Содержание бухгалтерской отчетности и анализ ее показателей в Муниципальном бюджетном учреждении
Сущность и особенности экономического анализа деятельности бюджетных учреждений и его основные источники информации. Состав финансовой отчетности получателей бюджетных средств. Анализ основных фондов и оборотных средств, баланса и исполнения бюджета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.05.2015 |
| Размер файла | 39,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Теоретические основы составления и анализа финансовой отчетности бюджетных учреждений
1.1 Сущность экономического анализа и источники информации
1.2 Состав бюджетной отчетности получателей бюджетных средств
1.3 Особенности экономический анализа деятельности бюджетных
учреждений
2. Расчет и анализ основных показателей деятельности МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района
2.1 Анализ основных фондов
2.2 Анализ оборотных средств
3. Финансовый анализ
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
3.2 Анализ затрат и прибыльности учреждения
3.3 Анализ исполнения бюджета
3.4 Анализ чистого операционного результата
Заключение
Введение
Бюджетная отчетность - отчетность об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ. Это сводные данные по установленным формам об имущества и финансовых активах учреждения и о результатах его хозяйственной деятельности, такую отчетность составляют на основании данных бухгалтерского (бюджетного) учета.
Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, осуществляющий в отношении учреждения функции и полномочия учредителя,
Основное назначение бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений - контроль использования ими бюджетных ассигнований, а также полноты получения и законности использования внебюджетных средств.
В современных экономических условиях важную роль имеет проведение экономического анализа деятельности бюджетных учреждений по данным бухгалтерской отчетности, в результате проведения которого возможно осуществление вышеуказанного контроля.
Целью данной работы является изучение содержания бухгалтерской отчетности и анализ основных ее показателей в Муниципальном бюджетном учреждении «Центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов» Красносулинского района.
Отчет состоит из четырех разделов, в которых решаются следующие задачи:
- рассматриваются теоретические аспекты экономического анализа, нормативно-правовая база составления бухгалтерской отчетности и особенности ее составления и анализа в бюджетных учреждениях;
- проводится расчет и анализ показателей деятельности МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района; проводится финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района;
- выявляются основные организационно-экономические и управленческие проблемы учреждения и предлагаются пути их решения.
В процессе работы были использованы норматив но-правовые акты, данные справочной, учебной литературы, периодической печати, а также ресурсы информационной системы Интернет.
бухгалтерский отчетность экономический бюджетный
1. Теоретические основы составления и анализа финансовой отчетности бюджетных учреждений
1.1 Сущность экономического анализа и источники информации
Экономический анализ помогает работникам организации своевременно обеспечивать выполнение плановых заданий и их качеству; организовать ритмичную работу в течение всего месяца.
Предметом экономического анализа являются хозяйственная деятельность предприятия и её результаты, изучаемые по данным учёта и отчётности с целью правильной оценки работы и выявления неиспользованных внутренних резервов.
Для правильной оценки работы и установления имеющихся резервов необходимо иметь надёжную для анализа базу.
При экономическом анализе изучаются: использование имеющихся основных и оборотных средств (фондов), выполнение обязательств организацией по отношению к своим заказчикам, поставщикам, банковским, финансовым органам; состояние учёта, предварительного, текущего и последующего контроля.
На основе данных экономического анализа вносятся конкретные предложения по устранению установленных недостатков и дальнейшему улучшению работы анализируемых организаций.
Финансовое состояние - это комплексное состояние, понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества (активов) организации, финансовую устойчивость, ликвидность и платёжеспособность.
Основными источниками анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс и те отчётные формы (текущей и годовой отчётности), в которых содержатся данные, дополняющие показатели баланса. Каждый показатель, содержащийся в балансе, может быть рассмотрен по хозяйственным операциям, из которых он сложился. Анализ финансового состояния заканчивается формулированием выводов и предложений по улучшению хозяйственной деятельности организации.
Формирование, представление и анализ бюджетной отчетности осуществляются в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утвержденной Приказом Минфина России от 13.11.20!О №191н (с изм. в соответствии с Приказом Минфина России от 19.12.2014 № !57и "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191 н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации") и Приказом Минфина России от 25 марта 2011 года № ЗЗн «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений)), являясь заключительной стадией бюджетного процесса.
1.2 Состав бюджетной отчетности получателей бюджетных средств
Состав и правила оформления бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения с 01.01.2009 были определены п. 3 ст. 264.1 БК РФ и пп. 11.1 Инструкции № ЗЗн.
При этом п. 3 ст. 264.1 БК РФ определен следующий состав бюджетной отчетности:
- отчет об исполнении бюджета;
- баланс исполнения бюджета;
- отчет о финансовых результатах деятельности;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительная записка.
В соответствии же с п. I i Инструкцией № №33н указанный выше перечень детализирован по участникам бюджетного процесса в виде детализации форм бюджетной отчетности, подлежащих формированию у каждого из этих участников, а также формирования дополнительных форм бюджетной отчетности, уточняющих отдельные положения форм, определенных БК РФ.
Согласно п. 2 Инструкции № ЗЗн вся бюджетная отчетность по периодичности ее представления подразделяется:
- на месячную - на первое число месяца, следующего за отчетным;
- на квартальную - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;
- на годовую - на 1 января года, следующего за отчетным.
В указанные сроки нарастающим итогом с начала года учреждение представляет определенный набор из следующих форм бюджетной отчетности:
Баланс государственное (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ср. 0503725);
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
Отчет об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф. 0503737);
Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503736);
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);
Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципальное) учреждения (ф. 0503830).
Согласно п. 5 Инструкции № ЗЗн вышестоящими распорядителями бюджетных средств для подведомственных учреждений могут быть установлены дополнительные формы бюджетной отчетности.
Отчетность бюджетных учреждений отражает данные по всем счетам их бюджетного учета.
Анализ экономических показателей учреждения МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района проводился на основании следующих форм бухгалтерской отчетности:
балаис государственного (муниципального) учреждения0503730;
- пояснительная записка;
Оценка стоимости имущества включает изучение структуры имущества, её изменения и предполагает выявление источников формирования имущества организации. Анализ структуры имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе баланса организации.
1.3 Особенности экономический анализа деятельности бюджетных учреждений
Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов. Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности.
1. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение
- в - средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов.
2. Изменения порядок финансирования организации за счет бюджетов различных уровней (федеральный, республиканский, краевые, областные, городские и т.д.), в том числе государственных целевых бюджетных фондов. Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства. Расходы распорядителей средств производятся без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков товаров (работ, услуг) и других получателей средств.
3. Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, и за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости услуг бюджетных учреждений осуществляется директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.
4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. Даже зарабатываемые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной классификации.
5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных учреждений и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, организации не заинтересованы ни в экономии ресурсов, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности.
2. Расчет и анализ основных показателей деятельности МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района
2.1 Анализ основных фондов
Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, и рабочую силу. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия. Основные средства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. Основные средства принято делить па две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных учреждений являются основные непроизводственные фонды.. Непроизводственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в качестве предметов длительного потребления, постепенно утрачивают свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От наличия непроизводственных фондов, их состояния и степени использования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг.
В процессе анализа основных средств изучают состав, структур), состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями. Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы. Значение анализа основных средств заключается в том, что с его помощью можно определить пути повышения эффективности использования объектов основных средств.
Под составом основных средств понимают их перечень по функциональному назначению и материально-вещественное содержание. Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения.
Таблица I - Состав и структура основных средств
|
Показатель |
Величина показателя |
Изменения,(+, -) |
||
|
fia01.01.t4 |
на 01.01.1 5 |
|||
|
Основные средства |
85087595,24 |
8773734,20 |
+ 265 138.96 |
Как видно из таблицы 1 общая стоимость основных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 265138,96 рублей. Этому способствовала безвозмездная передача в оперативное пользование автомашины от учреждения социального обслуживания другого района. 'Гак же уменьшилась доля особо ценного движимого имущества на 12250 рублей. Изменения стоимости основных средств можно оценить положительно.
При анализе технического состояния основных средств также уделяется внимание оценке остаточной стоимости основных средств. Чем меньше остаточная стоимость основных средств, тем ниже уровень их технического состояния, и наоборот (таблицы 2).
Таблица 2 - Анализ остаточной стоимости основных средств за 2014 год
|
Показатели |
На начало 2014 г. |
На конец 2014 г. |
Изменение за год ( +, -} |
|
|
1. Остаточная СТОИМОСТЬ основных -средств, тыс. руо. |
1072346,33 |
900555,89 |
-171790.44 |
На конец 2013 года остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 171790,44 тыс. руб. Уменьшение на конец года остаточной стоимости основных средств и, следовательно, увеличение процента их износа оценивается как отрицательный фактор качественного состава основных средств. Это является сигналом для принятия мер по обновлению основных средств и требует дополнительных ресурсов на текущий и капитальный ремонты.
2.2 Анализ оборотных средств
Оборотные средства - это денежные средства и те активы, которые могут быть превращены в денежные средства в краткосрочном периоде (до I года). Денежные средства включают: деньги в кассе; средства на расчетном счете; переводы в пути и прочие денежные средства.
К активам, являющимся оборотными средствами учреждения, относятся: сырье, которое должно быть использовано для производства продукции; полуфабрикаты, которые находятся в процессе производства; готовая продукция, предназначенная для реализации. Эти активы являются оборотными средствами в том смысле, что они находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства. Активы, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, называются ликвидными активами. Под ликвидностью активов понимается быстрота превращения материальных ценностей в денежные средства.
По степени ликвидности оборотные средства предприятия можно разделить на три класса: 1 класс ликвидности - денежные средства; 2 класс ликвидности - краткосрочные финансовые вложения, расчеты с дебиторами, товары отгруженные; 3 класс ликвидности - запасы товарно-материальных ценностей.
Финансовое положение учреждения находится в прямой зависимости и от состояния оборотных средств, поэтому учреждение заинтересовано н организации их наиболее рационального движения и использования.
В состав оборотных средств включены материальные запасы.
Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование. В условиях экономического кризиса и под влиянием инфляционных процессов, в связи с нехваткой бюджетных средств перед большинством бюджетных учреждений стоит задача, связанная с обеспечением их материальными ценностями, необходимыми для нормальной деятельности учреждения. Особенностью функционирования материалов в непроизводственной сфере является то, что по мере их расходования они полностью выбывают из оборота
В настоящее время наблюдается рост потребности учреждений непроизводственной сферы в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся ресурсов). Соблюдение режима экономии по большинству материальных ценностей должно быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества услуг. Анализ движения материальных запасов приведен в таблице 3.
Таблица 3- Анализ движения материальных запасов
|
Наименование 1 показателя |
2013 год, руб. |
2014 год, руб. |
Изменения |
|
|
| Остаток на начало года, |
3310521.12 |
3546319.92 |
+235798.8 |
|
|
Поступило, всего |
1663888,17 |
1556089,52 |
-107798,65 |
|
|
В т.ч. приобретено |
1588765 |
1556089.52 |
-32675,5 |
|
|
получено безвозмездно |
44930,4 |
44930.40 |
||
|
оприходовано ИЗЛИН1К0В |
19000 |
19000 |
||
|
прочие увеличения |
1 1192.34 |
- |
I 1 192,34 |
|
|
Выбыло, всего |
1428089.37 |
1427474,29 |
-615.08 |
|
|
В т. ч. реализовано |
||||
|
израсходовано на нужды учреждения |
1428089,37 |
1427474,29 |
-615,08 |
|
|
Остаток па конец отчетною лер. |
3546319,92 |
3674935,15 |
+ 128615,23 |
Из таблицы 3 видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом стоимость материальных запасов увеличилась на 128615,23 рубля. При этом приобретено материальных ценностей на 45413,91 рубля меньше, и меньше израсходовано на нужды учреждения на 615,08 рублей. Увеличение показателей произошло в основном за счет увеличения безвозмездно полученных средств и оприходования излишков.
Результаты в любой сфере деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого объекта хозяйствования. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оцепить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. Финансовый анализ основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны хозяйствующего субъекта и его возможности;
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Основными источниками информации для финансового анализа учреждения служат баланс государственного (муниципального) учреждения (Приложение Г), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Помимо изучения суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса.
3. Финансовый анализ
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Горизонтальный анализ заключается в построении таблицы, в которой балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям (таблица 4),
Таблица 4 - Горизонтальный анализ баланса за 2014 г
|
Показатели |
На начало 2014 г.. Р>б. |
На конец 2014 г.. руб. |
Изменение |
||
|
Абсолютное (+, -) |
Относительное, % |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Актив |
|||||
|
1 .Нефинансовые активы |
|||||
|
Ос н о 1! н и с с ред ст ва, остато ч н ая сто и м ость |
1072316.33 |
900555,89 |
-171760,44 |
83.98 |
|
|
Нематериальные активы, остаточная стоимость |
- |
- |
0 |
0 |
|
|
Непроивведенные активы, балансовая стоимость |
- |
24578328,48 |
24578328,48 |
100 |
|
|
Материальные запасы |
3546319,92 |
3674935,15 |
128615,23 |
103,63 |
|
|
Вложения в нефинансовые активы |
- |
- |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу I |
4618666,25 |
29153819,52 |
24535153,27 |
631,22 |
|
|
2. Финансовые активы |
|||||
|
Де нежиые средва учреждения (во временном распоряжении) |
- |
364645,42 |
364645,42 |
100 |
|
|
Ф и н ан сов ые вл оже 11 и я |
- |
- |
0 |
0 |
|
|
Расчеты по доходам |
- |
- |
0 |
0 j |
|
|
Прочие расчеты с дебиторами |
606658,3 |
25070719,66 |
24464061,36 |
4132,59 |
|
|
Итого по разделу II |
591367,67 |
24689458,59 |
24098090,92 |
4174.98 |
|
|
Баланс |
4027298,58 |
4464360,93 |
437062,35 | 110,85 |
||
|
Пассив |
|||||
|
3. Обязательства |
|||||
|
Расчеты по принятым | обязательствам |
137034,55 |
17718.15 |
-1 19316,4 |
12.93 |
|
|
Прочие расчеты с кредиторами (средства во временном распоряжении) |
0 |
364645,42 |
364645.42 |
100 ; |
|
|
Итого но разделу III |
137034,55 |
474563,57 |
337529,02 |
346,3 1 |
|
|
4. Финансовый результат |
|||||
|
Финансовый результат экономического субьааа |
3890264,03 |
3989797,36 |
99533,33 |
102,56 |
|
|
из них финансовый результат прошлых отчетных периодов |
1531560,8 |
1529077,01 |
*2483,79 |
99,84 |
|
|
финансовы й резул ьтат по начисленной амортизации |
2358703,23 |
2460720,35 |
102017,12 |
104,33 |
|
|
Баланс |
4027298,58 |
4464360,93 437062,35 |
110,85 1 |
За 2014 год валюта баланса увеличилась на 437062,35 руб. или на 10,85 % .
Основные средства уменьшились на 16,02 %, что составило 171760,44 руб. Расчеты по принятым обязательствам сократились на 119316,4 руб., что составило 87,07%.
Сумма всех остальных статей баланса увеличилась, но это оказало неоднозначное влияние на баланс:
- увеличение статей: «Денежные средства учреждения», «Финансовый результат экономического субъекта» произошло соответственно на 100%, 2,56% и оказало положительный результат на общий итог;
- увеличение расчетов с дебиторами свидетельствует о сокращении дебиторской задолженности;
- увеличение расчетов с кредиторами, свидетельствует о росте кредиторской задолженности учреждения, что необходимо расценивать как отр и цате л ь н ы й ф а ктор.
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Для построения вертикального баланса итог актива и пассива баланса примем за базовые, т.е. за 100% и рассчитаем процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу.
Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого учреждения изменилась.
В 2014 году в общей валюте баланса уменьшилась доля:
- основных средств на 6,4 %;
- материальных запасов на 5,47 %;
- расчетов по выданным авансам на 0,01%;
- расчетов по принятым обязательствам на 3,01%;
- финансового результата экономического субъекта на 7,23%;.
В анализируемом периоде произошло очень существенное увеличение доли расчетов с дебиторами - на 546,51%.
Также наблюдалось увеличение доли кредиторской задолженности.
Представленная таблица наглядно отражает преимущества вертикального анализа сравнимость относительных показателей
Предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и на конец анализируемого периода.
3.2 Анализ затрат и прибыльности учреждения
Анализ фактических расходов за 2014 года МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района составлен на основе данных отчетности «Отчет о финансовых результатах деятельности», форма 0503121 и приведен в таблице
Анализ фактических расходов показал, что произошли следующие изменения расходов:
- расходы на оплату труда по бюджетным источникам увеличились на 16,9 % или на 898925,1 1 рублей;
- расходы на приобретение услуг уменьшились на 50,02 % или на 647625,63 рублей;
- значительно увеличились расходы па коммунальные услуги на 59,4 % или на 14629,37 рублей;
- сократились расходы на транспортные услуги на 66,8 % или на 24000 рублей;
- увеличились расходы по содержанию имущества на 58788 рублей или 60,9%;
- уменьшились прочие услуги на 59,6 или на 683143 рублей;
- прочие расходы сократились 59,2 % или на 5564,53;
- расходы по операциям с активами увеличились на 436314,3 руб. или 4,92% за счет увеличения суммы амортизационных отчислений по основным средствам на 436929,4 тыс. руб. или 5,87%, отрицательное влияние на их рост оказало сокращение расходования материальных запасов.
3.3 Анализ исполнения бюджета
Проанализировав динамику и структуру кассового исполнения бюджета на основе показателей «Отчета об исполнении бюджета», за 2008 и 2013 год, можно сделать вывод, что в 2013 году дефицит бюджета составил 14619271,10 руб., а в 2014 году 17072841,52 руб., что на 2453570,42 руб. больше, чем в 2013 году.
Проанализировав показатели кассового бюджета МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района по бюджету и внебюджету за 2013 и 2014 год, можно сделать вывод, что отклонений от плановой сметы нет. Расходы по кассовом)' исполнению бюджета в 2013 и 2014 году не увеличивались и суммовые показатели не были перевыполнены, в суммовом значении отсутствуют отклонения фактических данных от плановых.
3.4 Анализ чистого операционного результата
Целью деятельности учреждения не является получение прибыли. Без бюджетных ассигнований деятельность учреждения не представляется возможной. Рассмотрим доходы и расходы МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района в совокупности за 2013 и 2014 годы на основе данных баланса в таблице 7.
Таблица 7- Анализ операционного результата
|
Наименование |
20!.'юл. |
2014 год. |
Изменение |
||
|
показателя |
руб. |
руб. |
Абсолютное. |
Темн роста, % |
|
|
руб. |
|||||
|
1 |
2 |
*Л |
4 |
5 |
|
|
Доходы всего: |
25089936,3 |
26153729,66 |
+1063793 |
+4,24 |
|
|
в т.ч. бюджетная ! деятельность |
10683000,4 |
+ 10683000.4 |
- |
||
|
внебюджетная леятельноеть |
14406935.88 17922383.54 |
26153729.66 |
+ 11746794 |
+81,54 |
|
|
Расходы всего: |
18634132.6 |
+71 1749,067 |
+3,97 |
||
|
в т. ч. бюджетная деятельность |
17911699,8 |
18622927.6 |
+711227,8 |
+3.97 |
|
|
внебюджетная деяте.т ьноеть |
10683,74 |
11205,00 |
+ 521,26 |
+22,1 |
|
|
Чистый операционный резул ьтат |
7167552.74 |
7519597,06 |
+352044,32 |
+4,9 |
|
|
в т. ч. бюджетная деятельность |
7167552.74 |
7535755,04 |
+368202.3 |
+5,1 |
|
|
внебюджетная деятельность |
- |
-16157,98 |
+ 16157,98 |
- |
Из показателей таблицы, объективные выводы можно сделать по расходам учреждения. Расходы увеличились на 711749,067 рублей или на 3,97 %. Расходы в большей степени связаны с увеличением затрат на оплату труда, коммунальные услуги. Так, по внебюджетной деятельности провести анализ операционного результата сложнее, в связи с тем, что доходы, связанные с предоставлением платных услуг, после их оприходования в кассу, сдаются в банк на лицевой счет, которые затем переводятся на согласование по их расходованию с учредителем и уже потом возвращаются суммы, утвержденные управление на счет МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района и могут использоваться на нужды учреждения. Поэтому суммы внебюджетной деятельности указаны в таблице в виде остаточной суммы, которая еще не использована на отчетную дату и находится на лицевом счете учреждения.
В связи с вышеизложенным можно сказать, что анализ чистого операционного результата доходов будет не объективным.
В целом учреждение МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района работает стабильно. Не превышает расходы свыше установленных по утвержденной смете сумм, это является положительным фактором.
Изучая отчетность за 2013 и 2014 год, также необходимо заметить, что учреждение предоставляет социальные услуги полностью в соответствии с уставом МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района. Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля говорят о регулярном текущем контроле ревизии кассы и своевременном проведении годовой и плановой инвентаризации.
В 2013 году учреждение подвергалось внешним контрольным мероприятиям - контрольно-ревизионный отдел Главного государственного управления анонимно проводило проверку. По результатам были выявлены нарушения, по которым были приняты соответствующие меры по их устранению. В 2013 году проводились внешние контрольные мероприятия контрольного органа и ревизией, по результатам которых не было выявлено нарушений но ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Также учреждение активно использует информационные технологии. Этому свидетельствует увеличение расходов на приобретение вычислительной техники, па программное обеспечение и баз данных, расходы на осуществление иных мероприятий в сфере информационных технологий. Важным этапом аналитической работы является поиск резервов по улучшению деятельности учреждения; разработка организационно-технических мероприятий по реализации этих резервов и непосредственное внедрение этих мероприятий. Внутриорганизационные резервы обусловлены совершенствованием и наиболее эффективным использованием техники и рабочей силы, экономией сырья и материалов, рациональным использованием оборудования. Внутриорганизационные резервы включают резервы снижения трудоемкости, резервы улучшения использования рабочего времени, резервы совершенствования структуры кадров, резервы экономии предметов труда и резервы экономии средств труда.
Предложения по улучшению работы учреждения:
компьютеризировать отделения социальной помощи на дому и отделение реабилитации и срочной социальной помощи.
- усовершенствовать систему документооборота, принять меры по качественному и своевременному поступлению документов в бухгалтерию с целью отражения всех хозяйственных операций без пропусков и изъятий на счетах бухгалтерского учета.
- повышение квалификации сотрудников путем участия в тематических семинарах, конференциях.
Дальнейшие пути развития учреждения зависят в первую очередь от того, к достижению какой конечной цели будет стремиться учреждение: в случае переведения на самофинансирование и полный хозрасчет основной целью станет получение прибыли (в настоящее время получение прибыли не является самоцелью организации и служит для достижения основных целей).
Одной из основных проблем Муниципального бюджетного учреждения «Центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов» Красносулинского района является трудность реализации услуг в связи с низкой платежеспособностью клиентов. На основании этого для улучшения реализации социальных услуг можно порекомендовать включить в штатное расписание организации специалиста по работе с клиентами. Необходимо расширять территорию предоставления социальных услуг. Кроме того, необходимо расширять ассортимент предоставляемых услуг, основной упор сделать па важных услугах, которые важны гражданам. В организации есть заведующие отделениями на дому, которые выявляют нуждающихся в социальной помощи. Необходимо и дальше работать в этом направлении, т.к. граждане нуждаются в услугах и учреждение получает прибыль, в результате реализации этих услуг.
Необходимо обратить внимание на качество предоставляемых социальных услуг социальными работниками, прежде всего, ввести контроль, который будет отслеживать качество предоставляемых услуг, в частности их своевременность.
Для реализации контроля за качеством предоставляемых услуг и повышения результатов работы по обследованию и выявлению граждан, нуждающихся в социальной помощи, необходимо приобрести дополнительное транспортное средство, Эти меры сэкономят время и увеличат результаты работы. Также это позволит значительно увеличить число обслуживаемых граждан. Для этого необходимо установить тесные связи с главами волостей района и социальными работниками.
Руководству организации следует изыскивать возможности заинтересованности своих работников в повышении общеобразовательного уровня и уровня квалификации, а также привлекать новых квалифицированных специалистов.
Устранение следующих факторов, влияющих на снижение показателей работы, позволит улучшить показатели деятельности учреждения:
Факторы, влияющие на временную дезорганизацию поведения сотрудников и снижения показателей работы.
1. Плохая обеспеченность рабочего места, много времени уходит на рутинную работу. Аритмия рабочего процесса, сильная загруженность сменяется бездействием, это сбивает временной рабочий ритм, так как трудно втягиваться в работу.
2. Недостаточная кооперация и разделение труда, часто сотрудниками исполняется роль универсала, стараясь взять решение многих вопросов на себя, что ухудшает результат. Роль универсала приводит к желанию знать все факты, быть в курсе всего, держать все под контролем. Это отвлекает от решения задач, входящих обязанности.
3. Недостаточно развита информационная база (отсутствие банка новых идей, сообщений о семинарах, обучении, переобучении).
4. Транспортные проблемы.
Высокая текучесть персонала (прием на работу новых сотрудников, их адаптация в профессиональной, организационной и социальнопсихологической среде).
Заключение
В работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся порядка составления и анализа бухгалтерской отчетности Муниципальною бюджетного учреждения «Центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов» Красносулинского района.
На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерская отчетность в МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района составляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 25 марта 201 1 года № ЗЗн «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», являясь заключительной стадией бюджетного процесса.
За 2014 год валюта баланса увеличилась на 437062,35 руб. или на 10,85 %. Основные средства уменьшились на 16,02 %, что составило 171760,44 руб. Расчеты по принятым обязательствам сократились на 119316,4 руб., что составило 87,07%. Сумма всех остальных статей баланса увеличилась.
В 2014 году в общей валюте баланса уменьшилась доля основных средств на 6,4 %, материальных запасов на 5,47 %, расчетов по выданным авансам на 0,01%, расчетов но принятым обязательствам на 3,01%, финансового результата экономического субъекта на 7,23%.
В анализируемом периоде произошло очень существенное увеличение доли расчетов с дебиторами - на 546,51%.
Также наблюдалось увеличение доли кредиторской задолженности.
Расходы по кассовому исполнению бюджета в 2013 и 2014 году не увеличивались и суммовые показатели не были перевыполнены, в суммовом значении отсутствуют отклонения фактических данных от плановых.
Расходы увеличились на 711749,067 рублей или на 3,97 %. Такой рост в большей степени связан с увеличением затрат на оплату груда, коммунальные услуги. Доходы возросли на 1063793 руб. или 4,24%, что позволяет сделать
вывод о превышении темпов роста доходов над расходами.
В целом учреждение МБУ «ЦСО ГПВиИ» Красносулинского района работает стабильно. Не превышает расходы свыше установленных по утвержденной смете сумм, это является положительным фактором.
В качестве мер по совершенствованию работы учреждения можно предложить следующие:
- компьютеризировать отделения социальной помощи на дому и отделение реабилитации и срочной социальной помощи.
усовершенствовать систему документооборота, принять меры по качественному и своевременному поступлению документов в бухгалтерию с целью отражения всех хозяйственных операций без пропусков и изъятий на счетах бухгалтерского учета;
осуществлять систематическое повышение квалификации сотрудников путем участия в тематических семинарах, конференциях.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Формирование бухгалтерской отчетности бюджетных организаций. Проверка годовой отчетности бюджетных организации. Основные положения учетной политики, организация бухгалтерского учета, ведение бухгалтерской отчетности Российской государственной библиотеки.
курсовая работа [68,1 K], добавлен 06.02.2011Особенности бухгалтерской отчетности в бюджетных организациях. Основные формы квартальной и месячной отчетности, порядок их заполнения и сроки подачи в органы Государственного казначейства Украины. Основные правила составления бухгалтерского баланса.
реферат [23,9 K], добавлен 19.12.2011Сущность и состав бухгалтерской отчетности, новые подходы к составлению. Основные методы и приемы анализа финансовой отчетности. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса, собственных оборотных средств, ликвидности и рыночной устойчивости.
дипломная работа [179,3 K], добавлен 08.07.2010Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015Нормативное регулирование и правила составления бухгалтерской отчетности бюджетных организаций. Формы бухгалтерской отчетности казенных и автономных учреждений. Экономическая характеристика бюджетного учреждения, состав и содержание годовой отчетности.
курсовая работа [38,4 K], добавлен 02.03.2014Характеристика законодательных и нормативных документов, регламентирующих бюджетную отчетность. Состав и краткая характеристика бюджетной отчетности получателей бюджетных средств. Справка по консолидируемым расчетам. Операции на счетах бюджетного учета.
контрольная работа [21,7 K], добавлен 16.10.2011Понятие, состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности, возможности использования результатов ее анализа. Система обобщающих, частных и аналитических показателей отчетности. Методология проведения финансового анализа деятельности организации.
шпаргалка [69,0 K], добавлен 16.11.2010Цель, задачи и содержание анализа бухгалтерской отчетности, её состав и проверка. Подготовительная работа с документацией и порядок составления бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах, об изменениях капитала, движении денежных средств.
дипломная работа [2,0 M], добавлен 06.07.2014Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование. Стандарт "Бухгалтерская отчетность организации". Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа.
дипломная работа [269,2 K], добавлен 05.01.2009Аналитические основы бухгалтерской финансовой отчетности в бюджетных учреждениях. Пути улучшения финансовой деятельности бюджетного учреждения. Проблема ликвидации кредиторской задолженности в бюджетном секторе. Развитие дополнительных платных услуг.
дипломная работа [428,9 K], добавлен 18.10.2011Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 11.10.2013Методические аспекты и основные пути совершенствования составления бухгалтерской отчетности в бюджетных учреждениях на примере ГУ "Зональная ветеринарная лаборатория". Порядок представления бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к ней.
дипломная работа [754,1 K], добавлен 21.07.2011Особенности учета и анализа основных средств в бюджетных учреждениях. Краткая характеристика ООО "Строительно-монтажное управление №25". Анализ использования основных средств в учреждении. Пути повышения эффективности использования основных средств.
дипломная работа [146,5 K], добавлен 26.09.2010Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ. Состав, структура и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, порядок формирования показателей. Исследование бухгалтерской отчетности как базы для проведения анализа её показателей.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 16.12.2010Составление бухгалтерской отчетности в бюджетных организациях, порядок ее формирования, состав и нормативное регулирование. Порядок составления баланса в ГОУ Профессиональное училище № 44 г. Уфы. Мероприятия по совершенствованию бюджетной отчетности.
курсовая работа [80,6 K], добавлен 13.05.2011Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.01.2012
