

Ревизионная и контрольная

Консалтинговая

Аудиторская

Управленческая и организационная

Методическая и нормативная

Современные специалисты бухгалтерского дела являются специалистами и в таких смежных с бухгалтерским учетом областях, как:

Финансовая

Кредитная

Управленческая

Хозяйственная

Экспертно-консультационная

Налогообложение

Оценка собственности

Внешнеэкономическая деятельность

Правовая деятельность. В свою очередь главный бухгалтер занимается организацией и постановкой бухгалтерского учета на предприятии.

Главный бухгалтер занимается формированием учетной политики предприятия, в соответствии с законодательством РФ и исходя из структуры фирмы и условий хозяйствования, принадлежности к конкретной отрасли и размеров, которая позволяет получать информацию своевременно, и использовать её в целях оценки, контроля, анализа финансового состояния организации, а так же фактических результатов её деятельности.

Главный бухгалтер организует работу по утверждению и подготовке плана счетов, который содержит в себе аналитические и синтетические счета, первичные документы и их формы, обеспечивает порядок проведения инвентаризации, организует систему внутреннего контроля за правильностью составления финансовой и бухгалтерской отчетности на предприятии.

Права, обязанности и ответственность бухгалтера, как представителя налогоплательщика

Опираясь на 27 статью налогового кодекса законные представители налогоплательщика - это конкретные лица, которые уполномочены представлять интересы организации на основе её учредительных документов и закона.

На предприятии такими представителями являются главный бухгалтер и руководитель.

Основываясь на статью налогового кодекса, выделим основные обязанности законных представителей налогоплательщика:

Ведение учета расходов и доходов предприятия, а так же объектов налогообложения.

Предоставление в налоговый орган налоговые декларации в установленном порядке по налогам, принятым к обязательной уплате

Устранять выявленные нарушения и не препятствовать законной деятельности налоговых инспекторов во время исполнения ими своих служебных обязанностей.

Обеспечивать сохранность документов и данных бухгалтерского учета в течении нескольких лет, для исчисления налогов и подтверждения полученных организацией доходов у уплаченных налогов.

Выполнять иные обязанности, которые предусмотрены действующим налоговым законодательством

Документы учета

Главной основой организации бухгалтерского учета на предприятии служат нормативные и законодательные акты, исполнять которые обязаны все физические и юридические лица, которые зарегистрировались в качестве предпринимателей.

Основными документами бухгалтерского учета на рассматриваемом предприятии (ООО «Лагуна») являются следующие:

Положения по бухгалтерскому учету

Номер положения	Положение по бухгалтерскому учету
	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
ПБУ 1/2008	Учетная политика организации
ПБУ 2/2008	Учет договоров строительного подряда
ПБУ 3/2006	Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
ПБУ 4/99	Бухгалтерская отчетность организации
ПБУ 5/01	Учет материально-производственных запасов
ПБУ 6/01	Учет основных средств
ПБУ 7/98	События после отчетной даты
ПБУ 8/2010	Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы
ПБУ 9/99	Доходы организации
ПБУ 10/99	Расходы организации
ПБУ 11/2008	Информация о связанных сторонах
ПБУ 12/2010	Информация по сегментам
ПБУ 13/2000	Учет государственной помощи
ПБУ 14/2007	Учет нематериальных активов
ПБУ 15/2008	Учет расходов по займам и кредитам
ПБУ 16/02	Информация по прекращаемой деятельности
ПБУ 17/02	Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
ПБУ 18/02	Учет расчетов по налогу на прибыль организаций
ПБУ 19/02	Учет финансовых вложений
ПБУ 20/03	Информация об участии в совместной деятельности
ПБУ 21/2008	Изменения оценочных значений
ПБУ 22/2010	Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
ПБУ 23/2011	Отчет о движении денежных средств
	Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций

План счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению

План счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Основные методические указания и рекомендации

Методические указания (рекомендации)
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства
Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

- Правовой статус бухгалтерской службы. Положение о бухгалтерии.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, функционирующие на территории РФ обязаны вести бухгалтерский финансовый учет.

Ответственность за организацию бухгалтерского дела в организациях несет руководитель.

Правовой статус бухгалтерии в организации регулируется нормативными актами по бухгалтерскому учету, законодательством. В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» руководители организаций могут:

учреждать структурное подразделение бухгалтерской службы, во главе с главным бухгалтером;

вводить должность бухгалтера в штат;

передавать ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии на договорных началах;

лично вести бухгалтерский учет.

Отнесение вопроса о форме организации и ведения бухгалтерского учета к компетенции руководителя означает, что учредители, акционеры или другие участники соответствующего юридического лица, а также собственники имущества не вправе своими решениями непосредственно определять форму организации учетной работы.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» структурное подразделение бухгалтерской службы может:

формировать полную и достоверную информацию о имущественном положении и деятельности организации, которая необходима внутренним пользователям отчетности -- руководителям, учредителям, и внешним -- кредиторам, инвесторам;

обеспечивать информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ;

предотвращать отрицательные результаты хозяйственной деятельности предприятия и выявлять внутрихозяйственные резервы обеспечивающие её финансовую устойчивость.

Положение о бухгалтерии отражено в Приложении 4.

- Профессиональная этика бухгалтера

Специалисты на предприятии, занимающиеся бухгалтерским, управленческим, финансовым учетом обязаны придерживаться стандартов профессиональной этики, которые касаются объективности, честности, конфиденциальности, компетенции лиц, работающих в этой области.

Рассмотрим каждый из представленных принципов и характеристики, к ним относящиеся:

Компетенция

Формирование полных и четко оформленных заключений и рекомендаций после проведенного анализа

Выполнение своих профессиональных обязанностей в соответствии с действующими законами, правилами и стандартами

Достижение необходимого уровня профессиональной компетенции при помощи постоянного повышения профессиональной квалификации

Конфиденциальность

Обязанность не раскрывать и не передавать конфиденциальную информацию, которая получена специалистом во время работы, исключая случаи предусмотренные законодательством

Обязанность информирования подчиненных о конфиденциальности информации, которая получена ими в процессе выполнения своей работы

Честность

сообщение и передача как благоприятной, так и неблагоприятной информацию, и оценки и мнения профессионалов

воздержание от осуществления вида деятельности, который может нанести ущерб в рамках профессиональной этики

избегание конфликтов интересов

Объективность

раскрытие всей соответствующей информации, необходимой для более полного понимания пользователем представленных отчетов и рекомендаций

формирование и передача достоверной и объективной информации

- Моделирование хозяйственных ситуаций

- Правовое и нормативное обеспечение хозяйственных ситуаций

2.2 Знакомство с взаимодействием хозяйствующего субъекта с налоговыми, контролирующими органами, банками, аудиторскими фирмами

Осуществление расчетов по налоговым платежам с бюджетами и государственными внебюджетными фондами.

Ведение налогового учета и осуществления учетной политики.

Составление первичных бухгалтерских документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

Подготовка сводных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета, главной книгой, журналами регистрации счетов -- фактур и другими документами, служащими основанием для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Составление налоговых расчетов и налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы.

Расчет авансовых платежей по срокам уплаты различных налогов.

Составление платежных документов на перечисление налогов в бюджеты и внебюджетные фонды.

На основе фактического материала (годовой или квартальный отчетности) студенты должны самостоятельно провести:

- проверку взаимоувязки цифровых данных статей бухгалтерской и налоговой отчетности;

- корректировку бухгалтерской отчетности для целей налогообложения;

- анализ соответствия данных бухгалтерской и налоговой отчетности первичным документам организации;

- расчет авансовых платежей по налогам и определить сроки их уплаты;

- расчет сумм платежей по налогам, уплачиваемым за месяц, квартал, год;

- заполнение платежных документов на перечисление налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды



Раздел 3. Налоговое планирование на предприятии

При подготовке данного раздела, информацию рекомендуется сгруппировать по следующим направлениям:

3.1 Организация налогового планирования на предприятии

Этапы налогового планирования

Налоговое планирование - это часть общеэкономического планирования. В практике часто выделяют четыре этапа налогового планирования:

1) На первом этапе происходит выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самой организации, филиалов и дочерних компаний. Учитывается не только налоговый режим, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот.

2) На втором этапе производится выбор оптимальной организационно-правовой формы или формы предпринимательства без образования юридического лица.

3) Максимально полное и правильное использование налоговых преимуществ и льгот. Производится анализ сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия.

4) Решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия с учетом налогов, уплачиваемых при получении дохода.

Элементы налогового планирования

К этим элементам относятся следующие.

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета и взаимодействие между ними в строгом соответствии с нормативно-правовым актам; Данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.

2. Учетная политика -- совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.

3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы, устанавливаемые законодательством по большинству налогов.

4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

7. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль.

8. Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п.

- Учетная политика как инструмент налогового планирования

Учетная политика формируется на основе ПБУ 1/98 от 09.12.98.г № 64н “Учетная политика организации”. В соответствии с данным положением, учетная политика, это совокупность способов по ведению бухгалтерского учета.

Каждая организация формирует свою учетную политику в независимости от форм собственности, а раскрывают информацию только публичные компании, это так же относится и к фирме «Лагуна», с присутствующей в ней собственной учетной политикой.

Учетная политика начинается действовать с 1 января года, следующего за годом принятия.

В процессе формирования учетной политики, по конкретному вопросу, вставшему перед организацией, происходит выбор конкретного варианта, который установлен на нормативном и законодательном уровне.

При планировании, стоит уделить внимание установлению границ между оборотными и основными средствами, которые приняты к учету; способа начисления амортизации по МБП; способа начисления амортизации по основным средствам; способа группировки затрат и их включения в себестоимость реализованных услуг и метода определения выручки от реализации продукции услуг.

- Информационное и документационное обеспечение налогового планирования. Виды прогнозных и плановых документов, организация их разработки, принятия и использование в системе управления.



3.2 Оптимизация налогообложения на предприятии

налоговый учет предприятие положение

Анализ налоговой отчетности: определение динамики и структуры налоговых платежей на основе годовой или квартальный отчетности.

Определение уровня налоговой нагрузки на предприятие.

Составление и оценка налогового поля: определение состава налоговых обязательств организации. Оптимизация налоговых обязательств по отдельным налогам. Специальные методы налоговой оптимизации. Метод замены отношений.

Одна и та же хозяйственная цель может быть достигнута несколькими путями. Законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки. На этом и базируется метод замены отношений: операция, предусматривающая обременительное налогообложение, заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.

Например:

1) замена договора купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга;

2) замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды;

Метод разделения отношений

Метод разделения основывается на методе замены. Только заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть.

Метод разделения применяется в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, например:

1) разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг;

Метод отсрочки налогового платежа

Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения и налоговым периодом. Метод позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени.

Пример:

1) отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода;

2) отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит;

Метод прямого сокращения объекта налогообложения

Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. Это можно сделать за счет:

1) сокращения объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации;

2) сокращения объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства;

3) сокращения стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств.

- Расчет уровня налоговой нагрузки после применения методов оптимизации.

- Выводы и предложения по организации налогового планирования на предприятии.



Приложение А

ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРИИ УТВЕРЖДАЮ ООО “Лагуна” Борисов Сергей Валерьевич ПОЛОЖЕНИЕ 12.05.2005 № 03 (подпись) Борисов С.В. О бухгалтерии I. Общие положения 1. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением компании и подчиняется непосредственно директору компании. 2. Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом директора компании одновременно с созданием или ликвидацией компании. 3. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом директора компании. 4.На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) руководство бухгалтерией осуществляет другое должностное лицо из состава сотрудников бухгалтерии, о чем объявляется приказом по компании. 5.В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: 5.1. Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". 5.2. Положениями по бухгалтерскому учету. 5.3. Иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете. 5.4. Уставом компании. 5.5. Настоящим положением. II. Структура 1. Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает директор компании по представлению главного бухгалтера и по согласованию с директором по персоналу. 2. Распределение обязанностей между сотрудниками подразделений производится главным бухгалтером. III. Задачи 1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности. 2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности компании. IV. Функции 1. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности компании, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. 2. Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы. 3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности. 4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций. 5. Контроль за проведением хозяйственных операций. 6. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота. 7. Организация бухгалтерского учета и отчетности в компании и в ее подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля. 8. Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности компании, его имущественном положении, доходах и расходах. 9. Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины. 10. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. 11. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. 12. Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности компании, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. 13. Своевременное и правильное оформление документов. 14. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг). 15. Обеспечение расчетов по заработной плате. 16. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений. 17. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам. 18. Отчисление средств на материальное стимулирование работников компании. 19. Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности компании по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат. 20. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. 21. Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы. 22. Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости компании. 23. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами. 24. Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. 25. Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники. 26. Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы. 27. Контроль главным бухгалтером: 27.1. Соблюдения установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей. 27.2. Правильности расходования фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины. 27.3. Соблюдения установленных правил проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств. 27.4. Взыскания в установленные сроки дебиторской и погашения кредиторской задолженности, соблюдения платежной дисциплины. 27.5. Законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь. 28. Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. 29. Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых компаниям на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате, положений о премировании. V. Права 1. Бухгалтерия имеет право: 1.1. Требовать от всех подразделений компании соблюдения порядка оформления операций и представления необходимых документов и сведений. 1.2. Требовать от руководителей структурных подразделений компании и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств компании, обеспечение сохранности собственности компании, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета и контроль - в частности: 1.2.1. пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм; 1.2.2. улучшения складского и весоизмерительного хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения сырья, материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления; 1.2.3. проведения мероприятий по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета выработки продукции и движения деталей и полуфабрикатов, организации количественного учета использования сырья и материалов в цехах, на производственных участках; 1.3. Проверять в структурных подразделениях компании соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. 1.4. Вносить предложения руководству компании о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц компании по результатам проверок. 1.5. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения директора компании и начальника юридического отдела. 1.6. Вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем компании. 1.7. Представительствовать в установленном порядке от имени компании по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии, во взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными и муниципальными организациями, а также другими компаниями, организациями, учреждениями. 1.8. По согласованию с директором компании или заместителем директора компании по коммерческим вопросам привлекать экспертов и специалистов в области бухгалтерского учета для консультаций, подготовки заключений, рекомендаций и предложений. 1.9. Давать указания структурным подразделениям компании, компаниям размещенным на территории Центра «Лето», по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии и вытекающим из функций, которые перечислены в настоящем Положении. 1.10. Требовать и получать материалы, информацию, необходимые для деятельности бухгалтерии, от структурных подразделений компании. 1.11. Обращаться и получать от структурных подразделений компании, государственных предприятий и учреждений необходимую методическую, правовую и консультационную помощь в выполнении задач, возложенных на бухгалтерию. 1.12. Вести переписку по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерию и не требующим согласования с руководством компании. 1.13. По согласованию с директором компании (или управляющим) привлекать экспертов и специалистов в области для консультаций, подготовки заключений, рекомендаций и предложений. 1.14. Давать разъяснения и рекомендации по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии. 2. Главный бухгалтер имеет право: 2.1. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать о них директору компании для принятия мер. 2.2. Вносить предложения в отдел кадров и руководству компании о перемещении работников бухгалтерии, их поощрении за успешную работу, а также предложения о наложении дисциплинарных взысканий на работников, нарушающих трудовую дисциплину. 2.3. Давать согласие или отказывать в нем по вопросам назначения, увольнения и перемещения работников бухгалтерии. 2.4. Требования бухгалтерии в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений компании. VI. Взаимоотношения (служебные связи) 1. Для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных настоящим положением, бухгалтерия взаимодействует: 1.5. Со службой снабжения по вопросам: 1.5.1. получения: товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженных контрагентами материально-технических ресурсах; сведений о состоянии запасов на складе; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов; 1.5.2. предоставления: утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода; 2. Со службой размещения: 2.5. отчеты о затратах; 2.6. расчеты затрат на обслуживание клиентов; 2.7. сведений о ценах и формирование цены; 2.8. предоставления: бухгалтерских данных о движении, реализации, запасах продукции; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы. 3. Бухгалтерия согласовывает с руководителями структурных подразделений компании, а также с отделом организации и оплаты труда вопросы назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других). 4. Бухгалтерия оказывает методическую помощь работникам подразделений компании по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности. VII. Ответственность 1. Ответственность за надлежащее и своевременное выполнение функций бухгалтерии несет главный бухгалтер. 2. На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в случае: 2.1. Неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности. 2.2. Принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. 2.3. Несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетам с дебиторами и кредиторами. 2.4. Нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь. 2.5. Несвоевременного проведения в структурных подразделениях компании проверок и документальных ревизий. 2.6. Составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии. 2.7. Других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета. 3. Главный бухгалтер несет наравне с директором компании ответственность: 3.1. За нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность. 3.2. За нарушение сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам. 4. Ответственность сотрудников бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями. Борисов С.В. 12. 05.2005 СОГЛАСОВАНО Прокуденко О.Е. (подпись) Прокуденко О.Е. 12.05.2005



Приложение Б

ДОГОВОР ОБ УЧРЕЖДЕНИИ

Общества с ограниченной ответственностью

«Лагуна»

г. Томск «___» ________ 20___ г.

Мы, нижеподписавшиеся Учредители Общества:

Борисов Сергей Валерьевич, паспорт серия: ** ** № ******, выдан УФМС РОССИИ ПО ГОР. ТОМСКУ, дата выдачи 12.05.2010 г., код подразделения 770-770, зарегистрированный по адресу: 634027, г. Томск, ул. Амурская, д. **, кв.**.

Любченко Светлана Евгеньевна, паспорт серия: ** ** № ******, выдан УФМС РОССИИ ПО ГОР. ТОМСКУ, дата выдачи 16.01.2012 г., код подразделения 770-770, зарегистрированный по адресу: 634009, г. Томск, пер. Ванцетти, д. **, кв.**.

На основании и в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными законодательными актами Российской Федерации заключили Договор об учреждении Общества о нижеследующем:

...