Бухгалтерский баланс как метод учета и форма финансовой отчетности

дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным в срок не более года»;

дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговым органам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев»;

дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев»;

в том числе:

241 - остатки по счетам покупатели и заказчики 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности, за минусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям;

краткосрочные финансовые вложения 250 - сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части, созданных по ним резервов;

остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют проценты;

денежные средства 260 - сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета»- если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57;

прочие оборотные активы 270 - показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса;

Итого по разделу II 290 Cумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Баланс 300. Сумма строк 190 и 290.

Пассив баланса. Раздел III «Капитал и резервы»

1. Уставный капитал 410 - сальдо счета 80.

2. Собственные акции,411 - сальдо счета 81

выкупленные у акционеров.

3. Добавочный капитал 420 - сальдо счета 83.

4. Резервный капитал430 - сумма строк 431 и 432

в том числе:

резервы, образованные в соответствии 431 - сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного с законодательством в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованный в соответствии с учредительными документами;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 - сальдо счетов 84,99.

Итого по разделу III 490 - сумма строк 410,420,430,470 за минусом строки 411

Пассив баланса. Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

займы и кредиты 510 - остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним;

отложенные 515 - сальдо счета 77 налоговые обязательства;

прочие долгосрочные обязательства раздела IV «Долгосрочные обязательства» 520 - долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам.

Итого по разделу IV 590 - сумма строк 510, 515 и 520

Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства»

займы и кредиты 610 - остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним;

кредиторская задолженность 620 - сумма строк 621-625;

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 - сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации 622 - кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»);

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 - кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

задолженность по налогам и сборам 624 - кредитовый остаток по счету 68 и кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

прочие кредиторы 625 - остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71;

задолженность перед участниками (учредителями) 630 - кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и по выплате доходов субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70;

доходы будущих периодов 640 - остаток по счету 98;

резервы предстоящих расходов 650 - остаток по счету 96;

прочие краткосрочные 660 - краткосрочные обязательства, которые обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V 690 - сумма строк 610, 620,630,640,650,660.

Баланс 700 - сумма строк 490, 590 и 690.

Составляя бухгалтерский баланс, следует учитывать временной фактор. В зависимости от временного фактора бухгалтерский баланс (как и другие формы отчетности) раскрывает имущественное состояние и финансовое положение организации с двух сторон: на определенный момент времени и за определенный период времени.

Информация на определенный момент времени представляется на отчетную дату, а за определенный момент времени означает - за отчетный период.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете (п. 1 ст. 14) отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно предписаниям п. 12 ПБУ 4/99 „Бухгалтерская отчетность организации“ отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

2.3 Взаимосвязь баланса с другими формами бухгалтерской отчетности

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. Заполняя баланс, следует проверить показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, так как бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.

Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке - взаимоувязана) с другими формами отчетности.

Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер.

Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.

Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности: в отчете об изменении капитала (форма N 3), отчета о движении денежных средств (форма N 4), в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5). Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.

Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива - взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой.

На рис 2. показана взаимосвязь статей баланса (объединенных в разделы), определяющая горизонтальную структуру баланса.

Актив Пассив

Рис. 2. Горизонтальные связи статей баланса.

Рассмотрим общие внутренние присущие балансу, взаимосвязи.

1. Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II)=пассив (III + IV +V)(1)

Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах - по составу и размещению и по источникам образования.

2. Сумма собственных средств превышает величину внеоборотных активов:

актив I ‹ пассив III(2)

Это соотношение характеризует в целом использование собственных средств организации: часть их покрывает внеоборотные активы, оставшаяся часть идет на покрытие оборотных активов. Общая сумма оборотных средств (вложений в запасы, затраты, денежные средства и расчеты) превышает величину заемных средств:

актив (II) › пассив (IV + V)(3)

Соотношение (3) корреспондирует с отношением (2) и обусловлено это тем, что при нормальной функционирование организации значительная часть оборотных средств приобретается за счет собственных ресурсов.

Кроме общих взаимоотношений на уровне разделов баланса существуют взаимосвязи между отдельными его статьями.

При рассмотрении взаимосвязей по статьям баланса следует учитывать, что в связи с реформированием бухгалтерской отчетности в сторону приближения ее к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности) состав статей баланса постоянно меняется. Изменения идут, с одной стороны, в связи с агрегированием ряда статей, существенным уменьшением количества показателей в балансе, с другой, с введением в баланс новых видов активов и обязательств. Это обусловлено дальнейшим развитием рыночной экономики.

Заключение

Управление современным производством в основе своей опирается на три потока взаимосвязанных и взаимообусловленных ресурсов - материальных ценностей, финансов и информации. Их рациональное использование возможно при организации эффективно функционирующей системы учета (финансового, управленческого, налогового). Однако, самые современные системы управления, оснащенные самой передовой техникой, не дадут желаемого результата, если рядом нет специалиста, имеющего соответствующую подготовку.

Причем речь идет не только о специалистах учета - бухгалтерах, финансистах, программистах и др., но и о руководителях, менеджерах различного уровня, не являющихся профессионалами в области бухгалтерского учета.

В данной работе мы рассмотрели два взгляда на проблему изучения баланса: баланс как элемент метода бухгалтерского учета и баланс как основная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, отразили взаимосвязь между ними, основанием которой служит принцип сбалансированности.

Показано, что бухгалтерская сбалансированность пронизывает всю финансово-хозяйственную деятельность организации, выражается в финансовых отчетах - балансах разного уровня, от пробного до отчетного, и закладывается на будущее в прогнозном (расчетном) балансе.

Значительное место уделяется балансу как основной форме финансовой отчетности; законодательным и нормативным требованиям к его составлению, стандартам, регламентирующим бухгалтерскую (финансовую) отчетность и др. В заключении делается вывод, что бухгалтерский баланс следует рассматривать не как точку отсчета достигнутого в каждый данный момент, а как движение, развитие, стимул деятельности организации.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Полный текст. - М.: Акалис, 1996.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. последующих изменений) законов от 23.07.1998 г. N 123-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

6. Бухгалтерский словарь. - 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1996.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под редакцией П.С. Безруких, 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

8. Карманный словарь - справочник бухгалтера. Пер. с англ. / Под ред. М.С. Киселева и С.А. Табалина. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.

9. Кутер Т.И, Уланова И.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. - 2-е изд. Перераб. и доп. - М. Финансы и статистика. 2005.

10. Мизиковский Е.А, Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2004. с. 58).

Размещено на Allbest.ru