Бухгалтерский учет средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Понятие, назначение и разновидности специальных счетов в Банках

1.1 Расчеты с помощью аккредитивов

1.2 Чековая книжка, депозит

Глава 2. Порядок открытия специальных счетов

2.1 Порядок открытия и осуществление расчетов по аккредитиву

2.2 Порядок использования чеков в расчетах

Глава 3. Синтетический и аналитический учет расчетов по специальным счетам Банка

3.1 Синтетический и аналитический учет наличия и движения денежных средств в аккредитивах

3.2 Учет средств на чековых книжках

3.3 Бухгалтерский учет движения средств на депозитных счетах

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета;

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжении его владельца счета в случаях, предусмотренных законодательствах или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованием законодательства, в пределах, имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между кредитными организациями и их клиентами.

Проблема выбранной темы носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов, а также необходимость повышения предприятиями эффективности операций связанных с учетом денежных средств и расчетов.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что с конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%.

Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета.

Цель работы - исследование порядка учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках

Задачами данной работы является:

- рассмотрение форм безналичных расчетов, применяемых организациями

- изучение схем и порядка осуществления расчетов по специализированным счетам в банках.

- изучение методики отражения операций по движению денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документов на счетах бухгалтерского учета.

- документирование операций по движению денежных средств на специальных счетах в банках.

Можно предположить, что знание особенностей учета денежных средств, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах повышает эффективность использования денежных средств на специальных счетах банка.

Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: Изучение теоретического материала, анализ, общее положение, классификация.

Структура курсовой работы включает в себя:

- введение, в котором раскрывается: актуальность и проблема исследования, объект исследования, предмет исследования, цель работы, задачи по данной работе, гипотеза, методы исследования.

- 3 главы:

В первой главе рассмотрены понятие, назначение и разновидности специальных счетов в банках.

Во второй главе описывается порядок открытия специальных счетов.

В главе третей. Синтетического и Аналитического учета расчетов по специальным счетам Банка.

В заключении представлены основные выводы курсовой работы.

Теоретические использование результатов исследования может дать эффект по увеличению денежных средств на специальных счетах в банках.



Глава 1. Понятие, назначение и разновидности специальных счетов в банках

1.1 Расчеты с помощью аккредитивов

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Автор узнал, что особенностью аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщику на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы.

В России аккредитивная форма расчетов не очень распространена, но в международных расчетах используется часто. Поэтому если организация планирует заниматься экспортом или импортом товара ей необходимо представлять все преимущества и недостатки этой формы расчетов.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

1.2 Чековая книжка, депозит

В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и так далее) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Поясним некоторые понятия действующие в чековом обращении:

чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Депозит - это денежные средства, переданные на хранение банку и подлежащие возврату в определенный срок при определенных условиях.

В зависимости от срока, депозиты разделяются на две категории: первая из них включает в себя депозиты «до востребования», а вторая - срочные депозиты.

Депозитом “до востребования” называются те средства, которые вкладчик в любой момент может забрать из банка - переведя их другому лицу или организации, либо превратив в наличные деньги через кассу или банкомат. Именно к этой категории принадлежат средства на ваших текущих счетах.

Среди срочных депозитов, в свою очередь, существуют три разновидности: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. К первым традиционно относятся вклады на срок от 1 до 3 месяцев, вторым - на срок от 3 до 9 месяцев, третьим - на больший срок. Вклады этой категории можно получить обратно только по окончании указанного срока.

За пользование денежными средствами вкладчиков (которые превращаются в кредиты, выданные другим клиентам) банк выплачивает им вознаграждение в виде процентов. Таким образом, средства на депозите приносят доход своему владельцу. Способы начисления процентов бывают разными: в конце срока и с определенным периодом, с капитализацией и без.

Проценты, начисляемые в конце срока депозита, просто прибавляются к сумме вклада перед тем, как он возвращается клиенту. К примеру, разместив 300 енотов на срок 1 год по ставке 10% годовых, вы получите через год 300 + (300*10%) = 330 енотов. Аналогичным образом начисляются проценты на те средства, которые вы держите на своем текущем счете. Раз в месяц или раз в день в одно и то же время информационная система банка проверяет, сколько средств осталось на вашем счете, и начисляет на них процент, исходя из действующей для текущих счетов процентной ставки (она существенно ниже ставки по срочным депозитам). Общая сумма начисленных процентов появляется на счете, как правило, раз в месяц.

Проценты по срочному депозиту также могут перечисляться на ваш текущий счет раз в месяц, в квартал, или в год. При этом сумма вклада не изменяется, но вы получаете от него регулярный доход.

Например, в приведенном выше примере при тех же условиях депозита, но с ежемесячной выплатой процентов, вкладчик будет получать по (300*10%)/12 = 2,5 рубля каждый месяц, а по окончании срока вклада - и свои 300 рублей, пример относятся к способам начисления процентов без капитализации. При капитализации процентов происходит ежемесячное, ежеквартальное или ежегодное прибавление суммы начисленных процентов к сумме вклада, и в следующем периоде проценты начисляются уже на эту общую сумму. То есть, если использовать тот же пример с капитализацией процентов раз в квартал и выплатой средств по окончании срока депозита, то получим:

1. 300 + (300*10%)/4 = 307рублей 5копеек в конце 1-го квартала

2. 307.5 + (307.5*10%)/4 = 315рублей 18копеек в конце 2-го квартала

3. 315.18 + (315.18*10%)/4 = 323 рублей в конце 3-го квартала

4. 323 + (323*10%)/4 = 331рубль 07 копеек в конце срока депозита.



Глава 2. Порядок открытия специальных счетов

2.1 Порядок открытия и осуществление расчетов по аккредитиву

Форма заявления на открытие аккредитива для расчетов с российским покупателем установлена Центральным Банком России Положением от 19 июля 2012 г. №383-П "правила перевода денежных средств". Форма заявления на открытие аккредитива в валюте, для осуществления международных расчетов Центральным банком не установлена, и банки, уполномоченные на ведение валютных операций, разрабатывают такую форму сами.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы №0401063 (смотрите Приложение 1), в котором плательщик обязан указать:

- вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

- условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету №9931 "Аккредитивы к оплате". Заявление на открытие аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

1-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где:

2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете №720 "Аккредитивы";

3-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

4-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету №720.

5-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету;

В упрощенном виде порядок расчетов с использованием аккредитива выглядит следующим образом, представленным на рис. 1.

1) заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчётов

2) заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком)

3) выписка из расчётного счёта об открытии аккредитива

4) извещение об открытии аккредитива и его условия

5) сообщение поставщику условий аккредитива

6) отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива

7) поставщик представляет платёжные и другие товарные документы на оплату за счёт аккредитива

Рис. 1. схема аккредитивной формы расчётов

8) извещение об использовании аккредитива

9) выписка из расчётного счёта - зачислен на счёт

10) выписка со счёта аккредитива об использовании аккредитива

Банк покупателя списывает с расчетного (рублевого, валютного), или с кредитного счета покупателя сумму, указанную в Заявлении на открытие аккредитива. Затем, банк покупателя извещает банк поставщика об открытии покупателем аккредитива и его условиях (условия аккредитива оговорены в контракте между поставщиком и покупателем).

Банк поставщика извещает поставщика о том, что в его пользу открыт аккредитив и об его условиях. В случае отсутствия разногласий между поставщиком и покупателем по условиям аккредитива, поставщик отгружает товар и предъявляет отгрузочные, товарораспорядительные и прочие документы в свой банк. Банк проверяет документы на предмет их соответствия условиям аккредитива, и при отсутствии расхождений с требованиями аккредитива, зачисляет деньги на счет поставщика и отправляет документы в банк покупателя.

2.2 Порядок использования чеков в расчетах

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты чека:

1) наименование "чек", включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Сроки предъявления чека к платежу в международной практике отличаются от сроков предъявления чека, установленных России.

Согласно приказом Министерством финансов Российской Федерации “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 2 июля 2010 года №66н. расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Единообразный закон о чеках статья 29 устанавливает следующие сроки предъявления чеков к оплате при международных расчетах:

- чек, который оплачивается в стране его выставления, должен быть предъявлен к платежу в течение восьми дней;

- чек, который оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате в течение двадцати дней, если место выставления и место платежа находятся в одной и той же части света;

- чек, который оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате в течение в течение семидесяти дней, если место выставления и место платежа находятся в различных частях света.

Вышеуказанные сроки начинают течь со дня, который указан в чеке как день выставления чека.

Отзыв чека возможен только после истечения срока для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж также и после истечения срока для предъявления. Чек заполняется от руки или с помощью технических средств. Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Но все вышесказанное относится к расчетам чеками при осуществлении международных торговых операций. В практике большинства российских организаций расчеты, как чеками, так и с использованием аккредитивов своего рода экзотика. Поэтому мы рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

Размещено на http://www.allbest.ru/

4)

Рисунок 1. Схема расчётов чеками

1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2)

2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы

3. передача товара, отгрузка продукции

4. передача чека в оплату товаров и услуг

5. документы на оплату в реестр чеков

6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя

7. выписка из счёта депонированных сумм

аналитический синтетический депозитный чек аккредитив



Глава 3. Синтетический и аналитический учет по специальным счетам банка

3.1 Синтетический и Аналитический учет наличия и движения денежных средств в аккредитивах

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законодательством, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Пример:

Организация приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива:

Операция	Дебет	Кредит	Основание	Сумма
Открытие аккредитива	55/1	51	Счёт банка	600 000
Оплачены услуги банка	76	51	Счёт-фактура поставщика	10 000
Списаны услуги банка	10(16)	76	Счёт-фактура поставщика	10 000
Выделен НДС	19	60	Счёт-фактура поставщика	90 000
Отражены затраты на приобретение материалов	10	60	Счёт фактура поставщика (после оприходования)	500 000
НДС по материалам принят к возмещению из бюджета	68/НДС	19	Счёт фактура поставщика	90 000
Оплачен счёт поставщиков путём раскрытия аккредитива	60	55/1	Счёт-фактура поставщика( с учётом НДС)	590 000

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 “Аккредитивы”.

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

В первом случае составляют следующую запись:

Дебет счета 51 “Расчетные счета”;

Кредит счета 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 1 “Аккредитивы”.

В случае возврата остатка неиспользованного аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счет 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”;

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

3.2 Аналитический и Синтетический учет денежных средств на чековых книжках

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Основание проводки
1	Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке	55/2	51	Банковская выписка
2	Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке	006	Бухгалтерская справка
3	Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработной платы сотрудниками	50	51	Банковская выписка, Квитанция к приходному
4	Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями	60,76	55/2	Банковская выписка
5	Списаны использованные чеки	006	Бухгалтерская справка
6	Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет	51	55/2	Платёжное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки
7	Списаны чеки, возвращённые в банк	006	Бухгалтерская справка

Пример:

Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по расчётам чеками



Операция	Дебет	Кредит
Депонируются средства на покупку чековой книжки	55/2	51
Выдано под отчёт лицу чековая книжка	71	55/2
Поступили материалы, оплаченные чеком	10	60
Утверждён отчёт экспедитора о приобретении материалов	55/2	71
Получен к оплате чек за приобретение материалов	60	55/2
Остаток неиспользованных средств зачислен на расчётный счёт	51	55/2

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках, чекодатель ведет на субсчете 55/2 “Чековая книжка” в журнале-ордере №3. Сальдо дебетовое - остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков.

В бухучете операции по расчетам чеками отражаются:

1. Получение лимитированных чековых книжек и пополнение лимита- за счет собственных средств организации - Д. 55/2 К. 51- за счет ссуды банка - Д. 55/2 К. 66Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору.

2. Оплата чеками товаров, услуг поставщикам - Д. 60 К. 55/23. Выдана в подотчет лимитированная чековая книжка - Д.71 К. 55/24. Возврат неиспользованных чеков - Д. 51 К. 55/2

Чекодержатель организует учет полученных чеков на субсчете 62 «Расчеты с покупателем по чекам». Д 62 К 90/1

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средства при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

3.3 Бухгалтерский учет движения средств на депозитных счетах

Для учета движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предлагается использовать субсчет 3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках".

Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет, в то же время признается финансовым вложением (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н).

Для учета же финансовых вложений указанная Инструкция предписывает использовать счет 58 "Финансовые вложения". При таком варианте для учета депозитов логично открыть специальный субсчет 5 "Банковский вклад (депозит)".

Применение конкретного счета желательно закрепить в учетной политике организации (п.п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).

Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости (п. п. 8, 9, 21 ПБУ 19/02), которая в данном случае равна сумме денежных средств, внесенной во вклад.

Таким образом, при размещении денежных средств на депозитном счете в банке осуществляется проводка:

Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.

Бухучет депозитов ведется на 55 счете бухгалтерского учет, открывает отдельный субсчет 3 «Депозиты». Аналитический учет ведется отдельно для каждого депозита.

Перечисление денег на депозит отражается проводкой Д55/3К51. Проценты, полученные от банка за пользование средствами депозита, включаются в состав прочих доходах, в бухучете начисление процентов по депозиту отражается проводкой Д76К91/1, затем проценты по депозиту поступают на расчетный счет, при этом в бухгалтерском учете составляется проводка -- Д51К76. При закрытии депозита денежные средства переводятся обратно на расчетный счет, возврат депозита проводка -- Д51К55/3.

55 счет проводки по депозиту:

Дебет	Кредит	Название операции
55/3	51	Перечисление денежных средств на депозит
76	91/1	Начислены проценты по депозиту
51	76	Начисленные проценты по депозиту переведены на расчетный счет
51	55/3	Перечисление денежных средств на расчетный счет при закрытии депозита (возврат депозита)



ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной курсовой работе в ходе исследования автор рассмотрел порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.

Автор узнал что, для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

В сфере денежных расчетов чековое обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.

Однако чекам присущи и некоторые недостатки. Основной риск, который несет чекодержатель, - это риск подделки чека. Также к недостаткам чеков можно отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете чекодателя.

Автор узнал что депозиты это неплохое получение прибыли за счет тех формул, которые автор рассмотрел в своем исследовании.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. План счетов бухгалтерского учёта

2. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учёт Ш35 Учебник для вузов. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация. “Дашков и К”, 2008.-512 с.

3. Кондраков Н.П. К64. Бухгалтерский учёт: учебное пособие. - 5 изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2008.-717с.- Высшее образование

4. Кувшинов Н.С. К88 Бухгалтерский учёт. Экспресс-курс: учебное пособие/Н.С. Кувшинов.- М.: КНОРУС,2008.-296 с.

5. Гражданский кодекс РФ

6. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмуламедова Х.Ш. Г96 Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие.-4-е изд., переработ. И доп.-М.: Проспект, 2008.-576 с.

7. Блинова Т.В., Журавлев В. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. 2008.-256 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Размещено на Allbest.ru

...