Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Анализ бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Анализ бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Расчёт уровня существенности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определение балансовой прибыли и валового объема реализации. Использование льгот по налогообложению в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 04.05.2015
Размер файла 17,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Задача 1

Имеются следующие данные об ОАО «Столица» за 2013 год

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 год (тыс. руб.)

Внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы

6425

Долгосрочные финансовые вложения

533

Всего внеоборотных активов

6958

Оборотные активы

Запасы

913

Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения

3520

Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке

165

Всего оборотных активов

4598

БАЛАНС

11556

Собственный капитал

Уставный капитал

4453

Резервный капитал

2052

Нераспределенная прибыль

1304

Всего капитал и резервы

7809

Кредиторы

Долгосрочные заемные средства

486

Краткосрочная кредиторская задолженность

3261

БАЛАНС

11556

Отчет «о финансовом результате» (тыс. руб.)

Выручка

15910

Себестоимость реализованных товаров

14167

Прибыль от реализации

1743

Прочие расходы

533

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

1210

Прибыль отчетного периода

1210

Налог на прибыль

440

Отвлеченные средства

342

Нераспределенная прибыль отчетного года

428

Требуется: - рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Решение

Балансовая прибыль ОАО «Столица»: 1210 000 х 0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 000 х 0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000 х 0,1 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 000 х 0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 3 18 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340) /5 = 334812 руб.

Расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического:

(334 812-60 500)/334 812 = 82%

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900-334 812)/334 812 = 133%

Поскольку оба значения существенно откланяются от среднего, то в расчет их не принимают.

Расчет нового среднеарифметического значения:

(3 18 200 + 23 1 120 + 283 340) / 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20% оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Задача 2

15 октября 1999 г. ОАО «Столица» обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2013 г. ОАО «Столица» была создана в 2000 г. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор -- 25%, иностранные компания --- 45%, российская компания «Нептун» -- 30%.

ОАО «Столица» осуществляет предпринимательскую деятельность в области торгово-розничной торговли импортными продовольственными товарами; 10-15% товарооборота составляет розничный товарооборот, 85-90 -- оптовый. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, три из которых занимают 70% оборота.

В целях использования предоставляемых льгот по налогообложению руководство ОАО «Столица» на протяжении всего периода ее функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.

ОАО «Столица» арендует офисное, складское и торговое помещения. Численность персонала составляет 3 чел.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.(тыс. руб.)

Внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы

6425

Долгосрочные финансовые вложения

533

Всего внеоборотных активов

6958

Оборотные активы

Запасы

913

Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения

3520

Денежные средства в кассе, на расчетном счете в банке

165

Всего оборотных активов

4598

БАЛАНС

11556

Собственный капитал

Уставный капитал

4453

Резервный капитал

2052

Нераспределенная прибыль

1304

Всего капитал и резервы

7809

Кредиторы

Долгосрочные заемные средства

486

Краткосрочная кредиторская задолженность

3261

БАЛАНС

11556

Требуется:- рассчитать уровень существенности в соответствии с методикой, рекомендуемой в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности.

Решение

Балансовая прибыль ОАО «Столица»: 1 210 00 х 0,05 = 60 500 руб.

Валовой объем реализации: 15 910 000 х 0,02 = 318 200 руб.

Валюта баланса: 11 556 00 х 0,02 = 231 120 руб.

Собственный капитал: 7 809 000 х 0,02 = 780 900 руб.

Общие затраты организации: 14 167 00 х 0,02 = 283 340 руб.

Расчет среднеарифметического значения:

(60 500 + 318 200 + 231 120 + 780 900 + 283 340)/ 5 = 334 812 руб.

расчет отклонения наименьшего значения от среднеарифметического

(334 812 - 60 500)/ 334 812 = 82%

Расчет отклонения наибольшего значения от среднеарифметического:

(780 900 - 334 812)/ 334 812 = 133%

Поскольку оба значения существенно отклоняются от среднего, то в расчет их не принимают. Расчет нового среднеарифметического значения:

(318 200 + 231 120 + 283 340)/ 3 = 277 553 руб.

Данную величину можно округлить до 300 000 руб., что находится в пределах 20%, оговоренных в приложении 1 вышеуказанного Правила (стандарта).

Задача 3

Исходя из следующих данных, рассчитать уровень существенности

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля, (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

21 289

5

1 064

Валовый объем реализации без НДС

135 968

2

2 719

Валюта баланса

128 038

2

2 561

Собственный капитал

20 500

10

2 050

Общие затраты предприятия

101 341

2

2 027

Решение

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1064 + 2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 5 = 2084 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2084 - 1064) / 2084 x 100% = 49%, т.е. почти вдвое.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(2719 - 2084) / 2084 x 100% = 30%.

Поскольку значение 1064 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 2719 тыс. руб. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 2561 тыс. руб. очень близко по величине к 2719 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(2719 + 2561 + 2050 + 2027) / 4 = 2339 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2500 - 2339) / 2339 x 100% = 7%, что находится в пределах 20%

Задача 4

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля, (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

63 672

5

3 184

Валовый объем реализации без НДС

170 652

2

3 413

Валюта баланса

80 240

2

1 605

Собственный капитал (итог раздела IV баланса)

43 500

10

4 350

Общие затраты предприятия

102 536

2

2 051

существенность балансовый прибыль

Решение

В столбец 2 записываем средние значения показателя за 3 года: за отчетный период и два предшествующих ему года.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(3184 + 3413 + 1605 + 4350 + 2051) / 5 = 2921 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2921 - 1605) / 2921 x 100% = 45%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(4350 - 2921) / 2921 x 100% = 49%.

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 1605 тыс. руб. и 4350 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

(3184 + 3413 + 2051) / 3 = 2883 тыс. руб.

В данном примере отбрасывание одновременно наибольшего и наименьшего показателей мало сказалось на среднем значении, однако в общем случае может оказаться иначе.

Полученную величину допустимо округлить до 3000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(3000 - 2883) / 2883 x 100% = 4%, что находится в пределах 20%.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены