Анализ деятельности предприятия малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа деятельности предприятий малого бизнеса

1.1 Предприятия малого бизнеса и их роль в современной экономике

1.2 Анализ деятельности предприятия малого бизнеса

Глава 2. Анализ деятельности предприятия малого бизнеса ООО «АСТРОМУС»

2.1 Анализ экономического положения ООО «АСТРОМУС»

2.1.1 Общая характеристика ООО «АСТРОМУС»

2.1.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «АСТРОМУС»

2.1.3 Анализ структуры и динамики активов ООО «АСТРОМУС»

2.1.4 Анализ структуры и динамики пассивов ООО «АСТРОМУС»

2. 2 Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «АСТРОМУС»

2.2.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «АСТРОМУС»

2.2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АСТРОМУС»

2.2.3 Анализ деловой активности ООО «АСТРОМУС»

2.2.4 Анализ движения денежных средств ООО «АСТРОМУС»

Глава 3. Разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию деятельности предприятия малого бизнеса ООО «АСТРОМУС»



Введение

В современной экономике малый бизнес имеет большое значение. Его роль заключается в производстве продукции и услуг, создании рабочих мест (а значит, и в сокращении безработицы и социальной нестабильности), развитии крупного предпринимательства, получении людьми возможности организации своего дела.

Мировая практика свидетельствует, что:

Во-первых, деятельность малого предпринимательства напрямую влияет на успешное развитие не только крупного бизнеса, но и экономики страны в целом, обеспечивая наполнение внутреннего рынка потребительскими товарами и услугами, рост экспортного потенциала.

Во-вторых, в условиях усиления конкуренции на мировом рынке малый бизнес с помощью меньшей капиталоёмкости, чем у крупного производителя, обеспечивает модернизацию производства и обновление ассортимента выпускаемой продукции, тем самым приспосабливается к меняющимся условиям состояния рынка и периодически повторяющихся экономических кризисов.

В-третьих, малый бизнес дает обществу дополнительный социально-экономический эффект. В Японии в этом секторе экономики работает почти 80% занятого населения страны, в странах Европейского Союза - более 70%. В США доля малого бизнеса в валовом внутреннем продукте страны более 52%. Благодаря такой большой занятости населения в малом предпринимательстве уменьшаются расходы государства на трудоустройство граждан и поддержание социальной стабильности, и повышается уровень реальных доходов граждан.

Все сказанное выше обуславливает актуальность выбранной темы дипломной работы и подчеркивает ее важность. Предметом исследования дипломной работы является деятельность предприятия малого бизнеса. Объектом исследования является предприятие малого бизнеса ООО «АСТРОМУС».

Целью работы является анализ деятельности предприятия малого бизнеса. Исходя из поставленной цели в рамках дипломной работы будут решены следующие задачи:

Анализ места и роли предприятий малого бизнеса в современной экономике

Рассмотрение теоретических основ анализа деятельности предприятий малого бизнеса

Анализ активов и пассивов предприятия малого бизнеса

Анализ ликвидности предприятия малого бизнеса

Анализ платежеспособности предприятия малого бизнеса

Анализ финансовой устойчивости предприятия малого бизнеса

Анализ деловой активности предприятия малого бизнеса Анализ движения денежных средств предприятия малого бизнеса

Выявление проблем и недостатков в деятельности предприятия малого бизнеса

Разработка предложений и рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия малого бизнеса

малый бизнес ликвидность платежеспособность



Глава 1. Теоретические основы анализа деятельности предприятий малого бизнеса

1.1 Предприятия малого бизнеса и их роль в современной экономике

История малого бизнеса своими корнями уходит в древность. Малый бизнес развивался почти во всех древних культурах. Именно благодаря ему цивилизация распространилась по всем известным в то время странам. По сути, малые предприятия дали всему миру вавилонскую астрономию, греческую философию, еврейский календарь и римское право История малого бизнеса своими корнями уходит в древность. Малый бизнес развивался почти во всех древних культурах. Именно благодаря ему цивилизация распространилась по всем известным в то время странам. По сути, малые предприятия дали всему миру вавилонскую астрономию, греческую философию, еврейский календарь и римское право.

Роль малых предприятий в экономике довольно велика, и эта тенденция не только сохраняется, но даже усиливается. Это происходит под воздействием ряда факторов, действующих порой противоречиво. Так, развитие технологий, науки предполагает, с одной стороны, наличие крупных предприятий (поскольку требуются большие капиталовложения), а с другой стороны, это ведет к сокращению рабочих мест на крупных предприятиях, а, следовательно, к увеличению безработицы. В конечном итоге это вызывает сокращение потребительского спроса и ведет к увеличению социальной напряженности.

В то же время развитие технологий, науки и техники вызывает необходимость постоянного качественного изменения спроса, на которое не могут оперативно реагировать крупные предприятия в силу инертности производства из-за его громоздкости. Это могут сделать малые предприятия в силу гибкости и быстроты принятия решения, поскольку хозяину легче проконтролировать производственный процесс и быстро его переналадить исходя из изменений спроса на рынке.

Но самая важная роль малых предприятий заключается в решении ряда, социальных аспектов. Малые предприятия создают условия для увеличения рабочих мест. Это подтверждается и современным характером экономического развития промышленно развитых стран. В США ежегодно создается 600 000 новых предприятий. На каждые 100 новых предприятий с новой технологией приходится одно или два рабочих места.

Малым бизнесом необязательно должно являться целое предприятие, им является и небольшая торговая точка, при организации которой не требуется образования юридического лица.

Таким образом, малый бизнес даёт многим людям возможность организации своего дела, а государству помогает в сокращении безработицы и социальной нестабильности. Благодаря малому предпринимательству крупное производство может развиваться, но в тоже время малый бизнес развивается за счёт капиталовложений крупных предприятий. Значит, малое и крупное производства тесно связаны и не могут развиваться друг без друга. Малое предпринимательство способствует формированию рыночной структуры экономики и конкурентной среды.

Международный и отечественный опыт показывает, что благодаря малому бизнесу происходит создание новых рабочих мест и тем самым расширение занятости и сокращение безработицы. Малое предпринимательство насыщает рынок разнообразными товарами и услугами. В целом в валовом внутреннем продукте стран Европейского Союза доля малого бизнеса превышает 67%. Из этого следует, что государство заинтересовано в создании благоприятных правовых и экономических условий для его интенсивного развития. Но не всегда это так. Часто бывает, что государство пресекает развитие малого предпринимательства из-за больших затрат времени и денег.

Из этого всего можно сделать вывод, что малый бизнес является не только звеном в формировании валового внутреннего продукта страны, но и важнейшим фактором занятости и источником доходов населения, обеспечения национального благосостояния. Несомненно, малое предпринимательство - жизненно важный фактор экономики.

Деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому предпринимательству.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесённые в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесённые в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее -- индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям.

23 сентября 2009 года тогда ещё премьер-министр РФ В. В. Путин огласил начинания Правительства РФ по содействию развития малого и среднего предпринимательства России:

Сохранить для высокотехнологичных предприятий ставку отчислений в Пенсионный фонд на уровне 14% (с 2011).

Освободить предприятия, внедряющие энергоэффективное оборудование, от налога на имущество на срок до трёх лет.

Отменить налог на прибыль от продажи ценных бумаг -- при условии, что срок владения ими превышает пять лет и они не обращаются на биржевом рынке.

Освободить компании, работающие в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль на срок до девяти лет.

Передать в местные бюджеты большую часть дохода от продажи патентов на осуществление предпринимательской деятельности.

Продлить на три года льготный порядок приватизации арендуемой у государства недвижимости. Освободить все сделки по приватизации от НДС.

Сделать действие лицензий на предпринимательскую деятельность бессрочным (сейчас -- нужно продлевать каждые пять лет).

Пакет госпомощи малому и среднему предпринимательству в 2010 г. -- 13 млрд руб.

Существует ряд ограничений, которые должны выполняться для отнесения предприятия к малому:

Ограничение по статусу.

Доля внешнего участия в капитале не должна превышать 25 %.

Для юридических лиц -- суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ -- бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования).

Ограничение по численности работников

В зависимости от средней численности работников за календарный год предприятия подразделяются на:

микропредприятия -- до 15 работников;

малые предприятия -- до 100 работников включительно;

средние предприятия -- от 101 до 250 работников включительно.

Ограничение по выручке

С 1 января 2013 г. согласно Постановлению Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» за предшествующий год без учёта налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

микропредприятия -- 60 млн рублей;

малые предприятия -- 400 млн рублей;

средние предприятия -- 1 млрд рублей.

1.2 Система показателей финансовой деятельности предприятия и их оценка

Система показателей финансовой деятельности предприятия - это коэффициенты, раскрывающие все аспекты финансового состояния предприятия. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин используются:

- теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины относительных показателей, характеризующие оптимальные или критические значения с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия;

- усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам;

- значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента;

- среднеотраслевые значения показателей.

Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчетности, такие, как чистые активы (реальный собственный капитал), собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формулируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния.

С использованием абсолютных и относительных показателей может проводиться анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности предприятия и т.д.

В общем виде программа анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса выглядит следующим образом:

1) оценка имущественного положения предприятия малого бизнеса;

2) оценка финансового положения предприятия малого бизнеса;

3) анализ финансовых результатов предприятия малого бизнеса;

4) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса.

1.2.1 Оценка имущественного положения предприятия малого бизнеса

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении общества, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах общества на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Основными признаками группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия малого бизнеса. В связи с этим в процессе анализа активов общества в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования. Финансовое состояние предприятия малого бизнеса во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Собственный капитал является основой независимости предприятия. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Таким образом, оценка имущественного положения предприятия состоит из двух этапов:

Анализа изменений состава и структуры активов.

Анализа изменений состава и структуры пассивов.

Цель данного анализа - изучение структуры и динамики средств общества и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Он носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния предприятия.

1.2.2 Оценка финансового положения предприятия малого бизнеса

При оценке финансового положения предприятия проводится:

Анализ платежеспособности и ликвидности.

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ платежеспособности и ликвидности.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия можно использовать следующие основные методы:

1) анализ ликвидности баланса;

2) расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Общий показатель ликвидности баланса выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств - как по ближайшим, так и по отдаленным. То есть этот показатель не дает представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности, коэффициент покрытия.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Основным фактором, обусловливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала (чистых активов).

Анализ финансовой устойчивости.

Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия малого бизнеса характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг) на основе реального роста прибыли.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия малого бизнеса рассчитывать ряд показателей как абсолютных, так и относительных по данным бухгалтерского баланса.

Одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия является соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала.

Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Общая величина запасов общества равна сумме величин по статьям II раздела баланса «Оборотные активы» (включая налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, поскольку до принятия его к возмещению по расчетам с бюджетом он должен финансироваться за счет источников формирования запасов).

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

- наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала (итог раздела III баланса «Капиталы и резервы» + «Доходы будущих периодов» - «Собственные акции, выкупленные у акционеров - «Задолженность участников по взносам в уставный капитал») и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I баланса «Внеоборотные активы») и долгосрочной дебиторской задолженности;

- наличие долгосрочных источников формирования запасов, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных пассивов (итог IV раздела баланса «Долгосрочные обязательства»);

- общая величина основных источников формирования запасов, равная сумме долгосрочных источников (предыдущий показатель) и краткосрочных заемных средств («Краткосрочные обязательства» + «Кредиторская задолженность»).

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

- излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ес), равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

- излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (Ет), равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;

- излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (Еz), равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Для получения количественных характеристик финансовой устойчивости предприятия малого бизнеса используются следующие финансовые коэффициенты: коэффициент автономии, коэффициент заемного капитала, коэффициент отношения заемного и собственного капитала, коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными средствами.

1.2.3 Анализ деловой активности предприятия малого бизнеса

Деловая активность предприятия малого бизнеса - это совокупность действий, способствующих экономическому росту организации (в том числе производственно-сбытовой системы) на основе согласованного развития ее составляющих в гармонии с внешней средой. Деловая активность выступает важнейшим фактором, определяющим финансовую стабильность предприятий. Деловая активность подразумевает эффективное использование ресурсов предприятия и может оцениваться с помощью качественных и количественных критериев.



Глава 2. Анализ деятельности предприятия малого бизнеса ООО «АСТРОМУС»

2.1 Анализ экономического положения ООО «АСТРОМУС»

В ходе прохождения преддипломной практики была проанализирована финансовая отчетность ООО «АСТРОМУС». На основе данных, полученных из финансовой отчетности предприятия, были рассчитаны показатели, характеризующие его финансовое положение, а именно показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности предприятия.

2.1.1 Общая характеристика ООО «АСТРОМУС»

ООО «АСТРОМУС» осуществляет деятельность по распространению и логистике печатной продукции. Компания была образована в январе 2012 года.

Основными направлениями деятельности компании являются:

Реализация печатной продукции. ООО «АСТРОМУС» обладает полным перечнем печатных изданий, представленных на российском рынке, и ТНП. Более 180 российских издательств и более 1500 наименований доступны для заказов.

Логистика печатной продукции. ООО «АСТРОМУС» делает поставки печатной продукции более простыми и комфортными чем когда-либо. Четко отлаженная логистическая система позволяет организации оперировать любыми объемами поставок в Москве, эффективно и вовремя выполняя заказы торговых точек и киосков с печатной продукцией.

Ключевой компонент стратегии ООО «АСТРОМУС» - постоянное развитие. За последние три года оборот компании вырос в три раза. При этом фирма стремится к повышению эффективности финансовой деятельности, уменьшению издержек путем грамотного и разумного управления, в том числе оптимизации транспортировки и склада.

2.1.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «АСТРОМУС»

Для оценки экономического положения ООО «АСТРОМУС» необходимо проанализировать основные технико-экономические показатели, представленные в таблице 1.1.

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «АСТРОМУС»

Показатели	2012	2013	Отклонения от предыдущего года	Темп прироста %
			в абс. выр.	%
Объем реализации, тыс. руб.	9156,2	9955,0	+798,8	108,72	+8,72
Себестоимость услуг, тыс. руб.	8384,6	9062,1	+677,5	108,08	+8,08
Прибыль от реализации, тыс. руб.	771,6	892,9	+121,3	115,72	+15,72
Внереализационные доходы/расходы, тыс. руб.	613,2	468,3	-144,9	76,37	-23,63
Прибыль до налогообложения	1384,8	1361,2	-23,6	92,22	-7,78
Чистая прибыль, тыс. руб.	1107,8	1088,9	-18,9	92,22	-7,78
Численность работающих, в том числе основных рабочих, чел.	80 74	81 75	+1 +1	101,02 101,06	+1,02 +1,06
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	24467,4	24156,4	-310,9	98,73	-1,27
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.	1005,7	1270,7	+265,0	126,35	+26,35
Рентабельность хозяйственной деятельности: общая, % расчетная, %	9,2 13,21	9,85 12,01	+0,65 -1,2
Выручка на 1 работающего, тыс. руб. Выручка на 1 основного работника, тыс. руб.	114,45 123,73	122,90 132,73	+8,45 +9,0	107,38 107,27	+7,38 +7,27
Затраты на 1 рубль реализации, руб.	0,89	0,91	+0,02	102,25	+2,25
Прибыль на 1 рубль реализации, руб. Чистая прибыль на 1 рубль реализации, руб.	0,11 0,12	0,09 0,09	-0,03 -0,03	80 75	-20 -25
Фондоотдача, руб.	0,37	0,41	+0,4
Фондоемкость, руб.	2,67	2,43	-0,24
Фондорентабельность, %	3	4	+1	-	-
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб.	9,1	9,12	+0,02	-	-
Коэффициент загрузки, руб.	0,11	0,11	0	-	-
Длительность оборота оборотных средств, дней	40	39	-1	-	-

На основе приведенных в таблице 1.1. данных можно сделать следующие выводы:

В 2013 году объем реализации увеличился незначительно на 798,8 тыс. руб. по сравнению с предшествующим периодом. Вместе с этим увеличиваются затраты (себестоимость) - на 8,08%. Темп роста затрат в 2013 году совпадает с темпами роста выручки. Таким образом, это является негативной тенденцией в деятельности предприятия и приводит к снижению величины прибыли;

Снижение прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 7,78% в 2013 году обусловлено чрезмерно высокими затратами, в том числе снижением внереализационных доходов на 144,9 тыс. руб.;

Следует отметить снижение уровня рентабельности деятельности предприятия в 2013 году, что обусловлено значительной величиной расходов и, как следствие, низким уровнем прибыли;

С 1 рубля основных производственных фондов организация получила в 2012году 0,37 руб. прибыли, а в 2013 году - 0,48 руб., следовательно, увеличение показателя фондорентабельности на 1%;

Коэффициент оборачиваемости используется для определения количества оборотов оборотных средств за определенный период времени, в данном случае за год. В 2012 году произошло увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств по сравнению с 2013 годом (с 9,1 до 9,12), что свидетельствует об увеличении скорости оборота оборотных средств;

Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В 2013 г. этот показатель остался неизменным;

Длительность одного оборота оборотных средств в динамике уменьшился на 1 день. При эффективном использовании оборотных средств коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств - уменьшаться. Динамика этих данных свидетельствует о том, что оборотные средства на предприятии используются достаточно эффективно по сравнению с 2012 годом.

2.1.3 Анализ структуры и динамики активов ООО «АСТРОМУС»

В процессе анализа активов Общества в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки.

Для удобства анализа целесообразно построить таблицу структуры активов ООО «АСТРОМУС».

Анализ активов проводится с целью выяснения динамики изменения стоимости и структуры имущества организации.

Таблица 2 Структура активов ООО «АСТРОМУС», (тыс. руб.)

Наименование показателя	2012г.	2013г.	Отклонения	Темп роста, в %
	абсолют.вел-на	% к итогу	абсолют.вел-на	% к итогу	в абсолют.вел-нах	в удельных весах
1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7 = 5 - 3	8 = 4 / 2
I. Внеоборотные активы	244 72,6	95,96	238 40,3	94,04	-6 32,3	-1,92	97,42
Основные средства	118 12,7	46,32	175 00,4	69,03	56 87,7	22,71	148,15
Доходные вложения в материальные ценности	126 59,9	49,64	63 39,9	25,01	-63 20,0	-24,63	50,08
II. Оборотные активы	10 30,6	4,04	15 10,8	5,96	4 80,2	1,92	146,59
Запасы	4 38,7	1,72	5 97,1	2,36	1 58,4	0,64	136,11
дебиторская задолженность	4 52,6	1,77	6 71,6	2,65	2 19,0	0,88	148,39
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 19,1	0,47	1 14,6	0,45	-4,5	-0,02	96,22
Прочие оборотные активы	20,2,	0,08	1 27,5	0,50	1 07,3	0,42	631,19
АКТИВЫ ВСЕГО	255 03,2	100,0	253 51,1	100,0	-1 52,1	0,0	99,4

По данным таблицы 1.2. можно сделать вывод, что активы ООО «АСТРОМУС» за анализируемый период уменьшились на 1 52,1 тыс. руб. или 0,6%, что вызвано уменьшением внеоборотных активов на 6 32,3 тыс. руб. при одновременном увеличении оборотных активов на 4 80,2 тыс. руб.

Структура имущества характеризуется относительно высокой долей внеоборотных активов и относительно невысокой долей оборотных активов, которые изменились незначительно, составив соответственно 95,96% и 4,04% на начало и 94,04% (238 40,3 тыс. руб.) и 5,96% (15 10,8 тыс. руб.) на конец анализируемого периода.

Внеоборотные активы ООО «АСТРОМУС» представлены основными средствами и доходными вложениями в материальные ценности (рисунок 1.1, 1.2). Долгосрочные финансовые вложения в течение всего анализируемого периода отсутствовали, что свидетельствует об отсутствии инвестиционной направленности вложений ООО «АСТРОМУС».

Рисунок 1.1 Структура внеоборотныхактивов ООО «АСТРОМУС» (2012 год)

Рисунок 1.2 Структура внеоборотных активов ООО «АСТРОМУС» (2013 год)

Структура внеоборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. На начало анализируемого периода основная часть приходилась на доходные вложения в материальные ценности (51,73 %). На конец анализируемого периода все больший удельный вес стал приходиться на основные средства (73,41 %). Доля основных средств имела тенденцию к росту (с 48,27% до 73,41%), доля доходных вложений в материальные ценности имела тенденцию к снижению (с 51,73% до 26,59%).

Далее проанализируем изменения текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала. Структура оборотных активов ООО «АСТРОМУС» представлена на рисунках 1.3 и 1.4.

Рисунок 1.3 Структура оборотных активов ООО «АСТРОМУС» (2013год)

Рисунок 1.4 Структура оборотных активов ООО «АСТРОМУС» (2013 год)



Оборотные активы ООО «АСТРОМУС» за анализируемый период увеличились на 4 80,2 тыс. руб. (с 10 30,6 до 15 10,8 тыс. руб.). Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности, прочих оборотных активов при одновременном снижении денежных средств.

Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. В то же время, в анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на дебиторскую задолженность (44,45 %). Стоимость запасов за анализируемый период увеличилась на 1 58,4 тыс. руб. (с 4 38,7 до 5 97,1 тыс. руб.).

В составе запасов на конец анализируемого периода преобладают производственные запасы (5 45,8 тыс. руб.), доля которых снизилась с 95,30% до 91,41%. Второе место в структуре запасов занимают готовая продукция и товары (40,0 тыс. руб.), доля которых увеличилась с 4,01% до 6,70%.

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах выросла с 43,92% до 44,45%.

За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли на 2 19,0 тыс. руб. (с 4 52,6 до 6 71,6 тыс. руб.), что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) ООО «АСТРОМУС», либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

В течение анализируемого периода в составе дебиторской задолженности находилась только задолженность краткосрочных (со сроком погашения в течение 12 месяцев) дебиторов. Отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности следует считать положительным явлением.

Темпы роста краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период опережали темпы роста выручки от реализации продукции (148,39% против 126,57%), это негативно может повлиять на эффективность деятельности ООО «АСТРОМУС».

ООО «АСТРОМУС» имеет «тяжелую» структуру активов. Как правило, это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли ООО «АСТРОМУС» к изменениям выручки. В таком случае, для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

2.1.4. Анализ структуры и динамики пассивов ООО «АСТРОМУС»

В процессе анализа пассивов ООО «АСТРОМУС» в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 1.5. В укрупненном виде структура пассивов ООО «АСТРОМУС» показана на рисунках 1.5 и 1.6.

Таблица 3 Динамика и структура пассивов ООО «АСТРОМУС», (тыс. руб.)

Наименование показателя	2012г.	2013г.	Отклонения	Темп роста, в %
	абсолют.вел-на	% к итогу	абсолют.вел-на	% к итогу	в абсолют.вел-нах	в удельных весах
1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7 = 5 - 3	8=4/2
I. Капитал и резервы	218 85,4	93,65	234 98,3	93,71	16 12,9	0,06	107,37
Уставный капитал	10 10,1	3,96	10 10,1	3,98	0,0	0,02	-
Добавочный капитал	173 43,2	68,0	199 34,3	78,63	25 91,1	10,63	114,94
Резервный капитал	35 32,1	13,85	25 53,9	10,07	-9 78,2	-3,78	72,31
II. Долгосрочные обязательства	11 60,0	4,55	11 60,0	4,58	0,0	0,03	-
Заемные средства	11 60,0	4,55	11 60,0	4,58	0,0	0,03	-
III. Краткосрочные обязательства	24 57,8	1,80	6 92,8	1,71	-17 65,0	-0,09	94,54
Заемные средства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-
кредиторская задолженность	4 57,8	1,80	4 32,8	1,71	-25,0	-0,09	94,54
Доходы будущих периодов	2000,0	7,84	2 60,0	1,03	-1740,0	-6,81	13,0
ПАССИВЫ ВСЕГО	255 03,2	100,0	253 51,1	100,0	-1 52,1	0,0	99,4

Рисунок 1.5 Структура пассивов ООО «АСТРОМУС» ( 2012 год)

Рисунок 1.6 Структура пассивов ООО «АСТРОМУС» (2013 год)



Основным источником формирования имущества ООО «АСТРОМУС» в анализируемом периоде являются собственные средства, доля которых в балансе увеличилась с 93,65% до 93,71%, хотя величина его к концу 2013 года уменьшилась на 1 27,1 тыс. руб. (с 238 85,4 до 237 58,3 тыс. руб.).

За анализируемый период основную часть собственного капитала ООО «АСТРОМУС» составлял добавочный капитал (рисунок 1.7 и 1.8).

Рисунок 1.7 Структура собственного капитала ООО «АСТРОМУС» (2012 год)

Рисунок 1.8 Структура собственного капитала ООО «АСТРОМУС» (2013 год)

В структуре собственного капитала доля уставного и добавочного капитала имели тенденцию к росту (с 4,23% до 4,25 и с 72,61% до 83,9% соответственно), доля резервов, фондов и нераспределенной прибыли, доля доходов будущих периодов имели тенденцию к снижению (с 14,79% до 10,75% и с 8,37% до 1,09% соответственно).

ООО «АСТРОМУС» на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело, что положительно сказалось на величине собственного капитала.

Наличие резервов, фондов и нераспределенной прибыли, т.е. той части собственного капитала, которая была создана хозяйственной деятельностью, является положительным аспектом в деятельности ООО «АСТРОМУС», так как качество собственного капитала предприятия тем выше, чем больше в нем удельного веса резервов, фондов и нераспределенной прибыли.

ООО «АСТРОМУС» для финансирования своей деятельности в течение анализируемого периода использовало долгосрочные заемные средства.

В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства за анализируемый период не изменились, оставшись на уровне 72,83%, и составили 11 60,0 тыс. руб. За весь анализируемый период долгосрочные обязательства были представлены только финансовой задолженностью (долгосрочными кредитами).

Краткосрочные обязательства за 2013 год снизились на 25,0 тыс. руб. (с 4 57,8 до 4 32,8 тыс. руб.). Их доля в структуре заемного капитала сократилась с 28,30% до 27,17%. В 2013 году краткосрочные обязательства были представлены только коммерческими обязательствами. Краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) в 2013 году отсутствовали.

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода преобладают обязательства перед поставщиками и подрядчиками (3 46,4 тыс. руб.), составляющие 80,04%. Вторыми по величине являются обязательства перед персоналом организации (836,0 тыс. руб.), составляющие 19,32%.

В анализируемом периоде у ООО «АСТРОМУС» отсутствовала задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами, по авансам полученным. В 2013 году ООО «АСТРОМУС» полностью погасило задолженность перед бюджетом, перед государственными внебюджетными фондами.

За анализируемый период краткосрочные обязательства изменились следующим образом:

- перед бюджетом снизились на 13,8 тыс. руб. (с 13,8 до 0 тыс. руб.),

- перед поставщиками и подрядчиками возросли на 42,4 тыс. руб. (с 3 04,0 до 3 46,4 тыс. руб.),

- перед персоналом организации возросли на 29,8 тыс. руб. (с 53,8 до 83,6 тыс. руб.),

- перед государственными внебюджетными фондами снизились на 6,0 тыс. руб. (с 6,0 до 0 тыс. руб.),

- перед прочими кредиторами снизились на 77,4 тыс. руб. (с 80,2 до 2,8 тыс. руб.).

В анализируемом периоде наибольшими темпами роста характеризуются задолженность перед персоналом организации, перед поставщиками и подрядчиками, перед прочими кредиторами.

Сопоставление сумм краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей показывает, что ООО «АСТРОМУС» на начало анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, т.е. кредиторская превышала дебиторскую на 52,0 тыс. руб. Таким образом, ООО «АСТРОМУС» финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (бюджету, внебюджетным фондам и др.). На конец анализируемого периода ООО «АСТРОМУС» имело активное сальдо задолженности, т.е. дебиторская стала превышать кредиторскую на 2 38,8 тыс. руб.

Таким образом, ООО «АСТРОМУС» стало предоставлять своим покупателям бесплатный коммерческий кредит в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам.

Признаки относительно «хорошего» баланса ООО «АСТРОМУС»:

- по балансу имеется прибыль отчетного года;

- имеет место рост доли собственного капитала;

- отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса за анализируемый период.

2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «АСТРОМУС»

2.2.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «АСТРОМУС»

Для оценки платежеспособности и ликвидности ООО «АСТРОМУС» проведем анализ ликвидности баланса и анализ финансовых коэффициентов ликвидности. Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса ООО «АСТРОМУС» рассмотрим на основе данных таблицы 1.6.

Таблица 4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ООО «АСТРОМУС»

АКТИВ	На начало 2013г.	На конец 2013г.	ПАССИВ	На начало 2013г.	На конец 2013г.	Платежный излишек/недостаток
						На начало 2013г.	На конец 2013г.
Текущая ликвидность
А1	1 19,1	1 14,6	П1	4 57,8	4 32,8	-3 38,7	-3 18,2
А2	4 52,6	7 64,1	П2	-	-	+4 52,6	+7 64,1
Итого	5 71,7	8 78,7	Итого	4 57,8	4 32,8	+1 13,9	+4 45,9
Перспективная ликвидность
А3	4 55,9	6 20,8	П3	11 60,0	11 60,0	-7 04,1	-5 39,2
А4	244 72,6	238 40,3	П4	238 82,4	237 47,0	+5 90,2	+93,3
Итого	249 28,5	244 61,1	Итого	250 42,4	249 07,0	-1 13,9	-4 45,9
Всего	255 00,2	253 39,8	Всего	255 00,2	253 39,8	0	0

Абсолютные показатели ликвидности, рассчитанные в таблице 1.6., свидетельствуют о недостаточной ликвидности баланса ООО «АСТРОМУС», хотя к концу анализируемого периода ликвидность баланса улучшилась.

Платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств компенсируется избытком быстро реализуемых активов, хотя только по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные активы.

Проанализируем финансовые коэффициенты ликвидности применительно к ООО «АСТРОМУС».

Таблица 5 Сводная таблица показателей платежеспособности ООО «АСТРОМУС»

Показатели	Нормальные ограничения	2012г.	2013 г.	Изменения
Коэффициент абсолютной ликвидности	>= 0,2	0,26	0,27	+0,01
Коэффициент промежуточной ликвидности	>= 1,0	1,25	1,82	+0,57
Коэффициент покрытия	>= 2	2,25	3,49	+1,24

Коэффициент абсолютной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец 2013 года составил 0,27, что на 0,01 пункта выше его значения на начало 2013 года (0,26) при рекомендуемом значении >= 0,2. Следовательно, в конце анализируемого периода остатки денежных средств могли покрыть в ближайшее время 27% краткосрочных обязательств.

Промежуточный коэффициент покрытия (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых оборотными активами за вычетом запасов) на конец 2013 года составил 1,82, что на 0,57 пунктов выше его значения на начало периода (1,25) при рекомендуемом значении >= 1,0. Это свидетельствует о том, что ООО «АСТРОМУС» сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам в установленные сроки при условии своевременного погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец 2013 года составил 3,49, что на 1,24 пунктов выше его значения на начало 2013 года (2,25) при рекомендуемом значении >= 2. За 2013 год ООО «АСТРОМУС» сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «АСТРОМУС» в целом является платежеспособным.

2.2.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «АСТРОМУС»

Рассмотрим абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «АСТРОМУС» и определим тип финансовой ситуации, в которой оно находится.

Таблица 6 Анализ обеспеченности запасов ООО «АСТРОМУС» источниками их формирования, (тыс. руб.)

Показатели	2012г.	2013г.	Изменения
1. Собственный капитал (реальный)	23885,4	23758,3	-127,1
2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская Задолженность	24472,6	23840,3	-632,3
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)	-587,2	-82,0	+505,2
4. Долгосрочные обязательства	1160,0	1160,0	-
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п. 3 + п. 4)	572,8	1078,0	+505,2
6. Краткосрочные обязательства	457,8	432,8	-25,0
7. Общая величина основных источников формирования запасов (п. 5 + п. 6)	1030,6	1510,8	+480,2
Показатели	На начало 2013 г.	На конец 2013 г.	Изменения
8. Общая величина запасов	458,9	632,1	+173,2
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств строка (п. 3 - п. 8)	-1046,1	-714,1	+332,0
10.Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (п. 5 - п. 8)	+113,9	+445,9	+332,0
11.Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (п. 7 - п. 8)	+571,7	+878,7	+307,0
12.Номер типа финансовой ситуации	2	2	Х

Проведенный анализ показал, что собственных оборотных средств у ООО«АСТРОМУС» недостаточно для покрытия запасов, часть запасов покрываются привлеченными источниками средств. Хотя к концу 2013 году произошло значительное уменьшение недостатка собственных оборотных средств. Из данных, представленных в таблице 1.8. следует, что финансовое положение ООО «АСТРОМУС» с точки зрения достаточности источников средств для формирования запасов в течение всего анализируемого периода остается относительно устойчивым, поскольку величина запасов не превышает величину долгосрочных источников их формирования.

Расчет указанных показателей позволил получить качественную характеристику финансового состояния ООО «АСТРОМУС». Кроме того, для получения количественных характеристик финансовой устойчивости проанализируем финансовые коэффициенты (таблица 7):

Таблица 7 Сводная таблица коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АСТРОМУС»

Показатели	На начало 2013г.	На конец 2013г.	Рекомендуемые значения
Коэффициент автономии	0,936	0,937	>=0,6
Коэффициент заемного капитала	0,064	0,063	<0,6
Коэффициент отношения заемного и собственного капитала	0,068	0,067	<=0,5
Коэффициент маневренности	-0,025	-0,003	0,2-0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,570	-0,054	>=0,1



Анализ финансовой устойчивости ООО «АСТРОМУС» позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала на протяжении всего анализируемого периода. В конце анализируемого периода 93,7 % активов ООО «АСТРОМУС» покрывались за счет собственного капитала.

Таким образом, в анализируемом периоде у ООО «АСТРОМУС» имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости ООО «АСТРОМУС».

Соотношение заемного и собственного капитала показывает, что на каждый рубль собственных средств приходится в течение анал...