Оценка системы бухгалтерского учета

8. производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

9. производство строительных материалов и изделий из железобетона, производство металлический конструкций;

10. оказание туристических услуг, организация и ведение гостиничного хозяйства, оказание иных сервисных услуг, в том числе по визовому оформлению российским и зарубежным фирмам и гражданам;

11. закупка у населения черного и цветного металла, его хранение и переработка;

12. разработка и изготовление технологического оборудования;

13. автоматизация и механизация производственных процессов;

14. разработка и поставка программного продукта;

15. организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, торгов в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

16. транспортирование грузов, в том числе по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом;

17. оказание содействия в подготовке правовой, экономической и иной документации, в проведении переговоров, заключении контрактов, как с российскими, так и с зарубежными партнерами;

18. организация и проведение конференций, семинаров, симпозиумов, деловых встреч, бизнес туров, круизов, как в РФ, так и за ее пределами;

19. оказание услуг предприятиям общественного питания, в том числе организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых;

20. проведение зрелищных, эстрадных, культурно-массовых мероприятий и досуговых программ, организация гастролей творческих коллективов и отдельных исполнителей в РФ и за ее пределами;

21. организация игорного бизнеса;

22. спортивно-оздоровительная деятельность;

23. подготовка, переработка и реализация побочных продуктов, в том числе отходов производства;

24. разработка и внедрение экологически чистых и ресурсосберегающих технологий;

25. финансовые, инвестиционные, лизинговые и трастовые операции;

Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом

в ООО «Стройцентр» используется общая система налогообложения. Данное предприятие является плательщиком Налога на прибыль организаций, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество, Транспортного налога, Налога на доходы физических лиц. 

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с помощью про-граммы «1С - Бухгалтерия версия 7.7». С помощью программы по каждому виду налогов в программе формируется Карточка счета. Программа позволяет также автоматизировать составление регистров налогового учета и налоговой отчетности.

2.2 Особенности расчета с бюджетом по налогам предприятия ООО "Стройторг"

Налог на добавленную стоимость.

В ООО «Стройторг» определяют выручку для целей исчисления НДС методом «по отгрузке».

При продаже товаров (работ, услуг) ООО «Стройторг» обязан предъявить к оплате покупателю точную сумму НДС, которая фиксируется в специальном документе, носящем наименование счета-фактуры. Этот документ учитывается в книге продаж . а НДС при покупке в отражается в книге покупок и служит основанием для взаимодействия с налоговыми органами по учету НДС.

Рассмотрим пример учета НДС в ООО «Стройторг».

ООО «Стройторг» продало в октябре организации ООО «Автогон» товар на сумму 22362,68 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3401.

Схема бухгалтерских проводок выглядела следующим образом:

· Д-т 62 - К-т 90 - 22362,68 руб.- отгружен товар, в том числе НДС;

· Д-т 90 - К-т 68 - 3411,26 руб. - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ) по расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118%.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС:

Согласно налоговой декларации по НДС вычетам подлежали:

· суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) - 15392,54 руб.;

· сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету, с даты отгрузки соответствующих товаров - 11862,81 руб.

Схема бухгалтерских проводок следующая:

ООО «Стройторг» приобрело в октябре материалы на сумму 151040 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 2892 .

При оприходовании материала бухгалтер сделал проводки:

· Дебет 60 Кредит 51- 151040- оплачено поставщику за материалы;

· Дебет 10 Кредит 60- 128000- оприходованы материалы;

· Дебет 19 Кредит 60- 23040 руб. - учтен НДС по материалам.

· Дебет 68 Кредит 19- 23040 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

ООО «Стройторг» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 17694 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3752 .

Бухгалтер сделал проводки:

· Дебет 60 Кредит 51- 17694 руб. - оплачены материалы;

· Дебет 10 Кредит 60- 14994,92 руб. - оприходованы материалы на склад;

· Дебет 19 Кредит 60- 2699,08 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

· Дебет 68 - Кредит 19 - 2699,08 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

Общая сумма налога начисленная к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составляет 691943 руб.

Оплата делается проводкой:

· Дебет 68 - Кредит 51 - 691943 руб. - произведена оплата НДС согласно налоговой декларации.

Налог на прибыль

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы - 560 т. руб. (СЧЕТА ПО ГЛАВНОЙ КНИГИ ВСТАВИТЬ!!) Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее - 91 тыс. руб. Амортизация - 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту - 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2015 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. - 270 тыс. руб.) - 1086 тыс. руб. - 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет - 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты - 52,920 тыс. руб

Налог на доходы физических лиц

Приведем пример расчета налога на доходы физических лиц в ООО «Стройторг».

Я изучила порядок начисления зп и удержания ндфл по лицевому счету конкретного работника.

Работнику 16 февраля из кассы организации выдан аванс за февраль в сумме 6000 руб. Налог с аванса не исчислялся и в бюджет не перечислялся. работнику ООО «Престиж-Ремонт» за февраль начислена зарплата в сумме 17856 руб. Налоговая база составила 17856 руб. Сумма исчисленного налога с зарплаты за февраль по ставке 13% составила 1021,28 руб. = (17856руб х 13%. Работнику причитается к выдаче на руки 3834,72 руб. 5 марта ООО «Престиж-Ремонт» получила с расчетного счета денежные средства на выдачу зарплаты за февраль в сумме 3834,72 руб. В этот же день сумма налога в размере 1021,28 руб. была перечислена в бюджет.

16.02. Д-т 70 - К-т 50 - 6000 руб.

28.02. Д-т 20 - К-т 70 - 17856 руб.

28.02. Д-т 70 - К-т 68 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 68 - К-т 51 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 70 - К-т 50 - 3834,72 руб.

Оплата труда в натуральной форме.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата его труда в натуральной форме.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам анализа организации бухгалтерского учета расчетов ООО «Стройцентр» с бюджетом по налогам и сборам и методики составления бухгалтерской отчетности необходимо сделать ряд выводов и обобщений. 

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что предприятия и организации всех форм собственности осуществляют расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Целью бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам является формирование полной и достоверной информации о состоянии данных расчетов. Задачами бухгалтерского учета являются правильное формирование налоговой базы, обоснованное применение налоговых льгот; правильное применение ставок налога, правильный расчет данных для налоговых вычетов, своевременная уплата налога в бюджеты и своевременное представление отчетности по налогу. Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам достаточно подробно регламентирован нормативно-правовыми актами. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Практическая часть дипломной работы была посвящена изучению системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия ООО «Стройцентр».

Результаты проведенного изучения расчетов ООО «Стройцентр» с бюджетом по налогам и сборам подтверждают, что рассмотренные финансово - хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации. Регистры бухгалтерского и налогового учета, налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Стройцентр» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о расчетах с бюджетом по состоянию на 1 января 2013 г. 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 302.07.2013 г. №146-ФЗ (в ред. от 22.12.2014 г).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 глава 26.2 Федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 21.07.2014 г. №222-ФЗ,

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. №166-ФЗ, от 31.12.02 г. №191-ФЗ и от 07.07.03 г. №117-ФЗ).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н, с последующими изменениями и дополнениями (в ред. от 24.12.2010 г).

7. .План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н ( в ред.от 24.12.2010 г).

8. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» - Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114н.

9. «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения». Приказ Минфина РФ от 29.12.2009 №145н.

10. «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». Приказ Минфина РФ от 20.02.2008 №27н.

11. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения». Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 №62н.

Размещено на Allbest.ru