Ведение бухгалтерского учета на ООО "Фенестра"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика предприятия

2. Форма бухгалтерского учета

3. Учетная политика предприятия

4. Налоговый учет

5. Бухгалтерская отчетность

6. Налоговая отчетность

Заключение

Список литературы



Введение

С 17 февраля 2014 года по 6 марта 2014 года я проходила производственную практику в ООО «Фенестра».

ООО «Фенестра» предоставляет услуги в сфере производства и продажи пластиковых окон и корпусной мебели.

Цель практики:

- систематизировать, углубить и закрепить теоретические знания полученные в процессе обучения путем применения их в практической работе в период прохождения практики.

Задачи:

подготовка студентов к самостоятельной работе на предприятии;

формирование совокупности профессиональных умений; приобретение навыков работы в должности бухгалтера;

разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии, по организации бухгалтерского учета, по оптимизации учетного процесса, документооборота, по повышению рентабельности и финансовой устойчивости предприятия.

В процессе прохождения практики студент должен приобрести следующие умения и навыки:

разработка учетной политики предприятия,

составление корреспонденции счетов и осуществление всех необходимых бухгалтерских расчетов и процедур по данным операциям, отражение их в учетных регистрах,

подготовка бухгалтерского баланса и другой финансовой отчетности и комментарий ее основные показатели.



1. Характеристика предприятия

Учебно-производственная практика проходила в ООО «Фенестра», который работает в сфере производства и торговли пластиковыми окнами, корпусной мебелью и так далее.

Фирма «Фенестра» организована в форме Общество с ограниченной ответственностью в 2010году. На данный момент фирма пользуется большим спросом как внутри города, так и за его пределами.

ООО «Фенестра» сотрудничает с такими крупными фирмами как: ООО УСК «Сибиряк», ООО «КМК», ООО «Пластика», ООО «БФК-Енисей».

ООО «Фенестра» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом предприятия.

ООО «Фенестра» осуществляет свою деятельность по адресу г. Красноярск ул. Пограничников, 15г.

Общество с ограниченной ответственностью осуществляет свою деятельность на основании устава, утвержденного общим собранием учредителей (ООО УСК «Сибиряк»).

Общество имеет права юридического лица, так как оно подлежало государственной регистрации в установленном порядке.

К органам управления Общества относятся общее собрание участников, единоличный исполнительный орган - директор.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство и реализация корпусной мебели;

- торговля комплектующими для сборки мебели;

- производство изделий из ПВХ, алюминиевых и металлических конструкций;

- монтаж светопрозрачных конструкций из пластика и алюминия.

ООО «Фенестра» имеет в собственности один цех по адресу пр. Краснярский рабочий, 9 и одну арендуемую площадь у ООО «БФК - Енисей» по адресу пр. Красноярский рабочий, 134.

Всего в ООО «Фенестра» работает 14 человек из них 5 в офисе и 9 в цехе.

Организационная структура предприятия представлена в иерархической форме.

В непосредственном подчинении у генерального директора находится пять человек, которые являются его заместителем, начальник по производству, заместитель по финансовым вопросам, менеджер по рекламе и главный бухгалтер. У начальника по производству находятся в подчинении рабочие цеха.

Права и обязанности директора определены в Уставе:

- осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;

- имеет право первой подписи финансовых документов;

- осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества;

- представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

- распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества;

- выдает доверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества;

- подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества Положения об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества;

- осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- распределяет обязанности между заместителями, устанавливает степень ответственности заместителей и руководителей структурных подразделений за состоянием дел на порученных участках работ;

- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества;

- вносит предложения на Общее собрание участников Общества (собрание совета директоров (наблюдательного совета)) об изменении структуры Общества, об открытии и закрытии филиалов, представительств на территории Российской Федерации и за рубежом, об их полномочиях и порядке управления ими;

В обязанности заместителя директора входит:

- при отсутствии директора или по его поручению вести переговоры с заказчиками, потенциальными партнерами и другими организациями;

- контролировать соблюдение работниками трудовой и производственной дисциплины, правил и норм охраны труда, требований противопожарной безопасности;

- обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов директора;

- информирует директора об имеющихся недостатках в работе предприятия и принимаемых мерах по их ликвидации.

Начальник по производству:

- принимает решения по важнейшим вопросам, связанных с работой цеха;

- составляет и контролирует выполнение должностных инструкций;

- контролирует качество, выполняемых работ.

В обязанности заместителя по финансовым вопросам входят:

- организация системы управления финансовыми ресурсами;

- управление источниками финансирования;

- контроль финансовых потоков и распределение их в соответствии со стратегическим планом предприятия.

Менеджер по рекламе:

- организует работу по рекламированию производимой продукции с целью их продвижения на рынки сбыта, информируя потребителей о преимуществах качества и отличительных свойствах рекламируемых товаров;

- осуществляет выбор форм и методов рекламы в средствах массовой информации, их текстового, цветового оформления;

- определяет конкретные носители рекламы (газеты, журналы, рекламные ролики и др.) и их оптимальное сочетание.

Главный бухгалтер:

- организует бухгалтерский и налоговый учет в Обществе;

- представляет на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества;

- выполняет и сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность.

- производит начисление и выдачу заработной платы работникам.

Производственный отдел занимается непосредственно производством.

В цеху работают девять рабочих: раскройщик, обгонщик, наклейщик кромки, сборщик мебели, лакокрасочник, шлифовщик, замерщик, наборщик шпона, сверлильщик.

Все работники допускаются к работе после прохождения техники безопасности. В инструкции о мерах пожарной безопасности отражены следующие вопросы: порядок содержания территории, зданий и помещений, в том числе эвакуационных путей; мероприятия по обеспечению пожарной безопасности при проведении технологических процессов, эксплуатации оборудования, производстве пожароопасных работ; места курения; обязанности и действия работников при пожаре, в том числе: правила вызова пожарной охраны, порядок аварийной остановки технологического оборудования, порядок отключения вентиляции и электрооборудования, правила применения средств пожаротушения и установок пожарной автоматики, порядок эвакуации горючих веществ и материальных ценностей, порядок осмотра и приведения в безопасное состояние всех помещений предприятия.

Инструкции по пожарной безопасности располагаются как в кабинетах работников, так и в торговом зале.

Также приняты требования безопасности в цеху. Согласно этим правилам на постоянных рабочих местах в цеху в холодный и переходный периоды года (при температуре наружного воздуха ниже 10 °С) оптимальная температура воздуха должна быть 17-19°С; допустимая, оптимальная относительная влажность воздуха 60-30%; не допустимая -- не более 75%. В теплый период года (при температуре 10°С и выше) оптимальная температура воздуха должна быть 2О-30°С. Оптимальная относительная влажность воздуха должна быть 30-60%; допустимая влажность при 28°С -- не более 55%, при 27°С не более 60%. При наличии большей концентрации применяют респираторы.

В производственном цеху предусмотрены следующие вспомогательные и санитарно-бытовые помещения: гардеробные, умывальные, уборные и места для курения, кабинеты по технике безопасности, аптечка.

Ежемесячно в ООО «Фенестра» проводится инструктаж по технике безопасности. В зависимости от необходимости он может быть:

внеплановый, текущий, вводный, повторный.

Вводный инструктаж проводят со всеми вновь принимаемыми на работу, с временными работниками, командированными, учащимися и студентами, прибывшими на производственное обучение или практику. Его целью является получение работниками информации об ООО, их ознакомление с правилами внутреннего распорядка, с положением законодательства о труде, с действующими правилами и инструкциями по технике безопасности. Данный вид инструктажа проводит инженер по технике безопасности, который делает соответствующие записи в журнале вводного инструктажа и оформляет личную карточку прохождения обучения.

После проверки теоретических знаний, приобретенных навыков инструктируемый допускается к работе. С ним проводят первичный инструктаж на рабочем месте до начала производственной деятельности, перед выполнением новых работ; его целью является ознакомление с новым оборудованием, правилами техники безопасности и работы на нём, а также с правилами организации рабочего места. О проведении инструктажа данного вида делают записи в журнале регистрации инструктажа на рабочем месте с обязательной подписью инструктируемого и инструктирующего. Причём первичный инструктаж проводят индивидуально с каждым работником с показом основных приёмов работы в течение 2-5 смен.

Все работники ООО независимо от квалификации, образования и стажа работы проходят повторный инструктаж 1 раз в 6 месяцев с целью проверки и повышения уровня знаний правил и инструкций по охране труда. Проводят этот инструктаж индивидуально или с группой работников.

При внедрении новых или переработанных стандартов, правил, инструкций по охране труда, изменении технологического процесса или модернизации оборудования, при нарушении работниками правил техники безопасности с ними проводят внеплановый инструктаж (индивидуально или с группой работников). При регистрации указывают причину его проведения. В случае возникновения несчастных случаев составляется соответствующий акт.

Благодаря скоординированной работе руководства и сотрудников с момента его открытия не наблюдалось нарушений техники безопасности, дисциплины. Руководитель выполняет права и обязанности перед работниками в полной мере.

Укреплению трудовой дисциплины, организации труда работников, повышению его производительности рациональному использованию рабочего времени, высокому качеству выполняемых работ, эффективности производства способствуют правила внутреннего трудового распорядка.

Правила внутреннего трудового распорядка определяют основные обязанности работников и руководства.

Рабочие и служащие обязаны:

- соблюдать дисциплину труда;

- своевременно и точно исполнять распоряжения руководителя, использовать всё рабочее время для повышения производительности труда;

- соблюдать требования по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и противопожарной охране;

- содержать своё рабочее место, оборудование в чистоте и исправном состоянии;

- эффективно использовать оборудование и инструменты, экономно и рационально расходовать сырьё, материалы, другие вверенные ресурсы;

- принимать меры к немедленному устранению причин и условий, препятствующих или затрудняющих нормальную работу и немедленно сообщать о случившемся администрации.

Руководство ООО «Фенестра» обязано:

- правильно организовать труд рабочих и служащих, чтобы каждый работал по своей специальности и квалификации, имел закреплённое за ним рабочее место, до начала работы был ознакомлен с установленным заданием и обеспечен работой в течение всего рабочего дня;

- обеспечить здоровые и безопасные условия труда, исправное состояние инструментов и оборудования; нормативные запасы товаров, сырья и материалов, необходимых для бесперебойной и ритмичной работы;

- создавать условия для роста производительности труда, осуществлять мероприятия по повышению эффективности производства, качества работы, улучшению организации и повышению культуры обслуживания населения;

- постоянно совершенствовать организацию оплаты труда;

- обеспечить строгое соблюдение трудовой и производственной дисциплины, осуществляя организаторскую и экономическую работу, направленную на устранение потерь рабочего времени, рациональное использование трудовых ресурсов; применять меры воздействия к нарушителям трудовой дисциплины и поощрять добросовестных работников;

- неуклонно соблюдать законодательство о труде и правила охраны труда, улучшать условия труда, принимать меры по профилактике производственного травматизма, профессиональных и других заболеваний рабочих и служащих;

- постоянно контролировать знания и соблюдение работниками всех требований инструкций по технике безопасности, производственной санитарии, противопожарной охране;

- способствовать созданию в трудовом коллективе деловой, творческой обстановки, развивать и поддерживать инициативу и активность работников.

В ООО «Фенестра» имеются следующие технические средства: компьютер Samsung - 4шт, телефон - 3 шт, микрокалькулятор Citizen, кассовый аппарат, принтер Canon LBA-810 лазерный А4, сканер EPSON Perfection V750 Pro.

В цехе находятся следующие виды станков: пресс, кромочный автомат, лакокрас камера, шлифовальный, сверлильный, фрезерный, пила циркулярная.

ООО «Фенестра» специализируются на приеме заказов по установке и изготовлению корпусной мебели, межкомнатных дверей, пластиковых окон.

Работа выполняется следующим образом. Сначала клиент смотрит имеющийся ассортимент на витрине и выбирает, что ему нужно по своим требованиям. После производится замер и насчитывается сумма выполнения заказа. Если заказчика все устраивает, то заключается акт установки, в котором указывается сумма, время, дата установки, наименования товара и размеры. До исполнения заказа клиент вносит 50% от суммы, а остальную часть после исполнения работы.

ООО «Фенестра» предоставляет возможность взять кредит или рассрочку. Второй вариант рассчитан на выплату суммы в течение двух месяцев.

Сотрудничают с ВТБ - банком. Кредит оформляется на следующих условиях: наличные деньги в кредит с базовой ставкой от 10,9% годовых в рублях РФ (с поручительством физического лица) и от 14,9% годовых в рублях РФ (без поручительства физического лица). Размер процентной ставки определяется индивидуально по результатам проведения банком процедуры оценки платёжеспособности клиента. Сумма кредита может составлять до 750 000 рублей. Срок кредита до 5 лет. Рассмотрения заявки в течение 3-5 дней. Также имеется возможность досрочного погашения без комиссий.

2. Форма бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется смешанным способом с использованием локальных автоматизированных информационных программ. Первичные и сводные бухгалтерские документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации, в порядке, установленном настоящей Учетной политикой.

Имущество Общества, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, во внешней и внутренней отчетности - в тысячах рублей.

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором выявлены искажения. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который готовится к утверждению годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, установленных в разделе настоящей Учетной политики «События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности».

Внесение исправлений производится следующими способами:

способом сторнировочной записи;

способом дополнительной записи.

Внесение исправлений способом обратной проводки не допускается. В случаях выявления в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

3. Учетная политика предприятия

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.(№402 - ФЗ)

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизированно c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 2.(ПБУ №34н)

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

розничная торговля корпусной мебелью и металлоконструкциями;

оптовая торговля изделиями из ПВХ;

4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены в приложении 3.( № 402-ФЗ.)

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией. (№ 402-ФЗ.)

7. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

8. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. (Часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.)

9. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. (пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.)

10. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета. (часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.)

11. Переоценка основных средств не производится. (п 15 ПБУ 6/01.)

12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

стоимость объекта превышает 40 000 руб.

13. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. (пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.)

14. По основным средствам, предназначенным к использованию для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза. (пункт 20 ПБУ 6/01.)

15. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. (п. 18 ПБУ 6/01.)

16. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. (п. 5 ПБУ 6/01.)

17. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода. (п. 27 ПБУ 6/01.)

18. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса. (п 3 ПБУ 5/01.)

19. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

20. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости. (пункт 16 ПБУ 5/01.)

21. Все виды товаров отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». (пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н.)

22. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом транспортно-заготовительных расходов при приобретении товаров, которые учитываются на отдельном субсчете «ТЗР при приобретении товаров» к счету 41 «Товары».

23. Списание ТЗР производится в дебет счета 90 «Продажи» пропорционально учетной стоимости товаров исходя из отношения суммы ТЗР на начало месяца и ТЗР за месяц к сумме остатка товаров на начало месяца и поступивших товаров в течение месяца по учетной стоимости.

24. При реализации и ином выбытии оценка всех видов товаров производится по средней себестоимости. (пункт 16 ПБУ 5/01.)

25. Расходы на продажу товаров ежемесячно списываются в полном объеме с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

26. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

27. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок: оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала; сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование. (пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.)

28. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

29. Выручка от реализации отражается в учете: в отношении доходов от продажи товаров - по факту перехода права собственности на проданные товары исходя из условий договора; в отношении доходов от сдачи в аренду складских помещений - ежемесячно. (пункт 12 ПБУ 9/99.)

30. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов. (пункт 3 ПБУ 18/02.)

31. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

32. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), -30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан

представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

33. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

34. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. №66н.

4. Налоговый учет

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления. (ст. 271, 272 НКРФ.)

Учет амортизируемого имущества

4. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. (п 1 ст. 258 НКРФ.)

5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками. (п. 7 ст. 258 НК РФ.)

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

(п. 2 ст. 258 НК РФ.)

7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом. (п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ.)

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке. (п. 9 ст. 258 НК РФ.)

9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам).

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат. (ст. 260 НК РФ.)

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра. (ст. 313 НК РФ.)

Учет товарно-материальных ценностей

12. В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. (п. 4 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ.)

13. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.

14. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета, на соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы». (ст. 313 НК РФ.)

15. Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной условиями договора. (ст. 320 НК РФ.)

16. При реализации покупных товаров используется метод оценки по стоимости единицы товара. (п. 1 ст. 268 НКРФ.)

17. Налоговый учет операций с товарами осуществляется в отдельном регистре налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)

Учет затрат

18. К прямым расходам относятся:

- стоимость приобретения материалов;

- суммы расходов на доставку материалов при их приобретении (транспортные расходы) до склада. (ст. 320 НК РФ.)

19. Транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров. (ст. 320 НК РФ.)

20. Учет прямых расходов осуществляется в регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)

21. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала. Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета. (ст. 266 НК РФ.)

22. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается в размере, определяемом как произведение выручки от реализации за отчетный период и доли фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров за предыдущие три года. Учет расходов на резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию ведется в регистре налогового учета. (п. 3 ст. 267 НК РФ.)

23. Налоговый учет расходов на оплату труда вести в регистрах налогового учета. (ст. 313 НК РФ.)

24. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается. (ст. 324.1 НК РФ.)

25. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается. (ст. 324.1 НК РФ.)

26. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и умноженной на коэффициент 0,8 по валютным обязательствам. (ст. 269 НК РФ.)

27. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Порядок расчета авансовых платежей

28. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. (п. 2 ст. 286 НК РФ.)

29. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников. (п. 2 ст. 288 НК РФ.)

Налог на добавленную стоимость

30. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.

31. «Расходы на продажу». Косвенные затраты учитываются на субсчете «Расходы на продажу к распределению» к счету 44.

32. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета. (п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475.)

33. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:

- 19-1 «Операции, облагаемые НДС»;

- 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;

- 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».

34. На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, без ограничений.

35. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками при приобретении материалов (работ, услуг), относимых к прямым расходам на необлагаемую деятельность, учитываются на счете 19-2 «Операции, освобожденные от НДС».

36. Суммы входного налога, предъявленные по косвенным расходам, учитываются на счете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» и в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

37. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день и налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.



5. Бухгалтерская финансовая отчетность

По большей части система бухгалтерского учета на предприятии почти полностью автоматизирована (вручную заполняются некоторые виды первичных документов и отчетность, предназначенная для сдачи в налоговую инспекцию). Компьютеры и установленные на них бухгалтерские программы работают в сети, что позволяет эффективно обмениваться необходимой информацией пользователям.

В настоящее время ООО «Фенестра» представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о финансовых результатах».

При ведении бухгалтерского учета в ООО «Фенестра» используются также следующие формы бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс - форма № 1;

отчет о финансовых результатах - форма № 2;

ООО «Фенестра» применяет общую систему налогообложения (ОСН). Общая система налогообложения предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме (сдача балансов и иной бухгалтерской отчетности) и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, единого социального налога).

Проанализируем основные показатели финансовой отчетности ООО «Фенестра», используя данные Бухгалтерского баланса за 2012 г. и Отчета о финансовых результатах за 2011 г.

Проведем анализ баланса предприятия.



Анализ актива баланса ООО «Фенестра» (в тыс. руб.)

АКТИВ	На 01.01.2011	На 01.01. 2012	Отклонение
	Сумма	Удел. вес	Сумма	Удел. вес	Абсолютное	Относит.
Оборотные активы	875		8,4	3 623	30,8	2 748
Запасы	8 832		84,8	7 915	67,2	- 917		22,4
Дебиторская задолженность	243		2,3	242	2	- 1		- 17,6
Денежные средства	469		4,5	-	-	- 469		- 0,3
Прочие оборотные активы	10 419		100	11780	100	1 361		- 4,5
Активы, всего

Анализ пассива баланса ООО «Фенестра» ( в тыс. руб)

ПАССИВ	На 01.01.2011	На 01.01. 2012	Отклонение
	Сумма	Удел. вес	Сумма	Удел. вес	Абсолютное	Относит.
Уставной капитал	10 010	96	10 010	85	-	-
Нераспределённая прибыль	42	0,4	50	0,4	8	-
Кредиторская задолженность	367	3,6	1 720	14,6	1 353	11
Пассивы, всего	10 419	100	11 780	100	1 361	-

Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:

1) Общая сумма активов предприятия увеличилась на 1 361 тыс. рублей, в то время как сумма обязательств увеличилась на 1 353 тыс. рублей (11%).

2) Сумма оборотных средств предприятия увеличилась главным образом, за счёт увеличения запасов готовой продукции и товаров для перепродажи на 22,4%.

3) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) уменьшились на 17,6%.

Проведем аналогичный анализ на основе отчета о финансовых результатах.

Выводы, которые можно сделать на основании данных:

1) Выручка предприятия увеличилась на 302,2% и в то же время валовый доход увеличился, но на 189,3%, так как увеличение себестоимости произошло на 189,3 %.

2) Прибыль до налогообложения увеличилась на 271 тыс. рублей (3111%) , чистая прибыль увеличилась на 215 тыс. рублей (2488,9%).

6. Налоговая отчетность

бухгалтерский отчетность учет имущество

Для упрощения налогового учета на предприятии предприняты следующие меры. Предприятие применяет льготный специальный режим налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). При обработке первичных бухгалтерских документов, составления оборотных ведомостей, учета выплаченных и полученных денежных средств, учета заработной платы и прочих операций бухгалтер использует программы «1С: Бухгалтерия» и «1С: Зарплата и кадры». Для составления налоговой отчетности бухгалтер используют программу «Налогоплательщик». Для предоставления налоговой отчетности и отчетности в фонды на предприятии применяют средства телекоммуникационной связи.

К особенностям можно отнести то, что организация не подлежит обязательному аудиту, так как относится к субъектам малого предпринимательства и удовлетворяет условиям поименованным в п.1 ст. 4 Федерального закона №209-ФЗ и абз.3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 №556. Также принято решение о не предоставлении в составе бухгалтерской отчетности: Отчета об изменениях капитала, Отчета о движении денежных средств, Приложения к Бухгалтерскому балансу.

Способы ведения бухгалтерского и налогового учета организации отражены в учетной политике предприятия.

При исчислении налогов главный бухгалтер определяет налоговую базу, налоговую ставку и льготы на основании Налогового кодекса РФ, применяет и другие нормативно-правовые акты, например, при составлении налоговой декларации по ЕНВД руководствуется также Решениями городской Думы, приказами Минэкономразвития РФ, при исчислении платежей за загрязнение окружающей среды в том числе руководствуется Письмами Ростехнадзора.

Чтобы своевременно отслеживать изменения в налоговом законодательстве выписывают журнал «Главный бухгалтер», а также использует в работе «СПС: Консультант Плюс» и Интернет.



Заключение

Целью данной работы являлось рассмотрение сервисного обслуживания и управления ООО «Фенестра». Данный магазин специализируются на спектре услуг по продаже и производстве корпусной мебели, пластиковых окон, жалюзи и т.д.

Учебно-производственная практика проходила в период с 17 февраля по 6 марта, продолжительность практики 18 дней.

На сегодняшний день ООО «Фенестра» можно отнести к стабильным предприятиям города. Высокий уровень заработной платы, отсутствие текучести кадров, высокий покупательный спрос.

Предприятие успешно конкурирует с другими мебельными магазинами. Основная задача предприятия - удовлетворение запросов потребителей, что подразумевает продажу исключительно качественной продукции, обновление ассортимента, удержание стабильной цены, качественного сервисного обслуживания.

Во время прохождения практики были получены новые знания и навыки. Была изучена организационная структура предприятия, процесс оказания услуг, основные правила коммуникаций с клиентом, правила ведения бухгалтерского и налогового учета, была изучена отчетность предприятия.

Практическая деятельность помогла научиться решать определенный круг задач, возникающий в ходе работы помощника бухгалтера. Были приобретены навыки общения с клиентами, составление с ними договоров о продаже и кредитовании. Также внесены предложения по усовершенствованию рекламной деятельности магазина, а именно разработка рекламного сайта. Прохождение учебно-производственной практики помогло применить знания, полученные в институте на практике и приобрести новые, попробовать исполнить роль бухгалтера.



Список использованной литературы

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ». 12.12.2011. № 50, ст. 7344.

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.

3. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.

4. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.

6. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.

7. Губарец М.А. Зарплатные налоги. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - 187 с.

8. Гущина К.О., Курышева Н.С., Сумская Е.Г., Трошина Т.А. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 248 с.

9. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.

10. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Кнорус, 2010. - 592 с.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2010. - 656 с.

12. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.

13. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592 с.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

15. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.

16. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.

17. Липатова В.А. Учет заработной платы, не выданной в срок // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 7. - С. 15 - 22.

18. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. - М.: Альфа-Пресс, 2010. - 672 с.

19. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Кнорус, 2012. - 320 с.

20. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

21. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.

22. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2011. - 520 с.

Размещено на Allbest.ru

...